资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第一部分会计知识-第三章负债

资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第一部分会计知识-第三章负债[单选题]1.A公司为购建固定资产于20×4年1月1日取得2年期专门借款800万元，年利率6％；同年7月1日又取得一年期（江南博哥）专门借款400万元，年利率5％。20×4年1月1日开始资产的购建活动，年末尚未完工。资产支出情况如下：20×4年1月1日支出500万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则20×4年应资本化的借款费用为()万元。A.48.00B.50.00C.52.50D.58.00正确答案：D参考解析：20×4年应资本化的借款费用＝800×6％＋400×5％×6/12＝58（万元）。掌握“专门借款费用资本化的计量”知识点。[单选题]2.企业为购建固定资产于2007年1月1日取得专门借款5000万元，借款年利率为8%，并于取得借款当日开始进入借款费用资本化期间；将尚未动用的部分借款存入银行，取得的存款利息为20万元；并将500万元暂时不用的借款进行暂时性投资，年收益率为5%。如果不考虑其他因素的影响，该企业2007年度专门借款费用中的资本化金额为()万元。A.400B.380C.375D.355正确答案：D参考解析：2007年度专门借款费用中的资本化金额＝5000×8%－20－500×5%＝355（万元），选项D正确。掌握“专门借款费用资本化的计量”知识点。[单选题]3.下列不属于债务重组方式的是()。A.以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.以等额现金即刻偿还所欠债务D.修改其他条款正确答案：C参考解析：选项C，如果以等额现金偿还，但同时延长了还款期间，则属于债务重组，但按原合同预定期限偿还不满足债务重组的定义，即虽然没有改变交易对手方，但清偿的金额、时间和方式均未变化，所以不属于债务重组。掌握“债务重组概述”知识点。[单选题]4.2012年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为23.2万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务1.5万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备1万元。乙公司因债务重组影响损益的金额为()万元。A.－0.5B.0.5C.1D.1.5正确答案：A参考解析：乙公司应该确认的债务重组损失＝（23.2－1）－（23.2－1.5）＝0.5（万元），账务处理为：借：银行存款21.7坏账准备1投资收益0.5贷：应收账款23.2[单选题]5.债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面价值与收到现金之间的差额，计入()。A.投资收益B.管理费用C.资本公积D.营业外收入正确答案：A参考解析：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益（投资收益）。掌握“债务人以现金清偿债务”知识点。[单选题]6.下列关于税费的说法不正确的是()。A.小规模纳税人销售商品应缴纳的增值税通过“应交税费——应交增值税”核算B.出售不动产按规定应交的增值税通过“固定资产清理”科目核算C.企业计算出的耕地占用税应通过“应交税费——应交耕地占用税”核算D.企业计算出的土地增值税应通过“应交税费——应交土地增值税”核算正确答案：C参考解析：耕地占用税不通过“应交税费”科目核算，所以选项C不正确。【注】耕地占用税、契税、车辆购置税、印花税，均不通过应交税费核算。[单选题]7.下列关于应付票据的说法中，不正确的是()。A.应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票B.应付票据是一种期票C.应付票据是一种商业汇票D.企业不可能再将以前由应付票据结转计入应付账款的款项再从应付账款转入应付票据核算正确答案：D参考解析：商业承兑汇票到期无力支付的，应在票据到期时，将应付票据的账面价值转入“应付账款”科目，如果以后重新签发新的票据以清偿原应付票据，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目，所以选项D错误。掌握“应付票据”知识点。[单选题]8.2×18年12月30日，甲公司因欠乙公司452万元的货款无法支付，双方协商进行债务重组。重组协议约定，甲公司以银行存款100万元以及一批账面价值为100万元，公允价值为150万元的产品抵偿债务的60%；剩余债务延期两年支付。乙公司将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算，未对该应收款项计提坏账准备。当日，该债权的公允价值为375万元，予以延期的债权的公允价值为150万元。甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债，甲、乙公司均为一般增值税纳税人，适用的增值税税率均为13%。假定对于甲公司，展期债务的现金流量变化构成实质性修改，下列处理正确的是()。A.甲公司应确认债务重组收益82.5万元B.乙公司因债务重组确认损失70万元C.甲公司应确认重组债务180.8万元D.乙公司应确认重组债权140万元正确答案：A参考解析：甲公司的账务处理为：借：应付账款452贷：应付账款——债务重组150银行存款100库存商品100应交税费——应交增值税（销项税额）（150×13%）19.5其他收益——债务重组收益82.5乙公司的账务处理为：借：银行存款100库存商品（375－100－150－19.5）105.5应交税费——应交增值税（进项税额）19.5应收账款——债务重组150投资收益77贷：应收账款452[单选题]9.2×17年6月30日，甲企业从乙银行取得2年期、年利率为10%的贷款1500万元，该项贷款到期一次还本付息。现因甲企业财务困难，到期无法偿还借款。2×19年12月31日，甲企业与乙银行进行债务重组，乙银行同意免除积欠利息300万元及本金300万元，并将尚未偿还的债务本金1200万元延长到期日至2×22年12月31日，年利率降至8%，利息按年支付。当日，予以展期的乙银行贷款的公允价值为1200万元。乙银行以摊余成本计量该贷款，已计提贷款减值准备300万元。假设不考虑贷款的罚息。（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/F，10%，3）＝0.7513。甲企业和乙银行的有关会计处理正确的是()。A.债务重组前甲企业应付债务的账面价值为1500万元B.债务重组后甲企业剩余债务的账面价值为1140.3万元C.债务重组前乙银行贷款账面价值为1000万元D.债务重组日乙银行应借记投资收益312万元正确答案：B参考解析：选项A，甲企业债务重组前应付债务的账面价值＝1500＋1500×10%×2＝1800（万元）；选项C，乙银行债务重组前贷款账面价值＝1500＋1500×10%×2－300＝1500（万元）；选项D，债务重组日乙银行应借记投资收益的金额＝1800－300－1200＝300（万元），不包括未来应收的利息。甲企业的会计分录：借款的新现金流量＝1200×8%×（P/A，10%，3）+1200×（P/F，10%，3）=1200×8%×2.4869+1200×0.7513=1140.3（万元）现金流量变化=（1200-1140.30）/1200=4.98%＜10%因此对于甲企业而言，该合同条款的修改不构成实质性修改，不终止确认该负债。借：长期借款——本金1500——应计利息300贷：长期借款——本金1140.3投资收益659.7乙银行的会计分录：借：贷款——本金1200投资收益300贷款损失准备300贷：贷款——本金1500——应计利息300[单选题]10.下列项目中，应该通过“其他应付款”科目核算的是()。A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项B.应付融资租入固定资产的租金C.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项D.企业采用售后回购方式融入的资金正确答案：D参考解析：选项A、C，应通过“长期应付款”科目核算。