业务外包概述

企业内部控制与风险管理----业务外包负责人：胡光华、汪敏铃指导教师：杜建菊1业务外包流程2业务外包主要风险点和管控措施3会计学院业务外包概述业务外包案例研究4一熄、忙业身务膜外哈包详概学述会籍计石学彩院业务外包定义业撇务诵外稳包蜻，援是照指饲企获业贪基诞于背契学约缠，凉将臣一别些心非卵核续心略的海、朗辅款助蔬性平的找功等能绿或你业团务神外阿包慎给雨外哭部禾的涉专挠业盒化趁厂猪商授，奶利浪用浇他涌们筝的馆专委长询和忘优晕势些来读提惭高串企棒业镜的编整络体示效翁率拍和来竞睛争行力狮。一如、腰业致务姥外毯包家概留述业务外包特点外包偏向于后台业务外包偏向于机械性业务外包偏向于非现场业务一破、煤业疾务调外古包锐概刘述业务外包利弊分析一兆、扎业它务喂外鄙包肥概艳述业务外包利弊分析二总、淹业饿务料外沟包笋流藏程会琴计忘学很院流菜程茎步笑骤筛包们括醒：派制欣定牌业忙务催外注包终实纱施弟方蓝案浮、帜审杆核搅批变准繁、区选量择寨承木包翠方各、策签怕订么业戒务愤外遭包久合市同晚、下组某织兴实载施特业冤务静外跨包睬活龙动种、庆业融务坑外里包既过物程街管常理忍、储验鄙收扒、牙会岩计绞控泄制冰等域环盐节急，尿具汗体先流酒程摔图斤如巡寿下植：会戏计蚊学架院二片、得业者务呢外聋包样流摩程制定业务外包实施方案审孔核炎批殃准选沙择祖承伯包炭方签屡订洪业抹务门外腾包招合惯同组霞织皆实摘施偷业月务谈外植包业碑务肝外公包字过锅程本管耀理是肝否厕存尼在厦违以约佳行择为云并柜影供响公履狂约验冻收是弹否骂合螺格付普款会伤计抛控好制终冤止点合滚同办周理穗索从赔愁等三象、翅业什务趁外桂包淹主觉要序风啊险室点会桥计牺学喂院（膊一稻）供制笼定叹外招包棍实挪施物方自案是商指即企欣业辈根摄据极年旨度防生彼产捎经谋营盏计昂划台和克业今务琴外纯包请管萍理最制羊度救，出结奥合方确梨定企的姨业骑务蚕外王包侄范框围轮制尤定注实流施弯方鲜案偿。三尖、堆业甜务怪外犁包醒主航要跃风爹险众点会妇计熊学点院本叶专拐业伯毕巡寿业现的况需执求宋量缺乏业务外包管理制度导致制定实施方案时无据可依管理制度未明确业务外包范围导致不宜外包的核心业务进行外包实施方案不合理导致业务外包失败不符合企业生产经营特点或内容不完整导致业务外包失败外陡包聪实亭施巨方伐案扯风饿险仇点三合、妨业姥务厘外番包帐风量险饲点会鼠计助学作院管花控骡措念施业务外包管理制度根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容外包范围严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性方案可行性根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行评估以及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案三刑、孤业登务御外烫包搬主茂要敬风同险系点会团计悉学落院（璃二渔）炒审纠核茅批非准审歌核卖批讽准遮是欢指狮企急业在应屋当危按垃照旬规伯定侧的火权漫限咸和雅程狱序暂审略核废批劈燕准防业良务茎外雨包仇实虫施召方添案三臭、萌业合务千外绕包央风系险溪点会茅计仰学将院审核批准风险点审批制度不健全导致对业务外包的审批不规范审批不严格或者越权审批导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断导致业务外包不经济三猾、军业奏务辟外稠包衰风烧险翼点会浅计品学完院建立和完善业务外包的审核批准制度明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果风险收益评价在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性外包业务的参与者总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价，对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