ql3853003-内部控制建设在XX公司的应用

案例名称：内部控制建设在南宁市南宁XX电子科技有限公司中的应用案例类型：企业案例案例单位具体名称：南宁市南宁XX电子科技有限公司通信地址：邮政编码：作者姓名：职务职称：联系电话：电子邮箱地址：

内部控制建设在南宁XX电子科技有限公司中的应用摘要：南宁XX电子科技公司是国家认证的高新技术企业，拥有国际先进的生产和检测设备。虽然南宁XX电子科技公司近年来企业发展迅速，但是随着企业规模的扩大，企业的人力资源管理跟不上企业发展的步伐。南宁XX电子科技公司在经营管理中应用管理会计工具,对内部控制建设、作业成本法、营运资金管理等进行有效利用，协助了公司实现价值增值，提升了竞争力，实现公司长期稳定发展。本文通过较为广泛且深入地研究，全面分析南宁XX电子科技有限公司的实际应用，指出管理会计工具在成本控制工作中的应用，是一个长期的，循序渐进的工作。关键词：管理会计；应用；建设；内部控制；电子科技

目录TOC\o"1-3"\h\u25062一、应用背景 一、应用背景南宁XX电子科技有限公司成立于2012年，是一家小型私营有限责任公司。南宁XX电子科技有限公司是一家集加工组装、销售LED显示屏及LED显示屏相关配件、广告材料为一体的小型私营企业，显示屏的组装以传统的手工方式进行加工，按客户需求进行加工。二、总体设计（一）总体目标电子科技行业有着高度同质化的特点，其产品与服务都相类似，因此准入门槛较低，往往通过低价竞争的方式来扩大自身的市场份额。南宁XX电子科技公司内控建设中存在的问题及对策方法也适用于其他同行业的公司。所以，电子科技企业在建设内控制的事后，可以借鉴南宁XX电子科技公司优秀的地方，并且吸取南宁XX电子科技公司在内部控制中的不足，来加强自身的内控建设，具体做法包含:加强内部控制环境建设，健全风险评估机制，完善信息系统及规强化监督体系这几个方面来完善公司内部控制。（二）总体思路内部控制当中，内部环境是基础。好的内部环境，表现出的是企业的软实力，影响着内部控制各个环节。企业文化在内部环境当中至关重要，一个企业如果不注重诚信，就可能会出现违法的行为，或使员工欺诈舞弊行为就会普遍存在，最终会使企业利益遭受巨大的损失;如果公司没有一个良好的、积极地工作氛围，那么员工面对公司的各种惩罚制度可能就会缩手缩脚，无法在岗位上投入更多的精力，同样如果公司得激励措施不合理，员工就没有足够的动力投身到工作当中，就会使效率降低。对此就要求企业加强内部环境方面的建设，提高员工的道德水平，增强企业归属感。与股东就应用内部控制达成以下一致目标：序号目标简述内部控制目标目标简述1理顺资金有效保护企业资源扭转赊销，增加经营现金流2把好关经济且有效地利用企业资源内部审计，防止舞弊3打好地基确保信息质量业务财务一体化4促规范服从法律法规和企业规则制度建设，人治转变法治（三）重点实施内容主要从绩效管理五个方面出发，在此基础上，各单位可根据自身业务特点与经营管理需要选择并应用其他管理会计工具，如价值链分析、关键绩效指标法(KPI)、内部转移定价等。各单位选择适合的管理会计工具并加以应用，第一年可选两项，每年年终对管理会计工具应用情况及效果进行全面总结。在应用过程中，开拓思路，创新方法，结合公司实际组织开展管理会计工具的理论研究，并将研究成果应用到经营实践中，逐步推进管理会计工具的应用，持续为公司创造价值。三、应用过程（一）评价指标的设计原则南宁XX电子科技公司内部控制手册等相关管理制度应当作为南宁XX电子科技公司选取评价指标时的参考标准，并同时应当结合内部控制相关理论、南宁XX电子科技公司的实际运行情况、内部控制五要素，对指标进行科学的选取，其应当遵循的准则如下：（1）全面性原则指标的选取首当其冲的是要体现全面性，本次南宁XX电子科技公司的指标在选取上除了要要涵盖内部控制关键的五要素外，要结合南宁XX电子科技公司的实际情况以及行业特殊情况，选取适合南宁XX电子科技公司的关键性指标，并且这些指标能够全面的覆盖南宁XX电子科技公司的内部控制。（2）层次性原则其次，指标的选取还要体现出一定的层次性，指标的深度能够体现出企业的内部控制的结构是否抓住了关键点。对南宁XX电子科技公司的具体部门、具体业务、具体流程要着重关注，要明确的将关键点和非关键点区分出来，保证指标之间具有逻辑关联。（3）客观真实性原则内部控制评价指标应当根据企业管理的真实情况如实反映。只有保证了指标在选取时是客观的，才能确保评价结果是真实可靠的。