中小企业财务分析

企业财务分析汇报范文一、我国中小企业财务汇报分析的现实状况我国中小企业财务汇报分析重要是指标分析。基本财务指标重要是根据三张会计报表为根据，通过比率分析到达分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反应中小企业盈利能力的指标诸多，一般使用的重要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率；偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，重要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率，重要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有助于报表使用者对的评价中小企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，重要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、所有资产现金回收率；财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和运用投资机会的能力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数；收益质量分析是指汇报收益与中小企业业绩之间的互相关系；衡量收益质量的指标是现金营运指数。我国中小企业的财务汇报分析重视财务指标分析，很少提到审计汇报和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们运用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交易以及某些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。因此伴随市场经济的发展，经济环境的变化，中小企业财务汇报分析体系必须扩展到审计汇报分析、财务指标分析和会计报表附注分析。二、完善中小企业财务汇报分析体系的措施伴随市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复杂，原有的财务汇报分析体系已远远不能满足目前分析的需要，再以此前的分析体系分析既有的财务汇报，有时会出现很大的偏差，甚至得出相反的结论，因此应从如下方面进行补充。1.中小企业会计报表附注分析（1）中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产，假如不实行科学的管理，就很轻易形成陈年呆账、坏账给企中小企业导致损失。因此，中小企业必须在财务汇报附注中列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者精确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增长的原因、应收账款构造与否合理、与否按规定提取坏账准备。（2）中小企业的存货分析。通过财务汇报附注可以清晰地看出存货的构造，这种构造可以看出中小企业的经营状况，假如原材料存货增长，而产成品存货减少或略有增长，阐明该中小企业正处在成长期或成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润；假如原材料存货减少，而产成品增长，阐明该中小企业正处在衰退期，该产品正逐渐被新产品替代，或者这种产品生产过剩。这样的中小企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。此外，通过财务汇报附注还可理解到存货跌价准备的计提状况，假如存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低诸多，存货很也许过时或毁损。（3）中小企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注意与否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的比例，比例较大即为重要，应排除。由于它是偶尔性原因，不能长期给中小企业带来收益和损失，不排除就会影响分析成果。（4）中小企业的关联方交易。会计准则规定，中小企业尤其是上市企业应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或对应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，常常通过关联方来到达某种目的的目的。2.中小企业的补充财务指标分析（1）中小企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。（主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入）。此指标可以弥补销售现金比率的局限性，当中小企业处在迅速发展时期，随业务量的增长销售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增长，存货和应收项目自然增长的成果。该指标靠近117%，阐明中小企业产品销售形势看好，相对于购置者存在比较优势，或中小企业信用政策合理，催账工作得力，中小企业可以及时收回现金，保证生产经营顺畅周转，收益质量较高。反之，假如该指标较低，阐明中小企业销售形势不佳，或也许存在不正常销售和舞弊的也许性，或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析该指标在不小于117%时，与否是由于中小企业近年来销售萎缩，此前年度的应收账款得到收回而形成的。（2）中小企业的主营业务付现比。①主营业务付现比=购置商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反应中小企业现金支付能力，表明中小企业每发生1元的主营业务成本，实际支付的现金数额。假如该比率约为117%，阐明主营业务成本基本是付现成本，中小企业没有因购货而形成对销货方的负债；假如比例不小于117%，阐明中小企业除了支付了当期主营业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用；假如比例远不不小于117%，阐明存在赊购，对中小企业形成负债压力，也许会影响中小企业的商誉。②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与所有净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=（净收益-非经营收益）÷净收益。净收益营运指数可以评价一种企业的收益质量。非经营收益多，收益质量就差。