企业合规第一阶段考察报告（发票合规）

1/13目录引言 释义 参考文献 5一、公司主体资格 6二、公司股权结构 7三、公司组织体系 8四、本案的基本概况 五、第一阶段整改情况 （一）公司召开合规动员会议 （二）公司高级管理人员签署合规承诺书 （三）公司进行合规尽职调查 11（四）公司建立合规组织体系 11（五）公司进行合规财务、税务整改 11（六）公司建立合规监控体系和应对体系 12六、第二阶段整改计划 13

引言X律师事务所（下称“我团队”、“我所”）接受**检察院的指派，指派A律师、B注册税务师、C注册会计师、D非诉律师作为刑事合规监督员，针对该公司及实际控制人X涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，之后签订认罪认罚承诺书并承诺合规整改的情况出具刑事合规整改报告。为出具本刑事合规整改报告，我们向该公司、实际控制人X出具了刑事合规调查的文件清单，并向该公司、实际控制人/总经理/董事长X（涉案人员）解释了清单目的及内容。我团队审慎审阅了该公司按照刑事合规调查文件清单向我们提供的各种公司文件，就其中重大事项直接与该公司的高级管理人员进行了访谈，并要求公司的实际经营人、高级管理人员出具了刑事合规承诺函。对本刑事合规整改报告，我团队做出如下声明：本所经办律师已严格履行法定职责，遵循了勤勉尽责和诚实信用原则，依据截至本刑事合规整改报告出具之日该公司向我们提供的文件、相关人员所作的口头及书面说明、本所调查复制的相关资料，出具本刑事合规整改报告。本所假定上述公司所作的口头及书面说明、提供的文件均为真实、准确、完整，所提供的复印文件均与原件相符且内容一致，该等文件中的签字和印章均为真实有效且获得了必要的授权，该等文件自签署、颁发及作出之后至本刑事合规整改报告出具之日都没有进行任何变更、被撤销或认定无效。我们作为中国律师，根据对中国现行有效的法律、行政法规、规章及规范性文件的理解，就已发生并存在的事实出具本刑事合规整改报告。我团队在出具本刑事合规整改报告时，对与法律相关的业务事项已履行法律专业人士特别的注意义务，对其他业务事项已履行普通人一般的注意义务，制作、出具的文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。本合规整改报告仅供本所或该公司、实际控制人X作为刑事合规整改结果向**检察院呈递，作为该公司、实际控制人X的整改依据。基于上述，本所及我团队根据有关法律、行政法规、规章及规范性文件的有关规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，出具本刑事合规整改报告如下：释义在本刑事整改报告内，除非文义另有所指，下列词语具有下列含义：本所指X律师事务所我团队指X律师事务所为本项目指派的承办人员本项目指某建设施工有限公司及实际控制人实际控制人X涉虚开增值税专用发票刑事合规整改项目本报告指本所向**检察院出具的《X律师事务所/**团队关于某建设施工有限公司的合规整改报告》参考文献一、《习近平：在民营公司座谈会上的讲话》2018年11月1日二、《中央政法委：依法保障和服务疫情防控常态化条件下经济社会发展》2020年7月21日三、《中共中央国务院关于营造更好发展环境支持民营公司改革发展的意见》2019年12月4日四、《中央公司合规管理指引（试行）》2018年11月2日五、《公司境外经营合规管理指引》2018年12月26日六、《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》2020年7月22日2020年10月23日七、《涉企案件刑事合规办理规程（试行）》2020年9月27日一、公司主体资格（一）工商基本信息截止本报告出具之日，某建设施工有限公司(以下简称“某”或“公司”)持有**市场监督管理局于2017年1月1日核发的统一社会信用代码为**号的《营业执照》，详情如下：名称某建设施工有限公司类型有限责任公司住所浙江省**市**区**街道**路**号**幢**室法定代表人Y成立日期2017-01-01注册资本1亿元实缴资本8200万元营业期限2017-01-01至长期经营