注册会计师-会计-突击强化题-第3章-固定资产

注册会计师-会计-突击强化题-第3章-固定资产[单选题]1.甲公司为一家工业制造企业，其生产的某产品每年产量均衡，因此对其持有的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为400万元，（江南博哥）预计未来可用该设备生产的产品总量为1000万件，预计净残值率为3%。假定甲公司在本月用该设备生产了20万件产品，不考虑其他因素，该台机器设备的本月折旧额为()。A.8万元B.7.76万元C.7万元D.8.5万元正确答案：B参考解析：甲公司该机器设备当月应计提的折旧额＝［400×（1－3%）］×20/1000＝7.76（万元）。[单选题]2.甲公司2×18年9月30日购入一条生产线，进行一项新产品的生产，预计该生产线使用寿命为5年，生产线入账成本为500万元，甲公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素，2×20年末，甲公司该项生产线的账面价值为()。A.96万元B.116万元C.168万元D.188万元正确答案：D参考解析：由于该生产线采用年数总和法计提折旧，并且会计年度与折旧年度不一致，因此需要分段计提。第一个折旧年度的折旧金额=（500-20）×5/15=160（万元），第二个折旧年度折旧的金额=（500-20）×4/15=128（万元），第三个折旧年度的折旧金额=（500-20）×3/15=96（万元）；因此2×18年应计提折旧金额=160/12×3=40（万元），2×19年应计提折旧金额=160/12×9+128/12×3=152（万元），2×20年应计提折旧金额=128/12×9+96/12×3=120（万元），因此2×20年期末生产线账面价值=500-40-152-120=188（万元）。[单选题]3.嘉禾公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率均为13%。为扩大生产，嘉禾公司于2×20年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为104万元，支付运费5.45万元（含增值税，适用的增值税税率为9%）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2×20年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2×21年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为()。A.506万元B.318.53万元C.389.31万元D.381.33万元正确答案：C参考解析：甲生产经营用设备的入账价值＝800＋5.45/（1＋9%）＋160＋27.2＋（300＋350×10%）＝1327.2（万元）2×21年甲设备应计提的折旧＝（1327.2×40%×4/12）＋（1327.2－1327.2×40%）×40%×8/12＝389.31（万元）设备安装过程中领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：年折旧率＝2/预计折旧年限×100%（本题为2/5，即40%）月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。[单选题]4.甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。于2×20年3月1日对某生产用动产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备。为改造该固定资产发生相关支出300万元；领用自产产品一批，成本为400万元，公允价值为600万元。原固定资产上被替换部件的账面余额为600万元。假定该技术改造工程于2×20年11月1日达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素，改造完成时，甲公司该项固定资产的入账价值为()。A.1100万元B.1300万元C.1500万元D.1602万元正确答案：B参考解析：甲公司该项固定资产的入账价值＝（1500－500）－600×（1500－500）/1500＋300＋400＝1300（万元）。[单选题]5.甲公司于2×18年1月1日开始建造一座厂房，于2×19年6月30日达到预定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2×20年12月31日甲公司办理了竣工决算，实际成本为6000万元，不考虑其他因素，甲公司在2×21年应计提的折旧金额是()。A.300万元B.250万元C.304.05万元D.375万元正确答案：C参考解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2×20年12月31日之前确认的折旧金额=5000/20×1.5=375（万元），剩余使用年限=20-1.5=18.5（年），则2×21年应计提的折旧金额=（6000-375）/18.5=304.05（万元）。[单选题]6.甲公司2×21年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×21年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×21年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，该项设备的入账价值为()。（计算结果保留两位小数）A.606.53万元B.612.35万元C.673.05万元D.800.00万元正确答案：C参考解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160×3.7908=606.53（万元），由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05（万元）。本期未确认融资费用的摊销额=（长期应付款期初余额一未确认融资费用期初余额）×折现率，即（800-193.47）×10％＝60.65（万元）。