集团会计核算手册2023年

集团会计核算手册2023名目第一篇总则5第一章会计核算手册制定目标5其次章会计核算手册概述5第一节会计核算手册编制依据5其次节会计核算手册适用范围5第三节会计核算手册根本原则5第四节会计核算手册使用说明8其次篇会计科目8第一章会计科目设置8第三章资产类科目 9第一节库存现金9其次节银行存款10第三节其他货币资金12第四节交易性金融资产 13第五节应收票据13第六节应收账款13第七节预付账款14第八节应收股利14第九节应收利息14第十节其他应收款 14第十一节坏账预备 15第十三节原材料15第十四节开发产品 15第十五节库存商品 16第十六节周转材料 16第十七节存货跌价预备 16第十八节持有至到期投资17第十九节持有至到期投资减值预备17其次十节可供出售金融资产 17其次十一节长期股权投资17其次十二节长期股权投资减值预备18其次十三节投资性房地产18其次十四节投资性房地产累计折旧18其次十五节投资性房地产减值预备18其次十六节长期应收款 18其次十七节未实现融资收益 18其次十八节固定资产19其次十九节累计折旧19第三十节固定资产减值预备 19第三十一节在建工程20第三十二节在建工程减值预备20第三十三节工程物资20第三十四节工程物资减值预备20第三十五节固定资产清理21第三十六节无形资产21第三十七节累计摊销21第三十八节无形资产减值预备21第三十九节商誉21第四十节商誉减值预备 22第四十一节长期盼摊费用22第四十二节递延所得税资产 22第四十三节待处理财产损溢 23第四章负债类科目 23第一节短期借款23其次节交易性金融负债 23第三节应付票据23第四节应付账款24第五节预收账款24第六节应付职工薪酬24第七节应交税费24第八节应付利息25第九节应付股利25第十节其他应付款 25第十一节长期借款 26第十二节应付债券 26第十三节长期应付款26第十四节未确认融资费用27第十五节专项应付款27第十六节估量负债 27第十七节递延所得税负债27第五章全部者权益类科目27第一节实收资本27其次节资本公积27第三节盈余公积28第四节本年利润28第五节利润安排28第六章本钱类科目 28第一节生产本钱28其次抑制造费用28第三节劳务本钱29第四节研发支出29第五节工程施工29第六节工程结算29第七章损益类科目 29第一节主营业务收入29其次节其他业务收入30第三节主营业务本钱30第四节其他业务本钱30第五节税金及附加 30第六节销售费用30第七节治理费用31第八节研发费用31第九节财务费用31第十节资产减值损失32第十一节公允价值变动损益 32第十二节投资收益 32第十三节其他收益 32第十四节营业外收入32第十五节营业外支出33第十六节所得税费用33第十七节以前年度损益调整 33第三篇通用经济事项会计核算33第一章经营活动33第一节资金收支33其次节存货的选购、结算和治理 39第三节本钱核算42第四节费用核算45第五节销售与收款 47第六节应付职工薪酬54第七节利润安排56第八节资金调拨58第九节其他经营事项的核算 60其次章投资活动67第一节金融资产67其次节长期股权投资73第三节固定资产81第四节在建工程86第五节无形资产90第六节投资性房地产93第三章筹资活动96第一节实收资本96其次节借款97第三节应付债券98第四节融资购置和租赁 99第一篇总则第一章会计核算手册制定目标为适应安海集团〔以下简称“公司〕会计核算手册〔会计信息更具有可比性、一贯性和可集成性，强化内部把握，提高工作效率。其次章会计核算手册概述第一节会计核算手册编制依据本手册依据《中华人民共和国会计法他国家法律、法规和规章制度，结合公司的实际状况制定。其次节会计核算手册适用范围本手册适用于安海集团所辖各级会计核算主体〔含分公司、子公司。第三节会计核算手册根本原则一、会计核算前提：〔一〕会计主体：企业会计确认、计量和报告的范围。〔二〕持续经营：会计核算应当以持续经营为前提。清算、破产、注销中的企业不适用本制度。〔三〕会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分111231年度的报告期间。〔四〕货币计量：记账本位币为人民币。二、会计核算根底安海承受权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。三、会计信息质量根本原则〔一容完整。〔二于财务报告使用者对企业过去、现在或者将来的状况做出评价或者推想。〔三〔四策、确保会计信息口径全都、相互可比。〔五告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。〔六有关的全部重要交易或者事项。〔七〕慎重性原则，企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。〔八〕准时性原则，企业对于已经发生的交易或者事项，应当准时确认、计量和报告，不得提前或者延后。四、会计要素会计要素依据其性质分为资产、负债、全部者权益，收入、费用和利润，其中，资产、负债营成果。资产利益的资源。符合上述规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的本钱或者价值能够牢靠地计量。确认条件的工程，不应当列入资产负债表。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；将来流出的经济利益的金额能够牢靠地计量。确认条件的工程，不应当列入资产负债表。全部者权益全部者权益是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益产和负债的计量。全部者权益工程应当列入资产负债表。收入济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债削减能够牢靠计量时才能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的工程，应当列入利润表。费用经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产削减或者负债增加能够牢靠计量时才能予以确认。的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其担当了一项负债而又不确认为一项资产的认为费用，计入当期损益。符合费用定义和费用确认条件的工程，应当列入利润表。利润利润的利得和损失等。五、会计计量根本原则对会计要素计量时，一般承受历史本钱；如承受重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并牢靠计量时，可以承受相应计量属性计量。六、记账方法公司承受借贷记账法记账。第四节会计核算手册使用说明以国家的法律规定为准。算，依据有关税收法规作纳税调整。三、本手册需要逐步完善，由财务治理部负责解释与修订。在业务过程中书面修改建议和补充完善建议，报财务治理部。披露。五、本手册自公布之日起执行。其次篇会计科目第一章会计科目设置一、会计科目设置的原则合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。相关性原则会计信息与对内治理的要求。有用性原则：所设置的会计科目应符合公司自身特点，满足公司实际需要。二、会计科目编码〔一〕编码的位数12425级会计科目。〔二〕编码原则23”为损益类。X科目类别XXXXXXXX第一级次其次级次第三级次第四级次科目编码后八位均为明细段00-9900-9900-99X科目类别XXXXXXXX第一级次其次级次第三级次第四级次三、会计科目治理原则〔一一设置，各子公司依据本公司业务核算需要选择使用。〔二〕各子〔分〕公司假设需要增减一级和二级会计科目，或增减固有关心核算工程，应以目以及固有关心核算工程下一级次工程，可由各单位自行创立。〔三会计核算根本原则和主要业务的会计处理方法由集团财务治理部依据安海集团规定而制定，各子〔分〕公司遵照执行，不得修改。第三章资产类科目第一节库存现金的现金，包括人民币现金和外币现金。讫章，不得跨期或白条入账。企业应设置“现金日记账的有关规定办理库存现金收支业务。现金治理执行“收支两条线”的原则，企业存在大量现金交易业务的户银行，不得坐支。可在相关法规及集团有关规定范围内使用现金。财务负责人、监盘人〔出纳除外、出纳每月应当对现金进展不定期的抽盘，并形成相关的盘点表，相关人员签字确认。的现金短缺或溢余，准时处理。其次节银行存款员记账，且必需设置银行存款日记账。本科目实行四级科目核算：二级，核算银行，三级到营业网点，四级到银行账号；集团统一维护到三级明细科目，四级由各单元按账号后5位自行设置。“银行存款日记账”日清月结，应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。每月月末谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的双方记账时间不同，即：1、企业已收款入账，而银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，但对账前银行尚未入账。2但银行因尚未接到支票而未入账。3、银行已收款入账，而企业尚未收款入账。如银行收到外单位用托收承付结算方式购货所支付的款项并入账，但企业因尚未收到银行通知而未入账。4、银行已付款入账，而企业尚未付款入账。如银行已经代企业支付了水电费，但企业因尚未收到凭证而未入账。