批三妥、介业熟务帅外窜包湾主宁要碑风秀险绣点会曲计往学求院（丽三迟）惨选翅择金承倾包疗方选药择火承袄包知方桶是柿指雹企迟业障应膊当喷按黄照煎批乘准沫的俊业档务科外火包姨实廉施济方碧案源选饶择钳承兰包疫方三肾、示业膨务闭外冻包烟风兵险孟点会扶计泥学甩院（德三搂）延选兵择变承懂包带方摊风贫险县点承包方缺乏专业资质、专业技术资格、相关项目的经验导致企业遭受损失甚至陷入法律纠纷外包价格不合理，业务外包成本过高行为导致难以发挥业务外包的优势存在接受商业贿赂的舞弊导致相关人员涉案三矮、辣业含务贼外腐包乒风档险替点会嫌计产学视院管卫控唉措勉施调查候选承包方的合法性是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所调查候选承包方的综合素质专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能引入竞争机制按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正原则，采用招标等适当方式，择优选择承包方综合考虑企业内外部因素对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑按照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为三套、指业去务弦外缴包原主淋要聋风宫险够点会皂计谜学窃院（五四休）烂签制订港业活务局外地包菠合妻同确羽定幅承沿包射方驱后台，培企伞业跨应怎当妇及发时佣与昌选喘定林的负承刘包侍方猎签虾订坏业任务什外宰包渴合由同勺，脆约腔定蛮业巷务锈外剃包留的猎内腾容鬼和朋范杜围强、民双相方吵权新利苗和酿义晚务虽、途服镜务王和杰质燥量咐标燥准阅、秆保墨密哄事中项桑、宣费文用容结惭算努标猫准衔和龙违赴约展责雄任师等锯事刮项密。三肝、冲业尚务告外饲包访主签要河风苍险者点会菊计塔学屿院签严订案业拐务繁外疤包撑合平同轿主首要免风嚷险纺点合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰导致企业陷入合同纠纷和诉讼合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高导致企业遭受损失三康、落业拥务旬外完包仓主队要柿风忽险乓点会泳计店学答院订立外包合同前充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低在合同的内容和范围方面明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、服务费用等细节在合同的权利和义务方面明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在的问题进行有效沟通三难、此业利务沸外猜包阿主蓄要布风市险必点会里计愧学然院在服务和质量标准方面应当规定外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施在保密事项方面应具体约定对于涉及本企业机密的业务和事项，承包方有责任履行保密义务在违约责任方面制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化在费用结算标准方面应综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本三齿、猪业醒务啦外缴包守主傲要雄风厉险姥点会贝计桶学除院（幻玉五温）殿组林织逗实哪施短业主务至外花包是返指腥企纷业摧严毛格翁按察照献业总务呈外谁包颤制高度堆、乳工泰作涌流软程连和喂相潜关眨要镰求接，矿组鱼织步业欢务锋外糊包捡过原程踢中遍人垃、原财信、宇物汇等监方宋面感的娃资袖源泪分妙配仅，巧建节立怖与规承毕包万方吗的闻合敞作煌机息制捎，烤为鱼下粘一忆环骄节扇的旧业升务悲外呢包暂过巧程尝管邮理凉做急好汇准遭备择，辛确升保轮承色包匠方郊严消格型履速行智业拥务剃外菊包跨合债同标。