选项B，应通过“租赁负债”科目核算。掌握“其他应付款”知识点。[单选题]11.借款费用开始资本化必须同时满足的条件中不包括()。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.工程项目人员工资支出正确答案：D参考解析：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。掌握“借款费用资本化的确认”知识点。[单选题]12.甲公司于2008年11月9日接到法院通知，被告知乙公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在55%以上，最有可能发生的赔偿金额为150万元，从第三方得到补偿金额基本确定可以收到，补偿金额为100万元，为此，该公司应在年末进行的会计处理为()。A.借：营业外支出——诉讼赔偿150贷：预计负债——未决诉讼150借：其他应收款100贷：营业外支出——诉讼赔偿100B.借：预计负债——未决诉讼100贷：营业外收入——诉讼赔偿100C.借：营业外收入——诉讼赔偿150贷：预计负债——未决诉讼150D.借：营业外支出——诉讼赔偿300贷：预计负债——未决诉讼300正确答案：A参考解析：与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此选项A正确。掌握“或有事项的确认和计量”知识点。[单选题]13.2010年12月15日，大海公司因合同违约而涉及一起诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对大海公司不利。2010年12月31日，大海公司尚未接到法院的判决，诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在500万元至800万元之间的某一金额。根据相关的规定，大海公司因该事项应在2010年12月31日资产负债表中确认负债的金额为()万元。A.500B.0C.800D.650正确答案：B参考解析：或有事项确认为负债应同时符合下面三个条件：第一、该项义务为企业承担的现时义务；第二、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业；第三、该项义务的金额能够可靠地计量。本题中发生的可能性为“可能”，所以不应将或有事项的有关义务确认为负债。掌握“或有事项的确认和计量”知识点。[单选题]14.甲公司于2012年10月被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿800万元。在应诉过程中，甲公司发现A公司应当承担连带责任，对甲公司予以补偿。2012年年末，根据律师的意见，甲公司认为对乙公司予以赔偿的可能性为85%，最有可能发生的赔偿金额为200万元；从A公司获得的补偿基本确定能收到，最有可能获得的赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司2012年度损益的影响金额为()万元。A.－50B.0C.50D.－200正确答案：A参考解析：甲公司应确认预计负债200万元，确认其他应收款150万元，因此该事项对2012年度损益的影响金额＝－200＋150＝－50（万元）。掌握“或有事项的确认和计量”知识点。[单选题]15.下列有关负债的说法中，错误的是()。A.以现金结算的股份支付应该通过“应付职工薪酬”核算B.应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润C.企业应支付给职工的年终奖应通过“其他应付款”核算D.长期借款的利息可能记入“长期借款——应计利息”科目正确答案：C参考解析：选项C，应通过“应付职工薪酬”科目核算。掌握“负债的核算（综合）”知识点。[单选题]16.()是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。A.政府补助B.专项储备C.专项应付款D.股本正确答案：C参考解析：专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。掌握“专项应付款”知识点。[单选题]17.将债务转为权益工具的，权益工具的公允价值不能可靠计量的，债务人应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入()。A.投资收益B.营业外支出C.资本公积D.信用减值损失正确答案：A参考解析：将债务转为权益工具的，权益工具的公允价值不能可靠计量的，债务人应当按照所清偿债务的公允价值计量。债务人应将所清偿债务的账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入当期损益（投资收益）。会计分录是：借：应付账款（账面余额）贷：实收资本或股本（面值）资本公积——资本溢价或股本溢价投资收益（倒挤，或借记）[单选题]18.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元；乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为304万元。甲公司将该债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是()万元。A.0B.－196C.196D.1304正确答案：B参考解析：甲公司因上述交易应确认的投资收益＝304－（2000－1500）＝－196（万元）。掌握“债务重组的核算（综合）”知识点。[单选题]19.2×19年3月10日，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元。2×19年12月10日，双方签订债务重组合同，B公司将其拥有的一项设备用于抵偿债务。该设备的账面原值为600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元。2×20年3月20日，双方办理完成相关资产转让手续，A公司支付评估费用6万元，作为固定资产核算。当日B公司该项应收账款的公允价值为550万元，已计提坏账准备40万元。假设不考虑相关税费，则A公司取得该固定资产的成本为()万元。A.506B.556C.500D.550正确答案：B参考解析：A公司取得该固定资产的成本＝放弃债权的公允价值550＋评估费用6＝556（万元）A公司的会计分录如下：借：固定资产556坏账准备40投资收益10贷：应收账款600银行存款6[单选题]20.债务人以资产清偿债务的方式下，债权人收到资产的入账价值可能为()。A.资产的原账面价值B.放弃债权的公允价值加上应支付的相关税费C.放弃债权的账面价值加上应支付的相关税费D.资产的原账面价值加上应支付的相关税费正确答案：B参考解析：债权人受让金融资产的，应以公允价值为基础确定入账价值；债权人受让非金融资产的，应按照放弃债权的公允价值与相关税费之和确定入账价值。掌握“债务人以非现金资产清偿债务”知识点。[单选题]21.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2×19年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。该委托加工物资应缴纳的消费税为()元。A.2700B.3000C.3040D.2400正确答案：B参考解析：本题考查知识点：应交消费税。委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）（1）发出委托加工材料借：委托加工物资20000贷：原材料20000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）受托方代收代交的消费税税额＝30000×10%＝3000（元）应交增值税税额＝7000×13%＝910（元）甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：委托加工物资10000（7000＋3000）应交税费——应交增值税（进项税额）910贷：银行存款10910注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税＝组成计税价格×消费税率＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税率）×消费税率＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）（3）加工完成，收回委托加工材料甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料（或库存商品）30000（20000＋10000）贷：委托加工物资30000[单选题]22.