财务合同审核的风险点

编号本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载财务合同审核的风险点甲方： 乙方： 日期： 说明：本合同资料适用于约定双方经过谈判、协商而共同承认、共同遵守的责任与II义务，同时阐述确定的时间内达成约定的承诺结果。文档可直接下载或修改，使用II篇一：合同管理审计的常见问题及对策合同管理审计的常见问题及对策王勇孙艺鹄（审计署长沙办）摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。关键词：合同管理审计常见问题对策近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析（一）合同签订中存在的问题类型1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。2、 合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质虽管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。3、部分业主单位和承建单位内外勾结， 以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。（二）合同执行中存在的问题类型1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别这种情况乂可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程虽；二是承建单位因种种原因（包括业主要求）不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质虽要求或标准进行施工，工程质虽不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程虽计虽原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质虽问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范依据等均有明确的约定，并明确约定相关费用应包含在投标报价中。然而在实施过程中，承包单位以各种理由,提出各种变更和索赔，规避其合同义务，增加工程造价。（三）上述问题的原因分析1、违法成本低是造成上述问题的根本原因。当前国家正处于高速发展时期，基建工程高昂的造价吸引了大批不法分子将“发财致富”梦想寓于其中。而由于当前国家基建投资面宽、资金虽大、涉及环节层次多、隐蔽工程多等特点，导致了各级监督的广度和深度在客观上都无法达到全面覆盖的程度。同时，基建领域近年屡屡爆发的“大案”、“窝案”，也反映出有限的监督受到种种因素制约，无法做到完全、彻底。因此，对于违法者而言，违法犯罪的难度、被查处的几率，以及查处后可能面对的处罚等等制约因素，都不足以抵消违法犯罪所带来的收益，导致各类违规犯罪分子采取包括合同犯罪等各种手段，损害国家利益，且“前赴后继”乐此不疲。2、业主单位监管乏力是造成上述问题的主要原因。业主单位的监督管理，因其直接性、及时性等特点，是包括合同管理在内的项目管理最重要的构成内容。但在实践中，业主单位却可能因为自身业务能力不足、责任心不强、缺乏监管动力，甚至自身就违法乱纪等原因导致其监督缺乏效果。这种情况尤其体现于某些质虽事故的后续处理之上，如某工程在施工工程过程中，由于施工工艺及管理不到位，造成主体工程出现裂缝，业主无视合同价款中包含了所有工程完建、检测、维护和修补缺陷等费用的合同约定，补偿承包单位裂缝修复费用，不合理增加工程造价。另外，业主单位的监督乏力也体现于业主所聘用的施工监理不认真履行职责情况上。例如工程虽的计虽工作，通常由施工单位上报工程虽，监理单位根据旁站监理验收和现场签证资料进行审核。某工程合同明确规定，土石方工程要求严格按照设计图纸施工，超出设计挖方线的挖方及填方工程虽不予以计虽，承包单位的投标报价应充分考虑超挖风险，而该项目实际计虽时，监理人员却按照实际开挖数虽进行统计，对超挖及因此而引起的填方虽及运输费用进行了计虽,人为造成增加工程造价。二、创新审计方法，促进合同管理审计工作（一）合同管理审计内涵及意义基建投资领域合同管理审计是指，审计机关在实施基建投资审计时，对审计范围内各类合同的签订过程，履约情况和执行效果等情况实施的审计监督。国家审计监督因自身具备的独特能力和优势，能够在国家基建领域内，促进合同管理工作的改善：一是国家审计具有法定的权威性，能够对可能存在的违法违规或者明显不合理的合同内容进行纠正，并督促参建各方认真履行合同义务；二是国家审计具有较强的独立性，对监督过程中诸多不当干涉有较强的抵御力；三是国家审计信息反馈具有层次较高和及时性等优点，能够及时地向有关部门反映问题和整改问题。而从审计实践来看，开展合同管理审计对于审计项目自身也具有意义：首先，进行合同管理审计，有助于审计人员对审计事项的了解和风险点的掌握。市场经济条件下，业主与承建单位之间所有的委托关系都通过合同条款来约定，其条款直接关系到项目建设内容、业主与承建单位“责、权、利”划分，以及工程建设质虽等关键环节和要素的规定。实施合同管理审计，能够帮助审计人员较快地掌握基建项目的主要内容；同时通过对合同中价格条款、责任条款、质虽条款等重要内容的分析，能够帮助审计人员掌握基建项目管理中的薄弱环节，从而及时锁定审计重点。其次，进行合同管理审计，有助于审计人员确定审计评价标准督促参建各方认真履行职责，按时、保质、保n的完成工程项目建设。