51第五章-会计凭证概述课件

第五章会计凭证1第五章会计凭证1学习要求1.掌握会计凭证的概念、分类2.掌握原始凭证的概念、分类和审核3.掌握记账凭证的概念、分类和审核4.掌握会计凭证的传递和保管相关内容

最终掌握和运用会计核算的方法填制一张审核凭证2学习要求2第一节会计凭证概述第二节原始凭证★第三节记账凭证★第四节会计凭证的传递和保管3第一节会计凭证概述第二节原始凭证★01会计凭证概述401会计凭证概述4一、会计凭证的概念（一）概念P76会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。例如：购货发票、的士票等。

是会计工作的起点和关键，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。

审核无误的会计凭证是的依据。填制和审核会计凭证登记账簿5一、会计凭证的概念（一）概念P76（二）意义P76（1）证明会计事项的真实性。例如：采购一批电脑，我们需要哪些会计凭证来证明这个会计事项是否真实？

供货发票、付款凭证、材料入库单等6（二）意义P76（1）证明会计事项的真实性。（2）审核会计事项的合法性和合理性。

（3）明确经济责任，强化内部控制。何为内部控制？单位为提高经营效率、充分利用各种资源，达到管理目标，而自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。7（2）审核会计事项的合法性和合理性。（3）明确经济责任，01/02/记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以分类反应会计要素增减变化，确定会计分录，作为记账依据的书面证明。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用以记录或证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是编制记账凭证的依据。二、会计凭证的分类P76（按填制程序和用途）801/02/记账凭证原始凭证二、会计凭证的分类P76（按凭证类型填制时间填写人用途原始凭证记账凭证经济业务发生或完成时审核原始凭证无误后业务经办人员会计人员记录或证明经济业务完成；明确经济责任确定会计分录；登记账簿的直接依据9凭证类型填制时间填写人用途原始凭证记账凭证经济业务发生或完审随堂小练1.会计凭证是（）的依据。A.编制报表B.记账凭证C.登记账簿D.原始凭证C10随堂小练1.会计凭证是（）的依据。C102.根据会计凭证编制程序和用途不同，会计凭证分为（

）A.收款凭证、付款凭证和转账凭证B.一次凭证、累计凭证和汇总凭证C.原始凭证和记账凭证D.外来凭证和自制凭证C记账凭证原始凭证原始凭证112.根据会计凭证编制程序和用途不同，会计凭证分为（3.会计日常核算工作的起点是（

）A.填制和审核会计凭证B.财产清查C.设置会计科目和账户D.登记会计账簿A设置账户是会计的首要任务，而非它的起始环节，会计日常工作的起点是填制和审核会计凭证。通俗的讲，会计科目和账户法律上都已设好，规定好，你在日常工作开始前它就已经存在。123.会计日常核算工作的起点是（）A设置账户是会计的第一节总结会计凭证概念：记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证的意义：证明会计事项的真实性、审核会计事项的合法性和合理性、明确经济责任，强化内部控制。会计凭证的分类（按填制程序和用途不同）：原始凭证

经济业务发生或完成时，由业务经办人员填写，用以记录或证明经济业务完成，明确经济责任。记账凭证

审核原始凭证无误后，由会计人员填写，用以确定会计分录，登记账簿的直接依据。13第一节总结会计凭证概念：1302原始凭证1402原始凭证14（一）原始凭证的分类P77外来原始凭证

从其他单位或个人取得的凭证自制原始凭证由本企业有关人员自行填制(按来源的不同)15（一）原始凭证的分类P77(按来源的不同)15自制原始凭证

P78

在经济业务发生或完成时，由本企业有关人员自行填制的原始凭证。（按填制手续不同）

一次凭证

累计凭证

汇总凭证（原始凭证汇总表）16自制原始凭证P78在经济业务发生或完成时，由一次凭证

一次完成填制手续的原始凭证，如收料单、产品入库单等。17一次凭证一次完成填制手续的原始凭证，如收料单、产品入累计凭证一张凭证经多次填制，记载同类重复发生的经济业务的原始凭证。如限额领料单等。18累计凭证一张凭证经多次填制，记载同类重复发生的经汇总凭证根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。例如：根据一个月内所有的“收料单”和“发料单”分别汇总编制的“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”。

编制原始凭证汇总表可定期或不定期，但最长不得超过一个月。原始凭证汇总表是编制记账凭证的依据，其所汇总的原始凭证可以附在汇总表的后面，如数量过多，也可单独保管。19汇总凭证根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始随堂练习1.“差旅费报销单”属于()A.累计原始凭证B.自制原始凭证C.外来原始凭证D.汇总原始凭证2、下列不能作为原始凭证的有（）。