参考分录：初始购入时，借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程[（800-193.47）×10%]60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.05[单选题]7.下列有关固定资产的特征，表述正确的是()。A.固定资产持有的目的是出售B.企业拥有控制权并且对外出租的设备或建筑物，属于固定资产C.固定资产的用途只限于生产产品、经营管理，不可以对外出租D.固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者固定资产所能生产产品或提供劳务的数量正确答案：D参考解析：选项A，不属于固定资产的特征；选项B，对外出租的建筑物属于投资性房地产，不属于固定资产；选项C，固定资产也可以出租。[单选题]8.甲公司为增值税一般纳税人。2×20年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；支付专业安装人员薪酬5万元；支付其他安装费用92万元。2×20年10月16日设备安装完工投入使用，假定不考虑其他因素，该固定资产入账价值为()。A.600万元B.508万元C.500万元D.665万元正确答案：A参考解析：固定资产入账价值＝500＋3＋5＋92＝600（万元），本题分录如下:借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565借：在建工程100贷：原材料3应付职工薪酬5银行存款92借：固定资产600贷：在建工程6[单选题]9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款19.2万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为()。A.115万元B.165万元C.175万元D.150万元正确答案：A参考解析：因该项非货币性资产交换不具有商业实质，设备的入账价值＝250－110－收到的补价40＋5＋10＝115（万元），其中，收到的补价40是指的不含税补价，即不含税公允价值的差额＝200－160＝40（万元）。或者：设备的入账价值＝250－110－收到的银行存款19.2＋5＋10－可以抵扣的进项税额160×13%＝115（万元）。参考分录：甲公司：借：固定资产115累计摊销110应交税费——应交增值税（进项税额）20.8银行存款4.2贷：无形资产250乙公司：借：固定资产清理140累计折旧60贷：固定资产200借：固定资产清理20.8贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20.8借：无形资产180贷：固定资产清理160.8银行存款19.2【提示】一般情况下，固定资产处置时，销项税额不通过固定资产清理科目处理；但是账面价值计量的非货币性资产交换，换出固定资产涉及销项税额的，需要记入“固定资产清理”科目，这种情况比较特殊，需要注意。[单选题]10.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司销售一批货物，应收账款为400万元，尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2×19年年底该货款尚未结算。因此2×19年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2×18年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2×19年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。甲公司已对该债权计提坏账准备100万元。该债权的公允价值为300万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项抵债设备的入账价值为()。A.250万元B.280万元C.300万元D.263.6万元正确答案：D参考解析：债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产根据放弃债权的公允价值计算，因此该项抵债设备的入账价值＝300-280×13%＝263.6（万元）。本题的会计处理如下：借：固定资产263.6应交税费——应交增值税（进项税额）36.4坏账准备100贷：应收账款4[单选题]11.企业将固定资产达到预定可使用状态前进行试运行的产出对外销售时，如果该试运行销售属于企业的非日常活动，则针对该试运行销售相关的收入和成本需做的会计处理是()。A.分别计入其他业务收入和其他业务成本B.分别计入营业外收入和营业外支出C.将收入和成本均计入资产处置损益D.将收入和成本相抵后冲减工程成本正确答案：C参考解析：根据《企业会计准则解释第15号》，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。该试运行销售如果属于日常活动，则相关收入和成本分别计入主营业务收入（其他业务收入）和主营业务成本（其他业务成本）；如果属于非日常活动，则计入资产处置损益。[单选题]12.甲公司于2×20年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×20年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考虑其他因素，甲公司在2×20年确认该固定资产的入账价值为()。A.10611.75万元B.6069.42万元C.6000万元D.6300万元正确答案：B参考解析：存在弃置费用时，需要将弃置费用的现值计入固定资产的入账价值。固定资产的入账价值＝6000＋300×0.2314＝6069.42（万元）。[单选题]13.甲公司的注册资本为150万元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为45万元，设备投资当日公允价值为40万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为()。