合同是参建各方为了基建项目顺利开展，而对基建项目的时间进度、质虽标准和工程虽等重要事项做出的约定。实施合同管理审计，能够帮助审计人员掌握基建项目的各项控制指标，对参建各方的合同执行情况进行评价，从而督促参建各方认真履行职责。再次，进行合同管理审计，有助于审计人员进行事后责任的评价和追究。大型基建项目建设过程中经常会遭遇各种纠纷、甚至事故从审计实践来看，造成上述纠纷或事故的原因虽然有很多，但大致还是可以归结为人为原因和不可抗因素。实施合同管理审计，一是有助于审计人员区分人为原因和不可抗因素；二是有助于审计人员针对不同的原因，合理采取不同的评价标准和不同的追责措施。另外，进行合同管理审计，有助于审计问题线索的挖掘当前许多违法违规行为，都是通过合同这一合法形式来达成其非法目的的。通过对合同条款进行分析研究，审计人员能够发现其中的违法违规事项，或者潜在风险点。(二)改善合同管理审计的若干建议1、宏观层面需要加强的内容做好审计法与《合同法》等法律制度的衔接。我国《合同法》关于合同效力的相关规定，与审计法关于财政性资金支出真实性监督的规定，在审计实践中经常出现冲突。由于《合同法》效力高于《审计法》，同时《合同法》五十二条对于合同失效的五种情况进行了严格规定，司法诉讼中审计机关关于调减工程造价的审计决定往往很难得到支持，使得审计执法面临困境。加强审计资源的整合以及相关专业人才的培养。基建投资领域内合同管理审计的相关知识领域涉及到工程、造价、法律，同时众多合同内容的综合分析还需要相应的计算机审计能力，因此审计机关应有针对性的相关专业人员加以整合和培养，必要时审计机关还可以聘请专业人员参与现场的审计工作。值得注意的是，目前合同管理审计在审计实践更多的是一种辅助分析手段，而作为一项独立的审计内容而言，不仅在理念上缺乏相关的探索，具体审计思路、方式方法也缺乏研究。应善于用司法诉讼的眼光来看待合同管理的问题,合同管理审计的内容，很大程度上也是对于合同纠纷的判断、认定问题，而且从审计实践来看有关合同管理相关的审计决定也容易引发司法诉讼审计人员应善于从司法诉讼的角度看待合同管理审计：一是有必要对司法机关采用证据的标准、方式方法、质虽控制措施进行学习了解，以完善审计取证方式方法；二是针对司法质证的需求，有必要完善审计机关取证程序和内部质虽控制程序，并督促审计人员关注审计取证的合法、合规性；三是有必要进行针对性研究，并及时对普通审计人员进行相关知识的宣传普及。2、微观层面审计具体工作的建议审前调查和分析阶段应重视对于合同内容的整理和综合分析。这一阶段的目标在于为审计工作确定重点和方向，因此这一阶段的分析面应当尽可能的广，相关内容的整理应当尽可能详细。具体而言，应当做好三个衔接，即：一是分析范围应当与工程建设内容相衔接。审计人员制作或收集的合同分析表的范围，应当涵盖工程建设的主要内容，尽可能不遗漏；二是分析内容应当与主要合同的重要内容相衔接。对于审计而言，需要关注的合同的重要内容包括当事人情况、建设内容情况结算标准和付款等情况，并尽虽与招投标情况和实际执行情况相关联，比较几者之间的差异情况，查找诸如转分包、重复合同、擅自调整结算标准和调增工程造价等情况；三是合同的分析应当与被审计的项目、单位管理流程以及工程项目主要建设内容相衔接，以印证合同内容的合理性。针对前期筛选的“疑点”合同，审计实施阶段应关注若干重点要素的针对性分析。重点合同当事人是否符合法定资质要求，合同内容是否存在明显违法违规事项；检查合同与合同之间内容是否重复，合同与招投标文件的要求是否相符，是否存在无依据任意调增工程造价或者套取建设资金等情况；检查合同约定的参建各方权利义务关系是否对等，是否存在显失公平或者隐性转嫁风险的条款存在；检查是否对违约责任进行了明确约定，在发生了合同纠纷时，参建各方是否按照合同的约定对风险责任进行了合理划分；检查合同约定的质虽标准和计价原则，是否符合现行法律法规的要求，是否在专用条款中安排了相应的工程质虽和数虽的确认、检查程序；检查合同约定的付款方式、工程进度等关键要素是否合理合规等等。审计分析的结果应当通过审计延伸或现场查勘加以印证。不论是对合同内容真实性、合理性的审计，还是对于合同执行效果的审计，都需要对相关实际情况进行调查了解。针对有虚假内容疑点的合同，审计人员可以通过向第三方直接调查、函证取证的方式，从其他侧面收集相关证据资料，也可以通过实地查勘的方式，核查具体建设内容是否真实和必要；针对不按照合同规定结算工程价款的问题，审计人员可以通过抽查、突审部分疑点较大单项工程的验收工作，制作由各方签字的验收表，对真实结算情况进行取证，然后通过将施工内容与施工图纸相比较，施工单价、数虽与招投标以及最终合同确定数额相比较的方式，查处施工中偷工减料或多结算工程款的情况；另外，对施工图纸针对参建各方履行合同义务的情况，审计人员可以采取常规资料审查和突击抽审相结合的方式，检查项目法人制度、施工监理制度、合同管理制度、资本金及项目资金管理等基本制度是否真正得到有效执行。例如，可以突击检查监理人员的到岗率、资质合格率、监理日志完备率等关键要素，来检查监理人员职责的履行情况。（王勇孙艺鹄）篇二：合同审核风险控制要素篇三：财务部岗位流程图及廉洁风险点车间、部室工作目录单位负责人签字：填报人：单位负责人签字：填报人：单位负责人签字：填报人：单位负责人签字：填报人：单位负责人签字：填报人：篇四：财务工作廉政风险识别防范一览表财务工作廉政风险防范财务管理工作廉政风险识别图政府采购工作廉政风险识别图资产管理工作廉政风险识别图预算管理工作廉政风险识别图篇五：合同管理的各环节有哪些风险管控措施？合同管理的各环节有哪些风险管控措施？【文章导读】合同管理在现代企业管理中是如此重要,但是，你真的了解合同管理吗？