流动负债习题及解析

第九章流动负债习题一、单选题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所获得的现金折扣收入，对的的解决办法是（）。A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不对的【对的答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。A短期借款B其它应付款C财务费用D应付利息【对的答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A公司于5月25日购入一批商品，进价0元，增值税率17%，商品当天入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。Ａ、22932Ｂ、23400Ｃ、23166Ｄ、0【对的答案】A【解析】在净额法下，公司应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。A、400000B、404000C、41D、440000【对的答案】B【解析】票据利息计算3个月400000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是普通纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，公司因此需要缴纳的增值税为（）元。A、9350B、10200C、8718D、9775【对的答案】B【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。A、应付票据B、应付利息C、其它应付款D、应付账款【对的答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑公司应作的账务解决时（）。A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其它应付款D、不进行账务解决【对的答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款公司应足额偿付。由于种种因素确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费【对的答案】D【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用9、公司支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。A、其它应付款B、其它应收款C、应付职工薪酬D、银行存款【对的答案】C【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范畴10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务公司应进行的账务解决是（）。A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其它应付款D、不进行账务解决【对的答案】A【解析】视同银行贷款，转入短期借款11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的公司，所发生的预收货款应计入的账户是（）。A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【对的答案】A【解析】预收账款不多的公司，也能够将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设立“预收账款”科目12、下列有关负债的表述，对的的是（）。A、职工薪酬，涉及提供应职工配偶、儿女或其它被赡养人的福利B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D、购进货品发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方【对的答案】A【解析】职工薪酬，涉及提供应职工配偶、儿女或其它被赡养人的福利13、月末，普通纳税公司对本月未抵扣的增值税进项税额，对的的会计解决（）A、保存在“应交增值税”明细账户的借方B、保存在“应交增值税”明细账户的贷方C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方【对的答案】A【解析】月末，普通纳税公司对本月未抵扣的增值税进项税额，保存在“应交增值税”明细账户的借方，可下列月继续抵扣14、公司从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）A、“其它应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”【对的答案】B【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费15、A公司应收B公司贷款800万元，现B公司财务困难，双方协商进行债务重组，按600万元结清该项贷款.A公司对该笔债权已计提了100万元坏账准备。债务重组日，该事项对A公司、B公司的影响分别为（）A、A公司资本公积减少200万元，B公司资本公积增加200万元B、A公司营业外支出增加100万元，B公司资本公积增加200万元C、A公司营业外支出增加万元，B公司资本公积增加200万元D、A公司营业外支出增加100万元，B公司营业外收入增加200万元【对的答案】D【解析】A公司计提的100万坏账准备应抵减，营业外支出为100万元，B公司200万全计入营业外收入16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（）。A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户【对的答案】C【解析】收到补付的货款和预收货款同样计入预收账款的贷方17、公司经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（）。A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税【对的答案】C【解析】印花税计入管理费用，其它均通过“应交税费”账户核算18、普通纳税公司经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税【对的答案】A【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加19、因解除与生产工人的劳动关系而予以的赔偿，借记的账户是（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出【对的答案】C【解析】辞退赔偿属于管理费用20、公司购进货品用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，对的的解决办法是（）。