下列关于股份支付的表述中，不正确的是()。A.权益结算的股份支付应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积）B.现金结算的股份支付应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬C.权益结算的股份支付，可行权日之后不需要对已确认的成本费用和所有者权益进行调整D.现金结算的股份支付，可行权日之后需要继续确定成本费用，同时将负债公允价值的变动计入当期损益正确答案：D参考解析：选项D，现金结算的股份支付，可行权日之后不需要继续确定成本费用，只是需要确认公允价值变动，将负债公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。掌握“应付职工薪酬”知识点。[单选题]23.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司的管理人员，该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费，甲公司在2×19年因该项业务应计入管理费用的金额是()万元。A.600B.770C.1000D.1130正确答案：D参考解析：甲公司在2×19年因该项业务应计入管理费用的金额＝500×2×（1＋13%）＝1130（万元）。分录如下：借：管理费用1130贷：应付职工薪酬1130借：应付职工薪酬1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600[单选题]24.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费正确答案：A参考解析：选项A，属于辞退福利，是企业为了经营管理发生的额外补偿，因此直接计入管理费用。掌握“应付职工薪酬”知识点。[单选题]25.企业计提的销售部门退休人员的工资应该计入的科目是()。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.制造费用正确答案：B参考解析：企业计提的退休人员的工资，应该计入“管理费用”科目。掌握“应付职工薪酬”知识点。[单选题]26.甲公司于2009年1月1日对外发行4年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，分次付息，到期一次还本，实际收到发行价款965万元。该公司对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他相关税费。实际利率为6%。2010年12月31日，该项应付债券确认的利息费用为()万元。A.57.9B.58.37C.50D.8.37正确答案：B参考解析：2009年12月31日应付债券的摊余成本＝965＋（965×6%－1000×5%）＝972.9（万元）；2010年12月31日，该债券应该确认的利息费用＝972.9×6%＝58.37（万元）。[单选题]27.甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本分次付息的公司债券，每年1月1日支付上年利息。债券面值1000000元，票面年利率5%，发行价格950520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2009年度利息调整的余额为()元。A.56511.2B.7453.072C.34995.728D.42448.8正确答案：C参考解析：2008年年末实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950520×6%＝57031.2（元），摊销利息调整的金额＝57031.2－1000000×5%＝7031.2（元）；2009年末实际利息费用＝（950520＋7031.2）×6%＝57453.072（元），2009年度摊销的利息调整的金额＝57453.072－1000000×5%＝7453.072（元），2009年度利息调整的余额＝1000000－950520－7031.2－7453.072＝34995.728（元）。[单选题]28.下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是()。A.借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利B.借：应付股利贷：利润分配——应付现金股利C.不做会计处理D.不做会计处理，只需在报表中进行披露正确答案：A参考解析：根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目。掌握“应付股利”知识点。[单选题]29.某公司为建造一项固定资产于2010年1月1日专门发行5年期的债券，面值为2亿元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。假定不考虑发行债券的辅助费用，建造工程于2010年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程2010年度发生的支出为1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元，按照实际利率确认利息费用，假定实际利率为5%，闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.3%。该公司2010年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()万元。A.10400B.578C.608D.1460正确答案：C参考解析：2010年全年发生的借款费用应予资本化的金额＝20800×5%－（20800－4800）×0.3%×5－（20800－4800－6000）×0.3%×6－（20800－4800－6000－6000）×0.3%×1＝608（万元）。掌握“专门借款费用资本化的计量”知识点。[单选题]30.某企业于2010年1月1日采用专门借款进行一项固定资产的建造，2010年12月31日该项固定资产全部完工投入使用。该企业为建造的固定资产于2009年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，2年期；同时企业另外借入两笔一般借款，第一笔为2010年1月1日借入800万元，借款年利率为8%，期限为两年；第二笔2010年7月1日借入500万元，借款年利率为6%，借款期限为三年。该企业2010年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为()。A.7%B.7.52%C.6.80%D.6.89%正确答案：B参考解析：该企业2010年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率＝（800×8%＋500×6%×6/12）/（800＋500×6/12）×100%＝7.52%。掌握“一般借款费用资本化的计量”知识点。[单选题]31.应税资源作为产品出售，其缴纳的资源税计入()。A.税金及附加B.材料采购C.生产成本D.制造费用正确答案：A参考解析：企业应该将其处置矿产资源发生的资源税计入“税金及附加”。掌握“其他应交税费”知识点。[单选题]32.甲公司20×4年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。则甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。A.0B.534.60C.267.30D.9800.00正确答案：B参考解析：应确认的“其他权益工具”的金额＝10000－9465.40＝534.60（万元）。掌握“可转换公司债券”知识点。[单选题]33.