银行会计第二章(1)讲述

银行会计第二章基本核算方法

第二章基本核算方法银行会计的核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学方法。1.基本核算方法2.业务处理方法第二章基本核算方法会计科目记账方法会计凭证账务组织（二）反映国民经济情况提供会计核算资料的工具。第一节会计科目一、会计科目的意义和作用会计科目作为会计上的专用术语，有它一定的意义和经济内容。银行会计科目贯穿于会计核算的始终，在会计核算中占有重要地位，起着重要作用。（一）会计核算的基础和纽带。（三）统一核算口径的基础。二、会计科目的设置原则会计科目设置原则按政策要求设置会计科目按业务特点设置会计科目按核算需要设置会计科目按国际通则设置会计科目

三、会计科目的分类（一）按与资产负债表关系的分类1.表内科目该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并且余额反映在资产负债表内，要求平衡。2.表外科目该类科目用于核算不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目余额不反映在资产负债表以内，不要求平衡。如：“重要空白凭证”、“未发行的有价证券”、“待处理抵押品”等（二）会计科目按经济内容的分类1.资产类科目反映银行的资产和债权2.负债类科目反映债权人权益3.资产负债共同类科目反映债权和债务，主要用于往来业务4.所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权5.损益类科目反映财务收支及经营成果

第二节记账方法一、记账方法的种类（一）单式记账法单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法（二）复试记账法复式记账法，对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。二、借贷记账方法（一）内容1.记账主体以会计科目为记账主体2.记账符号以“借”、“贷”作记账符号，表示记账方向。3.记账规则“有借必有贷，借贷必相等”4.试算平衡各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计（二）举例例１发放给光明啤酒厂流动资金贷款100000元，转入该企业活期存款账户。借：短期贷款——光明啤酒厂贷款户100000贷：活期存款——光明啤酒厂100000例２某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。借：活期储蓄存款——某户600贷：库存现金600

例３某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中支取现金80000元。借：库存现金80000贷：存放中央银行款项80000例４宏远公司将10000元活期存款转定期存款。借：活期存款--宏远公司户10000贷：定期存款--宏远公司户10000三、表外科目的记账方法根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。目前，各银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法。记账符号：收入、付出账簿设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。举例：红星公司向银行申请贷款一笔，金额100万，期限2年，以一栋办公楼进行抵押，银行同意发放。收入：待处理抵押品--办公楼1栋单式记账法举例

1.银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：

收入：重要空白凭证—支票50本

2.开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：

付出：重要空白凭证—支票1本

业务实训题工商银行大连某支行2008年4月1日发生如下经济业务，根据经济业务编制会计分录。（2）4月1日发生下列经济业务1.居民王朝从其活期存款账户中提取现金10000元。2.胜利百货将活期存款60000元转为定期存款。3.胜利百货在活期存款账户中存入销货现金125000元，已入库。4.红旗工厂以活期存款100000元归还短期贷款。5.向中国人民银行交回笼现金250000元。6.红旗工厂从其活期存款账户中提起现金1600元。7.东风工厂因托收承付结算货款88000元，逾期28天，按0.05%计算赔偿金，支付在工商银行朝阳支行开户的托收方宏远公司。8.发放给东风工厂短期贷款200000元，转入活期存款账户。9.居民李平在其活期存款账户中存入现金32000元，已入库。10.居民王朝将活期存款18000元转为定期存款。1.借：活期储蓄存款----王朝户10000贷：现金100002.借：活期存款----王朝户60000贷：定期存款600003.借：现金12500贷：活期存款-----胜利百货户125004.借：活期存款----红旗工厂户100000贷：短期贷款100000