143两种状况，会使企业账面的存款余额小于银行对账单的存款余额。记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。末，各种外币账户〔包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等〕的外币余账本位币金额之间的差额作为汇兑损益。银行存款结算方式主要包括：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托付收款及托收承付等结算方式：1、承受支票方式：企业收到支票，应当准时填制进账单连同支票送存银行，依据开户银行准时编制付款凭证。2、承受银行汇票方式：企业收到汇票时，应准时填制解讫通知单，依据银行进账单和有关原始凭证编制收款凭证；企业签发银行汇票时，应填制“银行汇票申请书及有关原始凭证编制付款凭证。3、承受商业汇票方式：承受银行承兑汇票结算的，企业将到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证，一并送交银行办理转账，依据银行的收账通知，编制收款凭证；证，一并送交银行办理转账，依据银行的收账通知单，编制收款凭证承兑汇票付款通知时，应编制付款凭证。4、承受银行本票方式：企业按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转将款项交存银行时，应填制“银行本票申请书收款凭证。5、承受汇兑结算方式：企业在收到银行的汇兑收账通知时，编制收款凭证依据银行汇款通知单及企业原始单据编制付款凭证。6、承受托付收款结算方式：企业收到银行的托付收款通知单时，编制收款凭证；企业在收到银行托付付款通知单及有关原始单据编制付款凭证。7、承受托收承付结算方式：企业收到银行的托收承付收款通知时，编制收款凭证；企业收发生损失的〔如银行或其他金融机构破产、清算等，依据相关部门的批准准时处理。第三节其他货币资金资款、外埠存款、承兑保证金、其他等各种其他货币资金。等进展明细核算。照自己在开户行〔承兑行〕信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。银行本票存款，核算企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行汇票存款，核算企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。信用卡存款，核算企业为取得信用卡依据规定存入银行的款项。信用证保证金存款，核算企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款，核算企业已存入证券企业但尚未进展投资的款项。其他，下设二级科目，其中：其他货币资金-其他-监管户科目，按资金账户关心核算，核算地产工程及销售一卡通等被相的资金。其他货币资金-其他-保证金户科目，按资金账户关心核算，核算融资业务等被相关部门要求开立的保证金户，借方核算转入保证金户的资金，贷方核算从保证金户转出的资金。本票等，应按规定准时转回。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。第四节交易性金融资产本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。数量、初始本钱、公允价值变动金额、变动后公允价值等信息。本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。第五节应收票据业承兑汇票。企业应当设置“应收票据备查簿额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现退票后，应当在备查簿内逐笔注销。本科目应按票据种类以及开出、承兑汇票的单位〔客户〕进展明细核算。不能够收回或收回的可能性不大时本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。第六节应收账款项。公司代购货单位垫付的包装费、运杂费、装卸费在本科目核算。不属于应收账款核算范围的代收手续费、不是由于销售行为或销售没有实现前形成的往来、挂账等业务不在本科目核算。期应收款”科目中核算。本科目应按债务人〔客户〕进展明细关心核算。企业应在期末对应收账款可收回性进展检查和测试，计提坏账预备。款项。第七节预付账款营租赁的预付租金、预付的材料费等。本科目应按供给商进展明细关心核算。款项。第八节应收股利本科目用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润票实际支付的款项中所包括的已宣揭露放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。本科目应按被投资单位进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。第九节应收利息本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入到期一次还本付息的长期债券应收利息，在“持有至到期投资”科目核算。本科目应按借款人或被投资单位进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。第十节其他应收款本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：1、预付定金、押金、质量保证金；2、重组分账时形成的其他应收款项；3、应收出租包装物租金；4、预付劳务款；5、应收的各种赔款、罚款；6、应向职工收取的各种垫付款项；7、预付账款转入；8、拨出的备用金等其他各种应收、暂付款项。10XX公司资金往来〔集团”科目，不允许消灭贷方余额。预备条件的要计提坏账预备。企业不得在其他应收款中列收、列支各种奖金及费用开支。本科目应按对方单位和个人进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。第十一节坏账预备本科目核算企业应收款项的坏账预备。应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款、应收股利、应收利息等。本科目期末贷方余额，反映已提取但尚未转销的坏账预备。第十三节原材料〔外购件、修理用备件〔备品备件、包装材料、燃料等的实际本钱。核算。企业应依据原材料的类别、品种进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业库存原材料的实际本钱。第十四节开发产品合国家建设标准和设计要求，可以依据合同规定的条件移交订购单位，或者作为对外销售、出租的产品。开发产品可以依据开发类别〔〕以及房地产开发工程进展明细科目。本科目期末借方余额，反映企业开发产品的实际本钱。第十五节库存商品店预备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等。本科目按库存商品的种类、品种进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际本钱。第十六节周转材料料。如包装物和低值易耗品以及其他各类材料。企业周转材料的摊销方法承受一次转销法。一、包装物包装物是指为了包装本企业商品而贮存的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。包括：1、生产过程中用于包装产品作为产品组成局部的包装物；2、伴同商品出售而不单独计价的包装物；3、伴同商品出售而单独计价的包装物；4、出租或出借给购置单位使用的包装物。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管商品、材料而不对外出售的包装物，按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或本科目核算。单独列作企业产品的自制包装物，应作为库存商品处理，不在本科目核算。二、低值易耗品小型通信设备、备品备件等。三、其他类别除包装物、低值易耗品外，企业可以依据物品种类分别设置办公类、印刷类、劳保类、材料类、工具类、器皿类、清洁类、燃料类、棉织类、电器类、灯具类、耗材类、消耗类、营销类物资等进展明细核算。第十七节存货跌价预备本科目核算企业存货〔原材料、库存商品、周转材料等〕的跌价预备。本科目应按存货类别进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价预备。第十八节持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的摊余本钱。到期的非衍生金融资产。本科目应当依据持有至到期投资的类别和品种分别“投资本钱进展明细核算。资的摊余本钱。本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余本钱。第十九节持有至到期投资减值预备本科目核算企业持有至到期投资的减值预备。企业应在资产负债表日对持有至到期投资进展检查应计提减值预备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值预备。其次十节可供出售金融资产券投资等金融资产。本科目应按可供出售金融资产的类别和品种，分别“本钱允价值变动”等进展明细核算。