由于非经营收益的持续性差，非经营收益重要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是中小企业的重要业务，不反应中小企业的关键能力。许多中小企业正是运用“资产置换”到达操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，非经营收益也是收益，但不能代表中小企业的收益“能力”。（3）中小企业的审计汇报分析。伴随会计信息的复杂化，非专业人士运用注册会计师的审计汇报对中小企业财务状况进行分析，可以起到事半功倍的效果。注册会计师的审计汇报是指注册会计师根据独立审计准则的规定，在实行了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表刊登审计意见的书面文献。按照《独立审计详细准则第7号──审计汇报》的规定，注册会计师在审计汇报中，应对被审计单位会计报表的编制与否符合《中小企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面与否公允地反应了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动状况，会计处理措施的选用与否符合一贯性原则刊登意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留心见、保留心见、否认意见、拒绝表达意见中的一种审计意见。一是在一般状况下，假如注册会计师出具的是无保留心见审计汇报，表明被审计单位采用的会计处理措施遵照了会计准则及有关规定；会计报表反应的内容符合被审计单位的实际状况；会计报表内容完整，体现清晰，无重要遗漏；报表项目的分类和编制措施符合规定规定，因而对被审计单位的会计报表无保留地表达满意，则会计报表使用者即可按照一般的会计报表分析措施进行。二是假如审计意见是保留心见，则出具保留心见的原因（在审计汇报的阐明段）即成为会计报表使用者关注的一种焦点，在分析报表时必须予以重点关注。三是假如出具的与否认意见，则阐明财务状况、经营成果或者资金变动状况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，由于风险太高。四是假如出具的是拒绝表达意见，往往是由于某些限制而未对某些重要事项获得证据，没有完毕取证工作，此财务汇报的风险是非常大的，最佳与此中小企业少发生经济关系。企业财务分析汇报范文-08-1115:03:11来源：互联网企业财务分析汇报范文一般包括如下部分：基本财务状况，重要会计政策、税收政策，财务管理制度与内部控制制度，资产负债表分析一、基本状况1、历史沿革。企业实收资本为万元，其中：万元，占93.43%；万元，占5.75%；万元，占0.82%。2、经营范围及主营业务状况我企业重要承担等业务。上六个月产品产量：3、企业的组织构造（1）、企业本部的组织架构根据企业实际，企业按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，减少管理成本的原则，现企业机构设置组织构造如下图：4、财务部职能及各岗位职责（1）、财务部职能（略）（2）、财务部的人员及分工状况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务到处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。（3）、财务部各岗位职责（略）二、重要会计政策、税收政策1、重要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算我司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权责发生制确认；成本结转采用先进先出法。2、重要税收政策（1）、重要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。（2）、享有的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购置国产设备抵免企业所得税。三、财务管理制度与内部控制制度（一）财务管理制度（略）（二）内部控制制度1、内部会计控制规范——货币资金2、内部会计控制规范——采购与付款3、物资管理制度4、产成品管理制度5、有关加强财务成本管理的若干规定四、资产负债表分析1、资产项目分析（1）、“银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：；账号：（2）、“应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年如下X万元、一年以上两年如下X万元、两年以上三年如下X万元、三年以上X万元。估计回收额X万元。（3）、“其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年如下X万元、一年以上两年如下X万元、三年以上X万元。估计回收额X万元。（4）、“预付账款”（无）（5）、“存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材料增长X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增长X万元，库存商品减少X万元。（6）、“长期债权投资”（无）（7）、“长期股权投资”分析对XXXX有限企业投资，账面余额X万元。（8）、“固定资产”和“合计折旧”分析机器设备原值X万元、运送设备原值X万元、房屋建筑物原值X万元、土地X万元，净值分别为XX万元、XX万元、XX万元、X万元，本年增长固定资产（机器设备）X万元，原由于XXX竣工，在建工程转入固定资产。六月末合计折旧为X万元，其中机器设备、运送设备、房屋建筑物分别为X万元、X万元、X万元。（9）、“在建工程”分析技术改造购置设备，增长在建工程X万元；部分工程竣工转固定资产，减少在建工程X万元。（10）、“无形资产”（无）（11）、“待摊费用”和“长期待摊费用”（无）（12）、“各项准备金”分析本年无变化（13）、“固定资产清理”分析本年无变化（14）、“待处理财产损益”分析本年无变化（15）、质押、抵押、司法冻结状况本年无变化2、负债项目分析（1）、“短期借款”分析XX工行：生产性流资借款X万元，以机器设备（价值为X万元）为抵押物。XX银行：生产性流资借款X万元，以应收账款（金额为X万元）为抵押物。XX银行：本期新增生产性流动资金借款X万元。XX银行：本期新增军品生产流动资金借款X万元。（2）、“长期借款”分析长期借款合计X万元，重要为技术改造投资。借款根据为：XX省工程征询企业“XXXX有限责任企业XXXX改扩建工程”可行性研究汇报；省计委X计构造发（2XXX）XX号文；X计构造发（2XX）XX号文；XX企业资计字（2XXX）XX号文和XX企业{XXX}XX号文等。（3）、“应付账款”分析应付账款余额：年初X万元，期末1X万元。余额构成：一年如下X万