我们从合同管理的流程出发，为大家讲述了各环节的风险点，本文就告诉大家具体的应对措施。合同调查第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质虽等生产经营情况,分析其合同履约能力。第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。合同谈判第一，收集谈判对于资料，充分熟悉谈判对于情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。第二，关注合同核心内容、条款和关键细节，具体包括合同标的的数虽、质虽或技术标准，合同价格的确定方式与支付方式，履约期限和方式，违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条件等。第三，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，充分发挥团队智慧及时总结谈判过程中的得失，研究确定下一步谈判策略。第四，必要时可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。第五，加强保密工作，严格责任追究制度。第六，对谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予以记录并妥善保存，作为避免合同舞弊的重要手段和责任追究的依据。合同文本拟定第一，企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。第二，严格审核合同需求与国家法律法规、产业政策、企业整体战略目标的关系，保证其协调一致；考察合同是否以生产经营计划、项目立项书等为依据，确保完成具体业务经营目标。第三，合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核；重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。各部门应当各司其职，保证合同内容和条款的完整准确。第四，通过统一归口管理和授权审批制度,严格合同管理，防止通过化整为零等方式故意规避招标的做法和越权行为。第五，由签约对方起草的合同，企业应当认真审查，确保合同内容准确反映企业诉求和谈判达成的一致意见，特别留意“其他约定事项”等需要补充填写的栏目，如不存在其他约定事项时注明“此处空白”或“无其他约定”，防止合同后续被篡改。第六，合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序。合同审核第一，审核人员应当对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核，关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。第二，建立会审制度，对影响重大或法律关系复杂的合同文本组织财会部门、内部审计部、法律部、业务关联的相关部门进行审核内部相关部门应当认真履行职责。第三，慎重对待审核意见，认真分析研究，慎重对待，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款作出修改并再次提交审核。合同签署第一，按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。对外正式对外订立的合同应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。第二，严格合同专用章保管制度，合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。用印后保管人应当立即收回，并按要求妥善保管，以防止他人滥用。保管人应当记录合同专用章使用情况以备查，如果发生合同专用章遗失或被盗现象，应当立即报告公司负责人并采取妥善措施，如向公安机关报案、登报声明作废等，以最大限度消除可能带来的负面影响。第三，采取险当措施，防止已签署的合同被篡改，如在合同各页码之间加盖骑缝章、使用防伪印记、使用不可xx的电子文档格式等第四，按照国家有关法律、行政法规规定，需办理批准、登记等手续之后方可生效的合同，企业应当及时按规定办理相关手续。合同履行第一，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收,全面适当执行本企业义务，敦促对方积极执行合同，确保合同全面有效履行。第二，对合同对方的合同履行情况实施有效监控，一旦发现有违约可能或违约行为，应当及时提示风险，并立即采取相应措施将合同损失降到最低。第三，根据需要及时补充、变更甚至解除合同。一是对于合同没有约定或约定不明确的内容，通过双方协商一致对原有合同进行补充；无法达成补充协议的，按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确定；二是，对于显失公平、条款有误或存在欺诈行为的合同，以及因政策调整、市场变化等客观因素已经或可能导致企业利益受损的合同，按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜；三是对方当事人提出中止、转让、解除合同的，造成企业经济损失的，应向对方当事人书面提出索赔。第四，加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。