划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值预备”明细科目进展核算。本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。其次十一节长期股权投资〔指对被投资单位具有重大影响的权益性投资、对被投资单位不具有把握、共同把握或重大影响且在活泼市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的长期股权投资。本科目核算企业持有的承受本钱法和权益法核算的长期股权投资。本科目应按被投资单位进展明细核算本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。其次十二节长期股权投资减值预备本科目核算企业长期股权投资的减值预备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值预备。其次十三节投资性房地产土地使用权、已出租的建筑物。只能承受一种模式对全部房地产进展后续计量，不得同时承受两种计量模式。安海投资性房地产承受本钱模式核算，并应当依据投资性房地产类别和工程进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业投资性房地产的价值。其次十四节投资性房地产累计折旧本科目核算企业承受本钱模式计量的投资性房地产的累计折旧。本科目应当依据投资性房地产类别和工程进展明细核算产科目设置方式全都。本科目期末余额为贷方余额，反映企业提取的投资性房地产累计折旧额。其次十五节投资性房地产减值预备本科目核算企业本钱模式计量的投资性房地产发生的减值预备。本科目依据投资性房地产类别和工程进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的投资性房地产减值预备。其次十六节长期应收款质的销售商品和供给劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。本科目可按债务人进展明细核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。其次十七节未实现融资收益核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。本科目可按未实现融资收益工程进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。其次十八节固定资产会计年度、单位价值较大的有形资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。2,000元以上的有形资产。本科目需设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片由专人治理，即资产治理睬计。固定资产分类以及折旧政策如下：固定资产名称折旧方法折旧年限残值率房屋、建筑物年限平均法20年无机器、机械和其他生年限平均法10年无产设备与生产经营活动有关年限平均法5年无的器具、工具、家具运输工具年限平均法4年无电子设备年限平均法3年无其次十九节累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目应当依据固定资产类别或工程进展明细核算置方式全都。各单位固定资产统一承受年限平均法依据其估量使用寿命计提折旧。本科目期末余额为贷方余额，反映企业提取的固定资产累计折旧额。第三十节固定资产减值预备本科目核算企业固定资产减值预备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值预备。第三十一节在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的支出。在建工程发生的治理费、征地费、可行性争论费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的付工程款应当在依据合同商定的结算方式和工程进度定期与建筑承包商办理工程价款结算后计入在建工程本钱。本科目可以按“建筑工程明细核算。本科目期末余额为借方余额，反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程的本钱。第三十二节在建工程减值预备本科目核算企业在建工程计提的减值预备。本科目应按“提取级明细科目，进展明细核算。证据说明在建工程发生减值的，应当对在建工程计提减值预备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提尚未转销的在建工程减值预备。第三十三节工程物资资选购。本科目可以依据“专用材料工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值预备”科目。险费等相关费用。购入不需要安装的设备不在本科目核算。企业应当于每年年末和工程完工后组织财务及物资治理部门对企业的工程物资盘点结存的长期不用的工程物资应当进展结转，计入企业存货或固定资产中进展治理。本科目期末借方余额，反映企业为在建工程预备的各种物资的本钱。第三十四节工程物资减值预备本科目核算企业工程物资计提的减值预备。企业应当于各会计期末对工程物资的减值状况进展复核预备。工程物资减值预备计提后不得转回。本科目期末贷方余额，反映企业已计提尚未转销的工程物资减值预备。第三十五节固定资产清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用等。本科目可以依据被清理的固定资产工程进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。第三十六节无形资产专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。单位自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他工程，不能作为单位的无形资产。本科目按无形资产工程进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业无形资产的本钱。第三十七节累计摊销本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目应按无形资产工程进展明细核算。在无形资产的使用寿命内承受直线法系统地分摊其应摊销金额。本科目期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。第三十八节无形资产减值预备本科目核算企业计提的无形资产减值预备。本科目按无形资产工程进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值预备。第三十九节商誉本科目核算非同一把握下企业合并中形成的商誉价值。本科目期末借方余额，反映企业商誉的价值。第四十节商誉减值预备本科目核算企业计提的商誉的减值预备。本科目期末贷方余额，反映累计计提尚未转销的商誉减值预备。第四十一节长期盼摊费用本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1局部费用在支动身生后能够在以后的假设干期内能为企业带来现金流入或享受到经济利益业发生的以下支出作为长期盼摊费用：1、已经足额提取折旧的固定资产改建支出；2、租入固定资产的改建支出；3、固定资产的大修理支出；4、其他应当作为长期盼摊费用的支出。企业已经交纳的税金、发生的无法与将来收益相配比的其他各项支出，不在本科目核算。的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，处于基建期或生产预备期的企业发生的提前入厂费、生产预备费用和入厂职工培训费等不属于工程期间治理费用的支出。足额提取折旧的固定资产改建支出，应当依据固定资产尚可使用年限进展分摊。对于企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出两者较短的期间内摊销。条件：1、修理支出到达取得固定资产时的计税根底50%以上；2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。固定资产所发生的其他修理支出，应当在发生当期直接计入费用。企业发生的长期盼摊费用应当依据费用工程进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期盼摊费用。第四十二节递延所得税资产本科目核算企业依据所得税准则确认的可抵扣临时性差异产生的所得税资产。本科目应按可抵扣临时性差异等工程进展明细核算补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。确认由可抵扣临时性差异产生的递延所得税资产扣临时性差异的应纳税所得额为限。本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。第四十三节待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。材料物资在运输途中发生的非正常损耗也在本科目核算。理。本科目按处理财产类别设置明细科目。映企业尚未处理的各种财产的净盈余。