5.借：存放中央银行款项250000贷：现金2500006.借：活期存款----红旗工厂户1600贷：现金16007.借：活期存款-----东风工厂户1232贷：联行往账12328.借：短期贷款200000贷：活期存款-----东风工厂户2000009.借：现金32000贷：活期储蓄存款----李平户3200010.借：活期储蓄存款----王朝户18000贷：定期存蓄存款----王朝户18000第三节会计凭证四、会计凭证的处理三、会计凭证的特点二、会计凭证的分类一、会计凭证的概念和作用一、会计凭证的概念和作用会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门当中传递。是办理资金收付和记载账务的依据。是明确经济责任，发挥银行会计监督、控制职能的手段。作用是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资产安全与完整的工具。二、银行会计凭证的分类按填制程序和用途的不同1记账凭证按凭证形式不同2记账凭证按使用范围不同3按其重要程度41.按填制程序和用途的不同

原始凭证：指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。按取得的来源不同，又可以分为外来和自制。

1.按填制程序和用途的不同记账凭证：

由原始凭证经过业务处理后产生，或会计人员根据合法的原始凭证编制的，是登记帐簿的直接依据。2.记账凭证按凭证形式不同复式凭证：把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记帐凭证上。即：一张凭证即作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据。2.记账凭证按凭证形式不同单式凭证：

按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐凭证。表外科目收入传票、表外科目付出传票

现金收入传票、现金付出传票转账贷方传票、转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传票基本凭证银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制并作为记账依据的凭证。3.记账凭证按使用范围不同户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金收入传票（贷）（借）库存现金年月日总字第号字第号附件张（白纸红油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金付出传票（借）（贷）库存现金年月日总字第号字第号附件张（白纸黑油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）会计复核记账制票户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）总字第号字第号附件张（浅蓝纸红油墨）会计复核记账制票付款单位全称收款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）金额（位数）原凭证金额赔偿金科目（借）

对方科目（贷）会计复核记账制票原凭证名称号码转账原因银行盖章中国XX银行特种转账借方传票

年月日附件张（白纸蓝油墨）总字第号字第号收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）金额（位数）原凭证金额赔偿金对方科目（贷）

科目（借）会计复核记账制票原凭证名称号码转账原因银行盖章中国XX银行特种转账贷方传票年月日附件张（白纸蓝油墨）总字第号字第号科目户名或账号金额合计

中国XX银行表外科目收入传票年月日总字第号字第号附件张（白纸橘油墨）会计复核记账制票科目户名或账号金额合计

中国XX银行表外科目付出传票年月日总字第号字第号附件张（白纸深绿油墨）会计复核记账制票3.记账凭证按使用范围不同特定凭证（专用）：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的各种专用凭证。如：现金交款单、取款单、现金支票、转账支票、进帐单、信汇凭证、联行凭证、电汇凭证等专用凭证有专门格式和用途；一式数联。这类凭证由银行统一印制，由银行的客户领用填写并提交给银行记账，如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，个别专用凭证由银行填写，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。由单位提交联行寄来票据交换提回4.按重要程度

一般凭证：银行在日常的经营活动中经常使用的基本凭证。

重要凭证：银行在经营活动中使用的特定凭证，主要包括有价证券和一些重要的空白凭证。三、银行会计凭证的特点

（一）大量采用单式凭证由于银行业务量大，岗位分工细，采用单式凭证可以方便会计凭证的传递和按科目轧账，提高工作效率。（二）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证（三）凭证联数多四、银行会计凭证的处理会计凭证的编制1会计凭证的传递2会计凭证的审核3会计凭证的装订与保管41.会计凭证的编制基本凭证一式多联格式多联套写，不能分张单写。特定凭证单式凭证格式记账单独编制，不能套写1.会计凭证的编制现金传票一借一贷一借多贷多借一贷一借多贷转账传票现金收入业务：只编制一张与现金科目相对应的科目的现金收入传票现金付出业务：方法同上说明：不再编制现金科目的传票会计凭证填制举例中国工商银行静安支行2011年1月2日发生以下业务1.光明商厦在活期存款户存入销货现金125600元，已入库。2.广兴工厂从活期存款户提取现金1800元。3.东风公司将75000元活期存款转为定期存款。4.龙门工厂（110127500968）因签发空头支票30000元给朝阳公司，遭受退票，现按票面金额的2%，支付给收款方朝阳公司（11012758092）赔偿金600元。朝阳公司的还户行为工商银行徐汇支行。会计凭证填制举例中国工商银行静安支行2011年1月2日发生以下业务1.光明商厦在活期存款户存入销货现金125600元，已入库。借：库存现金125600贷：活期存款--光明商厦户125600户名或账号摘要金额百十万千百十元角分光明商厦客户存入销货现金12560000合计¥12560000