因此，我们必须坚持实事求是的原则，确保对评价指标做出的所有判断都有足够和适当的支持材料。(4)成本益性原则评价成本是在考虑南宁XX电子科技公司内部控制评价的一个因素。在充分考虑成本效益原则的基础上，建立科学的公司内部控制评价指标体系。在选择指数时，应该结合各种因素来选择符合公司利益的组合。（二）具体应用模式和应用流程应用模式根据石油行业缺乏对管理会计的内部会计建设、本量利分析、作业成本法、关键绩效指标分析等管理会计工具导致的企业产品成本高，组织结构不完善，库存积压，销售盈利能力弱等几个个主要问题进行深入分析，并以此为依据，提出加强管理意识，重视管理会计；注重培养管理会计人才，提高员工素质；构建健全的管理会计体系。2、应用流程①公司组织成立协调小组实行利润管理中心化体制制度改革项目实施工作领导协调小组,由各家公司正副总经理分别担任常务员和副组长，各公司职能部门的主要负责人分别各自担任常务员和副组员，并分别负责组织成立实行利润管理中心制的运营管理领导协调小组,负责和组织处理公司实行利润管理中心制制度变革后的各项日常事务。②研究制定完善制度和流程利润中心的管理制度和绩效考核流程,明确各企业利润管理中心市场资源的合理分配和方法，完善各企业利润管理中心的绩效考核申请、变更、撤销管理机制，并研究制订具体的利润中心绩效考核实施方案。③认真做好利润管理中心的会计报表精细统计和核算各利润管理中心的财务损益分配状况，通过会计报表建立配套的各个利润管理中心财务核算的细则以及用于支撑各个利润管理中心的收入、成本、费用、税费等的财务核算确认和损益分摊。④做好预算按年做预算，按月做计划，计划及实施预算应包括业务收入、成本、费用、利润及业务实施计划,包含关键的业务发展指标、业务发展策略、业务资源以及投入，再经公司董事会及预算公司执行管理部门的汇总审议编制，经上级公司预算董事会执行部门批准后方可实施。⑤进一步做好公司利润管理中心的绩效考核和激励考核的周期和激励兑现的周期时间可视公司利润中心业务回款的周期而自行确定，原则上考核周期时间越短考核激励的效果越好，但要注意的是确保大部分公司的业务回款安全在可控范围内。⑥定期组织开展对业绩的分析会确保公司利润分析中心定期进行的循环管理改善。业绩通报分析会应完善报告和会议的流程，以委托利润管理中心进行业务分析、改善业务为主，利润管理中心的分析报告内容应具有统一的业务模板,包括具体的业务情况通报、分析和评估以及集体的改善措施。序号模块存在问题解决办法对应理论知识点1资金销售员、司机直接收货款修改合同：客户直付公司不相容职务分离偶尔缓发薪酬制订周、月资金计划表预算控制2会计核算账务错误增加主管审核步骤会计系统控制3销售促销赠送泛滥制订促销费标准预算控制应收账款庞大制订客户授信政策授权审批控制经营目标完成不足经营计划方法调整运营分析控制商务过程不透明财务参与销售商务过程会计系统控制4采购商务过程不透明财务参与采购商务过程会计系统控制5仓库年度盘点月度盘点会计系统控制6费用支出随意性大费用预算、定标准预算控制7资产管理没有中期盘点年度盘点改进季度盘点财产保护控制8人力资源部分高管人员胜任力不足培训、替换部分管理人员对胜任能力重视组织结构不清晰划小经营单位控制环境具体模块和问题对应的内部控制解决措施如下表：ERP信息化管理系统南宁XX电子科技公司在2012年启用了ERP信息化管理系统，进一步完善了南宁XX电子科技公司的信息化管理程度。因为南宁XX电子科技公司的主要业务涵盖了生产和营销，故南宁XX电子科技公司在应用ERP系统时，主要涉及了内部控制的预算、生产、财务、经营这四个方面，如下图所示：四、经验总结完善内部激励机制南宁XX电子科技公司奖惩的主要措施是惩罚措施，详细的规定了何种行为将会受到什么样的惩罚，负面激励比较突出，这样的激励方式可能会使员工较少犯错，但是单纯的惩罚，而没有奖励或者说奖励太少的话就可能会使员工不会尽全力的为公司工作，导致效率低下，不利于公司的持续经营，而且也会造成员工的离职率高居不下。所以电子科技企业在制定公司的奖惩措施时要加入激励措施，这样才能够创造良好的企业文化，还能增强员工的企业忠诚度，从而建立一个良好的内部环境。（二）加强企业文化建设公司的企业文化不会是成立就存在的，而是在不断发展的过程中逐渐形成的，企业文化也可以看作一种企业氛围，它是由企业的高层带动，员工通过管理层人员的行为深刻感受到之后才能形成的一种集体性的氛围。