A.40万元B.84万元C.49.07万元D.45万元正确答案：A参考解析：接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定(但合同或协议约定的价值不公允的除外)，本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账。该固定资产的入账价值＝40（万元）。[单选题]14.下列关于出包方式建造固定资产的表述中，不正确的是()。A.应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C.工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项，应该通过“预付账款”科目核算D.建造过程中的必要支出包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出正确答案：B参考解析：选项B，建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失计入“在建工程——待摊支出”。[单选题]15.丁公司为增值税一般纳税人，商品、动产设备适用的增值税税率均为13%。2×21年4月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额62.4万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用一项产成品，该产成品的账面成本为3万元，不含税售价为3.3万元；另支付X设备安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。假定不考虑其他因素，X设备的入账价值为()。A.179.74万元B.180.301万元C.209.116万元D.209.677万元正确答案：A参考解析：X设备的入账价值＝（480＋4）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋2.5）＝179.74（万元）。[单选题]16.甲公司为增值税一般纳税人，以自营方式建造一项自用厂房。甲公司为购建该厂房购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，在建造期间，该批工程物资全部被领用；支付施工人员工资合计为85万元；建造期间发生水费5万元、电费20万元。该工程完工时，将其按照固定资产核算。假定不考虑其他因素，该自用厂房的入账成本为()。A.185万元B.192万元C.210万元D.226万元正确答案：C参考解析：该自用厂房的入账成本＝100＋85＋5＋20＝210（万元）会计分录如下：借：工程物资100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113借：在建工程210贷：工程物资100应付职工薪酬85银行存款25借：固定资产210贷：在建工程210[多选题]1.甲公司2×20年发生对固定资产的维修或改造业务，处理正确的有()。A.对一条生产线进行改造，预计改造之后产量大幅提高，因此对改造支出进行资本化处理B.某台生产设备出现零部件磨损，因此对其进行维护和检修，将检修费和维护支出计入设备成本C.一栋写字楼因近期阴雨天气出现漏雨现象，对其进行修缮，发生费用8000元，增设“固定资产装修”明细核算D.一台生产设备发生故障，对此进行停工检修，修理完成后可以正常使用，将修理费用计入存货成本正确答案：AD参考解析：选项B属于日常修理，应计入存货成本；选项C，装修金额较小，应直接计入当期损益；选项D，由于修理完成后可以正常使用，仅能维持原有状态，并没有提高性能或者增长寿命，因此相关支出计入存货成本。[多选题]2.下列关于固定资产盘盈盘亏的说法中，正确的有()。A.盘盈的固定资产首先记入“待处理财产损溢”进行核算，报经批准后，记入“营业外收入”科目B.盘盈的固定资产作为前期会计差错通过“以前年度损益调整”进行核算，并最终转入留存收益C.盘亏的固定资产首先通过“待处理财产损溢”核算，报经批准后转入“营业外支出”科目D.盘亏的固定资产作为前期差错更正首先通过“以前年度损益调整”核算，并最终转入留存收益正确答案：BC参考解析：《企业会计准则》将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。因此固定资产盘盈应首先通过“以前年度损益调整”核算，并最终转入留存收益；对于固定资产盘亏，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，报经批准后，转入“营业外支出”科目。[多选题]3.下列资产中，不需要计提折旧的有()。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房正确答案：AB参考解析：选项C，未使用固定资产仍需计提折旧，其折旧金额应当计入管理费用；选项D，已经完工投入使用但尚未竣工决算的在建工程在完工时应当转入固定资产，按照暂估价值入账并相应的计提折旧。[多选题]4.下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有()。A.因处置设备而支付的运输费用B.因改建车间用房而支付的拆除费用C.因自然灾害损失的固定资产账面价值D.处置过程中收到的残料价值正确答案：AC参考解析：选项B，因改建车间用房而支付的拆除费用借记“在建工程”科目；选项D记入“固定资产清理”科目的贷方。[多选题]5.下列各部门使用的固定资产在进行日常修理时，发生的相关支出应计入管理费用的有()。A.管理部门B.生产部门C.财务部门D.专设销售机构正确答案：AC参考解析：除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用；企业固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，在发生时应直接计入当期损益；如是符合资本化条件，则按照固定资产的更新改造处理。选项B，生产部门的设备维修等支出计入产品成本，即计入制造费用或生产成本等；选项D，直接计入销售费用。