中国工商银行静安支行现金收入传票（贷）活期存款（借）现金2011年1月2日总字第1号现收字第1号附件1张会计出纳复核记账制票：××会计凭证填制举例中国工商银行静安支行2011年1月2日发生以下业务2.广兴工厂从活期存款户提取现金1800元。借：活期存款---广兴工厂户1800贷：库存现金1800户名或账号摘要金额百十万千百十元角分广兴工厂客户提取现金180000合计¥180000

中国工商银行静安支行现金付出传票（借）活期存款（贷）现金2011年1月2日总字第2号现付字第1号附件1张会计出纳复核记账制票：××会计凭证填制举例中国工商银行静安支行2011年1月2日发生以下业务3.东风公司将75000元活期存款转为定期存款。借：活期存款---东风公司户75000贷：定期存款----东风公司户75000户名或账号摘要金额百十万千百十元角分东风公司客户将活期存款转定期存款7500000合计¥7500000

中国工商银行静安支行转账借方传票科目（借）活期存款2011年1月2日对方科目（贷）定期存款总字第号转借字第1号附件1张会计复核记账制票：××户名或账号摘要金额百十万千百十元角分东风公司客户将活期存款转定期存款7500000合计¥7500000

中国工商银行静安支行转账贷方传票科目（贷）定期存款2011年1月2日对方科目（借）活期存款总字第号转贷字第1号附件1张会计复核记账制票：××会计凭证填制举例中国工商银行静安支行2011年1月2日发生以下业务4.龙门工厂（110127500968）因签发空头支票30000元给朝阳公司，遭受退票，现按票面金额的2%，支付给收款方朝阳公司（11012758092）赔偿金600元。朝阳公司的还户行为工商银行徐汇支行。借：活期存款---龙门工厂户600贷：存放中央银行款项600付款人全称龙门工厂收款人全称朝阳公司账号110127500968账号11012758092开户银行静安支行行号2750开户银行徐汇支行行号2758金额（人民币）陆佰元整千百万十千¥百6十0元0角0分0原凭证金额30000元赔偿金600元原凭证名称转账制票号码172560转账原因支付空头支票赔偿金银行盖章科目（借)活期存款对方科目（贷）存放中央银行款项

中国工商银行静安支行特种转账借方传票2011年1月2日总字第号特转借字第1号附件张会计复核记账制票付款人全称龙门工厂收款人全称朝阳公司账号110127500968账号11012758092开户银行静安支行行号2750开户银行徐汇支行行号2758金额（人民币）陆佰元整千百万十千¥百6十0元0角0分0原凭证金额30000元赔偿金600元原凭证名称转账制票号码172560转账原因支付空头支票赔偿金银行盖章对方科目（借)活期存款科目（贷）存放中央银行款项

中国工商银行静安支行特种转账贷方传票2011年1月2日总字第号特转贷字第1号附件张会计复核记账制票2.会计凭证的传递Diagram2两个原则：保证凭证的安全，传递及时，责任分明；先外后内。保障资金的安全，避免银行透支、垫款。会计凭证如何传递对内传递对外传递2.会计凭证的传递Diagram2“先收款，后记帐”“先记帐，后付款”

“对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户”Diagram2收款业务付款业务转账业务会计凭证如何传递3.会计凭证的审核4.会计凭证的装订和保管练习：接记账方法练习题，判断工商银行大连某支行2008年4月1日发生的经济业务需要编制什么凭证。第四节账务组织