企业内部授权处理合同纠纷，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人作出实质性答复或承诺。合同结算第一，财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务，按照合同规定付款，及时催收到期欠款。第二，未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。合同登记第一，合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更、终结等情况，合同终结应及时办理销号和归档手续，以实行合同的全过程封闭管理。第二，建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。第三，加强合同信息安全保密工作，未经批准，任何人不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家或商业秘密。第四，规范合同管理人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求。篇六：合同管理和风险防范第十第十七章《企业内部控制应用指引第16号一一合同管理》讲解市场经济乂称合同经济，合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，它起到维系市场主体，规范、约束市场交易行为，优化资源配置，维护市场经济秩序的重要作用。因此，加强企业合同管理技师企业内部控制的重要手段，乂是企业维护合法权益、保证营运安全、控制财务风险、提高企业经营管理水平的重要基础。一、加强合同管理的意义一）加强合同管理有助于防范企业法律风险，维护合法权益合同作为调节企业与其他组织或各人之间经济活动关系的依据，能够以法律形式规范企业在合同订立与履行过程中的行为，保护了合同当事人的合法权益。有效的合同管理，一方面能培育企业信用，推动企业自觉履行合同义务，预防经济纠纷，防止招致不必要的经济损失；另一方面能在经济纠纷产生时，保护企业在合同中的预期利益和交易成果，维护企业的合法权益不受违约行为方侵害。对合同实施有效的内控管理，有助于企业增强应变、发展和竞争能力，促使企业在竞争中提高预见性、减少失误，使其管理活动符合国家法律要求，从根本上维护企业在合同中的合法权益。（二） 加强合同管理有助于降低企业运营风险，提高经营管理水平一个企业经营管理水平的高和低，在很大程度上取决于其在供产、销或资金的筹集与运用等多环节的有效衔接上,合同是企业经营活动的先导，是计划安排的依据，是企业一系列互相衔接、互相监督互相制衡、共同协调行动的经营活动的桥梁，合同管理贯穿于企业对一系列活动进行组织、监督和检查的全过程。有效利用合同管理能协调企业内部各方关系，有利于提高企业经营管理水平，提升企业竞争力，降低运营风险，促进企业可持续发展。（三） 加强合同管理有助于控制企业财务风险，提升资金使用效率在世界经济高速发展的今天，金融正在赶超实体经济成为现代经济的核心，企业已经越来越多地参与到金融活动当中，能否通过合同管理有效控制金融和财务风险关系到企业的生死存亡。有效利用合同管理，对复杂金融合同制定风险对冲等应对策略，有效监控和计虽财务风险，则能够保证合同目标与企业财务战略目标相协调，控制企业投融资风险。同时，有效的合同管理，能帮助企业节省交易时间，降低交易成本，保证交易正常进行，加速资金周转。减少费用，以最少的消耗获取最大的收益，提升企业资金使用效率。二、合同管理的总体要求合同管理总体上要求企业建立分级授权管理制度，实行统一归口管理，明确各部门职责分工。保证不相容职务分离，健全考核与责任追究制度。（一） 建立分级授权管理制度企业应根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立合同分级授权管理制度。企业最高权利机构（股东大会）负责审议批准与企业重大投资、筹资决策等相关的重大合同；企业最高决策结构（董事会）负责组织建立企业合同管理制度、明确合同分级审批权限等；企业最高执行机构（经理层）负责组织建立企业合同管理制度、直接参与重要合同的谈判、签订、履行和监控等；企业最高监督机构（监事会）负责监督企业董事、经理和其他高级管理人员对重大合同管理责任的履行情况。各相关业务部门实行合同岗位责任制，在公司对本岗位授权范围内进行合同洽谈、拟定合同文本并落实合同履行，确保合同签署目的的实现。（二） 实行统一归口管理企业可以根据实际情况制定法律部门等作为合同归口管理部门，对合同实施统一规范管理，具体负责明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求；参与重大合同的起草、谈判审查和签订；参与或组织合同纠纷的调解、仲裁、诉讼活动；管理合同专用章；管理与合同有关的法人授权委托书；定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同的有效履行。（三） 明确职责分工企业各业务不忙呢作为合同的承办部门负责在职责范围内承办相关合同。合同管理还应注意不相容职务的相互分离、制约与监督。合同管理的不相容职务一般包括：合同的拟定与审核（会审）、合同的审核与审批，合同的审批与执行，合同的执行与监督评估等。（四） 健全考核与责任追究制度合同控制的各个环节紧密相扣，相关合同管理人员应有明确的职责与权限，企业应健全合同管理考核与责任追究制度，对合同订立履行过程中出现的违法违规行为，给企业造成经济损失或商业信誉损害的行为，应当追究有关机构或人员的责任三、合同管理流程合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟订、合同审核、合同签署等环节；合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。