[多选题]6.下列关于固定资产折旧的说法正确的有()。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B.已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额C.放置停用的固定资产仍需要计提折旧D.处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧正确答案：BC参考解析：选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价计提折旧，竣工决算后调整固定资产的账面余额，但是不调整已计提的折旧额；选项D，处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程，在更新改造期间需要停止计提折旧。[多选题]7.企业采用出包方式对其一项生产设备进行改良，下列说法中正确的有()。A.企业发生的专门借款的全部利息均应资本化B.企业应该在改良之日起将固定资产的账面价值转入在建工程C.企业应该按其改良过程中发生的工程物资报废净损失的金额增加在建工程D.改良过程中领用的自产产品按照其市场价格计入在建工程成本正确答案：BC参考解析：选项A，如果是改良工程在一年以上，且在资本化期间，专门借款利息应该资本化；选项D，应该按照其原成本金额计入在建工程成本。[多选题]8.下列有关年限平均法的表述，正确的有()。A.年限平均法又称直线法，是加速折旧法的一种形式B.年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法C.当固定资产各期负荷程度不同时，采用年限平均法计提折旧不能反映固定资产实际使用情况D.当使用年限平均法计提折旧时，需要扣除资产的预计净残值正确答案：BCD参考解析：加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法，年限平均法不属于加速折旧法，选项A不正确。[多选题]9.下列有关“在建工程”科目在固定资产初始计量时的相关处理，表述正确的有()。A.外购需要安装的固定资产，应将其成本先记入“在建工程”科目B.自行建造固定资产建造期间工程物资盘盈净收益应冲减“在建工程”科目C.出包方式下，企业预付给建造承包商的工程价款，应通过“在建工程”科目核算D.分期付款方式购入的需要安装的固定资产，安装期间未确认融资费用符合资本化条件的，应记入“在建工程”科目正确答案：ABD参考解析：选项C，出包方式下企业与承包单位结算的工程款应通过“在建工程”科目核算，但是预付的工程款应通过“预付账款”科目，不能记入“在建工程”科目。[多选题]10.关于企业盘盈的固定资产，下列说法不正确的有()。A.固定资产的盘盈属于前期差错B.盘盈固定资产应按照可收回金额与账面价值孰低的金额入账C.盘盈固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算D.盘盈固定资产待批准之后应冲减“管理费用”科目正确答案：BCD参考解析：盘盈固定资产应按照重置成本入账。重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，选项B错误；固定资产的盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”处理，不会直接调整本期损益，也不会影响管理费用，批准后计入留存收益。选项C、D错误。[多选题]11.甲公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，动产设备适用的增值税税率为13%。按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨煤15元从成本中提取。2×19年9月30日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为8000万元。（1）2×19年10月份按照原煤实际产量计提安全生产费500万元。（2）2×19年10月份支付安全生产检查费40万元，以银行存款支付。（3）2×19年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备（动产），取得增值税专用发票注明价款为2000万元，增值税为260万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬15万元。（4）2×19年11月份安装完毕达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年10月份会计处理的表述中，正确的有()。A.计提安全生产费500万元，借记“生产成本”科目B.计提安全生产费500万元，贷记“专项储备”科目C.支付安全生产检查费40万元，冲减专项储备D.支付的安全防护设备金额2260万元，计入在建工程成本正确答案：ABC参考解析：选项D，与安全防护设备相关的增值税可以抵扣，所以在这里计入在建工程的金额为2000万元。本题会计分录：借：生产成本500贷：专项储备500借：专项储备40贷：银行存款40借：在建工程2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：在建工程15贷：应付职工薪酬15达到预定可使用状态时借：固定资产2015贷：在建工程2015借：专项储备2015贷：累计折旧201[多选题]12.下列关于固定资产的初始计量，表述不正确的有()。A.债务人以固定资产清偿债务的，债权人应当对受让的固定资产按照放弃债权的公允价值入账，为取得受让资产发生的相关税费计入当期损益B.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中取得的固定资产，应直接以其公允价值确认入账成本C.投资者投入的固定资产，应按照投资合同约定的价值确认，合同约定价值不公允的则按照资产本身的公允价值入账D.