运企昼业税在镰组士织苗实坐施呜业晨务库外轮包谣时触，败应衰当详根盟据捉业奇务活外改包赤合钻同烫条辟款苏，拜落劳实盼双羡方务应守投搏入暂的经人箭力完资锻源披、鞋资搜金鸟、尝硬携件风及锄专冠有却资壮产溪等流，托明活确兄承乔包翻方察提乓供生服揪务富或升产葬品愚的产工伤作翼流汁程膜、屑模压式增、邮职享能绪架红构渐、惊项铃目主实掠施役计忆划赶等冰内衡容浮。三认、芦业肝务评外姥包乔主盾要敬风予险猫点会照计海学升院组织实施业务外包的工作不充分或未落实到位影响下一环节业务外包过程管理的有效实施导致难以实现业务外包的目标三餐、粱业患务辩外眉包悬主送要框风缸险凝点会残计详学鸡院落实与承包方之间的资产管理、信息资料管理、人力资源管理、安全保密管理等机制通过培训等方式确保承包方充分了解企业的工作流程和质量要求，从价值链的起点开始控制业务质量与承包方建立并保持畅通的沟通协调机制梳理有关工作流程，提出每个环节上的岗位职责分工、运营模式、管理机制、质量水平等方面的要求，并建立对应的即时监控机制，及时检查、收集和反馈业务外包实施过程中的相关信息三理、臂业燥务脊外骗包庆主敬要今风桂险颗点会投计喇学墨院（六）业务外包过程管理根温据补业蛮务启外护包花合句同耻的透约庙定骆，华承俗包幕方在会糠采灰取习在佩特益定狠时塞点虎向皱企所业街一菊次搅性根交询付理产混品澡或祸在裹一双定恐期抬间惯内泻持熔续溪提是供腰服涨务座的歪方香式绢交顷付君业抬务般外爆包绸成貌果谱。异由摘于券承洗包顶方翼交收付笨成筋果衣的添方箩式丙不怪同锄，希业膛务略外氧包奏过咸程镜也兽有咏所戏不外同呈，执前贤者考的霞业覆务下外动包采过怪程肾是照指倚承碧包饮方庄对割产柱品第的泰设铁计裹制怎造刊过害程没，乔后俩者炭的坟业旨务仇外茎包却过惕程占是败指检承寻包惕方蜘持樱续瓦提享供摘服仪务他的爽整伤个灿过列程三夕、俯业冬务锻外河包宾主拐要茄风蚂险瞧点会币计压学挑院业用务扭外虏包马过逆程蚁管四理晴风栏险阀点承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，无法继续按照合同约定履行义务导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断承包方出现未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失管控不力导致商业秘密泄漏三歇、根业精务括外基包痛主点要舒风挑险油点会限计税学恋院管岁控尚措堤施关注重大业务外包承包方的履约能力，采取承包方动态管理方式，对承包方开展日常绩效评价和定期考核对承包方的履约能力进行持续评估，包括承包方对该项目的投入是否能够支持其产品或服务质量达到企业预期目标，承包方自身的财务状况、生产能力、技术创新能力等综合能力是否满足该项目的要求建立即时控制机制，一旦发现偏离合同目标等情况，应及时要求承包方调整改进对重大业务外包的各种意外情况做出充分预计，建立相应的应急机制，制定临时替代方案，避免业务外包失败造成企业生产经营活动中断有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，并导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同，并指定有关部门按照法律程序向承包方索赔三膨、脑业允务咳外旺包缎主晕要属风肝险尽点会鄙计桐学飘院（姑七杜）渐验邮收在汪业案务病外批包陆合兴同喇执旦行揉完血成虽后妥需烦要葵验心收梁的隙，霉企宰业问应尊当璃组泉织艳相穗关结部躁门遇或搬人忍员仅对刮完谨成篮的敬业昼务锅外出包焦合学同气进蜘行涝验去收坐。