公司于2007年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2007年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元。（四舍五入取整数）A.30000B.1055C.3000D.28945正确答案：B参考解析：（1）该可转换公司债券的负债成份＝1000×30×7%÷（1＋9%）＋1000×30×7%÷（1＋9%）2＋1000×30÷（1＋9%）2≈28945（万元）；（2）该可转换公司债券的权益成份＝1000×30－28945＝1055（万元）。[单选题]34.企业向商业银行申请带追索权的票据贴现，贴现后票据到期不能收回款项的，企业应将该票据款转为()。A.应付票据B.财务费用C.短期借款D.应收账款正确答案：D参考解析：带追索权的贴现，实质是向银行借款，不能注销贴现的应收票据，而应作为借款处理。到期的时候若不能收回款项，企业则需将应收票据转入应收账款。[单选题]35.2016年5月10日，甲企业购入一批材料，应付账款总额200万元，当时材料和发票均已收到，款项未付，约定现金折扣条件，2/12，1/20，n/30。甲企业计划5月29日付款，不考虑增值税等税费，购入材料时甲企业确认的应付账款金额为（ ）。A.196B.198C.0D.200正确答案：D参考解析：有现金折扣条款的情况下，是不影响应付账款入账金额的，等真正付款的时候，根据付款时间与现金折扣条件，确认相应的现金折扣金额，计入财务费用。[单选题]36.下列关于职工薪酬的说法，不正确的是（ ）。A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本B.企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，属于职工薪酬的范围C.应由在建工程负担的职工薪酬，计入固定资产成本D.企业以自产产品作为非货币性福利时，应按照该产品的成本进行计量正确答案：D参考解析：企业以自产产品向职工提供非货币性福利的，应当按照该产品的公允价值与增值税的合计金额计量。[单选题]37.企业在溢价发行债券，每年年末付息，到期还本的情况下，在债券存续期内，采用实际利率法摊销债券溢价时，债券的账面价值和利息费用的变化趋势为（ ）A.逐期增加B.先增加再减少C.逐期减少D.先减少再增加正确答案：C参考解析：溢价发行债券，每年的账面价值和利息费用呈下降态势。借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整（差额倒挤，或贷记）贷：应付利息【面值×票面利率】对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。[单选题]38.20×8年1月1日，某企业溢价发行5年期的债券，其面值为8000万元，票面年利率为6%，每年末付息一次，债券发行价格为8400万元，实际年利率为4.85%。不考虑其他因素，该债券20×8年12月31日的利息调整金额为（ ）A.116万元B.92万元C.80万元D.72.6万元正确答案：D参考解析：由于企业发行债券的面值8000万元，发行价8400万元，20×8年末，应确认实际利息＝8400×4.85%＝407.4（万元），应确认应付利息＝8000×6%＝480（万元），因此20×8年12月31日应摊销利息调整金额＝480－407.4＝72.6（万元）。[单选题]39.下列关于企业以溢价方式发行3年期企业债券会计处理的说法中，正确的是（ ）。A.按所发行债券的票面金额乘以票面利率计算利息费用并确认各期财务费用B.按所发行债券的摊余成本进行后续计量C.按所发行债券的票面金额进行初始计量D.发行债券时实际收到的款项与票面金额的差额直接计入当期损益正确答案：B参考解析：本题考核“应付债券的核算”知识点。选项A，应按发行债券的摊余成本和实际利率计算利息费用；选项C，按实际发行金额确认应付债券的初始入账金额；选项D，发行债券时实际收到的款项与票面金额的差额计入“应付债券——利息调整”科目。[单选题]40.甲企业以无形资产抵偿债务方式进行债务重组，对债权人来说，下来各项中应作为无形资产入账基础的是（ ）。A.无形资产账面价值B.无形资产的公允价值C.所放弃债权的账面价值D.所放弃债权的公允价值正确答案：D参考解析：以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的非金融资产时，应当对受让的非金融资产以放弃债权的公允价值为入账基础。[单选题]41.20×6年10月11日，某企业从商业银行取得一笔专门借款6000万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为2年，截至20×6年12月31日该固定资产建造已发出资产支出6000万元，20×7年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款3000万元，年利率为6%，20×7年1月1日支付工程价款3000万元，工程项目于20×7年3月31日至20×7年7月31日发生非正常中断，20×7年8月1日恢复施工，20×7年12月31日工程完工，固定资产达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该企业20×7年借款费用的资本化金额为（ ）A.500万元B.440万元C.660万元D.320万元正确答案：B参考解析：专门借款利息费用资本化金额＝6000×8%×（12－4）/12＝320（万元）；一般借款利息费用资本化金额＝3000×（12－4）/12×6%＝120（万元），因此20×7年借款费用资本化金额＝320＋120＝440（万元）。[单选题]42.2015年1月1日，甲企业为建造大型成套设备向银行借入专门贷款2000万元，当日开始计息，1月5日购进工程材料，款尚未付，1月20日开工，2月5日以该专门借款支付材料款不考虑其他因素，开始资本化的时间（ ）。A.1月20日B.2月5日C.1月5日D.1月1日正确答案：B参考解析：借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。本题中1月1日借款费用已经发生，1月20日为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，2月5日借款费用发生，因此开始资本化的时间为2月5日。[单选题]43.企业将按照产品质量保证条款计提的产品质量保证金，在确认预计负债增加的同时，应确认为（ ）。A.营业外支出增加B.销售费用增加C.管理费用增加D.制造费用增加正确答案：B参考解析：因为产品质量保证金是为销售商品发生的，所以确认的预计负债计入销售费用。借：销售费用贷：预计负债——产品质量保证[单选题]44.2017年11月16日，甲企业因合同违约涉及一起诉讼案，2017年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，在咨询了企业的法律顾问后，甲企业认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿800万元。甲企业2017年12月31日应确认的预计负债为（ ）。A.0B.240万元C.560万元D.800万元正确答案：D参考解析：如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定。[单选题]45.A公司2009年7月8日决定建造固定资产，8月18日取得专门借款存入银行，9月17日支付工程款项，10月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为()。A.9月17日B.10月16日C.8月18日D.7月8日正确答案：B参考解析：借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。10月16日A公司才满足了上述三个条件，因此为开始资本化的时间。掌握“借款费用资本化的确认”知识点。[单选题]46.2×18年5月15日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为5000万元，2×18年10月1日经双方协商进行债务重组，乙公司同意甲公司以1600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），普通股每股面值为1元。当日，该债权的公允价值为4800万元。