第九章 负债习题答案

第九章负债——案例分析与习题答案【案例分析题】一、应付职工薪酬的案例分析.广华公司的账务处理如下：(1)决定发放非货币性福利借：生产成本2340000管理费用 234000贷：应付职工薪酬 25740000计入生产成本的金额为：1000X2000X(1+17%)=2340000(元)计入管理费用的金额为：100X2000X(1+17%)=234000(元)(2)实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬 25740000贷：主营业务收入 2200000应交税费——应交增值税(销项税额) 374000借：主营业务成本 1650000贷：库存商品 1650000应交的增值税销项税额=1000X2000X17%+100X2000X17%=374000(元).益发公司的账务处理如下:1000010000100001000010000100001000024000240002400024000借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧(2)确认住房租金费用借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款二、应付债券的案例分析:应付债券的账务处理有错误。在债券存续期内应摊销债券溢价。未摊销溢价的结果不仅影响固定资产的成本，而且固定资产投人使用后，还会影响固定资产折旧的计算，同时，也会影响应付债券计人当期的利息费用。假设星海公司采用实际利率法摊销债券溢价。【练习题】2-10年:1月1日：借：银行存款10000贷：短期借款 10000TOC\o"1-5"\h\z1月31日：借：财务费用 50贷：应付利息 502月1日：借：银行存款 500000贷：长期借款——本金 5000002月28日：借：财务费用 50贷：应付利息503月31日：借：短期借款10000财务费用50应付利息100贷：银行存款1015012月31日：借：财务费用13750=500000*3%/12*11TOC\o"1-5"\h\z贷：长期借款——应计利息 137502X11年12月31日：借：财务费用 15000贷：长期借款——应计利息150002X12年12月310：借：财务费用 15000贷：长期借款一一应计利息150002X13年1月3102X13年1月310：借：长期借款——本金500000应计利息43750250贷：银行存款545000250贷：银行存款545000财务费用(1)借：银行存款60000贷：预收账款60000(2)借：原材料 20000000应交税费——应交增值税(进项税额)3400000贷：应付账款 23400000(3)借：原材料 565500应交税费——应交增值税(进项税额)84500贷：银行存款 650000(4)借：原材料580000贷：应付票据580000(5)借:应付账款23400000贷：银行存款23400000(6)借:在建工程5850000借:贷：原材料5000000应交税费一应交增值税（进项税额转出）850000固定资产1400000应交税费——应交增值税（进项税额）238000贷： 银行存款1638000(8)借:应付票据50000贷：短期借款50000(9)借:银行存款200000贷：无形资产75000应交税费应交营业税 10000营业外收入115000(10)借:应收账款020000贷：主营业务收入6000000应交税费一应交增值税（销项税额）1020000(11)借:银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000(12)借:固定资产清理2000000借:累计折旧4000000贷：固定资产000000(13)(14)(15)银行存款 2500000贷：固定资产清理2375000应交税费应交营业税125000借：固定资产清理贷：营业外收入借:借:借:375000375000应付账款23400贷：营业外收入23400应交税费——应交增值税（已交税金）4800000贷：银行存款4800000应交税费——未交增值税 6635500=3722500+4800000-850000-1037000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6635500进项税=3400000+84500+238000=3722500已交税金=4800000进项税转出=850000销项税额=1020000+17000=1037000借：原材料 30000应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷：应付账款 35100借：应付账款.35100贷：银行存款 34500财务费用 600借：应付账款35100,贷：银行存款 35100(4)将计提的社会保险费和住房公积金上交借：应付职工薪酬——社会保险 960000, 住房公积金 420000贷：银行存款 1380000(1)分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时：借：生产成本141[100+100X(10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+2.5%)]制造费用29[20+20X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%)]管理费用51.4[36+36X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%)]销售费用15[10+10X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2,5%)]在建工程31.8[22+22X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%)]研发支出——资本化支出17.8[12+12X(10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+2.5%)]贷：应付职工薪酬一一工资200.——职工福利4(200X2%)——社会保险费48[200X(10%+12%+2%)]——住房公积金21(200X10.5%)——工会经费4(200X2%)——职工教育经费5(200X2.5%)(2)将自产液晶电视用于发放给职工作为福利借：生产成本140.4(80X1.5X1.17)制造费用35.1(20X1.5X1.17)管理费用28.08(16X1.5X1.17)销售费用56.16(32X1.5X1.17)在建工程45.63(26X1.5X1,17)研发支出——资本化支出10.53(6X1.5X1.17)贷：应付职工薪酬——非货币性福利315.9实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利315.9贷：主营业务收入270(180X1.5).