盘盈固定资产应按其重置成本入账正确答案：AB参考解析：选项A，为取得受让资产发生的相关税费，应计入取得的受让资产的成本；选项，以公允价值为基B础计量的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量的，换入资产通常应以换出资产公允价值为基础确认入账金额，有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，此时才是以换入资产的公允价值为基础确认入账价值。[多选题]13.企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，不应计入办公楼成本的有()。A.外购的土地使用权B.取得为建造该办公楼申请的财政贴息C.可预见的冰冻期间支付的职工工资D.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失正确答案：ABD参考解析：选项A，应作为无形资产单独确认；选项B，属于政府补助，取得时计入递延收益；选项C，可预见的冰冻期间属于正常中断，在正常中断期间所发生的支出（职工工资）应计入成本；选项D，完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益，不影响工程成本。[问答题]1.甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为13%。甲公司2×16年至2×17年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×16年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为390万元；发生保险费和运输费40万元（不考虑运输费的增值税），外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2×16年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元；发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。（3）2×16年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2×18年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。2×18年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）2×20年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用6万元。不考虑其他因素。问题：（1）计算固定资产的入账价值，并根据资料（1）、（2）、（3）编制相关分录。（2）计算甲公司2×18年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及2×19年末应计提的折旧金额。（3）计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。正确答案：答案：固定资产入账价值＝3070＋180＋6＝3256（万元）①支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程（3000＋40＋30）3070应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3460②领用自产产品：借：在建工程180存货跌价准备20贷：库存商品200③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应付职工薪酬6④设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产（3070＋180＋6）3256贷：在建工程3256Thebookvalueofthefixedassets=3070+180+6=3256(tenthousandYuan).①Paymentfortheequipment,premium,transportation,andfeesforoutsideprofessionals:Dr:Constructioninprocess(3000+40+30)3070Taxpayable-VATpayable(inputVAT)390Cr:Bankdeposit3460②Useofself-madeproducts:Dr:Constructioninprocess180Provisionforinventorypricefall20Cr:Inventory200Provisionforinstallers'compensation:③Dr:Constructioninprocess6Cr:Payrollpayable6④Theequipmentwasinstalledandreachedexpectedconditionforuse:Dr:Fixedassets(3070+180+6)3256Cr:Constructioninprocess3256（2）2×17年计提折旧额=（3256-150）/10=310.6（万元）2×18年计提折旧额=（3256-150）/10=310.6（万元）2×18年末计提减值前固定资产的账面价值=3256-310.6×2=2634.8（万元）甲公司持有该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额1500万元，因此2×18年末该固定资产的可收回金额=1500（万元）因此，甲公司对该固定资产应该计提的减值准备=2634.8-1500=1134.8（万元）计提减值后，甲公司应将该固定资产按照减值后的账面价值在剩余使用年限内分摊，所以2×19年应计提的折旧额=（1500-150）/（10-2）=168.75（万元）Depreciationin20x5=(3256–150)/10=310.6(tenthousandYuan).Depreciationin20x6=(3256–150)/10=310.6(tenthousandYuan).Bookvalueforfixedassetbeforeimpairmentattheendof20x6=3256-31