账务组织指账簿设置、记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系。

明细核算综合核算一、明细核算

明细核算是对每个会计科目分户账的核算，用来反映各个账户资金增减变化的详细情况。

分户账登记簿现金收入和现金付出日记簿余额表

1.分户账它按单位或具体对象立户，根据传票逐笔连续记载，具体反映各户的资金活动情况。分户账的格式，除根据业务需要规定的专用格式外一般有以下四种：（1）甲种账设借、贷、余三栏，适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的科目以及银行内部科目的账户。

年

摘要凭证号码对方科目代号

借方贷方借或贷余额复核签章月日（位数）（位数）（位数）

中国XX银行（）账账号领用凭户名证记录利率

本账页总页数

本户页数会计记账（2）乙种账设借、贷、余、和积数四栏，适用于在账页上加计积数并计算利息的账户。

年

摘要凭证号码借方贷方借或贷余额日数积数

复核签章月日

中国XX银行（）账户名：账号利率：月%

本账页总页数

本户页数会计记账

（3）丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。一般适用于借、贷双方反映余额的账户。

年

摘要凭证号码对方科目代号

发生额

余额复核签章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）

中国XX银行（）账

账号领用凭户名证记录利率

本账页总页数

本户页数会计记账（4）丁种帐设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏。一般适用于逐笔反映、逐笔销账的一次性账户。

年账号户名摘要凭证号码对方科目代号

借方

销账贷方借或贷余额复核签章（位数）年月日（位数）（位数）月日

中国XX银行（）账

本账页总页数

本户页数会计记账丁种账举例

中国银行银雀支行其他应收款分户账发生如下业务:

1.该分户账账页已满，于２００８年９月１号更换新的账页，８月３１日该账户的余额为１５０元。２.柜员张华９月５日发生短款２００元。３.９月１１日，客户林立退回银行多付给他的现金２００元。

中国银行（银雀支行）

其他应收款-待处理出纳短款分户账第页

日期摘要借方金额

销账贷方金额借或贷余额年月日月日账号户名91呈前页借150

中国银行（银雀支行）

其他应收款-待处理出纳短款分户账第页

日期摘要借方金额

销账贷方金额借或贷余额年月日月日账号户名91呈前页借15095张华短款200借350

中国银行（银雀支行）

其他应收款-待处理出纳短款分户账第页

日期摘要借方金额

销账贷方金额借或贷余额年月日月日账号户名91呈前页借15095张华短款200借350911林立退款200借150

中国银行（银雀支行）

其他应收款-待处理出纳短款分户账第页

日期摘要借方金额

销账贷方金额借或贷余额年月日月日账号户名91呈前页借15095张华短款200911借350911林立退款95200借150

2.登记簿----辅助性账簿

凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，都可以设置登记簿进行登记。

也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。

登记簿的格式根据业务需要而定，一般都采用借方、贷方（或是收入、付出）和余额三栏来反映数量及金额情况。

年摘要

收入

付出余额复核签章月日数量金额（位数）数量金额（位数）数量金额（位数）

中国XX银行（）登记簿（卡）户名：

单位：

本账页总页数

本户页数会计记账

3.现金收入日记簿和现金付出日记簿

是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的账簿，是现金收入、付出的明细记录。补充：现金库存簿：反映库存现金收入、付出和结存情况的账簿。它由出纳人员根据现金收入、付出日记簿的合计数进行登记，并据以计算库存现金的结存额。

现金收入日记簿2013年3月1日第1页共1页凭证号币种对方科目账号百十万千百十元角分现收1人民币活期存款110273861272

11780000

11780000复核：×××出纳：×××现金付出日记簿2013年3月1日第1页共1页凭证号币种对方科目账号百十万千百十元角分现付1人民币活期储蓄存款110273865421