A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方B、计入货品的采购成本C、列作营业外支出D、记入管理费用【对的答案】B【解析】用于非应税项目计入采购成本21、甲公司购入材料一批，含税价405万元，货款未付。由于公司财务困难，经协商以一台设备抵偿该笔债务。设备账面原价450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（）万元。A、30B、45C、105D、135【对的答案】D【解析】405-（450-180）=13522、采用混合重组方式进行债务重组的，下列解决的先后次序中对的的是（）。A、非现金资产方式、现金方式、修改债务条件B、现金方式、非现金资产方式、修改债务条件C、修改债务条件、现金方式、非现金资产方式D、现金方式、修改债务条件、非现金资产方式【对的答案】B【解析】现金方式排在最前，修改债务条件在最后23、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方【对的答案】A【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本24、进行债务重组时，债务公司对所发生的债务重组利得，对的的解决办法是计入（）账户。A、“资本公积”B、“营业外收入”C、“营业外支出”D、“投资收益“【对的答案】B【解析】债务重组利得计入营业外收入25、B公司属于小规模纳税公司，增值税率为3%，本月销售商品价税累计185400元。则本月应交增值税为（）元A、5400B、5562C、30600D、180000【对的答案】A【解析】185400-185400÷（1+3%）=540026、H公司欠K公司贷款500万元，逾期2年尚未支付，双方合同由H公司以一项专利偿还该笔债务。该项专利账面余值405万元，已计提减值准备30万元，公允价值为420万元。K公司对该项债权已计提坏账准备50万元。则K公司发生债权重组的损失为（）万元。A、30B、75C、80D、125【对的答案】A【解析】500-420-50=3027、、H公司欠K公司贷款500万元，逾期2年尚未支付，双方合同由H公司以一项专利偿还该笔债务。该项专利账面余值405万元，已计提减值准备30万元，公允价值为420万元。K公司对该项债权已计提坏账准备50万元。债权人K公司受让专利的入账价值为（）万元。A、375B、420C、450D、500【对的答案】B【解析】按公允价值420万元入账28、我国《支付结算方法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超出（）个月。A、3B、6C、9D、12【对的答案】B【解析】我国《支付结算方法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超出6个月。29、采用从价定律方法计算应交的消费税时，应按照（）与合用税率计算交纳。A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额【对的答案】C【解析】增值税是价外税，消费税是价内税30、甲公司欠乙公司贷款234万元，无力偿还，乙公司同意甲公司以一批商品抵债。商品的账面价值为140万元买，售价为180万元，增值税率为17%；乙公司对该笔债券已计提坏账准备20万元。据此计算，甲公司发生债务重组利得为（）元。A、234000B、540000C、940000D、70【对的答案】A【解析】2340000-1800000*（1+17%）=234000二、多选题1、对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（）A、住房公积金B、工资与津贴C、职工福利费D、养老保险费E、出差补贴【对的答案】ABCD【解析】出差补贴属于管理费用，其它均属工资薪酬范畴。2、下列各选项中，属于其它应付款核算范畴的有（）。A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款D、职工未准时领取的工资E、租入包装物支付的押金【对的答案】ACD【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其它应收款”3、工业公司发生下列（）业务时，对减少的货品应视同销售并计算缴纳增值税。A、销售代销货品B、委托代销货品C、将购入货品用于集体福利D、将自产货品分派给股东E、将委托加工的货品对外投资【对的答案】ABDE【解析】购入货品用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”4、根据规定，公司职工的范畴涉及（）。A、全职职工B、兼职职工C、临时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司订立合同正在为公司提供装修服务的人员【对的答案】ABCDE【解析】公司职工的范畴很广：不仅是订立合同的职工，尚有在职期间及离职之后的职工（仍为公司提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。5、下列业务中，应缴纳营业税的有（）。A、出租无形资产B、销售不动产C、从事金融保险业务D、提供加工和修理劳务E、从事娱乐业务【对的答案】ABCE【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其它均缴纳营业税。6、债务重组的方式有（）。A、以低于债务账面价值的现金清偿债务B、将债务转为资本C、以非现金资产清偿债务D、修改债务条件E、以上两种或两种以上的组合【对的答案】ABCDE【解析】债务重组的方式有：⑴、以资产清偿债务A.以现金资产清偿B.以非现金资产清偿⑵、将债务转资本⑶、修改其它债务条件⑷、以上三种方式的组合7、下列有关辞退福利的表述中，对的的有（）。A、确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益B、职工虽未与公司解除劳动关系，但将来不再为公司带来经济利益，公司承诺提供实质上含有辞退福利性质的经济赔偿，比照辞退福利解决C、对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退赔偿等，计量辞退福利负债D、对于自愿接受裁减的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁剪建议的职工数量数量及每位职工的辞退赔偿等，计量辞退福利负债E、实质性辞退工作在1年内完毕，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量【对的答案】ABCDE【解析】对辞退福利应同时满足下列条件：（1）公司已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。（2）公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。8、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支办法涉及（）。