范围承接：建筑工程、室内外装饰工程、土木工程、楼宇智能化工程、消防工程、城市道路照明工程、市政工程、机电安装工程【除承装（修、试）电力设施】（凭资质经营）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）（二）公司现有各项法律资格截止本报告出具之日，某持有的各项法律资格证书如下：序号证书名称发证机关证号期限备注1开户许可证中国人民银行**中心支行**2017-01-01—2建筑业公司资质证书浙江省住房和城乡建设厅**2018-01-01—2023-01-01建筑装修装饰工程、电子智能化工程、建筑幕墙工程均为贰级3建筑业公司资质证书**市城乡建设委员会**2018-01-01—2023-01-01建筑机电安装工程专业承包三级4安全生产许可证浙江省住房和城乡建设厅（浙）JZ安许证字（2018）**2018-01-01—2022-01-01许可范围：建筑施工本团队合规意见：该公司系合法设立、有效存续的有限责任公司，具备建筑装修装饰工程贰级、电子智能化工程贰级、建筑幕墙工程贰级、建筑机电安装工程专业承包叁级证书、安全许可证书，可从事相对应应的业务。同时不可超越资质（超范围经营），以免带来合同无效等合规法律风险。二、公司股权结构（一）公司设立及变更情况该公司于2017年1月1日在**市**区市场监督管理局登记设立。公司设立时的基本情况如下，具体情况如上所述。（二）公司股东、监事公司设立时的股东为Y与**，共9个自然人.根据《某建设施工有限公司章程》，公司设执行董事兼法定代表人1人，为Y,公司不设监事会，设监事1人，由非职工代表Z担任，经股东委派产生。（三）公司股权结构公司设立时的股权结构如下：股东名称认缴出资（万元）认缴出资比例（%）实缴出资（万元）实缴出资比例（%）Y**********（略）略注册资本合计1（亿元）本团队合规意见：根据工商登记资料，该公司系有限责任公司，股权结构清晰，符合《民法典》及《公司法》规定。同时应当在日常经营管理过程中加强对公司的合规的管理和监督，股东不可将公司资金与自有资金混同，更不得随意支出或挪用，同时要加强公司日常经营财务状况的审核要求以及对外承担债务的条件的审核，降低经营风险，三、公司组织体系（一）公司组织机构及人员配置根据公司提供的资料，合规整改之前，该公司组织结构及人员配置如下：总经理Y是公司经营的最高负责人（理论上），实际上是实际控制人X在全权管理。下设的三个管理机构：财务部、综合部、项目部。本团队合规意见：该公司没有成立相应的合规部门，缺乏相应的合规组织体系，不能对公司的法律风险进行管理和防控，公司容易产生刑事风险。我团队建议要单独设立合规部门，明确合规部门的功能与职责，制定合规政策，并建立相应的合规识别、合规应对机制，降低公司工作人员的涉刑法律风险。（二）公司董事、监事及高级管理人员1、公司执行董事根据《某建设施工有限公司章程》，公司不设董事会，公司设执行董事兼法定代表人1人，为Y。2、公司监事公司不设监事会，设监事一名，由非职工代表Z担任，经股东委派产生。3、高级管理人员实际控制人X，系“公司实际经营人”，男，汉族，公民身份证号码，住址。4、各部门主要管理人员庄某某，女，公民身份证号码，财务部财务总监。行某某，男，公民身份证号码，财务部主管会计。赵某某，女，公民身份证号码，综合部人事主管。露某某，女，公民身份证号码，综合部后勤主管。刘某某，男，公民身份证号码，项目部总经理。黄某某，男，公民身份证号码，项目部材料总管。梦某某，女，公民身份证号码，项目部材料经理。……本团队合规意见：公司在生产经营过程中，由于对高级管理人员缺乏刑事合规的教育培训和监督机制，公司的董事、监事及高级管理人员容易触犯职务侵占罪、挪用资金罪、行贿罪及非公受贿犯罪等罪名的刑事犯罪，容易产生较大的涉刑犯罪风险，在今后应当加强对公司高级管理人员与员工的刑事合规教育培训和监督，降低各类员工触犯刑事法律的风险。四、本案的基本概况起诉意见书指控：2020年5月至8月期间，犯罪嫌疑人实际控制人X为骗取国家税款，在无实际经营业务的情况下，经时任某建设施工有限公司财务主管犯罪嫌疑人庄某某介绍，以支付开票费的方式，让浙江**物流有限公司、浙江**物流有限公司为自己虚开增值税专用发票200份，涉及税款250万元。