2022初级会计实务章节练习-第五章 收入、费用和利润

第五章收入、费用和利润一、单项选择题以下不应该确认为费用的是（）。长期待摊费用业务招待费销售费用财务费用下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。随同商品出售单独计价的包装物成本出租无形资产的摊销额生产车间固定资产日常修理费销售货物应结转的销售成本某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1001101011.5某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。7037090460某公司2018年支付广告费300000元，银行借款利息费用20000元，以上业务贷记银行存款320000元，可以借记（）。财务费用320000元销售费用300000元管理费用320000元销售费用320000元下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。离退休人员的工资行政管理部门业务招待费发出商品途中保险费管理部门固定资产折旧企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。财务费用短期借款应收利息应付利息下列各项，不影响企业利润总额的是（）。营业外收入营业外支出所得税费用投资收益某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。408.75401.25333.75130下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。存货盘盈转销无法偿付的应付账款接受现金捐赠现金盘盈某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z202.5225250252.5某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（）万元。112.513015077.5下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。生产成本主营业务成本管理费用财务费用企业与客户之间的合同同时满足收入确认条件的情况下，企业通常应当在（）确认收入。商品运抵客户时双方签订合同时客户取得相关商品控制权时双方制定购销计划时15.2019年9月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税额为6500元，当月发出商品的同时收到货款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。该企业应确认的商品销售收入金额为（）元。500003500565005500016.2019年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单，代销清单中列明已销售代销商品的50%，丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。甲公司按代销价款的5%收取手续费，该批商品的实际成本为180万元。不考虑其他因素，则丁公司本期因此业务应确认的销售收入（）万元。30018015090甲公司赊销销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为13％，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题）。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定甲公司已发出商品。则应收账款的入账金额为（）元。2490218421062260企业2019年1月售出产品并已确认收入,2019年5月发生销售退回时,其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。营业外收入营业外支出利润分配主营业务收入甲公司于2X18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2X18年度确认收入为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z810240二、多项选择题下列项目中，一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有（）。销售原材料的收入经营性租出固定资产的租金收入随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入出租包装物取得的收入下列各项中，属于企业营业成本核算内容的有（）。处置固定资产的净损失销售材料成本销售商品成本经营租出固定资产折旧额下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（）销售原材料的成本经营租出固定资产收入采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧处置投资性房地产的收入下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（）。董事会会费应计入管理费用管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容销售人员工资计入销售费用季节性停工损失应计入管理费用下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。无法查明原因的现金短缺应计入管理费用转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用下列各项中，不影响企业营业利润的有（）。所得税费用营业外支出投资收益公允价值变动损益下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。对外捐赠无形资产确认所得税费用固定资产盘亏净损失D•固定资产出售利得下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。期末在产品成本本期应交所得税本期递延所得税资产借方发生额本期递延所得税负债借方发生额会计期末结转本年利润的方法主要有（）。表结法账结法品种法分批法下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。对外出租闲置设备取得的租金收入出售自产产品取得的销售收入受托代销商品取得的手续费收入出售材料取得的收入企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。客户就该商品负有现时付款义务客户已拥有该商品的法定所有权客户已占用和接受该商品客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有（）。在途物资库存商品主营业务成本发出商品下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。现金折扣在实际发生时计入财务费用现金折扣在确认销售收入时计入财务费用已确认收入的售出商品发生销售退回的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本商业折扣在确认销售收入时计入销售费用下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有（）。购货方放弃的现金折扣B•销售方发生的现金折扣购货方获得的现金折扣购货方获得的商业折扣下列关于合同取得成本的表述中，正确的有（）。增量成本预期能收回的，应确认为一项资产已确认为资产的增量成本，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销企业在取得合同过程中发生的差旅费，应记入“合同取得成本”科目企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，即使这些支出由客户承担，也应计入当期损益三、判断题企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）企业出售商品时不单独计价的包装物的收入，应记在“其他业务收入”科目中。（）主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（）企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过税金及附加科目核算。（）期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（）企业当期所得税可能等于所得税费用。（）企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（）企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品的控制权并未转移，委托方不应确认销售商品收入。（）资产负债表日，企业应按合同的交易价格总额乘以履约进度确认当期收入。（）应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本确认为营业成本。（）捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，应计入合同履约成本。（）四、不定项选择题A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）（1）2018年A公司应交所得税的金额为（）万元。125127.5130D.132.5（2）下列关于2018年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（）。2018年递延所得税资产增加5万元2018年递延所得税资产减少5万元2018年递延所得税负债增加7.5万元2018年递延所得税负债减少7.5万元（3）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（）。2018年A公司所得税费用金额为125万元2018年A公司所得税费用金额为127.5万元2018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用127.5递延所得税资产5贷：递延所得税负债7.5应交税费——应交所得税1252018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用125贷：应交税费——应交所得税125（4）下列各项中，A公司会计处理正确的是（）。A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配一一应付现金股利100贷：应付股利100A公司2018年净利润为352.5万元A公司提取盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积35.25——提取任意盈余公积17.625贷：盈余公积——法定盈余公积35.25——任意盈余公积17.625A公司2018年提取盈余公积为52.875万元（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（）万元。279.625281.75379.625432.5甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2019年度6月份甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元（不考虑运费的增值税影响）。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）和资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1017000元6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元（2）根据资料（3）和资料（4），下列会计处理正确的是（）。