应交税费一一应交增值税(销项税额)45.9借：主营业务成本180贷：库存商品180(3)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2借：应付职工薪酬一一非货币性福利2贷：累计折旧2(4)该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用借：管理费用16贷：应付职工薪酬一一非货币性福利16借：应付职工薪酬一一非货币性福利16贷：银行存款16(5)职工食堂补贴属于集体福利，领用的自产产品不确认收入：借：应付职工薪酬——职工福利5.62贷：库存商品4应交税费一一应交增值税(销项税额)1.02——应交消费税0.6.(6)辞退福利：借：管理费用90贷：应付职工薪酬一一辞退福利90补充练习4答案：(1)分配工资薪酬时：借：生产成本1000000制造费用200000管理费用360000销售费用100000在建工程220000研发支出——资本化支出120000贷：应付职工薪酬——工资2000000(2)分配分配当月其他工资薪酬时：计提比例=2%+10%+12%+2%+10.5%+2%+2・5%=41%借：生产成本410000=100X41%制造费用82000=20X41%管理费用147600=36X41%销售费用41000=10X41%在建工程90200=22X41%研发支出——资本化支出49200=12X41%贷：应付职工薪酬——职工福利40000(200万X2%)——社会保险费480000[200万X(10%+12%+2%)]——住房公积金210000(200万X10.5%)——工会经费40000(200万义2%)——职工教育经费50000(200万X2.5%)(3)发放工资并结转代扣款时：借：应付职工薪酬一工资2000000贷：应交税费——应交个人所得税40000应付职工薪酬——社会保险 480000住房公积金 210000银行存款 1270000(1)编制发行债券的会计分录：借：银行存款 4861265应付债券——利息调整 138735贷：应付债券——面值 5000000(2)年末计提利息的会计分录：2X10年末应确认的利息费用=4861265X4%=194450.6应摊销的利息调整金额=194450.6-5000000X3%=44450.6借：财务费用 194450.6贷：应付利息 150000应付债券——利息调整 44450.62X11年末应确认的利息费用=(4861265+44450.6)X4%=196228.62应摊销的利息调整金额=196228.62-5000000X3%=46228.62150000借：财务费用 196228.62150000贷：应付利息应付债券--利息调整46228.62应摊销的利息调整金额=138735-44450.6-46228.62=48055.782X12年末应确认的利息费用=5000000X3%+48055・78=198055.78应付债券--利息调整46228.62应摊销的利息调整金额=138735-44450.6-46228.62=48055.782X12年末应确认的利息费用=5000000X3%+48055・78=198055.78借：财务费用 198055.78贷：应付利息 150000应付债券——利息调整 .48055.78(3)到期偿还的有关会计分录借：应付债券——面值 5000000应付利息 150000贷：银行存款 51500006.2X10年1月1日摊余成本=313347-120+150=313377(万元)借：银行存款 313377贷：应付债券一一面值300000利息调整 133772X10年12月31日:借：在建工程12535.08(313377X4%)应付债券一一利息调整2464.92贷：应付债券——应付利息 15000(300000X5%)2X11年12月31日：借：在建工程 13036.48[(313377+12535.08)X4%]应付债券——利息调整1963.52贷：应付债券——应付利息 15000(300000X5%)2X11年末账面价值=313377+12535.08+13036.48=338948.53(万元)2X12年12月310：借：财务费用 13557.94(338948.53X4%)应付债券——利息调整 1442.06贷：应付债券——应付利息 15000(300000X5%)2X13年12月31日：借：财务费用 14100.26(352506.47X4%)应付债券——利息调整 899.74贷：应付债券——应付利息 15000(300000X5%)2X14年12月31日:借：财务费用 8393.24=15000-6606.76应付债券——利息调整 6606.76=13377-2464.92-1963.52-1442.06-899.74贷：应付债券——应付利息 15000(300000X5%)借：应付债券——面值 300000——应付利息 75000贷：银行存款 3750007.(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。可转换公司债券负债成份的公允价值=600000000X0.6499+600000000X3%X3.8897=459954600可转换公司债券权益成份的公允价值=600000000-(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录。借：银行存款600000000应付债券——可转换公司债券(利息调整)140045400贷：应付债券——可转换公司债券(面值)600000000资本公积——其他资本公积140045400(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。2010年专门借款应付利息金额=600000000X3%=180000002010年专门借款实际利息费用=459954600X9%=413959002010年专门借款利息调整二4139.59-1800=233959002010年专门借款存入银行取得的利息收入=600000000X0.5%X2+10000X0.5%X2=70000其中：在资本化期间内取得的利息收入二100000000X0.5%X2=1000000在费用化期间内取得的利息收入二600000000X0.5%X2=60000002010年专门借款利息资本化金额=41395900X10/12-100=334966002010年专门借款利息费用化金额=41395900X2/12-600=899300借：在建工程33496600财务费用899300应收利息7000000贷：应付债券一一可转换公司债券(利息调整)23395900应付利息600000000X3%=18000000借:应付利息18000000贷：银行存款18000000(4)编制中东公司2011年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。借：应付债券——可转换公司债券(面值)150000000资本公积——其他资本公积140045400X150000000/600000000=35011400贷:股本12000000应付债券——可转换公司债券(利息调整)29162400[(140045400-23395900)X150000000/600000000]资本公积——股本溢价143849000(5)编制中东公司2011年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。2011年专门借款应付利息金额=600000000X3%X450000000/600000000=18000000X450000000/600000000=1350000020n年专门借款实际利息费用=(459954600+23395900)X9%