后该公司将上述发票向**税务机关申报抵扣税款。12月，**公司主动将骗取的250万元税款退至**检察院，目前该案尚处于审查起诉阶段。（注：涉案人员X+该公司/X宣告刑8-9年/请人向自己开具专票后抵扣）五、第一阶段整改情况我团队于2020年1月1日接受**检察院指派（侦查阶段），担任该公司的合规监督员。在我团队的监督考察下，目前该公司已经完成合规整改的第一阶段，现报告如下：（注：立案为2020年9月，提前介入期间便要求整改，周期9个月—初定）案发原因剖析及应当遵守的规定汇总就本次X涉嫌虚开增值税发票一案，其涉案原因、涉案风险点关联因素等问题，我团队初步通过与部分管理人员的约谈，及公司历史情况的查询，我团队认为本案发生主要源于公司业务扩展过程中，由于上游供应商无法全面开具发票，从而导致公司进项不足导致本案的发生具有一定的偶然性，且公司此前并未发生类似刑事案件或遭受类似行政处罚，故我团队认为该公司就案涉增值税发票问题，存在合规整改并解除风险点的可行性。我团队已经初步向公司提出如下整改意见：无论开具或接受增值税专用发票，均需保证三流一致，否则无论接受发票还是开具发票，均存在涉嫌虚开增值税发票的问题，同时我团队也已经向公司财务负责人解释虚开增值税发票罪的基本构成要件，以此避免再次发生类似情况的可能性。1.2.3.4.5.6.公司高层参与并召开公司合规动员会议。2021年1月8日，该公司召开刑事合规总动员会议，会议的主题是：宣讲公司建立合规管理体系的重要性，确认公司将开展为期三个月的合规教育和整改，并明确在今后的工作中将公司合规作为实现公司治理的重要手段。目标如下：1、建立一套确保该公司合规经营的运营管理机制。2、修订合规整改方案（初稿在1月10日已经出具）。3、争取该公司及公司实际经营人实际控制人X能够获得刑法上的激励，更希望能够在进行较好的刑事合规整改后获不起诉且获得**市稽查局的从宽行政处罚。（三）公司管理人员签署合规承诺书。1、2020年12月20日，该公司管理人员已经签署了合规承诺书（内容略）2、该公司高级管理人员表示愿意遵守规定，参与日常公司的合规管理，服从**检察院、合规监督员的监督，配合公司及实际控制人X按照专项合规整改方案切实推进合规整改，确保合规整改获得**市稽查局的验收，并从要求整改向主动合规的工作推进。（四）公司已向合规团队提供公司工商登记等资料，由合规团队对公司进行合规审查，并出具相应法律意见。1、2020年1月22日，该公司向合规团队提供了包括公司章程、公司股东持股情况等工商登记信息、公司的各类法律资格证书。2、2020年1月27日，该公司向合规团队提供了2018年-2020年度的财务报表、审计报告。3、2020年1月27日员工劳动合同等资料。合规团队认真审核了上述材料并出具了相应的法律意见，合规监督员已经对此进行了监督。（五）在合规团队的建议下，公司成立了合规部门，每个部门设立合规员，建立完善的合规组织体系，对努力形成公司的合规文化。公司现有组织体系：（六）在合规团队建议下，公司对财务管理制度进行审核和修订，并对重点税务问题进行了合规审查和整改。注：尽可能在完成税务合规整改的同时建立合规体系（毕竟是大公司）1、2021年1月8日至2月25日，公司组织综合部、财务部，项目部特别就管理制度、财务制度重新进行了审核和修订，明确了财务部、综合部和项目部各部门职责，形成相互配合监督机制；财务制度上就资金的预算管理、分类、审批、报销等流程进行了进一步明确，明确同一人不能同时拥有提出和批准付款的权利，付款审批至少要2人，做到票证相统一（材料见附件）。2、通过完善各项规章制度，形成长期有效机制，为员工提供了行为指引。经我团队审核，公司规章制度已经符合财务、税务主管部门的要求。3、2021年2月11日，在我团队的参加下，公司组织全体高管就新修订的公司管理制度、财务制度进行深入学习，提高自身遵纪守法的自觉性，树立按章办事的意识，做到有章必循，违章必究。4、公司自2010年1月8日至2月10日组织两名财务人员对成立以来的财务档案资料进行系统排查（台帐见附件），重点排查是否存在虚开发票、偷税漏税等行为。