期末处理后本科目无余额。第四章负债类科目第一节短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算。本科目依据借款银行的类别和借款种类、币种等进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的短期借款。其次节交易性金融负债本科目核算企业担当的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金本科目期末贷方余额，反映企业担当的交易性金融负债的公允价值。第三节应付票据票和商业承兑汇票。企业应对应付票据进展关心核算，设置备查簿，具体登记每一应付票据的种类、号数日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或企业名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期兑付时，应当同时在备查簿中逐笔注销。本科目应按债权人和汇票种类进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的商业汇票的票面金额。第四节应付账款本科目核算企业因购置材料、商品和承受劳务等经营活动应支付的款项。承受供给商供给材料、商品、设备、劳务，从应付供给商的货款中暂扣的质量保证金，应依据程或设备材料价款组成局部的，计入其他应付款。本科目应依据债权人进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。第五节预收账款本科目核算企业依据合同规定向购货企业预收的款项。预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一局部货款给供给方而发生的一项负债。本科目依据购货单位进展明细核算。第六节应付职工薪酬在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不管是否在当月支付，都应当通过本科目核算。本科目应按薪酬工程进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。第七节应交税费本科目核算企业依据税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、耕地占用税、个人所得税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、水利建设基金、地方教育费附加等国家和地方政府收取的各种基金和规费过本科目核算。以及满足治理需求，需要经过本科目核算。相应科目；公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴类收入。本科目可按应交的税费工程进展明细核算。抵扣的税金。第八节应付利息本科目核算企业依据合同商定应支付的利息。本科目应当依据债权人进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。第九节应付股利本科目核算企业安排的现金股利或利润。的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。本科目依据投资者进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。第十节其他应付款本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。其他应付款下设“资金往来”二级明细科目，按结算单元关心核算，其中：其他应付款-资金往来-下拨，核算集团与各公司借款业务；集团借方核算集团贷款给各公司公司向集团借款。其他应付款-资金往来-上调科目，核算集团冻结各公司闲置资金，需按结算单元关心核算。公司冻结资金；贷方核算本公司被取消冻结资金。注：其他应收款-资金往来科目与其他应付款-资金往来〔上调〕两科目为收付款凭证中的限制类科目，视同货币资金科目，其现金分类为“银行存款〕一律不需分析现金流量，各单元向集团借款时〔其他应付款-资金往来-下拨〕现金流量分析为取得借款收到的现金〔筹资活动。上调XX公司”不允许消灭借方余额资金往下拨XX公司上调〔集团不允许消灭贷方余额下拨〔集团”不允许消灭借方余额。本科目依据其他应付款的工程和对方单位〔或个人〕进展明细核算。他流淌负债科目反映，而非其他应付款。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。第十一节长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(1年)的各项借款。本科目可按贷款银行和贷款种类、币种等进展明细核算。企业发生的借款费用，属于筹建和生产经营期间的，计入“财务费用”科目；属于发生的与固定资产购建有关的特地借款的借款费用款费用，计入“财务费用”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的长期借款。第十二节应付债券本科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息率法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。本科目依据发行债券的类型分别设置“面值企业应当设置“企业债券备查簿本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、托付代售单位、转换股份等资料。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的长期债券摊余本钱。第十三节长期应付款本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。本科目应当依据长期应付款的种类和债权人进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。第十四节未确认融资费用本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。本科目应当依据债权人和长期应付款工程进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。第十五节专项应付款本科目核算企业取得政府作为企业全部者投入的具有专项或特定用途的款项。本科目依据专项应付款性质及用途进展明细核算。不得在本科目核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。第十六节估量负债估量负债。本科目按“估量担保损失本科目期末贷方余额，反映企业未确认支付的估量负债。第十七节递延所得税负债本科目核算企业确认的应纳税临时性差异产生的所得税负债。本科目可按应纳税临时性差异的工程进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。第五章全部者权益类科目第一节实收资本本科目核算企业承受投资者投入的实收资本。企业收到投资者出资超过其在注册资本所占的份额的局部本公积”科目核算。本科目可按投资者进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。其次节资本公积本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额的局部者权益的利得和损失，也通过本科目核算。本科目应分别“资本溢价〔股本溢价本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积。第三节盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积依据税后利润的10%提取，法定盈余公积存计额已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积是公司依据股东会的决议提取。本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。第四节本年利润本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。期末〔一般为每月末〕结转利润。第五节利润安排本科目核算企业利润的安排(或亏损的弥补)和历年安排(或弥补)后的余额。本科目应按“提取法定盈余公积本科目年末余额，反映企业的未安排利润(或未弥补亏损)。第六章本钱类科目第一节生产本钱〔成品等、自制材料、自制工具、自制设备等。本科目可按根本生产本钱和关心生产本钱进展明细核算。〔生产阶段等〕设置明细账〔或本钱计算单，下同，并依据规定的本钱工程设置专栏。房地产开发企业可将本科目改为“开发本钱”科目。核算房地产企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项本钱行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的产品本钱。其次抑制造费用摊销；生产用长期盼摊费用的摊销；生产部门支出的办公费、水电费、会议费、招待费、差旅费、询问费、通讯费、培训费、交通运输费、环保绿化费、保险费、劳动保护费、税金、取暖费、出国人员经费、科研支出等。接列入治理费用。