A、销售发票B、领料单C、工资发放明细表D、银行存款余额调节表3、不符合原始凭证基本要求的是（）。A、从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章B、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补C、上级批准的经济合同，应作为原始凭证D、对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章DBC经济合同不属于原始凭证银行存款余额调节表只起着对账作用，不能作为原始凭证。20随堂练习1.“差旅费报销单”属于()DBC经

二、原始凭证的填制和审核P79~81

读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识说一说：请对照下面的一张原始凭证，指出相应的内容21

二、原始凭证的填制和审核P79~81

读一读：给你三分浙江大学培训中心发票专用章1、原始凭证的名称或编号4、接受原始凭证的单位名称或个人姓名2、填制原始凭证的日期

3、经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额3、经济业务内容5、填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名5、经办员或负责人的签名或者盖章22浙江大学培训中心发票专用章1、原始凭证的名称或编号4、接受原第四步入库练一练第二步制定购销合同两分钟思考：假设“星星幼儿园”要向“创新电器公司”购买一批空调，那么你作为幼儿园的采购人员，需要怎么做？第一步请购第三步

采购付款23第四步入库练一练第二步制定购销合同两分钟思考：假设“星星幼儿“星星幼儿园”采购部2015年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为2020元/台，开出转账支票支付款项20200元，货物要求2015年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到货物。

1.填写请购单请购单申购部门：

年月日

序号名称规格型号单位请购数量单价总价要求到货日期用途

请购人：部门主管确认：采购经办人：财务：核准：采购部201510311空调台102020202002015.11.15自用XXXXXXXXXXXXXXX格力EMK24“星星幼儿园”采购部2015年10月31日向“创新电器公司”思考请购单不是原始凭证！请购单是不是原始凭证呢？25思考请购单不是原始凭证！请购单是不是原始凭证呢？252.签订购销合同供方：创新电器公司需方：星星幼儿园

根据《中华人民共和国合同法》，经双方协商签订本合同，以兹共同信守。一、产品名称、型号、单价、数量、金额、供货时间

产品名称单价数量金额交货时间格力EMK空调202010202002015.11.15二、双方签字盖章供方：创新电器公司需方：星星幼儿园签字:张三签字：李四2015.10.152015.10.15创新电器公司星星幼儿园262.签订购销合同供方：创新电器公司产品名称单价数量金额交货时思考购销合同又是不是原始凭证呢？不是27思考购销合同又是不是原始凭证呢？273.采购付钱（转账支票）P80

283.采购付钱（转账支票）P80

28课后思考：工资表是属于什么凭证29课后思考：工资表是属于什么凭证293.8课后作业1、仓库发出材料40,000元，用于生产A产品21,900元，B产品18，100元。借：生产成本——A产品

21900

生产成本——B产品

18100

贷：原材料

400002、仓库发出辅助材料2,000元，供车间使用。借：制造费用

2000贷：原材料20003、从银行存款中提取现金30,000元。

借：库存现金

30000

贷：银行存款30000303.8课后作业1、仓库发出材料40,000元，用于生产A产品

3.8课后作业

4、向八—工厂购进乙材料40,000元，增值税额6800元。货款尚未支付，材料已到达并验收入库。①借：在途物资-乙材料

40000

应交税费—应交增值税（进项税额）

6800

贷：应付账款-八一工厂468005、本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10,000元、B产品生产工人工资10,000元、车间职工工资3,000元、管理部门职工工资1,000元借：生产成本-A产品

10000

-B产品

10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬-工资24000②借：原材料-乙材料

40000贷：在途物资-乙材料

4000031

3.8课后作业

4、向八—工厂购进乙材料40,000元，增6、由于自然灾害使辅助材料损坏300公斤，价值1120元经上级批准非常损失处理。借：营业外支出

1120贷：待处理财产损溢

11203.8课后作业

326、由于自然灾害使辅助材料损坏300公斤，价值1120元经上原始凭证数字填写规范1、阿拉伯数字逐个书写，不得连笔。数字前，加货币符号，币符、数字间不得留空。无角分，写“00”；2、汉字大写金额数字应用正楷或行书填写。数字到“元”为止的，在“元”之后，须写“整”字；到“角”为止的，在角后可写“整”字，也可不写；到“分”为止的，“分“之后则不写”整”字。大写金额前也应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。3、阿拉伯数字中间有0，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中间只需写一个“零”。阿拉伯数字元位是“0”，但角位不是“0”时，元位汉字大写金额可写”零”，也可不写。4、银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加”零“；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。例如：1月15日；10月20日33原始凭证数字填写规范1、阿拉伯数字逐个书写，不得连笔。数字前3.9课后作业1、请写出下列金额的大写：（1）¥307,879.00应写成:（2）¥5,000,923.00