经抽查，合规团队认为除了已被指控的虚开增值税专用发票犯罪行为外，暂未发现有其他虚开增值税专用发票行为，也未发现欠大税种缴税款情况。（七）在合规团队的建议下，公司成立了合规监控体系和应对体系。1、2021年2月1日，经合规团队建议，该公司公开举报途径，设立举报和调查机制并确立公司法务力经理（新招聘）、文专员作为专职合规人员，负责处理收集员工的举报事项。2、2021年2月1日向公司全体员工发出公告并在公司张贴栏公示了举报途径及刑事合规部的联系方式（通知如附件）。3、同日，在公司内部设立了举报平台（微信群号），该公告实际上也是员工在法律方面的疑惑提供了咨询平台。当然，员工可以通过该微信平台向公司专职合规人员进行举报，也可以直接向合规团队或专职合规人员进行举报。通过设立该举报机制，可以对公司涉嫌违法违规的行为进行有效监督，也希望能够有利于该公司及时的发现问题和并对违法违规行为进行处理和应对。PS：1.合同签订和履行的问题（如合同诈骗案件、失职被骗案件）经我团队向公司主要负责人了解，公司尚未建立完善的合同签订和履行方面的系统性制度，公司也没有专门的法务负责人或常年法律顾问，现在公司无论签约还是履约，相关负责人均缺乏法律风险控制的知识和经验，故我团队已经向公司提出如下整改意见：（1）建立合同签订和评审流程；（2）合同评审中聘请专门的法律顾问参与，并就新的合同相对方在签约前进行基本的背景调查；（3）法律顾问对常规性的业务合同制定模板，并指导业务人员签订的注意事项，后续对常规性小额业务合同可直接以模板经内部审批流程对外签订；（4）对非常规性业务合同，特别是大额合同需经法律顾问评审，在发现风险后，必要时经内部主管人员讨论解决方案，再对外签订；（5）建立完善的合同履约监管机制，要求业务人员在履约过程中，将发现的有别于合同履行方式的情况及时向法律顾问进行反映，做好履约过程中的风险规避，特别是工程量和单价的调整必须签订书面的联系单；（6）做好应收款催收，特别是工程价款结算的及时有效推进，防止应收款的坏账率提升。2、劳动人事方面的问题（欠薪案）在就公司现有员工的聘用、用工、离职情况的基本梳理后，我团队发现公司在聘用员工的全过程中存在一定的风险，部分员工因员工我团队原因拒绝缴纳社保现象也有存在，故我团队向公司发出如下整改意见：（1）建立完整的人事档案，做到每个员工从聘用到离职的所有档案完整；（2）员工聘用前做好劳动合同签订工作，并以书面形式确定其工资薪金的构成情况；（3）劝说员工尽量购买社保，在有选择的情况下，尽可能聘请愿意购买社保的员工，不聘请不愿意购买社保的员工；（4）若部分员工确实不同意购买社保，必须由其签署书面文件，同时为降低风险，公司亦在此基础上为其购买商业保险；（5）员工离职手续必须完整，并以书面形式存档。3.安全生产方面的问题（事故案）因本月度我团队尚未对公司主营业务的全流程情况详细了解，但通过约谈和查询公司历史记录，我团队亦发现公司在经营过程中存在安全生产的缺陷，存在改进的基础条件，根据公开信息，公司机动车事故较多，故我团队已经要求在下一月度，由公司业务部门制定安全生产的规章制度和员工安全生产培训制度，根据实际情况降低安全生产事故的发生率，以进一步保证公司的健康稳健持续运营。3.应收款、利润和所得税问题（信贷案）在本月度的合规监管工作中，我团队通过与公司财务负责人等主要管理人员的约谈，了解到公司存在上千万的应收款，有的应收款年数已经很长，这不仅影响了公司的财务健康，也影响了税务负担，故我团队对此问题提出了如下整改意见：（1）全面梳理公司历史上的应收款情况（2）就相关应收款的原始凭证进行梳理和分析，了解相关应收款的法律状态；（3）对可以补救的应收款进行法律和证据上的补救，特别是超过诉讼时效的或缺乏部分证据的，应进行及时的催讨和补充证据；（4）对超过合同约定期限，证据上达到诉讼条件的应收款应及时诉讼解决；（5）对确实已经形成坏账的应收款，亦应该通过诉讼程序，以达到税务上确认坏账的条件，以完善公司的所得税缴纳情况。以上为我团队第一月度的合规监管工作的基本情况，后续我团队将进一步通过各种方式方法，发现公司可能存在的合规问题，并向公司提出合规整改的意见，同时跟踪和推进相关整改意见的落实情况，并及时向贵院汇报相关进展和最终情况。第二阶段计划：1、公司组织全体员