250000现付2人民币活期存款110273862618

600000现付3人民币存放中央银行款项

8800000

9650000现金库存簿2013年本日共收本日共付本日库存月日凭证号金额凭证号金额金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

11780000

9650000

20018000

4.余额表

核算总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

（1）计息余额表---适用于计息科目，按科目分户设置。

（2）一般余额表---适用于不计息的各账户。

明细核算账务处理程序经济业务现金业务凭证转账业务凭证现金收入日记薄现金付出日记薄分户账登记簿余额表现金库存簿二、综合核算

综合核算是以会计科目为基础，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，是明细核算的总括反映。

科目日结单总账日计表1.科目日结单

（1）

定义科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

（2）编制依据科目日结单依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。（3）编制方法①一般科目日结单编制方法。

每日营业终了，将同一科目的所有传票分别现金、转账、借方和贷方，加计笔数和金额填入科目日结单有关栏内。将传票按顺序排列附在科目日结单之后。②现金科目日结单的编制方法。

现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。将当天一般科目日结单现金部分分别借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。例题科目日结单的编制某银行9月1日发生如下业务1：某储户送存现金1000元，存入活期储蓄存款

借：库存现金1000贷：活期储蓄存款--××户10002：某商业企业从存款账户中支取现金8000元

借：活期存款--商业企业户8000贷：库存现金8000例题3：某工业企业从存款账户中转账支付14600元，划入某集体商业企业存款帐户。借：活期存款—工业企业存款户14600贷：活期存款—集体商业企业存款户146004：某商业企业取得短期贷款200000元，存入存款帐户中。借：短期贷款—商业企业贷款户200000贷：活期存款—商业企业存款户200000借：库存现金1000贷：活期储蓄存款1000

借：活期存款8000贷：库存现金8000借：活期存款—工业企业存款户14600贷：活期存款—集体商业企业存款户14600借：短期贷款—商业企业贷款户200000贷：活期存款—商业企业存款户200000编制科目日结单

活期存款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计编制科目日结单

活期存款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计8000146002260011222214600214600编制科目日结单

活期储蓄存款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计编制科目日结单

活期储蓄存款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计1110001000编制科目日结单

短期贷款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计编制科目日结单

短期贷款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计20000020000011编制科目日结单

现金科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计编制科目日结单

现金科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计1000100080008000③全部科目日结单的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须加总平衡。2.总账

总账是按科目，采用活页形式设置和登记的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账，也是编制会计报表的依据的主要账簿。主要设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，账页每月更换一次。

中国银行XX（）

总账

科目名称

科目代号

年月

借方

贷方上年底余额本年累计发生额上月底余额上月底累计未计利息数

日期

发生额

余额

借方贷方

借方

贷方1-----10天小计11-----20天小计21---31天小计月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数总账的登记方法

总账的登记方法是：启用账页时，账首各栏包括（科目代号、科目名称、年月时间、上年底余额、本年累计发生额、上月底余额等）都应填写，并核对正确。每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方发生额合计数登记入总账各科目同一行的借方、贷方发生额栏中，并计算出余额。

当日未发生业务，应该将该科目的上日余额填入余额栏内。接科目日结单例题，8月31日有关总账账户的资料如下：账户名称上年底余额

本年累计发生额

贷方

借方

贷方活期存款813400285400298600

中国银行XX（）

总账

科目名称活期存款

科目代号

年月

借方

贷方上年底余额813400本年累计发生额285400298600上月底余额826600上月底累计未计利息数

日期

发生额

余额

借方贷方

借方

贷方1-----10天小计11-----20天小计21---31天小计月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数编制科目日结单

活期存款科目日结单××年9月1日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额现金转账合计8000146002260011222214600214600

中国银行XX（）

总账

科目名称活期存款

科目代号

年月

借方

贷方上年底余额813400本年累计发生额285400298600上月底余额826600上月底累计未计利息数

日期

发生额

余额

借方贷方

借方

贷方1-----10天小计2260021460011-----20天小计21---31天小计月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数