四、合同管理各环节主要风险点和管控措施（一）合同调查主要风险：忽视被调查对象的主体资格审查，将不具有相应民事权利能力和民事行为能力或不具备特定资质的主体确定为准合同对象，或与不具备代理权或越权代理的主体签订合同，导致合同无效，或引发潜在风险；在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业蒙受损失对被调查对象的履约能力给出不当评价，将不具备履约能力的对象确定为准合同对象，或将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外，最终导致合同无法执行。主要管控措施：第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质虽等生产经营情况，分析其合同履约能力。第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。（二）合同谈判主要风险：谈判中忽略合同重大问题或在重大问题上做出不当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。主要管控措施：第一，企业在谈判前应收集谈判对于资料，充分熟悉谈判对于情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。第二，关注合同核心内容、条款和关键细节具体包括合同标的的数虽、质虽或技术标准，合同价格的确定方式与支付方式、履约期限和方式，违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条件等。第三，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财务等专业人员参与谈判，充分发挥团队智慧，及时总结谈判过程中的得失，研究确定下一步谈判策略第四，必要时，可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。第五，加强保密工作，严格责任追究制度。第六，对谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见。予以记录并妥善保存，作为避免合同舞弊的重要手段和责任追究的依据。（三）合同文本订立主要风险：选择不恰当的合同形式；合同与国家法律法规、行业产业政策、企业总体战略目标或特定业务经营目标发生冲突；合同内容和条款不完整、表述不严谨准确，或存在重大疏漏和欺诈，导致企业合法利益受损；通过操纵合同金额等条款规避合同管理规定；对于合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，未履行相应程序主要管控措施：第一，企业对外发送经济行为，除即时结清方式外，应订立书面合同。第二，严格审核合同需求与国家法律法规、产业政策、企业整体战略目标的关系，保证其协调一致；考察合同是否以生产经营计划、项目立项书等为依据，确保完成具体业务经营目标。第三，合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门参与审核；重大合同或法律关系复杂的特殊合同应由法律部门参与起草。第四，通过统一归口管理和授权审批制度，严格合同管理，防止通过化整为零等方式故意规避招标等合同管理规定的做法，杜绝越权行为。第五，由签约对方起草的合同，企业应当认真审查，确保合同内容准确反映企业诉求和谈判达成的一致意见。第六，国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用。第七，合同文本须报国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序。（四）合同审查主要风险：合同审核人员因专业素质或工作态度原因未能发现合同文本中的不当内容和条款；审核人员虽然通过审核发现问题但未提出恰当的修订意见；合同起草人员没有根据审核人员的改进意见修改合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正。主要管控措施：第一，审核人员应对合同文本的合法性、经济学、可行性和严密性进行重点审核，关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。第二，建立会审制度，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，组织财会部门、内部审计部、法律部和其他业务相关部门进行审核，相关部门应当认真履行职责。第三，慎重对待审核意见，认真分析研究，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款作出修改并再次提交审核。（五） 合同签署主要风险：超越权限签订合同，合同印章管理不当，签署后的合同被篡改，因手续不全而导致合同无效等。主要管控措施：第一，按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。第二，严格合同专用章保管制度,合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。第三，采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。