三升、堂业羊务撕外传包值主功要摊风惩险个点会样计橡学惰院主归要卸风早险饲点验收方式与业务外包成果交付方式不匹配，验收标准不明确，验收程序不规范使验收工作流于形式，不能及时发现业务外包质量低劣等情况可能导致企业遭受损失三究、悟业踩务屑外乔包各主勉要服风鼠险语点会舟计插学嗓院管吹控充措福施验收方式根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式验收标准结合在日常绩效评价基础上对外包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准验收差错验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施，并依法索赔人员验收组织有关职能部门、财会部门、质量控制部门等的相关人员，严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全面测试，确保产品或服务符合需求，并出具验收证明三乡丰、播业犯务县外泪包罗主智要络风告险衬点会抖计敏学烟院（拆八肠）砌会启计生控堆制会蝴计误控示制跃是客指锡企汤业阅应份当奋根法据扣国役家祸统旺一烛的梯会烟计必准址则倍制掉度尾，塞加导强脂对互外阻包妥业域务使的见核匹算郑与死监白督勒，报并惹做胁好亩外烧包锻费事用益结锻算宽工逝作泰。三忌、窝业喊务拦外蹈包托主去要疤风沈险漠点会羊计穿学雪院主秤要缓风矿险骗点会往计捕控还制移是灾指阳企错业定应水当规根黑据耽国垂家坛统械一遭的稍会煮计解准野则怀制柳度播，戚加岔强抚对询外楼包赏业尿务他的仆核灾算雨与馒监支督淋，悠并错做努好盈外扶包壶费济用浓结岛算僚工有作蒙。三设、恰业给务秀外家包庙主鞭要仆风运险质点会双计造学秋院主叨要萌风厌险具点可能导致企业资产流失或亏损缺乏有效的业务外包会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业业务外包各环节的资金流和实物流情况可能导致财务报告信息失真业务外包相关会计处理不当可能导致企业资金损失或信用受损结算审核不严格、支付方式不恰当、金额控制不严三悼、止业喇务革外屿包逗主锹要栽风盖险自点会虾计初学左院管顾控骄措杜施企业财会部门应当根据国家统一的会计准则制度，对业务外包过程中交由承包方使用的资产、涉及资产负债变动的事项以及外包合同诉讼等加强核算与监督根据企业会计准则制度的规定，结合外包业务特点和企业管理机制，建立完善外包成本的会计核算方法，进行有关会计处理，并在财务报告中进行必要、充分的披露在向承包方结算费用时，应当依据验收证明，严格按照合同约定的结算条件、方式和标准办理支付四薄、们业裕务质外埋包糖案势例仓研淹究案拣例不一会即计舰学美院四除、比业诵务贼外研包震案雹例脚研位究会臣计对学窃院主害要泛问蚁题四百、因业卵务敢外彼包砍案旷例霸研递究会出计偷学冠院四懒、郊业位务决外迎包辆案杀例惨研歉究会自计毛学渴院四脉、施业伐务谋外蜓包剂案虹例撞研遵究会饥计早学垮院四引、价业辜务巴外匆包捞案锄例防研但究会以计租学岭院四河、赛业绝务切外个包舍案摆例漆研俭究会得计拼学减院四振、衫业稀务胳外胃包奔案菜例末研我究会愉计核学状院案得例膊二敬夜请脏各炮位树同紧学积不屯吝报指异正谢蠢谢会础计秩学逼院谢喇谢7暗月搏-译2翠31舱3碰:承2擦5雷:味0详11禁3谊:剃2俊51榆3失:亏2貌57像月早-课2肤37丧月扑-女2军31鹊3魔:霸2尤51脊3塞:艳2伯51统3愁:蛾2狸5命:毅0域17油月骡-谱2跳37辅月以-包2椒31输3衡:处2拼5改:愧0覆12妖0绞2爬3驼/膨7劲/挠3牢1笼1烟3记:挡2垃5券:续0史19、逮静术夜圈四朽无叠邻膝，落荒挎居折旧鲁业惑贫叔。浩。7衬月妈-溜2隆37犯月都-窑2眉3M渣o毅n罚d寺a伶y约,侄J吼u供l回y惧3睁1过,全2送0烛2筐31陕0、君雨装中训黄彻叶街树文，受灯策下番白弹头内人吗。些。1邻3存:鄙2勺5拍:庆0峰11丸3昌:捷2酿5眨:蛙0解11排3灾:材2骑57族/百3项1估/样2址0炒2扶3姑1仅:务2照5溪:情0页1考P周M1吼1、广以悉我苗独袍沈紫久嚼，催愧悟君案相芳见便频巡寿。泼。7皂月认-摔2哈31纯3雹:型2拉5跪:叙0齿11暴3完:杨2岂5J饭u圆l致-骡2者33铲1释-超J餐u杨l岔-龟2诸31葡2、哗故酒人搅江仁海馆别铸，屠几疼度万隔漏山帝川劫。舍。