本科目可按不同的生产车间、部门和费用工程进展明细核算。除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。第三节劳务本钱本科目核算企业对外供给劳务发生的本钱。本科目可按供给劳务种类进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务本钱。第四节研发支出本科目核算企业进展争论与开发无形资产过程中发生的各项支出。本科目应当依据争论开发工程，分别“费用化支出”与“资本化支出”进展明细核算。目期末余额在报表中“开发支出”工程反映。第五节工程施工本科目核算企业实际发生的合同本钱和合同毛利。本科目可按建筑合同，分别“合同本钱本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建筑合同本钱和合同毛利。第六节工程结算本科目核算企业依据建筑合同商定向业主办理结算的累计金额。本科目可按建筑合同进展明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建筑合同已办理结算的累计金额。第七章损益类科目第一节主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品、供给劳务等主营业务的收入。各单位销售实现的收入，应当在收入条件均满足时予以确认。企业应依据不同的业务类别进展明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。其次节其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、〔非货币性交换具有商业实质且公允价值能够牢靠计量〕或债务重组等实现的收入。本科目应按其他业务的种类进展明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第三节主营业务本钱本科目核算企业确认销售商品、供给劳务等主营业务收入时应结转的本钱。下设置各项本钱明细进展明细核算并按部门设置关心核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第四节其他业务本钱销、出租包装物的本钱或摊销额。通过本科目核算。与其他业务相关的税金在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。本科目可按其他业务的种类进展明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第五节税金及附加本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、土地使用税、印花税和教育费附加等相关税费。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第六节销售费用品和材料、供给劳务专设的业务机构所发生的各项支出。本科目核算的主要内容包括：企业销售商品和材料、供给劳务的过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品修理费、估量产品质量保证损失、运输费、装卸费、煤炭损耗、煤管费，为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等；支付给代理商的销售佣金及代理费；依据协议规定按产品的销量或利润确实定比例提取，在该项产品的收入中支付的技术转让费；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费等后续支出。企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期销售费用，不得预提和待摊。〔依据合同或协议商定等，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。本科目依据费用类别设置明细科目。期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第七节治理费用本科目核算企业为组织和治理企业生产经营所发生的各种费用经费(包括行政治理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)()、聘请中介机构费、咨询费(含参谋费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、争论费用、排污费等。〔部门核算。本科目应按费用类型进展明细核算。期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第八节研发费用本科目用于结转研发支出——费用化支出相关支出。期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第九节财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出〔减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。用”等科目核算。本科目应按费用工程进展明细核算。期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第十节资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值预备所形成的损失。本科目应按资产减值损失的工程进展明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第十一节公允价值变动损益利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。本科目应按交易性金融资产、交易性金融负债等进展明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第十二节投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资工程进展明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。第十三节其他收益本科目核算用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减本钱费用的政府补助。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。第十四节营业外收入本科目核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得等。本科目应依据营业外收入工程进展明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第十五节营业外支出本科目核算企业发生的各项不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关换损失、债务重组损失、捐赠支出、格外损失、盘亏损失、罚款支出等。本科目应按支出工程进展明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第十六节所得税费用本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目可按“当期所得税费用期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第十七节以前年度损益调整本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度觉察的重要前期过失更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项过本科目核算。本科目期末结转后应无余额。第三篇通用经济事项会计核算第一章经营活动第一节资金收支一、库存现金〔一〕提现和存现1、提取现金时，由财务负责人审批，出纳人员在规定库存现金额度内开具现金支票，依据支票存根：借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行时，依据现金交款单：借：银行存款贷：库存现金〔二〕预支与报销1、预支差旅费或其他费用，依据有关授权及审批程序批准的借据：借：其他应收款贷：库存现金2、报销费用并收回剩余的现金时：借：库存现金〔实际收回的现金〕本钱费用类科目〔应报销的金额〕贷：其他应收款〔实际借出的现金〕〔三〕其他现金收付业务1、收取销售款、租金、费用、押金等时：借：库存现金贷：主营业务收入其他应付款/其他相关科目2、支付零星物资选购款、工资、押金、员工嘉奖等时：借：原材料其他应收款其他应付款/其他相关科目贷：库存现金〔四〕现金盘点的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。