注册会计师-会计-基础练习题-第五章投资性房地产-第二节投资性房地产的确认和初始计量VIP

注册会计师-会计-基础练习题-第五章投资性房地产-第二节投资性房地产的确认和初始计量[单选题]1.甲公司于2×16年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万元，预计使用寿命为20年，预计（江南博哥）净残值为零，并采用年限平均法计提折旧，采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×20年6月30日开始对该投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2×20年9月30日改良完成并对外出租。不考虑其他因素，2×20年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为（ ）万元。A.493.75B.500C.400D.502.08正确答案：B参考解析：2×20年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值=500-500／20×4+100=500（万元）。[单选题]5.甲公司为增值税一般纳税人，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×20年1月，甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2×20年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼，当日甲公司管理当局已作出书面决议，决定将其建成后对外出租，在建设期间的相关支出如下：发生土地开发费用500万元；购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1200万元，增值税税额为156万元，已验收入库，款项以银行存款支付，该批物资全部用于写字楼工程项目；领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，税务局核定的销项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬949万元。2×20年12月10日，写字楼达到预定可以使用状态，预计使用40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。完工当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2×21年1月1日。不考虑其他因素，下列处理正确的是（ ）。A.写字楼建造期间，对土地使用权的摊销金额应计入写字楼建造成本B.为建造工程领用库存商品的增值税销项税额39万元计入写字楼建造成本C.为建造工程购入物资的增值税进项税额156万元计入写字楼建造成本D.建造完成后，应自2×21年1月开始计提投资性房地产累计折旧正确答案：D参考解析：选项A，建造开始日已经作出书面决议，明确规定建成后对外出租，因此应该将土地使用权转为投资性房地产核算，建造期间不计提摊销；选项BC，工程物资用于不动产建设，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不计入写字楼成本。[单选题]6.下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是()。A.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理B.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理C.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成正确答案：D参考解析：自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等，建造过程中发生的非正常损失直接计入当期损益，不计入建造成本。[单选题]7.企业以非货币性资产交换方式换入一栋办公楼，换入后即对外出租，投资性房地产适用的增值税税率为9%，其计税价格为1200万元，本企业换出的作为无形资产核算的土地使用权的公允价值为1000万元，账面余额1100万，已经计提累计摊销200万元，未计提减值准备，适用的增值税税率为9%，另支付给对方含税补价218万元。假定该交换具有商业实质。不考虑其他因素，企业换入的办公楼的入账价值为()。A.1000万元B.1200万元C.1090万元D.1218万元正确答案：B参考解析：本题考查知识点：以其他方式取得的投资性房地产的确认和初始计量。因为交换具有商业实质同时增值税单独另行支付，所以换入资产的入账价值＝1000＋218＋90－108＝1200（万元）。相关会计处理如下：借：投资性房地产1200应交税费——应交增值税（进项税额）（1200×9%）108累计摊销200贷：无形资产1100资产处置损益100银行存款218应交税费——应交增值税（销项税额）90[单选题]8.2×23年6月20日A公司购买一块土地使用权，购买价款为18000万元，支付相关手续费300万元，契税500万元，差旅费300万元，款项全部以银行存款支付，企业购买后用于对外出租。投资性房地产的初始入账价值为()。A.18000万元B.18300万元C.18800万元D.19100万元正确答案：C参考解析：外购的土地使用权应该按照取得时的实际成本（包括购买价款、相关税费，如契税等，以及可直接归属于该资产的其他支出）进行初始计量，投资性房地产的初始入账价值＝18000＋300＋500＝18800（万元）。差旅费、谈判费等不管最终能否买到该资产都会花费的费用应该在发生时直接计入当期损益（管理费用）中。