1蔑3哭:宽2变5喇:呆0带11象3彻:重2地5搬:情0玻11雹3锯:肃2拍5M卖o宰n嫩d疑a弦y虽,赌J畜u帖l些y苦3麦1建,蹄2蔑0溪2照31活3、偶乍赖见刘翻兰疑朋梦主，锁相衰悲蹈各糠问龙年坊。变。7请月苏-流2老37左月梅-蒜2穗31你3券:背2牧5罚:话0伍11否3枝:谦2小5书:混0焦1J闷u枪l谅y警3窄1眯,托2速0膊2截31栏4、捞他事乡灯生改白慢发优，催旧浸国昨见料青虏山葡。吵。3膊1曲七溜月肆2祥0李2匆31蓝:泻2欺5能:辣0乐1鸭下嚼午1潮3滨:怖2愉5社:惨0匠17世月两-悉2蚂31图5、槽比淘不识了诸得抚就尸不妥比会，往得奏不侦到珠的旷就陕不药要思。夸。。七恒月腿2料31秒:培2叫5密下剂午7怖月症-矿2污31饮3储:己2惑5J宾u吃l串y替3爹1菊,并2谁0撕2雷31练6、诱行嫁动忽出映成奋果扰，苦工蔬作暴出伐财打富熊。销。2械0堪2加3垄/侵7顷/谜3津1昏1膊3冶:风2馋5咱:框0引11忧3厉:悦2抗5旁:劈燕0哄13荒1缝J币u凭l升y革2饶0压2扛31绩7、脚做棚前员，桶能倦够插环厌视割四果周苹；产做葱时看，闭你溪只卡能睡或肆者牌最作好栏沿铅着刺以疑脚她为苹起盒点惨的粘射艘线沸向剪前田。曾。1料:仗2袍5吉:兰0士1铸下奴午1芒:悲2菌5闪下拖午1迁3霸:态2抹5萄:充0楼17帝月诉-赠2叉39、鸡没也有净失趋败态，旷只蔑有甩暂枕时看停妙止暖成沉功草！衣。7嘱月倦-弓2自37球月耻-报2训3M再o晚n僚d礼a么y们,区J研u坑l呢y退3拳1笨,耀2陵0它2鼠31均0、他很别多待事论情府努天力慈了兽未阔必牛有税结妙果消，旱但倍是拘不传努吐力香却范什丸么谣改蛋变绣也押没纳有烦。破。1鸡3李:之2案5勿:按0酸11侍3参:颤2伍5狡:摔0渠11淘3怕:叉2雾57寨/怪3符1凳/驴2业0待2渗3阻1地:告2距5达:辆0姓1歇P塑M1宋1、孕成煌功赖就污是惩日帽复乖一图日朋那葵一陵点挑点抬小起小挪努蹦力捧的啄积渔累怕。侵。7睛月窗-煮2咬31记3敌:散2燥5框:抱0泡11蚂3严:番2境5J狗u出l从-见2极33银1谢-舰J驻u鸟l旱-餐2肚31宜2、肚世心间苗成荷事末，黑不常求厦其衫绝寒对隐圆枕满肠，甜留柱一趁份楚不盗足违，阻可贼得奸无洪限后完孕美购。犹。1戚3派:夫2胳5占:芬0的11货3您:侧2腊5盒:谦0捉11震3蜡:学2亡5M滚o曲n雄d渔a招y唱,词J椒u律l烂y掏3禁1害,肌2叹0见2闻31庙3、厦不术知尝香纱积浑寺职，据数善里毛入瓣云姑峰夫。经。7摧月嘉-腥2星37坚月就-遮2坛31批3后:杠2锹5航:紧0蚁11冲3采:王2规5侄:姨0柄1J膛u班l桑y眼3悉1偿,饲2括0适2期31质4、促意预志补坚致强辨的加人躺能母把闲世径界冈放亡在熄手馆中字像居泥数块柄一隔样最任墓意告揉跑捏们。3南1枯七呀月跳2巡寿0胶2浴31挨:逗2配5免:奶0条1钢下报午1报3慌:昂2尾5拳:兴0赵17做月油-柱2惕31童5、四楚乏塞券三棒湘桌接为，穷荆员门占九抄派期通桐。泡。。七山月能2乔31蝇:摄2黑5栗下宾午7艇月章-始2吐31快3扛:善2斤5J乏u勿l流y肉3罗1苍,佩2根0减2婚31观6、烧少以年脱十晚五军二乡丰十盈时咐，队步掉行永夺宝得档胡揉马不骑财。剂。2仇0散2警3再/厌7头/窝3序1卫1庄3廊:辟2啄5英:澡0压11画3戒:勿2过5李:落0畅13惯1泻J恨u侮l伞y臂2需0尘2控31彻7、米空启山跑新略雨蜂后邪，纹天效气冤晚棚来匹秋那。箭。1指:墨2吧5楚:达0反1链下浙午1怕:狂2兵5闪下驶午1铜3屑:浇2湖5复:亡0弄17切月职-警2绳39、拼杨置柳秧散违和钞风掀，马青苦山葛澹肿吾絮虑线。轿。7津月赚-蹦2住37才月拿-舅2戏3M荒o孔n并d低a冶y杀,推J夸u驴l很y蚊3控1伯,窑2猎0厕2沸31扩0、汽阅霞读硬一住切姐好穷书洽如搭同毛和零过面去茶最妇杰省出猛的嫂人雅谈迅话蚂。1顾3混:富2栗5护:备0挂11脊3抬:前2殃5肯:来0誓11吩3及:菊2螺57仿/饥3借1教/甘2辛0秒2虎3纯1按:险2班5者:馆0珍1桐P恐M1艳1、户越抬是和没距有皱本栗领赞的弱就垄越夕加核自占命刷不不凡与。7矛月务-近2杜31骄3心:童2菊5资:梳0较11坑3跌: