企业年金会计处理及税务处理的差异比较税收

的企业缴费应纳个人所得税3000x10%-105=195元，一年缴纳个人所得税=195×的企业缴费应纳个人所得税3000x10%-105=195元，一年缴纳个人所得税=195×4=780元管理机构制定的工资薪金制度，实际发放给员工的工资薪金来确定职工工资总额，主要包括包括基本工资、奖金、等资料，以与由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税问题的批复》（国税函[2005]318号）文件中规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业保险制度。由企业和员工共同缴纳，是员工退休养老的第二支柱按照《企业年金试行办法》：（动保障部。劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业怎样缴纳与企业所得税怎样处理都面临政策的制约，于此对企业年金会计与税收处理进行具体的分析，以供企业税务管理人员在实际工作中参考。一、企业年金会计的处理财政部颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定养老保险费属于企业职工薪酬，其根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费：企业为职工缴纳的养老保险费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一益。企业按照企业年金计划的计提基础和计提比例计提的应付企业年金，根据职工提供服务的受成本”等科目，贷记“应付职工薪酬一企业年金”科目；应由在建工程、研发支出负担的企职工薪酬一企业年金”科目；并对以上科目进行明细核算。企业根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳企业年金借记“应付职工薪酬一企业年金”科目，贷记“银行存款”等科目。付职工薪酬一企业年金”科目；企业当期实际缴纳企业年金小于按照企业年金计划计提应付在资产负债表日，企业应当在会计报表附注中披露为职工缴纳的企业年金费用与其期末应付未付金额。二、企业年金企业所得税的处理民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工为职工薪酬核算内容作了一个限定，即企业和个人各自不超过上年企业工资总额的1/12；如果超过了这个标准业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规管理机构制定的工资薪金制度，实际发放给员工的工资薪金来确定职工工资总额，主要包括包括基本工资、奖金、第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国为职工薪酬核算内容作了一个限定，即企业和个人各自不超过上年企业工资总额的1/12；如果超过了这个标准业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规管理机构制定的工资薪金制度，实际发放给员工的工资薪金来确定职工工资总额，主要包括包括基本工资、奖金、财政部国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》额5％标准内的部分．在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”也就是说企业根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人实际缴纳企业年金不超过职工工资总额的5％以内的部分，可以在企业所得税前据实扣除；超过5％的部分，按照超过的部分调增企业所得税所得额，计算缴纳企业所得税。企业年金属于补充养老保险范畴，因此税收上应按财税[2009]27号文件规定处理，在三、企业年金的会计与税务差异与协调工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。这是会计计提成本费用的标准与依据。额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之四、企业年金的个人所得税处理任职或雇用关系是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很劳务支出有非常明显的区别。另外，按照《国家税务总局关于企业工资薪金与职工福利费扣除问题的通知》(国税函元。张某的税负＝（1995+2340）/84000元。张某的税负＝（1995+2340）/84000＝5.2%因此，在年金缴纳时还应考虑个税负担，企业合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表以内的部分，可以在企业所得税前据实扣除；超过5％的部分，按照超过的部分调增企业所得税所得额，计算缴纳.险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，属计入企业工资薪金总额。因此，企业按以下原则确定职工工资总额：一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；二是企业所制订的工资薪金制度符合行业与地区水平；三是企业在一定时期所发放的工资薪履行了代扣代缴个人所得税义务；五是有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。（一）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。（二）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或资、薪金（不与正常工资、薪金合并不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以与由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。金所得依法征收个人所得税。《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函得”项目计征个人所得税。位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。XX1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充了提供服务人员的劳动，包括全职、兼职和临时职工，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或者计件工资5%。因此可以根据比较后，进行应纳税所得额的调整，如果前者大于后者，则需调增应纳税所得额；如果前者小得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金工资为7000元，缴纳基本养老保险为XX1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充了提供服务人员的劳动，包括全职、兼职和临时职工，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或者计件工资5%。因此可以根据比较后，进行应纳税所得额的调整，如果前者大于后者，则需调增应纳税所得额；如果前者小得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金1．张某个人缴纳的企业年金400元，不得在计算工薪所得税前扣除，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”项目计算缴纳当期个人所得税款。＝（2．企业缴入其个人账户的1000元，不并入职工个人当月工资、薪金所得额，直接以1000元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。即企业缴纳的，并入个人账户的企业缴费应纳个人所得税1000×3%=30（元一年缴纳个若改为按季缴纳，则企业每季缴纳1000×3=3000元企业年金，并入个人账户的企业缴费应纳个人所得税3000x10%-105=195元，一年缴纳个人所得税=195×4=780元。企业按月缴纳的企业年金，所负担的个人所得税明显要低于按季按年方式缴纳的。若改为按年缴纳，则企业缴纳一年1000×12=12000元企业年金，并入个人账户的企业缴费应纳个人所得税12000×25%一1005=1995元，一年缴纳个人所得税1995元。＝（因此，在年金缴纳时还应考虑个税负担，企业应尽量选择按月缴存，以减轻职工税负压