2×19年1月1日乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司以银行存款支付相关手续费1.2万元。债转股后乙公司持有的抵债股权占家总股本的20%，该股权的公允价值不能可靠计量。甲公司将该债务作为以摊余成本计量的金融负债核算，不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为()万元。A.100B.800C.600D.200正确答案：D参考解析：甲公司应确认的投资收益＝5000－1600×3＝200（万元）。甲公司的会计分录为：借：应付账款——乙企业5000贷：股本1600资本公积——股本溢价3198.8银行存款1.2投资收益200[单选题]47.2×19年3月10日，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元。2×19年12月10日，双方签订债务重组合同，B公司将其拥有的一项设备用于抵偿债务。该设备的账面原值为600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元。2×20年3月20日，双方办理完成相关资产转让手续，A公司支付评估费用6万元，作为固定资产核算。当日B公司该项应收账款的公允价值为550万元，已计提坏账准备40万元。假设不考虑相关税费，则B公司因债务重组影响损益的金额为()万元。A.106B.120C.100D.150正确答案：B参考解析：B公司的会计分录如下：借：固定资产清理480累计折旧120贷：固定资产600借：应付账款600贷：固定资产清理480其他收益——债务重组收益120[单选题]48.甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰，以不高于受托方的计税价格出售），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()元。A.18000B.14700C.16333.33D.12400正确答案：C参考解析：委托加工的应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。借：委托加工物资9700材料成本差异300贷：原材料10000借：委托加工物资6633.33应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款7283.33借：库存商品16333.33贷：委托加工物资16333.33[多选题]1.A公司因购买商品而应付B公司货款200万元，后因A公司发生财务困难，无法偿付货款，双方协商进行债务重组，A公司以银行存款150万元抵偿债务。B公司对该项债权已计提坏账准备20万元。下列的说法中正确的有()。A.A公司应将该项重组债务的账面价值与支付的银行存款之间的差额确认为投资收益B.B公司应将重组债权的账面价值与收到的银行存款之间的差额确认投资收益C.B公司应确认资产减值损失的金额为30万元D.A公司应确认投资收益的金额为50万元E.B公司应确认投资收益的金额为50万元正确答案：ABD参考解析：本题分录为：A公司的账务处理为：借：应付账款200贷：银行存款150投资收益50B公司的账务处理为：借：银行存款150坏账准备20投资收益30贷：应收账款200选项ABD正确。[多选题]2.以下不可以资本化的借款费用有()。A.为购买某项无形资产而向银行专门申请的贷款而发生的利息B.为筹集流动资金而向银行借款产生的利息C.为正在建造的厂房专门借款产生的利息，企业已用借款支付建筑工程费D.为一项在建工程专门借款产生的利息，此工程已经非正常中断4个月E.为正在建造的厂房发生的一般借款的资本化期间的利息正确答案：ABD参考解析：选项AB，不属于符合资本化条件的资产，借款利息不能资本化；选项D，发生非正常中断且中断时间超过3个月的，借款费用暂停资本化。掌握“暂停资本化、停止资本化”知识点。[多选题]3.甲公司2×18年从乙公司购入一批产品，应付乙公司货款800万元，至2×18年末，甲公司尚未偿还，遂与乙公司达成一项债务重组协议。协议约定，甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的80%的债务，剩余20%的债务延期至2×19年末偿还，并按照3%的市场利率计算延期支付的利息。甲公司该设备的账面价值为350万元（原值为400万元，已计提折旧50万元），公允价值为500万元；乙公司为该应收款项已计提15万元坏账准备。甲公司该应收债权的公允价值为680万元，予以延期部分的公允价值为160万元。2×19年1月1日，双方办理完毕相关手续。假定展期债务的现金流量变化不构成实质性修改，不考虑增值税的影响。下列关于该项债务重组的处理，表述正确的有()。A.甲公司应确认其他收益290万元B.甲公司重组债务的入账价值为160万元C.乙公司应确认投资收益－105万元D.乙公司固定资产入账价值为500万元E.甲公司重组债务的入账价值为100万元正确答案：ABC参考解析：选项A，甲公司应确认其他收益＝800－160－350＝290（万元）；选项C，乙公司应确认投资收益＝680－（800-15）＝-105（万元）；选项D，乙公司固定资产入账价值为520万元。债务重组日会计分录为：甲公司：固定资产转入清理的分录略。借：应付账款800贷：应付账款——债务重组160固定资产清理350其他收益——债务重组收益290乙公司：借：应收账款——债务重组160固定资产（680－160）520坏账准备15投资收益105贷：应收账款800[多选题]4.企业发生的借款费用开始资本化时，应满足的条件有()。A.借款费用已经发生B.资产支出已经发生C.借款利息已经支付D.资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经完成E.资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始正确答案：ABE参考解析：企业发生的借款费用开始资本化时，应同时满足的条件有借款费用已发生、资产支出已发生、建造活动已开始。掌握“借款费用资本化的确认”知识点。[多选题]5.对于或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有()。A.该项义务为企业承担的现时义务B.该项义务为企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的履行可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠计量正确答案：ACE参考解析：按照规定，与或有事项有关的义务确认为负债的条件：（1）该义务为企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件时，企业才能将其确认为一项负债。选项B不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。掌握“或有事项的确认和计量”知识点。[多选题]6.“预收账款”科目贷方登记()。A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额E.应付供应商的材料价款正确答案：AC参考解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。掌握“预收账款”知识点。[多选题]7.下列各项中，不应计算缴纳消费税的有()。A.外购应税消费品用于非应税项目B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售D.外购应税消费品发生的非正常损失E.外购应税消费品发生的正常损失正确答案：ACDE参考解析：选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。外购的应税消费品发生的正常损失和非正常损失，均不应计算缴纳消费税。掌握“应交消费税”知识点。[多选题]8.股份支付通常涉及的主要环节包括()。A.授予日B.可行权日C.行权日D.失效日E.出售日正确答案：ABCE参考解析：典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予日、可行权日、行权日和出售日。失效不属于股份支付的环节。掌握“应付职工薪酬”知识点。[多选题]9.下列有关职工薪酬的表述，正确的有()。A.职工薪酬准则中的“职工”，既包括与企业订立劳动合同的所有人员，也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括在企业计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其任命，但为其提供与职工类似服务的人员B.企业提供给职工以权益形式结算的认股权，属于利润分配行为C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益E.对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬正确答案：ADE参考解析：选项B，企业提供给职工以权益形式结算的认股权，属于为获取职工提供的服务而给予的薪酬，所以属于职工薪酬。选项C，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应根据职工提供服务的受益对象，按具体的情况计入不同的借方科目。掌握“应付职工薪酬”知识点。[多选题]10.企业发生的借款费用开始资本化时，应满足的条件有（ ）A.借款费用已经发生B.资产支出已经发生C.借款利息已经支付D.资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经完成E.资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始正确答案：ABE参考解析：企业发生的借款费用开始资本化时，应同时满足的条件有借款费用已发生、资产支出已发生、建造活动已开始。[多选题]11.2016年12月1日甲公司和乙公司签订了不可撤销合同。合同约定甲公司在2017年1月将W商品交给乙公司，合同签订后，由于生产W产品材料的成本上涨，甲公司估计生产W产品将发生损失1000万元。如果甲公司按照合同约定交付符合质量标准的产品，乙公司承诺最多给甲公司不超过800万元的补偿。2016年年末，甲公司对该亏损合同的会计处理正确的有（ ）。A.确认当期损失200万元B.确认当期收益800万元C.确认当期损失1000万元D.预计负债增加200万元E.预计负债增加1000万元正确答案：CE参考解析：待执行合同变为亏损合同时，应该按照预计最可能发生的损失确认预计负债，甲公司预计最可能发生损失1000万元，因此应确认预计负债1000万元；同时不能确定乙公司的补偿金额，因此应确认营业外支出1000万元，不确认收益，因为乙公司仅仅为承诺。【提示】企业承担的重组义务满足预计负债的确认条件的，应当确认预计负债。[多选题]12.2017年1月1日，甲公司发行了3年期按年付息到期还本的可转换公司债券，债券持有人可在一年之后行使股份转换权，溢价发行，面值总额为10000万元，实际收到款项为15000万元，债券的公允价值为14000万元，2018年1月1日，可转换公司债券持有人全部行权，甲公司下列相关会计处理中，正确的有（ ）。A.发行时确认其他权益工具1000万元B.发行时确认应付债券14000万元C.发行时确认资本公积1000万元D.转为普通股时确认股本1000万元E.发行时确认应付债券15000万元正确答案：ABD参考解析：本题考查可转换公司债券的负债成分与权益成分的初始入账金额。发行可转换公司债券，应按债券的公允价值确认债券的入账价值，实际收到金额与债券价值的差额为其他权益工具价值，发行时的账务处理为：借：银行存款15000贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000——可转换公司债券（利息调整）4000其他权益工具1000根据分录可知答案为ABD。[多选题]13.下列事项中，属于债务重组的有()。A.以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B.修改其他条款，如减少债务本金C.修改其他条款，延长了付款期限D.债务人母公司代为偿还债务E.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资正确答案：ABEC参考解析：选项D，交易对手方发生改变，所以不属于债务重组。掌握“债务重组概述”知识点。[多选题]14.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有()。A.库存现金B.投资收益C.营业外收入D.银行存款E.股本正确答案：ABD参考解析：选项B，以现金清偿债务的，收到的现金或银行存款金额小于应收账款账面价值部分，应该计入投资收益科目。掌握“债务人以现金清偿债务”知识点。[多选题]15.下列关于债务重组方式属于组合方式的有()。A.债务人以现金清偿部分债务，同时将剩余债务展期B.债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务C.债务人以机器设备清偿部分债务，将另一份债务转为权益工具D.债权人调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限E.债权人调减剩余债务的本金，但利率和还款期限不变正确答案：AC参考解析：选项B，属于债务人以资产清偿债务方式；选项D、E，属于修改其他条款方式。掌握“以组合方式进行债务重组”知识点。[多选题]16.甲公司销售商品产生应收A公司货款1350万元，因A公司投资失败，资金不足，无法按约定偿还，2×16年5月1日，甲公司与A公司签订债务重组协议：A公司以新增发的一批股票及其持有的B公司2%的股权投资偿还850万元的货款，并将剩余的货款500万元延期2年支付。A公司新增发的股票及对B公司投资的资料如下：A公司发行20万股普通股股票，每股市场价格为13元，A公司以银行存款支付券商手续费2万元；A公司将对B公司的股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始取得成本为300万元，累计产生公允价值变动120万元，公允价值为440万元。2×16年5月10日，双方办理完相关手续，甲公司取得上述股票投资均划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日金融资产均未发生公允价值变动。甲公司将该应收债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，已计提坏账准备100万元。2×16年5月1日，甲公司上述应收债权的公允价值为1200万元，予以延期部分的公允价值为500万元。假定展期债务的现金流量变化对A公司构成实质性修改，不考虑其他因素，下列各项关于会计处理的表述中，不正确的有()。A.甲公司确认投资收益－50万元B.甲公司取得股权投资应作为交易性金融资产核算，并以公允价值进行初始计量C.A公司应确认其他收益170万元D.A公司应确认资本公积240万元E.甲公司确认投资收益－60万元正确答案：CDE参考解析：选项A，甲公司应确认的投资收益＝1200－（1350－100）＝－50（万元）；选项B，甲公司对取得的股权投资，均应作为交易性金融资产核算，并且以取得股权的公允价值进行初始计量，所以取得A公司股权的初始确认成本＝20×13=260（万元），取得B公司股权的初始确认成本=440（万元）；选项C，A公司应确认投资收益170万元（1350－20×13－420－500），而不是其他收益；选项D，A公司应确认资本公积238万元（13×20－20－2）。甲公司会计分录为：借：交易性金融资产——成本（A公司）（20×13）260——成本（B公司）440应收账款——债务重组500坏账准备100投资收益50贷：应收账款1350A公司会计分录为：借：应付账款1350贷：应付账款——债务重组500其他权益工具投资420股本20资本公积——股本溢价240投资收益170借：资本公积——股本溢价2贷：银行存款2借：其他综合收益120贷：盈余公积12利润分配——未分配利润108[多选题]17.下列各项中，说法正确的有()。A.专项应付款属于负债类科目B.企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，应在实际收到专项拨款时借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目C.企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，待拨款项目完成后，将形成固定资产等资产项目的部分转入资本公积D.企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，拨款项目完成后，如有拨款结余须上交的，冲减专项应付款E.企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，待拨款项目完成后，未形成资产应核销的部分，报经批准后增加专项应付款正确答案：ABCD参考解析：企业接受政府作为企业所有者投入的资本性拨款，待拨款项目完成后，未形成资产应核销的部分，报经批准后冲减专项应付款。掌握“专项应付款”知识点。[多选题]18.2×19年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元，经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元，乙公司以1000万股抵偿该项债务，股票每股市价为4元。甲公司该项应收账款的公允价值为4600万元，已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于2×19年8月10日办理完毕，甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市价仍为4元。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元，已经以银行存款支付。下列有关债务重组事项的处理中，正确的有()。A.乙公司确认资本公积3000万元B.乙公司确认投资收益1000万元C.甲公司交易性金融资产的入账价值为4010万元D.甲公司确认投资收益－810万元E.乙公司确认其他收益1000万元正确答案：BD参考解析：选项A，乙公司确认资本公积＝（4－1）×1000－10＝2990（万元）；选项C，交易性金融资产的入账价值为4000万元，手续费10万元应计入投资收益。乙公司（债务人）的会计处理：借：应付账款5000贷：股本1000资本公积——股本溢价（4000－1000）3000投资收益1000借：资本公积——股本溢价10贷：银行存款10甲公司（债权人）的会计处理：借：交易性金融资产——成本4000投资收益810坏账准备200贷：应收账款5000银行存款10[多选题]19.债务人以非现金资产抵偿债务的，所清偿债务账面价值与抵债资产账面价值之间的差额，应计入()。A.投资收益B.其他收益C.营业外支出D.主营业务成本E.营业外收入正确答案：AB参考解析：债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目；债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目。掌握“债务人以非现金资产清偿债务”知识点。[多选题]20.长期借款在核算过程中可能涉及到的处理有()。A.借：长期借款贷：银行存款B.借：财务费用贷：应付利息C.借：管理费用贷：应付利息D.借：在建工程贷：应付利息E.借：投资收益贷：应付利息正确答案：ABCD参考解析：取得长期借款时：借：银行存款贷：长期借款计提利息时：借：在建工程/财务费用/管理费用【筹建期间计入管理费用】贷：应付利息/长期借款——应计利息实际偿还借款时：借：长期借款贷：银行存款共享题干题A公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本法核算，适用的增值税税率为13%，不考虑其他税费，商品、原材料售价中不含增值税。2×19年4月份发生如下经济业务：（1）4月1日，向银行借入资金70万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。（2）4月2日，从B公司购入—批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2×19年4月11日付清货款。（3）4月5日，出售一项土地使用权，该项土地使用权的账面余额为8万元，已累计摊销5万元，转让收入为6万元，已存入银行。假定不考虑土地使用权的增值税影响。（4）4月8日，将一批自产产品发放给行政管理人员，该批产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。（5）4月30日，分配职工工资90万元，其中直接生产产品人员工资20万元，车间管理人员工资30万元，公司行政管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）4月30日，计提本月应付简化处理方式下租入管理用固定资产的租金1万元。（7）4月30日，从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。假定除上述业务外，A公司本月未发生其他相关业务，不考虑其他因素的影响。[单选题]1.根据资料（1），A公司4月30日计提借款利息应作的会计分录是()。A.借：财务费用0.35贷：短期借款0.35B.借：管理费用0.35贷：应付利息0.35C.借：财务费用0.35贷：应付利息0.35D.借：财务费用0.35贷：长期借款——应计利息0.35正确答案：C参考解析：该笔借款属于短期借款，按月计提的利息应当通过“应付利息”科目核算，同时借方应计入财务费用，每月的利息金额＝70×6%×1/12＝0.35（万元）。（1）4月1日，向银行借入资金70万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。（2）4月2日，从B公司购入—批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2×19年4月11日付清货款。（3）4月5日，出售一项土地使用权，该项土地使用权的账面余额为8万元，已累计摊销5万元，转让收入为6万元，已存入银行。假定不考虑土地使用权的增值税影响。（4）4月8日，将一批自产产品发放给行政管理人员，该批产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。（5）4月30日，分配职工工资90万元，其中直接生产产品人员工资20万元，车间管理人员工资30万元，公司行政管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）4月30日，计提本月应付简化处理方式下租入管理用固定资产的租金1万元。（7）4月30日，从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。假定除上述业务外，A公司本月未发生其他相关业务，不考虑其他因素的影响。[单选题]2.根据资料（2），A公司4月2日从B公司购入原材料时，应付账款的入账价值是()万元。A.169.5B.150C.144D.130正确答案：A参考解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时应付账款的入账价值为150＋19.5＝169.5（万元）。（1）4月1日，向银行借入资金70万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。（2）4月2日，从B公司购入—批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2×19年4月11日付清货款。（3）4月5日，出售一项土地使用权，该项土地使用权的账面余额为8万元，已累计摊销5万元，转让收入为6万元，已存入银行。假定不考虑土地使用权的增值税影响。（4）4月8日，将一批自产产品发放给行政管理人员，该批产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。（5）4月30日，分配职工工资90万元，其中直接生产产品人员工资20万元，车间管理人员工资30万元，公司行政管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）4月30日，计提本月应付简化处理方式下租入管理用固定资产的租金1万元。（7）4月30日，从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。假定除上述业务外，A公司本月未发生其他相关业务，不考虑其他因素的影响。[多选题]3.根据资料（1）～（6），下列说法中正确的有()。A.A公司4月5日因出售土地使用权而确认其他业务收入0.3万元B.对于资料（4），企业应计提应付职工薪酬11.3万元C.对于资料（5）发放给专设销售机构人员的工资，应当计入销售费用D.租入固定资产的租金支出应当计入管理费用正确答案：BCD参考解析：选项A，出售土地使用权的净损益通过资产处置损益核算，不通过其他业务收入核算；选项D，简化处理方式下租入管理用固定资产，其租金应计入管理费用。（1）4月1日，向银行借入资金70万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。（2）4月2日，从B公司购入—批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2×19年4月11日付清货款。（3）4月5日，出售一项土地使用权，该项土地使用权的账面余额为8万元，已累计摊销5万元，转让收入为6万元，已存入银行。假定不考虑土地使用权的增值税影响。（4）4月8日，将一批自产产品发放给行政管理人员，该批产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。（5）4月30日，分配职工工资90万元，其中直接生产产品人员工资20万元，车间管理人员工资30万元，公司行政管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）4月30日，计提本月应付简化处理方式下租入管理用固定资产的租金1万元。（7）4月30日，从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。假定除上述业务外，A公司本月未发生其他相关业务，不考虑其他因素的影响。[单选题]4.上述资料对A公司管理费用的影响金额是()万元。A.72.3B.42.3C.41.3D.40.3正确答案：B参考解析：计入管理费用的金额＝（4）10×（1＋13%）＋（5）30＋（6）1＝42.3（万元）。（1）4月1日，向银行借入资金70万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。（2）4月2日，从B公司购入—批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2×19年4月11日付清货款。（3）4月5日，出售一项土地使用权，该项土地使用权的账面余额为8万元，已累计摊销5万元，转让收入为6万元，已存入银行。假定不考虑土地使用权的增值税影响。（4）4月8日，将一批自产产品发放给行政管理人员，该批产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。（5）4月30日，分配职工工资90万元，其中直接生产产品人员工资20万元，车间管理人员工资30万元，公司行政管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）4月30日，计提本月应付简化处理方式下租入管理用固定资产的租金1万元。（7）4月30日，从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。假定除上述业务外，A公司本月未发生其他相关业务，不考虑其他因素的影响。[单选题]5.根据资料（7），下列说法中正确的是()。A.应减少其他应收款0.16万元，同时减少应付职工薪酬0.16万元B.应增加其他应付款0.16万元，同时减少应付职工薪酬0.16万元C.应减少其他应收款0.16万元，同时增加管理费用0.16万元D.应增加其他应付款0.16万元，同时增加管理费用0.16万元正确答案：A参考解析：资料（7）的相关分录为：借：应付职工薪酬0.16贷：其他应收款0.1620×7年12月2日，甲公司销售商品给乙公司，开出的增值税专用发票上标明的售价为1500万元，增值税税额为195万元，该商品的成本为1000万元。20×7年12月31日，甲公司尚未收到货款，按照应收账款的余额提取5%的坏账准备。20×8年9月应收账款到期，乙公司由于发生财务困难，未能支付相关商品款项。20×8年9月24日，甲公司与乙公司协商一致，进行债务重组。相关资料如下：①乙公司将部分债务以现金200万元偿还。②乙公司将部分债务转为本公司股票150万股。甲公司取得该股票每股面值为1元，当日每股市价为5元，占乙公司有表决权股份的0.2%，对乙公司不具有控制、共同控制、重大影响，相关股权转让手续费已于当日办妥，甲公司对其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。③乙公司将部分债务以持有的债券偿还。重组日前乙公司将该债券作为其他债权投资核算。重组日该债券公允价值为600万元，账面价值为500万元，其中成本为400万元，公允价值变动余额为100万元。甲公司将取得的债券作为交易性金融资产核算。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。[多选题]6.20×7年12月31日，甲公司对乙公司应收账款计提坏账准备进行的会计处理中，正确的有（）。A.增加坏账准备84.75万元B.增加信用减值损失75万元C.增加坏账准备75万元D.增加信用减值损失84.75万元正确答案：AD参考解析：应计提坏账准备＝（1500＋195）×5%＝84.75（万元），会计分录为：借：信用减值损失84.75贷：坏账准备84.75①乙公司将部分债务以现金200万元偿还。②乙公司将部分债务转为本公司股票150万股。甲公司取得该股票每股面值为1元，当日每股市价为5元，占乙公司有表决权股份的0.2%，对乙公司不具有控制、共同控制、重大影响，相关股权转让手续费已于当日办妥，甲公司对其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。③乙公司将部分债务以持有的债券偿还。重组日前乙公司将该债券作为其他债权投资核算。重组日该债券公允价值为600万元，账面价值为500万元，其中成本为400万元，公允价值变动余额为100万元。甲公司将取得的债券作为交易性金融资产核算。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。[单选题]7.甲公司取得乙公司股权时，应将其确认为（）。A.资本公积600万元B.长期股权投资750万元C.股本150万元D.其他权益工具投资750万元正确答案：D参考解析：股权不符合本金加利息的现金流量特征，且对其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则应当作为其他权益工具投资。①乙公司将部分债务以现金200万元偿还。②乙公司将部分债务转为本公司股票150万股。甲公司取得该股票每股面值为1元，当日每股市价为5元，占乙公司有表决权股份的0.2%，对乙公司不具有控制、共同控制、重大影响，相关股权转让手续费已于当日办妥，甲公司对其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。③乙公司将部分债务以持有的债券偿还。重组日前乙公司将该债券作为其他债权投资核算。重组日该债券公允价值为600万元，账面价值为500万元，其中成本为400万元，公允价值变动余额为100万元。甲公司将取得的债券作为交易性金融资产核算。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。[单选题]8.甲公司取得乙公司相关债券的入账价值为（）万元。A.400B.600C.500D.550正确答案：B参考解析：债务重组中，债权人受让金融资产，应以公允价值确认，所以甲公司取得乙公司的债券投资，应确认入账价值600万元。①乙公司将部分债务以现金200万元偿还。②乙公司将部分债务转为本公司股票150万股。甲公司取得该股票每股面值为1元，当日每股市价为5元，占乙公司有表决权股份的0.2%，对乙公司不具有控制、共同控制、重大影响，相关股权转让手续费已于当日办妥，甲公司对其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。③乙公司将部分债务以持有的债券偿还。重组日前乙公司将该债券作为其他债权投资核算。重组日该债券公允价值为600万元，账面价值为500万元，其中成本为400万元，公允价值变动余额为100万元。甲公司将取得的债券作为交易性金融资产核算。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。[单选题]9.甲因债务重组对20×8年利润总额影响的金额为（）万元。A.－70B.－145