中国银行XX（）

总账

科目名称活期存款

科目代号

年月

借方

贷方上年底余额813400本年累计发生额285400298600上月底余额826600上月底累计未计利息数

日期

发生额

余额

借方贷方

借方

贷方1-----10天小计22600214600101860011-----20天小计21---31天小计月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数3.日计表

（1）定义

日计表是反映当日全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当日全部银行账务的重要工具。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。

（2）日计表的编制方法

日计表的编制方法是：

（1）根据总账各科目当日发生额和余额按科目代号顺序抄入日计表中。

（2）当日某科目若无无发生额，根据上一日余额填列。（3）最后，计算出所有科目借方、贷方发生额合计数，两者应平衡。日计表2010年3月1日科目名称本日发生额本日余额借方贷方借方贷方现金11780096500200180

存放中央银行款项88000

370100

短期贷款10000080000941000

中长期贷款

335000

固定资产

152800

活期存款86630265800

1005770定期存款48000

351200活期储蓄存款14500

141300定期储蓄存款

12000

183200联行往账

630

236830实收资本

280000合计45493045493021983002198300综合核算的账务处理程序经济业务转账凭证现金凭证科目日结单总账日计表（三）账务核对财务核对是综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对工作。（1）内部核对（2）内外核对银行账务处理程序业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿付出现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账五、错账冲正方法（一）错账冲正1、手工记账错账更正方法（1）画线更正法。适用于当日差错当日发现时更正使用。①账簿上写错日期和金额，应以一道红线划销全行数字，将正确数字写在划销数字上方，由经办柜员在红线左端盖章证明。如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”消去，并由经办柜员在右端盖章证明。文字写错，划掉后在上面写上正确文字，无须盖章。②凭证填错账号和科目而发生的错账，应先更正凭证，并按照①项办法更正账簿。

２０００１０００

张清②凭证填错账号和科目而发生的错账，应先更正凭证，并按照①项办法更正账簿。

ⅹ１０００ⅹ

张清张清②凭证填错账号和科目而发生的错账，应先更正凭证，并按照①项办法更正账簿。

ⅹ１０００ⅹ

短

张华断款张清张清

（2）红蓝字冲正法。适用于发现隔日及以后，但在本会计年度内的错账更正时使用。

①传票正确，但记账串户。

应填制同一方向红、蓝字传票各一张更正错账。红字传票的摘要中注明“冲销×年×月×日错账”字样。（文字、数字均为红字）蓝字凭证的摘要中注明“补记冲正×年×月×日账”字样。经办柜员应按红字凭证记入错账账户，按蓝字凭证记入正确的账户。原错账凭证上用红字注明“已于×年×月×日冲正”字样。

例如：9月13日应记入永贸百货商店的一笔存款5000元，串户误记入华联商厦存款户。于9月17日发现并冲正，其会计分录为：9月13日：借：××5000贷：活期存款-----华联商厦户50009月17日：贷：活期存款-——华联商厦户5000（红字）贷：活期存款-——永贸百货商店5000（蓝字）②传票填错金额、账户或科目，账簿随之记错。应填制红字传票，将错账全部冲销，再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况。同时在原错误凭证上用红字注明“已于×年×月×日冲正”字样。例如：

12月20日计算机床厂贷款利息5943元，误将传票金额填为5493元，于12月27日发现，办理冲正。其会计分录为：12月20日：借：活期存款-—机床厂户5493.00贷：利息收入—普通短期贷款利息收入5493.0012月27日：借：活期存款-—机床厂户5493.00（红字）贷：利息收入—普通短期贷款利息收入5493.00(红字)借：活期存款—机床厂户5943.00