A、管理费用B、增加公司的生产成本C、计入委托加工产品的成本D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税【对的答案】CE【解析】如果直接销售，计入委托加工物资的成本，如果继续加工，则能够抵扣9、普通纳税公司发生下列业务支付的增值税，按规定（）不予抵扣。A、购进在建办公楼工程物资B、1月以前购进作为固定资产的机器设备C、购进用于免税项目的物资D、购进准备发放的奖品E、购进加工商品的原材料【对的答案】ACD【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教育费附加【对的答案】ABD【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加11、普通纳税公司“应交增值税”明细账户设立的专栏有（）。A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税【对的答案】ABCDE【解析】普通纳税公司“应交增值税”明细账户设立的专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。12、下列各选项中，不属于债务重组规定的重组范畴的有（）。A、债务人改组B、延长还款期限并豁免部分债务C、债务人借新债换旧债D、将可转换公司债券转换为普通股股票E、债务人破产清算时发生的债务重组【对的答案】ACDE【解析】债务重组是在债务人发生财务困难的状况下，债权人按照其与债务人达成的合同或者法院的裁定作出的事项，B选项属于债务重组中修改其它债务条件的一种。13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中（）。A、应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失B、受让的固定资产按公允价值入账C、修改债务条件的债务重组，涉及的或有收益应计入将来应收金额中D、受让的存货按债务人的账面价值计量E、债务重组损失减少资本公积【对的答案】AB【解析】债务重组对债权人而言，应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失，受让的固定资产按公允价值入账。14、甲公司为公司的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（公司自有）一辆免费使用，全部轿车的月折旧均为1万元，全部外租住房的月租金均为万元。对此，甲公司的账务解决涉及（）。A、借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000B、借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000C、借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000D、借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000E、借：营业外支出25000贷：银行存款15000累计折旧10000【对的答案】ABCD【解析】应付职工薪酬的内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.五险一金（医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险、住房公积金4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利6.其它职工薪酬，例如辞退福利

三、业务题 习题一应交增值税核算A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%，合用消费税税率10%，转让无形资产的营业税率为5%。5月发生以下经济业务：向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900000元，增值税153000元，另有运费元，发票账单已经达成，材料已验收入库，款项通过银行支付。销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。转让一项专利的全部权，收入15000元已经存入银行。该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13%。委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，有受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。购入设备一台，专用发票上注明价款180000元，增值税30600元。设备已投入使用，款项通过银行支付。公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。规定：对上述经济业务编制会计分录。参考答案1、借：原材料902000应交税费—应交增值税（进）153000贷：银行存款10550002、借：应收帐款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销）170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费—应交消费税100000借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费—应交营业税750营业外收入92504、借：原材料69600应交税费—应交增值税（进）10400贷：银行存款800005、借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款317506、借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007、借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008、借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000贷:原材料4000习题二练习债务重组的核算甲公司欠乙公司货款350万元，现甲公司发生财务困难，短期内无法支付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中：1）抵偿存货的成本为200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2）甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备。受让的存货仍作为存货核算和管理，受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲乙公司均为普通纳税人，合用增值税率17%。规定：分别作出甲、乙公司的会计分录。甲公司账务解决以下：（万元）1、借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益2、借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货2003、借:资本公积--其它资本公积10贷:投资收益10乙:1、借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)营业外支出--债务重组损失贷:应收账款350习题三练习应付职工薪酬的核算6月A公司有关业务以下：本月职工薪酬累计200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。根据所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向有关机构缴纳。根据职工福利费实际开支状况，公司预计应承当职工福利费义务金额为工资总额的5%；另外，按工资的2%、%分别计提工会经费和职工教育经费。规定：1、计算各项职工薪酬2、编制全部会计分录。答案各项职工薪酬的计算以下：内容 生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出累计工资总额100000000300000100000400000000社会保险费24%2400004800072400096000480000住房公积金%1050002100031500105004210000职工福利费5%50000100001500050000100000工会经费2%040006000800040000职工教育经费%15000300045001500600030000累计1430000286000429000143000572860000第一，列支各项薪金借：生产成本1430000制造费用286000管理费用429000销售费用143000研发支出572000贷：应付职工薪酬—工资2000000---社会保险费480000---住房公积金210000---职工福利费100000---工会经费40000---职工教育经费30000第二，发放工资借：应付职工薪酬---工资2000000贷：银行存款2000000第三，缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬---社会保险费480000---住房公积金210000贷：银行存款690000习题四练习应付职工薪酬核算甲公司是一家生产洗衣机的公司，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本元，计税价格3000元，增值税税率17%。规定编制有关会计分录。答案：甲公司发放自产洗衣机200台：销项税额=3000*200*17%=102000借：生产成本631800（3000*180*）管理费用70200（3000*20*）贷：应付职工薪酬702000实际发放时：借：应付职工薪酬702000贷：主营业务收入600000应交税费—应交增值税（销）102000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000习题五练习债务重组核算7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款900000元，乙公司开出一张6个月期限的不带息商业承兑汇票。由于乙公司发生财务困难，汇票到期无法偿还。经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。股票成本为400000元，公允价值320000元，作为交易性金融资产管理，甲公司获得后作为可供出售金融资产管理。乙公司抵债的商品成本为400000元，公允价值450000元，增值税税率17%，甲公司获得后作为原材料管理。甲公司对该项债权提取了80000元的坏账准备。1月30日，双方办理了资产转让手续和债务解除手续。规定分别作出甲公司和乙公司的账务解决。甲公司的账务解决借：可供出售金融资产320000原材料450000应交税费—应交增值税（进）76500坏账准备80000贷：应收票据900000资产减值损失26500乙公司的账务解决债务重组日，确认债务重组利得53500元（900000-320000-450000-76500）借：应付票据900000交易性金融资产—公允价值变动80000贷：主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销）76500交易性金融资产—成本400000营业外收入—债务重组利得53500将交易性金融资产的公允价值变动损失80000元予以结转借：投资收益80000贷：公允价值变动损益80000结转抵债存货的成本借：主营业务成本400000贷：库存商品400000习题六练习债务重组核算甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税），由于财务困难无法偿还，底进行债务重组，经协商，甲公司在2年后支付本金400万元，利息按5%计算。同时规定，如果甲公司实现盈利，则从起按8%计息。末，甲公司报表显示已经盈利。利息按年支付。乙公司计提坏账准备50万元。规定：分别作出债务重组日和债务展期内甲公司和乙公司的账务解决。甲公司的账务解决预计负债=400*3%=12万元12月31日借：应付账款5000000贷：应付账款—债务重组4000000预计负债120000营业外收入—债务重组利得88000012月31日支付利息借：财务费用200000贷：银行存款20000012月31日还清借：应付账款—债务重组4000000财务费用200000预计负债120000贷：银行存款4320000如果甲公司未实现盈利，12月31日偿还债务的会计分录为：借：应付账款—债务重组4000000财务费用200000贷：银行存款4200000借：预计负债120000贷：营业外收入120000乙公司的会计解决12月31日借：应收帐款—债务重组4000000坏账准备500000营业外支出—债务重组损失500000贷：应收帐款500000012月31日借：银行存款200000贷：财务费用20000012月31日借：银行存款4320000贷：应收帐款—债务重组4000000财务费用320000如果甲公司未实现盈利，12月31日乙公司的会计分录为：借：银行存款4200000贷：应收帐款—债务重组4000000财务费用200000习题七练习债务重组核算9月1日，甲公司从乙公司购置一批商品，增值税专用发票上注明的加税累计为117万元，合同规定11月1日前偿付货款。由于甲公司资金周转困难，无法按期偿还。通过双方协商于第二年1月3日进行债务重组。乙公司同意减免甲公司40万元的债务，余款以银行存款立刻偿还。次日乙公司收到了甲公司划拨的款项。乙公司对该项应收帐款计提了10%的坏账准备。甲公司账务解决以下：借：应付账款---乙公司1170000贷：银行存款770000营业外收入---债务重组利得400000重组日乙公司应作：借：银行存款770000坏账准备117000营业外支出---债务重组损失283000贷：应收帐款---甲公司1170000习题八练习购入固定资产的增值税核算某公司销售一台生产用已使用过的固定资产，含税价为117万元，已提折旧10万元，该固定资产获得时，其进项税额17万元计入了“应交税费———应缴增值税（进项税额）”，出售时收到价款80万元。

购入时：

借：固定资产1000000

应交税费——应缴增值税（进项税额）170000