当然一个公司想要有一个良好的企业文化并不全部都是由高层所决定的，企业文化也要自下而上的进行反馈，从而自上而下的实施。企业内部可以由人力资源部门设计制定相关问卷，调查基层员工对其主管人员的评价，综合绝大多数人的意见对管理人员进行评分，一个好的领导才能带出来一个好的团队，每季度或者每年度评出优秀工作团队，在公司内部宣传其工作质量及所获得的奖励，这样能够使其他团队向前看，最终形成良性竞争的环境，塑造良好的企业文化。（三）提高风险防范意识电子科技公司，不但要对自身的供应商做出风险评估，同时也要对消费者做出风险评估，在确保自身员工忠实可靠的情况下，对消费者进行消费诚信评估，对于出现过恶意差评及恶意退货的顾客说不。消费者要采用实名制，做到一客一号，保证用户信息真实完整，而且在活动期间，这样的做法也很大程度上避免了类似黄牛的存在，从而保护其他消费者的利益。也可以采用追踪IP地址的方式，对每一购买活动商品的用户进行监控，如遇到恶意购买的行为则终止进行交易，一旦恶意行为频发，则对用户发出警告，当然在此之前要确认用户行为是否是恶意的，如果是正常的产品问题，则要第一时间给与解决。（四）加强信息管理电子科技企业当中，最重要也是最复杂的组成部分就是管理信息系统，随着信息技术的发展，信息系统也要不断的进行更新，否则会由于技术上的更新换代使其出现系统上的漏洞。可能是来自内部的也可能是来自外部的，这就要求公司在发展的过程当中要不断的完善信息系统，加强信息管理。对员工使用的电脑进行远程的监控，若出现非法操作的情况能够及时发现，并采用相应的措施来解决。（五）明确内审部权责在企业内控方面，内部审计既属于内部控制，又相对独立于内部控制，因为内审部既是内部控制中的一个重要环节却又对内部控制的实施进行监督和审核。公司可以严格规定内部审计部门的职责范围，避免内部审计部门权力过大。内部审计部门在监督检查过程中发现某一环节存在工作缺陷的，应当按照内部审计程序的要求向董事会报告。董事会根据问题的重要性决定是召开相关会议对内控做出较大程度的调整还是仅仅只是与相关的负责人讨论细节方面的改动情况。当然在此过程中，内审部门的作用只是建议的权利，而没有对对问题解决方案的决定权，由于专业的局限性，内审部门的工作人员提供的相关建议并不一定适合，所以公司要整体进行讨论，而不是盲目的相信内审部门的建议。五、取得的成效（一）经济效益2016年在市场行情持续下滑的情况下，南宁XX电子科技公司公司实现利润9.35亿元，同比扭亏增盈4.59亿元。成本费用下降。营业收入成本费用率同比5.25%下降。价格比市场平均价高，采购价格大幅下降。主要产品销售价格比市场高2.86%，创效近6500万元；采购成本同比下降8.22%。经济技术指标上升。列表说明各年应收账款缩减情况：项目\年度2015年末2016年末2017年末2018年9月备注应收账款11,100万20,200万29500万38460万（二）社会效益职工的积极性大大加强。管理会计应用于绩效考核，把职工静态的岗位职责与动态的绩效目标结合起来，责任更明确，考核更科学。这样，职工明确努力方向及公司目标，充分发挥职工的主动性与创造性，职工的积极性大大加强。对绩效考核更加认可。管理会计与业务高度融合，共同为绩效考核服务，参与制定、考核的业务部门更广泛，加强了职工对绩效考核的参与程序，广大职工及管理人员更加认可绩效考核措施。六、实施对策与建议（一）资金管理内部控制优化款项收付是计划财务部一项重要的日常工作，合理科学的款项支付流程对于企业资金安全完整性有着重要的意义。目前南宁XX电子科技公司的款项收付流程是由计划财务部单独操作的，遵照总公司的统一安排采用全部信息化处理手段而不设立手工帐，但是其相关操作缺少其他部门对其经办业务完整性、合规性的监督，因此为了对计划财务部经办的业务进行有效而专业的监督，应该设立独立于计划财务部的内部审计部门由专业人员对这项工作负责，第一时间降低经办人员不合规办理业务所带来的风险。（三）建立采购验收责任制度建立采购验收责任制度，将采购物资的验收工作质量和仓库管理员、采购员和物资使用部门质检员的绩效考核相结合起来，当验收合格的物资出现了质量不达标、数量有差错时，由行政人事部和计划财务部共同调查事情真相，查明如果是在保管过程中出现的物资损坏由仓库管理员承担相应的损失并扣除相应的绩效工资，如果是验收把关不合格造成的问题，那么这部分损失将验收时签字的三人平均分担并扣除相应的绩效工资，这样在验收的过程中参与验收的各方才能重视起验收工作，认真履行自己的