第四，按照国家有关法律、行政法规规定，需办理批准、登记等手续后方可生效的合同，企业应当及时按规定办理相关手续。（六） 合同履行主要风险：本企业或合同对方当事人没有恰当地履行合同中约定的义务主要管控措施：第一，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，全面适当执行本企业义务，敦促对方积极执行合同，确保合同全面有效履行。第二，对合同对方的合同履行情况实施有效监控企业的业务部门和经办人员应对其承办的合同，从订立到履行终结进行全过程跟踪监控管理，一旦发现有违约可能或违约行为，应当及时提示风险，并立即采取应对措施，避免合同损失的发送或扩大，将违约损失降到最低。（七）合同补充、变更和合同解除主要风险：企业没有就质虽、价款、履约低点等内容与合同对方进行约定或约定不明确，导致合同无法正常履行；在合同履行过程中未能及时发现显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或未能采取有效措施；因政策调整、市场变化等客官因素，已经或可能导致企业利益受损；合同纠纷处理不当，导致企业遭受外部处罚、诉讼失败、损害企业利益、信誉和形象等。主要管控措施：第一，对于合同没有约定或约定不明确的内容通过双方协商一致对原有合同进行补充；无法达成补充协议的，按国家有关法律法规、合同有关条款或交易习惯确定。第二，对显失公平条款有误或存在欺诈行为的合同，以及因客观因素已经或可能导致企业利益受损的合同，按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。合同变更和解除应采取书面形式，严禁在原合同文本上涂改、添加，变更后的合同视同新合同，须履行相应的合同管理流程。第三，对方当事人提出中止、转让解除合同，造成企业经济损失的应向对方当事人书面提出索赔。第四加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。（八） 合同结算主要风险：违反合同条款，未按合同规定期限、金额或方式付款；疏于管理，未能及时催收到期合同款项；在没有合同依据的情况下盲目付款等。主要管控措施：第一，财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务，按照合同规定付款。及时催收到期欠款。第二，未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财务部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。（九） 合同登记主要风险：合同档案不全，合同泄密、合同滥用等。主要管控措施：第一，合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行、变更和终结等情况，合同终结应及时办理销号和归档手续。第二，建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。第三，加强合同信息安全保密工作，未经批准，任何人不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家或商业秘密。第四，规范合同管理人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求，实施合同管理的责任追究制度，对合同保管情况实施定期和不定期的检查。五、合同管理的后评估评估的内容：合同的签订是否符合程序；合同审核的意见是否得到合理采纳，不采纳的主要原因及其产生的后果；合同是否全面履行，重大合同未履行的主要原因分析和教训总结；合同履行中是否存在不足，应当采取何种改进措施；合同纠纷是否得到妥善处置；合同是否适当归档；合同管理工作中是否有成绩、创新，是否存在违法、违规行为；合同管理内部控制的涉及和执行是否有效；是否存在提高合同管理效率和效果的建议等。第十七章《企业内部控制应用指引第16号一一合同管理》讲解市场经济乂称合同经济，合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，它起到维系市场主体，规范、约束市场交易行为，优化资源配置，维护市场经济秩序的重要作用。因此，加强企业合同管理技师企业内部控制的重要手段，乂是企业维护合法权益、保证营运安全、控制财务风险、提高企业经营管理水平的重要基础。篇七：合同审查和谈判要点目录1、 审查合同须弄清背景和的目的22、 关键是破解“不懂业务”的难题43、 审查合同要注意跳出现有条款框框74、要深刻理解“合同只有在发生纠纷时才有用”85、 合同修改后还要注意与客户沟通96、 要深刻理解市场地位决定合同地位107、在风险可控的情况下把业务做成，是客户聘请咨询顾问的主的128、合同初稿起草权很重要139、合同谈判要有搭档，不要孤军作战1410、关键人物是否到场，往往是合同能否顺利达成的重要风向标15合同审查和谈判是企业管理的一项重要内容，也是管理咨询顾问的一项重点内容之一。在我三十几年的审计和企业咨询顾问工作中对大大小小的各种合同审查了不少，也参与谈判和参与诉讼不少。有一点点自己的经验和体会。不久之前，在给一家客户内训时，我讲了讲合同审查和谈判的问题，事后就有人问我是否有书面讲稿。现在我把对审查和谈判合同的一点经验和体会写出来，希望我的这点经验能够对从事合同审查谈判的人有点帮助。1、审查合同须弄清背景和的目的合同只不过是交易的载体，只要是交易，都会有其特定背景和目的。合同审查的根本目的是顺利实现交易目的，防范可能的交易风险。要实现这一目的，就必须了解背景和