2023年审计案例(六篇)

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审计案例篇一

案例一—从虚假的企业所得税入手某会计师事务所[2023]第*号审计报告：被审计单位a公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2023年。审计报告类型：标准无保存看法。

（一）检查思路

经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点：

1.审计收费异常。2023年底a公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。a公司2023年底短期银行贷款2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。

2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显区别。

4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分派利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分派利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。

（二）违规事实

（一）构建企业财务报表单一来源制度迫在眉睫，从源头上杜绝编制多套财务报表的问题。

（二）完善审计业务报备制度

（三）会计事务所执业质量检查选取样本是关键面对众多的审计报告，行政监视检查不能仅仅停留在“审计程序是否到位、审计证据是否充分〞上，更要重视检查样本时，可重点关注：收费异常的审计报告、隐瞒收入的审计报告、特定用途的审计报告、半年度或跨年度的审计报告、被投诉的审计报告。

一、背景状况

2023年底，厦门某集团下属企业在工资方面的投诉引起了公安局对该集团资金链的注意。经过公安部门和检查部门的调查发现，注册会计师林某、聂某为该集团及下属企业出具30份虚假审计报告。根据银行规定，企业银行贷款需出具有公信力的会计师事务所的审计报告，作为独立第三方，会计师事务所应针对企业资产经营状况作出客观真实的评价，以起到见证、保护和证明的作用。而实际状况是该集团频临破产，且银行贷款金额巨大，涉及全国数家银行贷款20多亿元。2023年1月11日林某、聂某被公安机关逮捕。

二、案例分析

（一）违规事实及手段

1.根据虚假财务报表出具虚假审计报告.2023年初，该集团及其下属企业在地不抵债的状况下，为了骗取银行贷款，时任集团财务总监的王某指使公司会计人员人为地扭亏为盈，编制符合银行贷款条件的虚假财务报表。有该集团会计中心主任张某将这些虚假财务报表提供给为该集团公司及下属企业进行正常审计的a会计师事务所的注册会计师聂某，要求聂某依照虚假财务报表出具审计报告。聂某知道这些财务报表存在虚假成分，担忧自己所在的a会计师事务所不同意出具虚假审计报告，便联系b会计师事务所会计师林某，并许以40万元的报酬。林某根据该集团提供给聂某的电子资料在未进行任何审计程序及编写工作底稿的状况下，为该集团炮制30份虚假审计报告，b会计师事务所没有保存审计档案。该集团利用这些审计报告顺利获得了银行贷款。

2.利用行业管理漏洞骗取执业资格。2023年。林某在组建会计师事务所时，为了达到办所条件，邀请某审计局一名拥有注册会计师证书的退休干部郭某加盟，并许以不用上班且给予每月3300元的固定工资。在林某的要求下，郭某签发了100份左右空白审计报告，供林某使用。林某在接到聂某介绍的业务时，便使用郭某原先签了字、概率私章的空白报告书进行了打印，然后签上自己名字、盖上私章及单位公章，于是30份虚假审计报告就这样一夜之间诞生了。

（二）违规动机及原因

1.行业无序竞争。b会计师事务所2023年收入90多万元，2023年400万元，2023年收入500多万元。该会计师事务所业务收入增长之快，主要是通过简化审计程序，批量出具业务报告，最多一年出具3000多分报告，而该会计师事务所只有7名注册会计师，其中3人还是挂名的。

2.个人利益驱动。本案中，林某、聂某之所以冒险出具虚假审计报告，主要动力来自个人从中得到好处。在该笔审计费40万元中，除了聂某付给林某12万元外，其余28万元分派无法考证。

3.现行法律无法对郭某进行处罚。

4.审计报告无法认证。该集团提交工商部门的是a会计师事务所的审计报告，而提交银行的是b会计师事务所的审计报告，二者差异很大。工商、银行之间信息沟通缺失。

审计案例篇二

;1.注册会计师2023年2月25日在审查abc公司2023年12月份“银行存款日记账〞时，发现

借：银行存款300000贷：主营业务收入300000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2023年1月5日。

要求：分析存在的问题，提出处理看法，并编制审计调整分录

(1)存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在发出货物时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2023年利润。

(2)处理看法：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。

(3)审计调整分录：

借：营业收入300000贷：预收账款300000

同时调整财务报表的其他项目。

2.注册会计师在2023年3月1日审查abc公司2023年12月“材料购买明细账〞时发现甲材料购买成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2000元；(2)购买人员差旅费2500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，abc公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，

(1)存在的问题：abc公司将应记入营业外支出的违约金和应记入管理费用的差旅费全部计入材料购买成本，混淆了成本费用界限。

(2)处理看法：注册会计师应提请abc公司调整会计处理，同时编制审计调整分录。

(3)审计调整分录：在此题中，由于12月购入材料的成本对本月发出材料的计价不产生影响，只影响库存材料成本，因此应编制如下审计调整分录：

借：营业外支出2000

管理费用2500

贷：存货——原材料4500

借：应交税费1125

贷：所得税费用1125

借：盈余公积337.5

贷：利润分派——提取盈余公积337.5

3.20×7年12月31日下班后，注册会计师参与对d公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21925.41元。实际盘存库存现金仅为19226.06元。