贷：利息收入——普通短期贷款利息收入5943.00（3）蓝字反方向更正法。适用于发现上年度错账更正时使用。发现上年度错账，应填制蓝字反方向传票冲账，不得更改决算报表。更正时，先填制一张与错账方向相反的蓝字传票，凭以冲销错账，并在摘要栏内注明“冲正×年×月×日错账”，然后再填制一张正确的蓝字传票，补记正确的账簿。2013年应登记单位定期存款增加30000元，2014年发现误登记为单位活期存款增加30000元。2013年错误贷：单位活期存款--××户300002014年更正：借：单位活期存款--××户30000贷：单位定期存款--××户30000最后：

更正错账的传票，必须经会计主管人员审查盖章。

凡因更正错账而影响利息计算的，应计算应加应减利息积数，并在余额表或乙种账页中注明。业务实训题工商银行大连某支行2008年的有关资料如下：（1）3月31日各总账账户余额如下：资产余额负债及所有者权益余额现金256000活期存款845000存放中央银行款项286000定期存款387000联行来账219600活期储蓄存款148600短期贷款905000定期储蓄存款189000贴现资产350000联行往账275000固定资产148000实收资本320000合计2164600合计21646003月31日有关总账账户的资料如下：账户名称上年底余额

本年累计发生额

贷方

借方

贷方活期存款823300434800456500活期储蓄存款132000190600207200（2）4月1日发生下列经济业务1.居民王朝从其活期存款账户中提取现金10000元。2.胜利百货将活期存款60000元转为定期存款。3.胜利百货在活期存款账户中存入销货现金125000元，已入库。4.红旗工厂以活期存款100000元归还短期贷款。5.向中国人民银行交回笼现金250000元。6.红旗工厂从其活期存款账户中提起现金1600元。7.东风工厂因托收承付结算货款88000元，逾期28天，按0.05%计算赔偿金，支付在工商银行朝阳支行开户的托收方宏远公司。8.发放给东风工厂短期贷款200000元，转入活期存款账户。9.居民李平在其活期存款账户中存入现金32000元，已入库。10.居民王朝将活期存款18000元转为定期存款。要求：1.判断以上业务需要编制什么凭证。2.编制科目日结单（8账）。3.登记总账。其中：活期存款、活期储蓄存款用规范格式，其他的可以T型账户格式4.编制日计表。1.借：活期储蓄存款----王朝户10000贷：现金100002.借：活期存款----王朝户60000贷：定期存款600003.借：现金12500贷：活期存款-----胜利百货户125004.借：活期存款----红旗工厂户100000贷：短期贷款1000005.借：存放中央银行款项250000贷：现金2500006.借：活期存款----红旗工厂户1600贷：现金16007.借：活期存款-----东风工厂户1232贷：联行往账12328.借：短期贷款200000贷：活期存款-----东风工厂户2000009.借：现金32000贷：活期储蓄存款----李平户3200010.借：活期储蓄存款----王朝户18000贷：定期存蓄存款----王朝户18000

中国工商银行（大连某支行）××科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金张现金张

转账张转账张合计张合计张

事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）

活期存款科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金1张1600现金1张125000转账3张161232转账1张200000合计4张162832合计2张325000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）

活期储蓄存款科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金1张10000现金1张32000转账1张18000转账-张----合计2张28000合计1张32000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）定期存款科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金--张---现金-张---转账--张----转账1张60000合计--张-------合计1张60000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）短期贷款科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金--张---现金-张---转账1张200000转账1张100000合计1张200000合计1张100000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）存放中央银行款项科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金1张250000现金-张---转账--张-----转账--张------合计1张250000合计--张----事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）联行往账科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金--张-----现金-张---转账--张-----转账1张1232合计--张--------合计1张1232事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）定期储蓄存款科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金--张-----现金-张---转账--张-----转账1张18000合计--张--------合计1张18000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）现金科目日结单2008年4月1日

借方贷方

传票张数金额传票张数金额

现金2张157000现金3张2616000转账--张-----转账--张-----合计2张157000合计3张2616000事后监督：复核：××记账：××制单：××

中国工商银行（大连某支行）