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战略管理会计发展

一、战略管理会计定义的概述:战略管理会计一词的首创者是Sim-monds。他本人也被公认为战略管理会计之父。他在1981年将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析，用来建立和监督企业战略”。他对传统管理会计理论的挑战在于，他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长，而是从企业在其市场的竞争地位这一视角，重新看待这个问题。在他之后，很多学者也都从不同视角阐述了自己的观点。1988年，Bromwich在《管理会计的定义与范围:从管理角度的认识》一文中阐述了自己的观点，他将战略管理会计定义为对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析，以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督。

Bromwich关注于最终商品市场。与他不同的是，Wilson等人在《战略管理会计》一书中，进一步明确地将其定义为:“战略管理会计是明确强调战略问题和所关切重点的一种管理会计方法。它通过运用财务信息来发展卓越的战略，以取得持久的竞争优势，从而更加拓展了管理会计的范围。”换句话说，战略管理会计提供有关企业产品劳务市场、竞争者成本资源与成本结构等财务信息，并进行深人分析，以便监视各个期间企业及其竞争者的战略。Wilson主要强调战略管理会计的外部指向和前瞻性。1993年Uovindarajan和桑克Shank主要研究了成本信息在战略管理的以下四个阶段所起的作用，即战略的简略表述，并在此基础上确定企业如何制定战略。这一时期的战略管理思维基本是以资源为中心的，即根据企业自身的资源确定企业组织的优势、劣势和环境给企业所提供的机会、威胁。在这种思想的推动下，一方面，传统的管理会计开始变革，引人了作业成本法以加强对企业资源利用的核算，以利用现有的资源创造利润的最大化;另一方面，企业通过自身作业成本法下管理会计信息与竞争对手的比较也可以帮助其识别自身或竞争者的资源优势，这使得二十世纪六七十年代掀起了一场多元化的发展高潮。这一时期战略管理理论诱发了战略管理会计理论的萌芽，企业开始关注自身之外的事务，只有将企业外部因素纳人分析视野，才能够确定企业组织的优势、劣势和环境给企业提供的机会或威胁。而对企业来说最敏感的外部因素首先就是竞争对手。正是在企业战略管理理论对传统“内向型”管理会计的冲击之下，1981

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