应写成:（3）¥4,750.83应写成:还可写成:人民币叁拾万零柒仟捌佰柒拾玖元整人民币伍佰万零玖佰贰拾叁元整人民币肆仟柒佰伍拾元零捌角叁分人民币肆仟柒佰伍拾元捌角叁分343.9课后作业人民币叁拾万零柒仟捌佰柒拾玖元整人民币伍佰万零3.9课后作业2、请用大写书写下列日期：2011年1月1日贰零壹壹年零壹月零壹日2003年2月10日贰零零叁年零贰月零壹拾日2036年9月18日贰零叁陆年玖月壹拾捌日353.9课后作业2、请用大写书写下列日期：353.采购付钱（转账支票）

创新电器公司¥20200.00自用20151015贰零壹伍零壹拾壹拾伍贰万零贰佰元整¥2020000创新电器公司自用专用章务财园儿幼星星印李四题目：星星幼儿园”采购部2015年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为2020元/台，开出转账支票支付款项20200元，货物要求2015年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到363.采购付钱（转账支票）

创新电器公司¥20200.00自用4.2015年11月15日产品入库填写入库单商品名称型号规格数量单位单价金额合计星星幼儿园入库单仓库负责人：验收人：空调年月日2015111510台202020200.001020200.00XXXXXX格力EMK题目：星星幼儿园”采购部2015年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为2020元/台，开出转账支票支付款项20200元，货物要求2015年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到37商品名称型号规格数量单位单价金额合计星星幼儿园入库单仓库负责（二）原始凭证的填制要求真实内容完整、手续完备清楚规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补及时38（二）原始凭证的填制要求38（三）原始凭证的审核P81审核其所记录的经济业务是否真实审核其所记录的经济业务是否合法审查原始凭证的填写是否完整审核其所填写的内容是否正确39（三）原始凭证的审核P8139如果原始凭证内容不正确，我们应该怎么办？

会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求有关部门按照国家统一的会计制度的规定补充、更正；对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。40如果原始凭证内容不正确，我们应该怎么办？会计人员大家来找茬

￥41大家来找茬

￥41原始凭证的填制和审核能对原始凭证进行分类能说出会计凭证的分类及概念能辨别单据属不属于会计凭证第二节小结42原始凭证的填制和审核能对原始凭证进行分类能说出会计凭证的分类课堂作业1.P81DIY5-143课堂作业1.P81DIY5-143课堂作业2.2014年12月26日，龙岩市福康好快乐养老有限公司（银行账号：）收到皇城医疗仪器集团有限公司开具的一张转账支票，到本公司开户行（交通银行龙岩分行）办理进账，请填写进账单。44课堂作业2.2014年12月26日，龙岩市福康好快乐养老有限03记账凭证4503记账凭证45会计工作的程序审核原始凭证编制记账凭证登记账簿编制会计报表46会计工作的程序审核原始凭证编制记账凭证登记账簿编制会计报表4一、记账凭证的种类（按填制的方法）复式记账凭证

单式记账凭证47一、记账凭证的种类（按填制的方法）47（一）复式记账凭证

是指在一张记账凭证上记载一项会计事项涉及到的全部会计科目。专用记账凭证

通用记账凭证付款凭证

转账凭证收款凭证记录专门类别的会计事项而设计的记账凭证现金收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证不涉及货币资金收付的转账业务(按其用途不同分类）可以记录不同性质的会计事项（适合于所有经济业务），将经济业务所涉及的会计科目全部填列在一张凭证内，借方在前，贷方在后。填列方法与转账凭证相同。48（一）复式记账凭证是指在一张记账凭证上记载一项会计事项涉4949注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填写付款凭证！50注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填写付款凭证！50（二）单式记账凭证

每张记账凭证只填列一个会计科目。（按其登记内容不同分类）借项凭证

贷项凭证

填列借方会计科目和金额填列贷方会计科目和金额51（二）单式记账凭证每张记账凭证只填列一个会计科目。（按其X√52X√52复式记账凭证与单式记账凭证的优缺点种类优点缺点复式记账凭证单式记账凭证集中反映账户的对应关系，了解会计事项全貌，便于复核和查找差错不便于按会计科目汇总金额和分工记账便于编制科目汇总表和分工记账1.制证工作量大2.不能在一张凭证上反映会计事项的全貌，不便于查账53复式记账凭证与单式记账凭证的优缺点集中反映账户的对应关系，了二、记账凭证的填制P85（一）记账凭证的内容记账方向和金额记账标记填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录所附原始凭证张数填制人签名审核人签名会计主管签名记账人签名