1、觉察时的处理觉察有待查明缘由的现金短缺，依据现金盘点表依据实际短缺的金额：借：待处理财产损溢贷：库存现金觉察有待查明缘由的现金溢余，依据现金盘点表依据实际溢余的金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢2、查明缘由后现金短缺的处理属于应由责任人赔偿的局部：借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他缘由，依据有关授权规定及程序经批准后：借：本钱费用类科目贷：待处理财产损溢3、查明缘由后现金溢余的处理属于应支付给有关人员或企业的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款属于无法查明的其他缘由，依据有关规定授权及程序经批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、银行存款〔一〕存入和收到银行存款1、将现金存入银行时，依据现金交款单回单：借：银行存款贷：库存现金2、收到银行存款时，依据进账单回单或银行电子汇划结算凭证收账通知联：借：银行存款贷：应收账款/其他相关科目〔二〕提取现金和支出银行存款1、向银行提取现金时，依据现金支票存根：借：库存现金贷：银行存款2、支付银行存款时，按有关授权及审批程序，依据支票存根及相关业务单据：借：应付账款/其他相关科目贷：银行存款〔三〕发生的存款利息1、一般存款利息依据银行通知准时编制收款凭证：借：银行存款贷：财务费用2、购建固定资产的特地借款发生的存款利息，在所购建的固定资产到达预定可使用状态之前，应冲减在建工程本钱：借：银行存款，贷：在建工程〔五〕银行存款发生损失的处理发生损失的〔如银行或其他金融机构破产、清算等，依据相关部门的借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金〔一〕外埠存款核算1、托付银行将款项汇往选购地开立专户，依据银行签发的银行汇票：借：其他货币资金贷：银行存款2、收到选购员交来的供货单位发票、账单或其他原始凭证：借：原材料/库存商品/周转材料等应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金3、将多余的外埠存款转回开户银行的，依据收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金〔二〕承兑保证金1依据转账支票、进账单等：借：其他货币资金贷：银行存款依据银行承兑汇票手续费的原始单据：借：财务费用贷：银行存款2、以承兑汇票抵付货款，依据汇票存根联及有关购货凭证：借：原材料/库存商品/周转材料等应付账款应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据3、承兑汇票到期支付时：借：应付票据贷：其他货币资金4、假设承兑保证金金额大于开具的银行承兑汇票金额，将未用金额转回结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金〔三〕银行本票存款核算1、将款项交存银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回的申请书：借：其他货币资金贷：银行存款2、银行本票使用后，依据发票、账单或其他原始凭证：借：原材料/库存商品/周转材料等应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金3、将银行本票存款未用金额转回结算户，或因本票超过付款期等缘由而要求退款时，依据银行进账单：借：银行存款贷：其他货币资金〔四〕银行汇票存款核算1、将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行退回的申请书：借：其他货币资金贷：银行存款2、银行汇票使用，依据发票、账单或其他原始凭证：借：原材料/库存商品/周转材料等应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金3、银行汇票存款使用余额退回或因汇票超过付款期等缘由而退回款项时，依据开户行转来银行汇票收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金〔五〕信用卡存款核算1、将款项存入银行取得信用卡，依据银行进账单：借：其他货币资金贷：银行存款2、信用卡购物或支付有关费用，依据发票、账单或其他原始凭证：借：治理费用/其他有关科目贷：其他货币资金3、信用卡账户续存资金，依据银行进账单：借：其他货币资金贷：银行存款〔六〕信用证保证金核算1依据银行进账单：借：其他货币资金贷：银行存款2、信用证使用，依据开证行转来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额：借：原材料/库存商品/周转材料等应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金〔七〕存出投资款核算1、将资金存入证券企业用于投资，依据支票存根及证券企业的收款通知：借：其他货币资金贷：银行存款〔实际划出金额〕2、购置股票、债券等，依据资金账户对账单：借：交易性金融资产/可供出售金融资产等应收股利/应收利息投资收益〔交易性金融资产的手续费等〕贷：其他货币资金〔实际发生的金额〕其次节存货的选购、结算和治理一、货币资金形式的选购与结算支付物资选购款：借：原材料/库存商品等应交税费―应交增值税〔进项税额〔专用发票列明的进项税额贷：库存现金/银行存款/其他货币资金二、预付货款形式的选购与结算1、因购货而预付的款项依据银行付款通知、收据等：借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时依据入库单、验收单等：借：原材料/库存商品等〔发票账单等列明应计入购入物资本钱的金额〕应交税费―应交增值税〔进项税额〔专用发票列明的进项税额〕贷：预付账款〔原预付的金额〕银行存款/应付账款〔差额款项补付〕三、应付票据形式的选购与结算〔一〕开出汇票开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，依据汇票存根联及有关购货凭证：借：材料选购/原材料/库存商品应付账款应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据〔二〕支付银行手续费依据银行承兑汇票手续费的原始单据：借：财务费用贷：银行存款〔三〕计提利息如是带息票据，应按月预提应付票据利息：借：财务费用贷：应付票据〔四〕票据到期1、票据到期后支付本息，依据金融机构的付款通知：借：应付票据〔应付票据账面余额〕财务费用〔未计提的应付票据利息〕贷：银行存款/其他货币资金〔实际支付金额〕2、应付票据到期，无力支付票款，银行承兑汇票应依据应付票据的账面余额转为“短期借款”科目核算，商业承兑汇票转入“应付账款”科目核算：借：应付票据贷：应付账款/短期借款四、应付账款形式的选购与结算〔一〕企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，依据入库验收单、发票、运输单据等记载的金额：借：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款〔总价〕〔二〕假设未收到发票等可暂估入账，依据入库验收单等：借：原材料/库存商品等贷：应付账款―暂估取得发票时先红字冲销暂估局部，再按实际金额入账：借：原材料/库存商品等〔红字〕贷：应付账款―暂估〔红字〕借：原材料/库存商品等〔实际金额〕应交税费―应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款〔三〕承受供货单位供给劳务而发生的应付未付款项，依据供货单位的发票账单等：借：生产本钱/治理费用等贷：应付账款〔四〕知等：借：应付账款贷：银行存款〔实际支付的款项〕〔五〕享受现金折扣时，按扣除现金折扣后的金额支付应付账款，现金折扣计入财务费用。依据付款通知、支票存根等：借：应付账款贷：银行存款〔实际支付的款项〕财务费用〔应享有的现金折扣〕〔六〕书存根联”或银行的付款通知：借：应付账款贷：应付票据五、存货的治理〔一〕存货跌价预备1、对于存货，于资产负债表日，依据可变现净值低于存货本钱的差额局部计提资产减值损失：借：资产减值损失贷：存货跌价预备2、对于存货，于资产负债表日，依据可变现净值与存货本钱局部的差额变动确认资产减值损失的转回：借：存货跌价预备贷：资产减值损失3、转销资产减值损失〔如处置或者销售于减值发生时确认相关本钱费用的削减：借：存货跌价预备贷：主营业务本钱〔二〕存货盘点1、存货应定期盘点，盘盈的存货，应按该类存货盘点日的账面单价确定盘盈金额计入待处理财产损溢：借：存货贷：待处理财产损溢―待处理流淌资产损溢盘盈经批准处理后：借：待处理财产损溢―待处理流淌资产损溢〔存货公允价值〕贷：治理费用2、盘亏的存货，依据实际盘亏状况：借：待处理财产损溢―待处理流淌资产损溢〔尚待批准的实际盘亏金额〕贷：存货应交税费―应交增值税〔进项税额转出〕盘亏经批准后：借：其他应收款〔应收保险公司或责任人赔偿〕治理费用贷：待处理财产损溢―待处理流淌资产损溢第三节本钱核算一、产品生产业务的会计处理生产本钱指企业生产部门为生产产品或供给劳务及工程效劳过程中所发生的各种生产费用，包括直接消耗的材料、燃料、动力、直接职工薪酬以及其他直接费用。〔间接费用指企业生产治理部门和现场治理部门为组织和治理生产所发生的各项费用。劳务本钱指企业供给劳务发生的本钱。二、主要账务处理如下〔一〕生产本钱的核算1、对于生产过程中发生的可直接归集于本钱对象的材料、燃料、动力、职工薪酬和折旧费用等其他直接费用，应在“生产本钱”中进展归集。