会计处理：借：投资性房地产18800贷：银行存款18800借：管理费用300贷：银行存款300[单选题]9.2×23年12月10日，甲公司建造的一项房地产达到预定可使用状态，甲公司于当日将其以经营租赁方式对外租出，租赁期为3年。共发生土地开发费用10000万元，建筑成本8000万元，应予以资本化的借款费用500万元，分摊的其他间接费用200万元，建造过程中非正常损失100万元（已包含在前述成本之中）。投资性房地产的入账价值为()。A.18000万元B.18500万元C.18600万元D.18800万元正确答案：C参考解析：建造过程中非正常损失应计入当期损益。投资性房地产的入账价值＝土地开发费10000＋建筑成本8000＋资本化的借款费用500＋分摊的其他间接费用200－建造过程中非正常损失100＝18600（万元）；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等，建造过程中发生的非正常损失直接计入当期损益，不计入建造成本。[单选题]10.投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入到()。A.管理费用B.其他业务成本C.制造费用D.销售费用正确答案：B参考解析：投资性房地产发生的后续支出，不满足资本化条件的，应当在其发生时计入到当期损益，即其他业务成本中。[单选题]11.甲公司主要从事房地产开发经营业务，2×22年发生如下经济业务：（1）2×22年年6月甲公司建造的三座相同结构办公楼即将完工时，甲公司与B公司签订经营租赁合同，将其中一座办公楼租赁给B公司使用，租赁期开始日为办公楼达到预定可使用状态的日期。2×22年6月1日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，三座办公楼的成本均为50000万元。（2）2×22年10月，建成商品房10栋，取得预售许可证，商品房成本为1000万元。（3）为改善职工住宿环境，将未出售的商品房给本公司职工居住，出租商品房成本为100万元。投资性房地产的初始入账成本总计为()。A.51000万元B.50000万元C.51100万元D.151100万元正确答案：B参考解析：对于房地产开发企业，只能将已出租的建筑物和已出租的土地使用权划分为投资性房地产。房地产开发企业建造的商品房持有并准备增值后转让的土地使用权属于房地产开发企业的存货。将商品房出租给本公司的职工，由于该租赁业务并不是以赚取租金或资本增值，或者两者兼而有之为目的，所以不能划分为投资性房地产，应该作为企业的固定资产核算。[单选题]12.甲公司以1400万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房，其中一栋作为投资性房地产用于经营租赁，三栋厂房工程已经完工，全部成本合计6000万元，完工当日土地使用权账面价值为1200万元，假定不考虑其他因素，租赁期开始日该投资性房地产的初始成本是()万元。A.3600B.7200C.2400D.2000正确答案：C参考解析：初始成本=1200÷3＋6000÷3=2400（万元）。[单选题]13.投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()。A.采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出正确答案：B参考解析：采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。[单选题]14.企业以非货币性资产交换方式换入一栋办公楼，换入后即对外出租，投资性房地产适用的增值税税率为9%，本企业作为交换的库存商品的公允价值为100万元，适用的增值税税率为13%，另支付给对方5万元的补价，同时双方约定增值税单独另行支付。假定该交换具有商业实质。不考虑其他因素，企业换入的办公楼的入账价值为()。A.100万元B.105万元C.117万元D.122万元正确答案：B参考解析：本题考查知识点：以其他方式取得的投资性房地产的确认和初始计量。因为交换具有商业实质同时增值税单独另行支付，所以换入资产的入账价值＝100＋5＝105（万元）。相关会计处理如下：借：投资性房地产105应交税费——应交增值税（进项税额）（105×9%）9.45贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款[（13－9.45）－5]1.45[单选题]15.2×22年5月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得该建筑物的含税价款为109万元（适用的增值税税率9%），款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为()。A.100万元B.117万元C.117.5万元D.100.5万元正确答案：A参考解析：本题考查知识点：外购投资性房地产的确认和初始计量；外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用，为投资性房地产直接发生的相关税费，比如契税、维修基金等才能计入投资性房地产成本，增值税可以抵扣，不计入投资性房地产成本，所以入账价值＝109÷（1＋9%）＝100（万元）。[单选题]16.2×22年2月1日，英明公司从其他单位购入一块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋厂房。2×22年9月1日，英明公司预计厂房即将完工，与甲公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给甲公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2×22年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。