(2)发现库存现金日记账中夹有以下借据一张，金额2560元。

(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。

(5)银行核定库存现金限额

(1)d该公司现金管理中存在以下主要问题：

①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额2560元，至今抵充库存不入账。

②账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。

③银行核定该公司库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226.06元。

④收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。

(2)针对上述问题，提出审计看法如下：

①白条抵库的现金2560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。

②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。

③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。

④公司应及时与购货单位联系，收回7500元销货款。

公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师2023年1月25日对该公司2023年度“长期借款〞明细账和借款合同审阅时，发现该公司2023年10月1日因购买设备向银行借入资金2000万元，借款期限为10年，年利率

借：财务费用300000

贷：应付利息300000

要求：分析存在的问题，提出处理看法，并编制审计调整分录。

4.(1)存在的问题:根据企业会计准则规定，该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项，其11月份、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化，应计入固定资产成本。而该公司将10月份、11月份、12月份该笔借款的利息费用全部计入财务费用，违反了规定，虚减了资产，增加了费用，虚减了当期利润，属于偷漏所得税的行为。

(2)审计建议：注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交所得税。

(3)调整分录：

①冲减多计的财务费用和补计固定资产

借：固定资产200000

贷：财务费用200000

②补提所得税费用

借：所得税费用50000

贷：应交税费——应交所得税50000

③补提盈余公积

借：提取法定盈余公积15000

贷：盈余公积——法定盈余公积15000

5、xyz会计师事务所接受e公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计。e公司20×7年12月31日库存现金日记账余额为24098.45元，经审查与总账和报表数相符合。为了证明资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师a和b于20×7年1月5日下午5点，对e公司的库存现金进行了监盘，盘点结果及有关资料如下：

(1)库存现金(人民币)实有数为24301.90元，其中：100元204张，50元56张，20元28张，10元24张，5元45张，2元25张，1元12张，5角12张，2角13张，1角45张，5分23张，2分25张，1分15张。

(2)盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证一张(凭证号85)，金额为3521.32元。

(3)盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(凭证号89)，金额为3462.21元。

(4)20×7年1月4日库存现金日记账的账面余额为24242.90元，20×7年1月1日至盘点日现金支出总额为6521.69元，20×7年1月1日至盘点日现金收入总额为6725.25元。

(5)银行核定库存现金限额30000元。

要求：编制库存现金盘点表，得出审计结论。

5.库存现金盘点表如下：库存现金盘点表

被审计单位名称e公司编制人a日期20×8年1月5日

审计项目库存现金监盘复核人b日期20×8年1月6日

会计期间20×7年度索引号w1-2

盘点日期20×7年1月5日币种人民币

实有现金盘点记录检查盘点记录

币面额张数金额/元项目金额/元

100元20420400.00上一日现金库存账面余额24242.90

50元562800.00加：盘点日未记账传票收入金额3521.32

20元28560.00减：盘点日未记账传票支出金额3462.21

10元24240.00盘点日账面应有金额24302.01

5元45225.00盘点日实有现金金额24301.90

2元2550.00盘点日应有与实有差异0.11

1元1212.00差异原因分析短款0.11

5角126.00

2角132.60

1角454.50

5分231.15

2分250.50

1分150.15

合计24301.90

审计结论：

经审计，该公司现金盘亏元，应予调整。因金额很小，其原因一般属于收支过错。经调整后，本科目报告日余额可以确认。

追溯调整报表日到查账日现金付出总额6521.69

报表日至查账日现金收入总额6725.25

报表日库存现金应有余额24098.34

盘点人：××监盘人：ab

6、审计人员接受委托对宏光公司2023年度的财务报表进行审计。在对销售与收款循环进行审计时，审计人员先对相关的内部控制进行了解和测试，并予以评价。随后，在进行实质性程序时，将主营业务收入明细账与应收账款明细账进行核对，发现2023年

借：应收账款—大恒公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

问题：假使经过适当的审计程序后，发现这笔销售收入是宏光公司为完成2023年的利润目标虚构的，请编制调整分录。假定宏光公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，盈余公积金提取比率为10%，剩下为未分派利润。

借：主营业务收入200000

应交税金——应交增值税(销项税额)34000

贷：应收账款——大恒公司234000

借：应交税金——应交所得税50000

贷：所得税50000

借：所得税50000

盈余公积37500

利润分派——未分派利润112500

贷：主营业务收入200000

7、注册会计师2023年2月26日在对d公司2023年度主营业务收入审查时，发现该公司2023年12月份“主营业务收入——a产品〞与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2023

借：银行存款3510000

贷：其他应付款——b公司3510000

该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向b公司函证及询问有关销售人员证明，该款系d公司向b公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。p产品增值税税率为17%，所得税税率25%，盈余公积金提取比例10%。

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并