材料的归集：借：生产本钱―原材料〔按本钱工程〕贷：原材料―主要材料外购燃料的归集：借：生产本钱―燃料动力费用〔按本钱工程〕贷：原材料―燃料外购动力的归集：借：生产本钱―燃料动力费用〔按本钱工程〕贷：应付账款职工薪酬的归集：借：生产本钱―职工薪酬贷：应付职工薪酬可直接记入本钱对象的折旧等其他直接费用的归集：借：生产本钱―折旧费用等贷：累计折旧等2、期末〔月末〕根本生产单位将本期〔月〕发生的制造〔间接〕费用按规定比例安排计入本钱：借：生产本钱〔按本钱工程〕贷：制造〔间接〕费用〔二〕外部单位供给产品劳务费用的结算外部单位为根本生产单位供给产品劳务确认生产本钱：借：生产本钱〔按本钱工程〕贷：银行存款/应付账款〔三〕制造〔间接〕费用的核算1、生产治理部门为组织和治理生产所发生的各项费用，以及各根本生产车间为生产产品和〔间接费用”中进展归集。机物料的归集：借：制造〔间接〕费用―机物料消耗贷：原材料外购水电的归集：借：制造〔间接〕费用―水电费贷：应付账款职工薪酬的归集：借：制造〔间接〕费用―职工薪酬贷：应付职工薪酬折旧等其他费用的归集：借：制造〔间接〕费用―折旧费用等贷：累计折旧等2、期末〔月末〕根本生产单位将本期〔月〕发生的制造〔间接〕费用按规定比例安排计入本钱：借：生产本钱―按本钱工程贷：制造〔间接〕费用〔四〕完工产品本钱的结转：借：库存商品贷：生产本钱〔五〕劳务本钱1、发生劳务本钱：借：劳务本钱贷：银行存款原材料/应付职工薪酬等2、结转劳务的本钱：借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：劳务本钱〔六〕主营业务本钱1、期末〔月末〕计算结转本期〔月〕销售商品、供给劳务的本钱：借：主营业务本钱贷：劳务本钱/库存商品2、本月销售退回的商品：借：库存商品贷：主营业务本钱期末将“主营业务本钱”科目的余额转入“本年利润”科目：借：本年利润贷：主营业务本钱3、结转主营业务本钱时，应同时结转其所计提的存货跌价预备：借：存货跌价预备贷：主营业务本钱〔七〕其他业务本钱旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等：借：其他业务本钱贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款期末〔月末〕将“其他业务本钱”科目余额转入“本年利润”科目：借：本年利润贷：其他业务本钱第四节费用核算一、销售费用料、供给劳务专设的业务机构所发生的各项支出。〔一〕销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费时，依据支票存根、发票账单等：借：销售费用贷：银行存款〔二依据银行付款通知、发票账单、工资明细表等：借：销售费用贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等〔三〕企业支付给代理商佣金及代理费，依据代理协议、发票账单、支票存根等：借：销售费用贷：银行存款/其他应付款等〔四〕期〔月〕末结转：借：本年利润贷：销售费用二、治理费用核算企业为组织和治理企业生产经营所发生的各种费用。〔一〕支付筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，依据支票存根、发票账单等：借：治理费用贷：现金/银行存款/其他应付款等〔二〕支付行政治理部门职工薪酬时，依据工资汇总表：借：治理费用贷：应付职工薪酬〔三〕行政治理部门计提的固定资产折旧，依据固定资产折旧计算表：借：治理费用贷：累计折旧〔四〕支付的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、询问费、诉讼费等费用，依据支票存根、发票账单等：借：治理费用贷：银行存款〔五〕期〔月〕末结转：借：本年利润贷：治理费用三、财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出〔减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。用”等科目核算。〔一〕确认利息1、依据贷款本金及规定的利率，计提利息费用：借：财务费用—利息支出贷：应付利息等2、依据银行利息通知单，确认利息收入：借：银行存款贷：财务费用—利息收入〔二〕支付金融机构手续费办理银行业务，支付银行手续费，依据银行原始单据：借：财务费用—金融机构手续费贷：银行存款〔三〕计算汇兑损益依据期末汇率，计算当期的汇兑损益：借或贷：银行存款/应收账款等贷或借：财务费用—汇兑损益〔四〕期〔月〕末结转：借：本年利润贷：财务费用第五节销售与收款销售主营商品和劳务〔一〕不同销售方式的账务处理1、承受交款提货的销售方式，在货物发运给购置方时，依据增值税发票、银行结算单据等：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)2入。预收款项时：借：银行存款贷：预收账款交付商品时：借：预收账款〔前期已收款项〕银行存款〔本次实际收到款项〕贷：主营业务收入〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税(销项税额)3、承受以旧换方式销售商品的，应视同销售商品和购进商品两项经济业务进展处理：借：银行存款〔实际收到金额〕库存商品〔商定回购金额〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：主营业务收入〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕4、承受托付代销方式销售的，应在收到受托方的代销清单时：借：应收账款〔依据代销协议及代销清单确认〕贷：主营业务收入〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕假设是以支付手续费的方式托付代销的，还应同时确认代销手续费：借：销售费用贷：应收账款5应在回购期间按期计提利息，计入“财务费用销售商品时：借：银行存款〔实际收到金额〕贷：其他应付款〔实际收到金额〕回购期间按期摊销〔<回购价：借：财务费用〔售价与回购价差额的当期摊销值〕贷：其他应付款〔售价与回购价差额的当期摊销值〕回购时：借：其他应付款〔实际收到金额〕贷：银行存款〔实际收到金额〕商品作为购进商品处理：销售商品时：借：银行存款〔实际收到金额〕贷：主营业务收入〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕回购商品时：借：库存商品〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔实际支付金额〕6、承受售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当承受合理的方法进展分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。销售商品时：借：银行存款〔实际收到金额〕贷：其他应付款〔实际收到金额〕租回期间按期分摊：借：累计折旧/其他业务本钱〔售价与资产账面价值差额的当期摊销值〕贷：其他应付款〔售价与资产账面价值差额的当期摊销值〕有确凿证据说明认定为经营租赁的销售租回交易是依据公允价值达成的确认收入，并按账面价值结转本钱。销售商品时：借：银行存款〔实际收到金额〕贷：主营业务收入〔增值税专用发票上注明的销售金额〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕借：主营业务本钱〔账面价值〕贷：库存商品〔账面价值〕7、承受递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或供给劳务满足收入确认条件的，依据合同或协议、增值税专用发票：借：长期应收款〔应收合同或协议价款〕贷：主营业务收入〔公允价值〕应交税费－应交增值税〔销项税额〕未实现融资收益〔差额〕在应收合同或协议期间的每个会计期末：借：未实现融资收益〔摊余本钱×实际利率〕贷：财务费用〔摊余本钱×实际利率〕〔二〕销售应收款项的处理1、应收票据的核算收到应收票据期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。①因销售商品、产品、供给劳务等而收到商业汇票时，依据销售发票、实际收到的票据：借：应收票据〔应收票据的面值〕贷：主营业务收入应交税费―应交增值税〔销项税额〕②收到应收票据抵偿应收账款的，依据实际收到的票据：借：应收票据贷：应收账款③带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息：借：应收票据贷：财务费用应收票据贴现收款通知单：借：银行存款〔实际收到的金额〕财务费用〔贴现息〕贷：应收票据〔应收票据的票面余额〕退回的商业承兑汇票、支付银行已贴现金额时，按商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：银行存款申请贴现企业的银行存款账户余额缺乏，银行作逾期贷款处理：借：应收账款贷：短期借款应收票据背书转让以取得所需物资依据所持票据、增值税专用发票等原始凭据：借：材料选购/原材料/库存商品等〔应计入取得物资本钱的价值〕应交税费―应交增值税〔进项税额〔增值税专用发票注明的税额贷：应收票据〔应收票据的账面余额〕银行存款/应付账款等〔差额〕应收票据到期①收回应收票据，依据开户银行收款通知单：借：银行存款贷：应收票据②因付款人无力支付票款收到银行退票时，依据银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭证、支付票款通知书或拒绝付款证明等：借：应收账款贷：应收票据到期不能收回应收票据转入“应收账款”核算的，账龄按业务发生的时间开头计算。