英明公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2×22年9月15日英明公司投资性房地产的入账价值为()万元。A.570B.510C.450D.60正确答案：A参考解析：2×22年9月15日英明公司投资性房地产的入账价值=900/2＋120=570（万元）。[多选题]1.下列各项中说法正确的有（ ）。A.对投资性房地产进行改扩建，如果改扩建完成后仍然作为投资性房地产的，改扩建期间不计提折旧或摊销B.投资性房地产的日常维修支出应计入到投资性房地产的成本中C.改扩建后仍然作为投资性房地产核算的，将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目D.改扩建后仍然作为投资性房地产核算的，将其账面价值转入“在建工程”科目正确答案：AC参考解析：选项B，日常的维修支出应计入当期损益，即其他业务成本中。[多选题]2.甲公司2×22年年初购入一栋公寓，购买价款为450万元，该公寓共15层，甲公司将1－5层对外出租，将6－12层开发为旅馆自行经营，将13－15层出租给本企业员工。假定每一层均能单独核算，其价值均是均衡的。不考虑其他因素的影响，下列关于甲公司的会计处理正确的有()A.甲公司应将对外出租的部分确认为投资性房地产B.甲公司应将自行经营的旅馆确认为固定资产C.甲公司应将出租给本企业员工的部分确认为投资性房地产D.甲公司因购入该栋公寓应确认的投资性房地产初始计量金额为240万元正确答案：AB参考解析：甲公司出租给本企业员工的部分应确认为固定资产，因此投资性房地产的初始确认金额＝450/15×5＝150（万元），固定资产的初始确认金额＝450/15×（7＋3）＝300（万元），选项C、D不正确。[多选题]3.下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有()。A.与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本B.当投资性房地产被处置，或者永久退出使用却不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该投资性房地产C.企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，应当按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目D.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产来管理，再开发期间仍然计提折旧或摊销正确答案：ABC参考解析：选项D，再开发期间不计提折旧或摊销。[多选题]4.甲公司为房地产开发企业，2×22年与房地产开发、建设和投资有关的业务如下：（1）自行开发建造一栋用于对外出租的写字楼，建造成本合计为2200万元，董事会作出书面决议，将办公楼对外出租，由于规模较小，年中完工并实际对外出租，期末收到300万元租金，并发生修理费用20万元；（2）外购一块土地并在土地上建造一栋自用办公楼，土地的购买价款为400万元，本期发生建造成本130万元，期末尚未完工；（3）自行开发一项对外出售的公寓，本期累计发生建造成本4200万元，所在地块土地使用权的价值为2000万元。假定不考虑投资性房地产公允价值变动及土地、建筑物的折旧摊销因素，下列说法中，正确的有()。A.甲公司期末投资性房地产项目列示金额为2220万元B.甲公司期末在建工程科目余额为530万元C.本期房地产相关业务影响营业利润的金额为280万元D.甲公司期末存货项目的列示金额为6200万元正确答案：CD参考解析：选项A，投资性房地产列示金额为2200万元，修理费用计入当期损益；选项B，期末在建工程科目列示金额为130万元，土地使用权单独作为无形资产列示。会计处理，事项（1）借：投资性房地产——在建2200贷：应付职工薪酬/工程物资/银行存款等2200完工后，借：投资性房地产2200贷：投资性房地产——在建2200收到租金时，借：银行存款/其他应收款300贷：其他业务收入300发生修理费用时，借：其他业务成本20贷：银行存款20事项（2）购入土地，借：无形资产400贷：银行存款400发生建造成本，借：在建工程130贷：应付职工薪酬/工程物资/银行存款等130事项（3）借：开发成本（4200＋2000）6200贷：银行存款/应付职工薪酬/工程物资等6200[多选题]5.2×22年12月31日，甲公司的一项投资性房地产租赁期满，甲公司为提高以后的租金收入，对该投资性房地产进行改扩建。该投资性房地产改造前账面价值为280万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备，原使用寿命为30年。2×23年1月1日改扩建工程开始，建造期间发生符合资本化条件的支出35万元，至2×24年6月30日改造完成。改造完成后投资性房地产预计使用寿命变为35年。改造完成后，甲公司即与乙公司签订租赁协议，租赁期开始日为2×24年7月1日，租期为两年，年租金20万元，每半年确认一次租金收入。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，下列表述不正确的有()。A.甲公司2×23年应计提的折旧金额为0B.改扩建完工后，投资性房地产入账价值为315万元C.2×24年投资性房地产应计提折旧的金额为4.5万元D.因该项投资性房地产影响2×24年损益的金额为5.5万元正确答案：CD参考解析：2×23年属于建造期间，投资性房地产不需要计提折旧，因此计提金额为0，选项A正确；改扩建