6月10日的会计处理为：借：销售费用50000贷：银行存款500006月10日的会计处理为：借：管理费用50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款530006月30日，应确认销售费用38000元6月30日，应确认主营业务收入50000元（3）根据资料（5）和资料（6），下列会计处理正确的是（）。资料（5）的会计分录：借：基本生产成本700000辅助生产成本300000制造费用43000管理费用7000贷：原材料1050000资料（5）的会计分录：借：基本生产成本700000辅助生产成本300000管理费用50000贷：原材料1050000资料（6）的会计分录：借：税金及附加6800贷：应交税费——应交城市维护建设税5100——应交教育费附加1700资料（6）的会计分录：借：营业外支出6800贷：应交税费——应交城市维护建设税5100——应交教育费附加1700（4）根据上述资料，甲公司2019年6月利润表中“营业利润”的金额是（）万元。102500200700165500155500（5）甲公司2019年6月的期间费用是（）万元。12250013450011450016750052.2019年，甲公司发生有关经济业务如下：（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元（不考虑增值税）。（4）12月26日，为适用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得增值税专用发票注明的价款260万元，增值税税额15.6万元。该非专利技术已计提摊销额27.5万元，未计提资产减值准备要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1）,下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是（）确认盈余公积50万元确认无形资产300万元确认实收资本250万元确认资本公积50万元（2）根据资料（2）,下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是（）无形资产按月摊销时：借：制造费用5贷：累计摊销5无形资产按月摊销时：借：管理费用5贷：累计摊销510月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出60010月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800贷：研发支出——资本化支出800（3）根据资料（3），下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是（）。管理费用增加10万元无形资产增加10万元营业利润减少10万元销售费用增加10万元（4）根据资料（1）和（4）,下列各项中，关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是（）。其他业务成本增加12.5万元营业利润减少12.5万元营业外支出增加12.5万元利润总额减少12.5万元（5）根据资料（1）至（4），上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额是（）。TOC\o"1-5"\h\z547.542.5542.527.5答案部分一、单项选择题【正确答案】A【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】选项AB,计入其他业务成本；选项C,计入管理费用。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】销售商品确认的销售成本通过“主营业务成本”科目核算，销售原材料确认的销售成本通过“其他业务成本”科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金=300+60+10=370（万元）。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300000，财务费用20000”，只有选项B销售费用300000元符合题意。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】短期借款计提利息时，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“应付利息”科目。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】&【正确答案】C【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C,所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D,投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润=（1000—500—80—15+30+20—10）X（1－25％）=333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】选项A,存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C,接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D,计入营业外收入中。【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】企业的应纳税所得额=利润总额—纳税调减项目+纳税调整项目=900—10+（410—300）=1000（万元）；应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=1000X25%=250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】2017年的所得税费用=（500—200—20+30）X25%=77.5（万元）5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A,生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。【该题针对“收入的确认和计量”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】借：银行存款55000贷：合同负债55000借：合同负债55000银行存款1500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】本题考核委托代销方式下销售商品的会计处理。丁公司本期因此项业务应确认的销售收入=300X50%=150（万元）。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】应收账款的入账金额=2000X（l—10%）X（l+13%）+150=2184（元）【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2019年5月的主营业务收入。【该题针对“销售退回”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】甲公司2X18年度确认收入=30X8/（8+16）=10（万元）。【该题针对“在某一时段内履行履约义务确认收入”知识点进行考核】二、多项选择题【正确答案】ABD【答案解析】选项C,随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入销售费用。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】营业成本包括主营业务成本与其他业务成本，处置固定资产的净损失应计入资产处置损益，销售材料成本与经营租出固定资产折旧额都应计入其他业务成本，销售商品成本应计入主营业务成本。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】选项B和D,通过其他业务收入核算。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【正确答案】ACD【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”【该题针对“管理费用”知识点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】选项A,影响净利润；选项B,影响利润总额不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】【正确答案】ABCD【答案解析】企业的净利润=利润总额一所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。【该题针对“净利润”知识点进行考核】【正确答案】BCD【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此选项BCD都会影响本期所得税费用。【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】【正确答案】ACD【答案解析】选项B，计入主营业务收入。【该题针对“收入核算应设置的会计科目”知识点进行考核】【正确答案】ABCD【答案解析】企业判断控制权是否转移时，应综合考虑的迹象有：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。【该题针对“在某一时点履行履约义务确认收入（综合）”知识点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】【正确答案】BC【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。销售方发生的现金折扣、以及购货方获得的现金折扣，均应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】选项C,应计入当期损益；选项D,如果这些支出由客户承担，则不计入当期损益。【该题针对“合同取得成本”知识点进行考核】三、判断题【正确答案】Y【答案解析】应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】【正确答案】N【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】【正确答案】N【答案解析】随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。随同商品出售不单独计价的包装物，将其成本计入销售费用。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】【正确答案】Y【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【正确答案】N【答案解析】企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途记入到制造费用、管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】【正确答案】N【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【正确答案】Y【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】【正确答案】N【答案解析】由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。【该题针