初试专业课会原08第八章会计报告

第八章会计报告本章主要内容财务报告与财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表12345财务报表附注财务报表信息的初步利用67掌握：财务报告的体系与内容资产负债表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法理解：资产负债表和利润表的信息含量现金流量、现金、现金等价物的含义

与内容

本章教学目标与要求了解：有关财务指标的计算与分析1、财务报告与财务报表1.1财务报告1.2财务报表1.1财务报告财务报告的含义FinancialReport，是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为“财务会计报告”。财务报告的内容从财务报告披露的时间看，财务报告分为年度财务报告中期财务报告从财务报告的构成看，财务报告包括财务报表其他财务报告1.2财务报表财务报表的含义FinancialStatement，是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等信息的文字与表格文件。财务报表的内容反映财务状况的报表——资产负债表反映经营成果的报表——利润表反映现金流转的报表——现金流量表反映股东权益变动的报表——股东权益变动表反映非业主交易引起的股东权益变动的报表——全面收益表对财务报表的补充说明——附注……我国现行企业财务报告体系及其结构

财务报告财务报表资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表财务报表附注其他财务报告其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料2、资产负债表2.1资产负债表的含义2.2资产负债表的结构2.3资产负债表的编制2.4资产负债表的信息含量BalanceSheet2.1

资产负债表的含义BalanceSheet，是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表（StatementofFinancialPosition）”。2.2

资产负债表的结构资产负债表

账户式

报告式资产负债表

编制单位：xx公司xxxx年12月31日单位：（人民币）元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债和所有者权益总计流动性偿还时间存续时间公司法定代表人：xxx主管会计工作负责人：xxx会计工作负责人：xxx资产负债表编制单位：××股份有限公司××××年12月31日单位：（人民币）元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款

预收款项

预付款项

应付职工薪酬

其他应收款

应交税费

存货其他应付款……

流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：

长期借款固定资产

应付债券无形资产

非流动负债合计……

负债合计……股东权益：……

实收资本（或股本）……资本公积……

盈余公积……

未分配利润

非流动资产合计

股东权益合计资产总计负债和股东权益总计2.3资产负债表的编制基本思路将账户中记录的信息转为财务报表形式的信息考虑会计信息的质量要求、账户设置的特点等因素有些项目需要调整2.3资产负债表的编制数据来源：项目期末余额年初余额资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户的期末余额上年末资产负债表期末数的填列方法1.直接根据总账账户的期末余额填列即当资产负债表项目的内容与相应账户的内容、口径一致时，该项目的期末数可以根据对应账户的期末余额直接填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等资产负债表项目。2.根据几个总账账户的期末余额计算填列如货币资金，由库存现金、银行存款、其他货币资金合计构成。3.根据有关明细账户的余额计算填列如应付账款，需要根据应付账款和预收账款两个账户所属的相关明细账户期末贷方余额计算填列。4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列如长期借款，根据长期借款账户余额扣除长期借款账户所属明细账户中将在一年内到期的部分填列。5.根据总账账户减去其备抵账户余额后的净额填列如固定资产、无形资产等。6.综合填列如存货，由材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、周转材料、发出商品等总账账户的期末余额，减去存货跌价准备。2.4资产负债表的信息含量关于企业资产规模与结构的信息关于企业权益构成与产权关系的信息关于企业偿债能力的信息3、利润表3.1利润表的含义3.2利润表的结构3.3利润表的编制3.4利润表的信息含量IncomeStatement3.1利润表的含义利润表也称为收益表（eStatement），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。3.2利润表的结构利润表单步式多步式项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失为“－”）

投资收益（损失为“－”）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出

其中，非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益

利润表编制单位：××公司××××年度金额单位：人民币元3.3利润表的编制数据来源项目本期金额上期金额损益类账户的本期发生额上月利润表数字3.3利润表的编制利润表中“本期金额”的填列根据相关损益类账户直接填列当利润表项目与相关账户存在一一对应关系时，这些利润表项目根据所对应账户的“本期发生额”直接填列如“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等根据相关损益类账户计算填列如“营业收入”、“营业成本”根据利润表内的项目计算填列如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等3.4利润表的信息含量关于企业收入构成与收入水平的信息关于企业费用构成与费用水平的信息关于企业的利润数额及其构成的信息关于企业获利能力的信息B/S、I/S编制实例4、现金流量表4.1现金流量表的含义4.2现金流量表的内容与结构4.3现金流量表的信息含量StatementofCashFlow4.1现金流量表的含义现金流量表（Statementofcashflow）是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金“现金等价物”主要是指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券4.2现金流量表的内容与结构结构与内容现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量项目金额一、经营活动产生的现金流量：……二、投资活动产生的现金流量：……三、筹资活动产生的现金流量：……四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额

现金流量表编制单位：××公司××××年度单位：人民币元现金流量表的编制方法直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。4.3现金流量表的信息含量关于企业持有现金数量的信息关于企业现金流入流出结构的信息关于企业收益质量的信息关于企业“创造”现金能力的信息5.所有者权益变动表5.1所有者权益变动表的含义5.2所有者权益变动表的结构与内容5.3所有者权益变动表的信息含量5.1所有者权益变动表的含义所有者权益变动表（statementofchangesinequity）是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表所有者权益变动表全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息5.2所有者权益变动表的结构与内容所有者权益变动表主要包括以下内容（1）净利润（2）直接计入所有者权益的利得和损失（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等（5）提取的盈余公积（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况5.3所有者权益变动表的信息含量企业所有者权益及其组成部分增减变动结果的信息企业所有者权益及其组成部分增减变动原因的信息6.财务报表附注6.1财务报表附注的含义6.2财务报表附注的内容6.3财务报表附注的信息含量6.1财务报表附注的含义财务报表附注（notes）是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等附注是财务报表的重要组成部分，对财务报表信息起着重要的补充说明作用6.2财务报表附注的内容企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明6.3财务报表附注的信息含量附注最大的意义在于增强了会计信息的相关性，提高了会计信息对信息使用者的决策有用性通过附注披露的具体内容，会计信息使用者可以了解到企业的基本情况，企业财务报表的编制基础，企业的财务报表是否遵循了企业会计准则的要求，企业重要会计政策和会计估计的运用以及企业财务报表中重要项目的详细信息7、财务报表信息的初步利用7.1企业偿债能力分析7.2企业盈利能力分析7.3企业资金运营能力分析7.1企业偿债能力分析企业偿债能力衡量指标流动比率资产负债率速动比率利息保障倍数流动比率=流动资产流动负债速动比率=速动资产=流动资产—存货流动负债流动负债资产负债率=负债总额资产总额利息保障倍数=税前利润＋利息费用利息费用7.2企业盈利能力分析企业盈利能力