记账凭证记账凭证的名称总号分号填制凭证的编号54二、记账凭证的填制P85（一）记账凭证的内容记账方向和金额记（二）记账凭证填制方法P851.记账凭证的填制依据2.确定选用何种记账凭证3.日期的填写4.编号的填写审核无误的原始凭证收付款凭证转账凭证通用记账凭证制证当天、业务发生、月末专用凭证：收字第X号...现收字第X号、银收字第X号...记账凭证总号是总流水号，分类号是按记账凭证性质（收款凭证、付款凭证、转帐凭证）分别编制的流水序号。通用凭证3

3

3

12399955（二）记账凭证填制方法P851.记账凭证的填制依据2.确定选5.摘要的填写真实准确、简明扼要、详略得当6.会计科目的填写既要写明一级科目，又要写明明细科目7.金额的填写与原始凭证金额相符、空白行画斜线或S线、合计金额加¥8.同时涉及收付款及转账业务按账户对应关系分别编制9.附件张数10.记账凭证的签章565.摘要的填写真实准确、简明扼要、详略得当56银行存款

2011

10

2

收

1收到南昌公司货款应收账款

南昌公司

11232

0

00

王

红1

￥

1123200

01、收款凭证的填制“库存现金”或“银行存款”一般是填写记账凭证当天的日期。根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。与现金或银行存款收入相对应的总科目和所属的明细科目。记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。已记账标记账空白注销所附原始凭证张数经济业务发生的金额总号7957银行存款2011102借：银行存款600000贷：应收账款－金帝公司

6000002011年9月2日，向金帝公司收回前欠货款600,000.00元存银行中国工商银行进账单（回单）

2011年9月2日

第019号付款人全称金帝公司收款人全称北京民发公司此联是收款人开户银行交给收款人的回单账号31130022653账号62176657321开户银行西六路支行开户银行人民币（大写）陆拾万元整千百十万千百十元角分￥60000000票据种类：转账支票

收款人开户行盖章票据张数：1收到金帝公司所欠的货款，冲减“应收账款—金帝公司”账户单位主管会计复核记账任务一58借：银行存款6000002011年9月2日，向金帝公司收2011年9月2日，向金帝公司收回前欠货款600,000.00元存银行任务一银行存款

2011

9

2银收

1收到金帝公司货款应收账款金帝公司

6000

0

000王

红1¥60000000592011年9月2日，向金帝公司收回前欠货款600,000.02007年12月11日，采购员于晓龙出差预借差旅费2,000.00元任务二借：其他应收款-于晓龙

2000贷：库存现金2000602007年12月11日，采购员于晓龙出差预借差旅费2,0002007年12月11日，采购员于晓光出差预借差旅费2,000.00元任务二库存现金

2007

12

11

现付

1预借差旅费其他应收款于晓龙

2000

001

¥2000

00

王红612007年12月11日，采购员于晓光出差预借差旅费2,000任务三借：库存现金5000

贷：银行存款5000

2007出票日期2011年09月02日涉及现金、银行存款互相转化的业务填收款还是付款凭证？特例：只填制付款凭证62任务三借：库存现金50002007出票日期3、转账凭证的填制先写借方科目后写贷方科目账633、转账凭证的填制先写借方科目后写贷方科目账63任务四借：原材料–A材料

2800

贷：在途物资–A材料

2800

2011年9月4日，向黄山公司购入的A材料2800元到达验收入库

收料单材料科目：材料编号：001材料类别：原料及主要材料收料仓库：1号仓库供应单位：黄山公司2011年9月4日发票号码：007510材料材料名称规格计量单位数量实际价格计划价格编号应收实收单价发票金额运费合计单价金额001Ａ千克200020001.402800.002800.00备注采购员：××检验员：××记账员：××保管员：××64任务四借：原材料–A材料28002011年9月4任务四2011年9月4日，向黄山公司购入A材料2800元到达验收入库65201194转

1

A材料到达验收入库

原材料

A材料

280000¥280000¥

280000李铃在途物资A材料

2800001

65任务四2011年9月4日，向黄山公司购入A材料2800元到达借方科目涉及“库存现金”、“银行存款”收款凭证记账凭证的填制总结贷方科目涉及“库存现金”、“银行存款”付款凭证借方贷方科目不涉及“库存现金”、“银行存款”转账凭证借方贷方科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”付款凭证66借方科目涉及“库存现金”、