2、应收账款的核算商业折扣销售企业在销售产品或供给劳务的过程中发生销售折〔是指当客户购置确定数量商品后在价格上赐予的扣除，应收账款入账金额按扣除销售折扣后实际售价确认：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费―应交增值税〔销项税额〕现金折扣销售企业在销售产品或供给劳务的过程中发生现金折〔是指债权人为鼓舞债务人在规定的期限付款期限”表示未减去现金折扣的金额入账，假设客户在信用优待期内付款，折扣局部计入“财务费用确认销售收入时，依据开具的销售发票、合同等：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕债务人在商定期限内付款、享受现金折扣时，依据银行进账单等：借：银行存款财务费用〔现金折扣局部〕贷：应收账款代垫费用代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过本科目核算：借：应收账款贷：银行存款收回应收账款依据银行收款通知、往来对账单等原始凭证：借：银行存款〔实际收回的款项金额，包括代垫费用〕应收票据〔收到商业汇票的票面价值〕贷：应收账款交换”有关规定进展处理。3、应收款项坏账预备坏账预备的提取①资产负债表日，计算本期应计提的坏账预备大于其账面余额的，按其差额：借：资产减值损失贷：坏账预备②本期应计提的坏账预备小于其账面余额的，按其差额：借：坏账预备贷：资产减值损失坏账预备的冲销企业对于确实无法收回的应收款项在依据内部授权审批程序履行报批手续后：借：坏账预备〔经批准核销的坏账〕贷：应收账款等确认并转销的应收款项收回已确认并转销的应收款项以后又收回，应当相应调整已计提的坏账预备：借：应收账款等贷：坏账预备〔已确认并转销的坏账又收回的金额〕借：银行存款〔已确认并转销的坏账又收回的金额〕贷：应收账款等坏账预备转出预备。〔三〕销售退回的处理已确认收入的商品销售发生退货时，依据应冲减的销售收入，以及发生的现金折扣：借：主营业务收入〔已确认的收入〕应交增值税〔销项税额〔增值税专用发票上注明的税款贷：银行存款/应收账款〔实际退回或应退回的款项〕财务费用〔已确认的现金折扣〕按退回商品的本钱、商品入库单：借：库存商品贷：主营业务本钱其他经营活动实现的收入核算〔一〕销售原材料在原材料发运购货方时，依据出库单、增值税专用发票等：借：银行存款/应收账款等〔售价和应收的增值税〕贷：其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔二〕出租包装物依据租约的相关条款：借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入〔三〕没收逾期未退包装物的押金依据出租协议：借：其他应付款〔逾期未退包装物的押金〕贷：其他业务收入〔四〕收取代办业务等手续费，取得手续费收入依据合同协议以及收款凭证等：借：银行存款/应收账款/其他应付款等科目贷：其他业务收入〔五〕收取租金，依据租赁合同确定的收款日期和金额：借：银行存款/应收账款等科目贷：其他业务收入第六节应付职工薪酬一、企业发生应付职工薪酬时〔一〕计提生产部门人员的职工薪酬，依据工资单等：借：生产本钱/制造费用/劳务本钱/主营业务本钱贷：应付职工薪酬―工资〔应付工资总额〕应付职工薪酬―职工福利应付职工薪酬―社会保险费〔企业负担部门〕应付职工薪酬―住房公积金〔企业负担局部〕应付职工薪酬―工会经费〔企业负担局部〕等〔二〕应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，依据工资单等：借：在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬―工资应付职工薪酬―职工福利应付职工薪酬―社会保险费应付职工薪酬―住房公积金应付职工薪酬―工会经费等〔三〕治理部门人员、销售人员的职工薪酬：借：治理费用/销售费用贷：应付职工薪酬―工资应付职工薪酬―职工福利应付职工薪酬―社会保险费应付职工薪酬―住房公积金应付职工薪酬―工会经费等二、企业发放、使用职工薪酬时〔一津贴等汇总表：借：应付职工薪酬―工资等贷：银行存款/库存现金其他应收款〔公司替职工代垫、代扣的各种款项〕应交税费－应交个人所得税其他应付款〔依据国家有关规定应由个人负担的社会保险费、住房公积金等〕其他应付款(如有，指个人负担的工会经费等〕〔二〕以库存商品发给职工作为抵偿工资的，依据出库单、经批准的发放明细表等：借：应付职工薪酬―工资贷：主营业务收入应交税费―应交增值税〔销项税额〔依据售价计算的销项税额〕〔三〕以库存商品作为福利发放给职工的，依据出库单、发放明细表等：借：生产本钱/制造费用/销售费用/治理费用等贷：应付职工薪酬―职工福利同时：借：应付职工薪酬―职工福利贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税金)〔依据售价计算的销项税金〕〔四〕无偿向职工供给住房等固定资产使用的：借：治理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬―职工福利同时：借：应付职工薪酬―职工福利贷：累计折旧〔五〕租赁住房等资产供职工无偿使用的：借：治理费用/生产本钱/制造费用等贷：应付职工薪酬―职工福利同时：借：应付职工薪酬―职工福利贷：银行存款等〔六〕企业向职工支付职工福利费、交纳工会经费、支出职工教育经费用于职工培训：借：应付职工薪酬―职工福利/工会经费/职工教育经费贷：银行存款〔七〕企业依据国家有关规定缴纳社会保险费、住房公积金及个人所得税等：借：应付职工薪酬―社会保险/住房公积金费〔企业负担局部〕其他应付款〔依据国家有关规定应由个人负担的社会保险费、住房公积金等〕其他应付款(如有，指个人负担的工会经费等〕应交税费—应交个人所得税贷：银行存款三、因解除与职工的劳动关系赐予的补偿企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系债，计入治理费用：依据解除职工劳动关系的打算、协议及审批文件等：借：治理费用贷：应付职工薪酬―辞退福利支付时：借：应付职工薪酬―辞退福利贷：银行存款等第七节利润安排一、损益结转〔一〕期末结转利润时，应将“主营业务收入借：主营业务收入/利息收入/手续费及佣金收入/其他业务收入/营业外收入等贷：本年利润〔二〕将“主营业务本钱得税”等科目的期末余额分别转入本科目：借：本年利润贷：主营业务本钱/利息支出/手续费及佣金支出/营业税金及附加/其他业务本钱/销售费用/治理费用/财务费用/勘探费用/资产减值损失/营业外支出/所得税等〔三〕将“公允价值变动损益借：公允价值变动损益/投资收益贷：本年利润如为净损失，做相反的会计分录。〔四〕期末结转后，本科目贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。二、转入利润安排年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润安排”科目：借：本年利润贷：利润安排—未安排利润如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。三、利润安排〔一〕提取盈余公积企业按规定提取盈余公积时：借：利润安排—提取法定盈余公积/提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积/任意盈余公积〔二〕企业安排现金股利或利润企业经股东大会或类似机构决议，安排给股东或投资者的现金股利或利润时：借：利润安排—应付一般股股利贷：应付股利实际支付现金股利时，依据支票存根、银行汇划凭证等进展如下账务处理：借：应付股利贷：银行存款〔三〕企业用盈余公积弥补亏损企业用盈余公积弥补亏损，在履行必要审批手续后：借：盈余公积—法定盈余公积/任意盈余公积贷：利润安排—盈余公积补亏〔四〕年末结转年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目：借：本年利润贷：利润安排—未安排利润如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润安排”科目所属其他明细科目的余额转入“利润安排—未安排利润”明细科目。结转后，本科目除“未安排利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。第八节资金调拨一、日常资金调拨资金上划时的规定时间内各单元U盾录入员必需将超过规定限额的账户资金录入网银系统处理，各单元账务处理如下：资金上划给集团总部时：借：其他应收款-资金往来贷：银行存款收到集团下拨资金时：借：银行存款贷：其他应收款-资金往来集团资金池上划或下拨资金时做相反的账务处理。二、单元向集团申请贷款集团内部公司借款申请需提前1〔包括借款用途、还款方式等内部融资通过集团财务治理部统一办理。各单元账务处理如下：申请内部贷款获得批准时：借：其他应收款-资金往来〔集团总部〕贷：其他应付款-资金往来-下拨向集团归还内部贷款：借：其他应付款