度财务审计报告

关于公司2015年度财务审计报告山水审字〔2007〕第2号一、根本状况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团会计政策、财务治理制度及财务〔〕及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会二、审计中觉察的问题〔一〕货币资金循环1、2007年5月17日进点并马上进展现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16289,49040,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及寻常现金收付零头所致。制单、记账。后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分别形同虚设。45、在现金治理方面不标准，存在白条抵库现象，如货款退票未准时进展账务处理等。6、局部付现业务未准时进展账务处理，借款用途不清楚。处理。〔二〕销售与收款循环121份水泥买卖合同中觉察，有合同签订不标准的状况：均没有填写合同编号；有17份合同没有填写数量；付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。外表上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很简洁牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。〔三〕选购与付款循环已付款或发票无法取得。同时，简洁形成纠纷，构成潜在诉讼风险。〔四〕生产循环五个工段。产品主要有熟料、水泥。〔熟料安排计入熟料及水泥工段根本生产本钱。电耗本钱按各车间抄表数安排，供电局与抄表总数之间差异，在“治理费用”中核算，不再进展安排。关于关心生产、化验费用及电费的安排，集团各子公司所承受的安排方法不尽全都，线上的比照,从而失去合理性。材料核算，目前承受实际本钱法。月底材料进展暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料根本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算根本遵循一贯性，但暂估单价确实定依据为固定单价，未按合同价或选购价等进展调整，暂估产生的不合理价差因素由当期本钱担当。经抽查盘点2007年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不全都现象。差异的缘由主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少〔仅三人预备审计用资料，所以对账环节被无视。2006煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、5.1%。其次，20062006年与2005年的水泥及熟料的销售价格比照看，整体上略有下降。等，盘点结果参考化验室供给的配比结果做相应调整。经抽查712并测算，与相应料耗核对全都。且为之付出了极大的本钱。这个问题拟在今后审计工作中做进一步争论。〔五〕长期投资20061231日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，2003年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900造成创公司长期投资“名存实无”的虚账。在集团马上上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避开不必要的外部审计的质疑。(六)固定资产编号治理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。记录。4、局部固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。依据集团规定办公设备应按5年计提折旧，创公司却有局部办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在2007年进展相应调整。〔七〕财务收支公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2006年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政嘉奖性拨款，应计入补贴收入，调增2006年度利润总额189.4万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公司于20073,010,300头为“济南灵岩水泥前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与涉及罚款。公司以前年度也有此种状况。仅2006年度，余热发电工程领用材料46,338.69应税金。计入当期本钱费用的现象，导致本钱重复负担。2006年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。依据规定，资产转移手续办理完毕前方可确认资产及进展相应摊销处理。公司未计提工会经费，按2006年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。2006年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从2007年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。〔八〕税务风险公司税务风险意识不强，审计中觉察2006年度多项潜在税务风险。如：1、 以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不全都现象，应附有相应协议。2、 原材料视同销售业务，未计提增值税。3、财政嘉奖性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在2007年度转作补贴收入处理。4、资源综合利用工程规定的材料有肯定的配比标准，创公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等根底数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。6、2006年度公司因运输发票不能抵扣事项查补2004年至2006年税款，仅补税局部涉及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费附加2.37万元。2007年度有关运输发票实行认证程序，会相应削减上述损失。7、公司存在计缴印花税缺乏的现象。1、其他应收款截止2006年底，其他应收款余额为11,75.58万元。经了解，其中应收“长清县经委”款项28万元，系2001年支付的租赁费未开具发票挂账所致〔共支付100万元，已开具发票72万元14,924.282、预付账款“平阴金通物流”余额7,4342004权性质；4,2002005年付款96,000元2003年付款；大连中环喷雾公司”余额11,800，2006余额13,000元，2006年付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质；“山东三川机械”余额10,000元，2001年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账；33,4002003年购置“计量称”款项，因供给商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成选购协议，应将该款项转入“其他应收款”科目，并按规定程序确认坏账；“兖州建筑公司济南公司”余额30,000元，2004付款，工程已完工，因工程建折旧。3、在建工程2006386，383相关清理处置。4、固定资产清理截至2006年底，固定资产清理科目余额14.83万元，2006年度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。按相关规定待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进展处理。〔十〕未安排利润2006年度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的净现金流量为2895.46售回款率较高，达105.23%。2006年度期初未安排利润5260.86万元，实现净利润1468.53万元，调减以前年度损益〔补交以前年度电费及调整以前年度坏账预备〕72.44万元，调整后可供安排利润6656.95万元。提取法定盈余公积146.856510.102006年度公司账面利润总额1929.3922.34万元，调增补贴收189.420062005430.662005333.66200680万元，负担集团保安培训费用20万元。考虑上述因素后，利润总额2099.45万元，打算目1800万元，完成116.64%。三、 公司2006年度财务指标与集团水泥企业比照，详见下表。获利力量

2006年实际 集团水泥企业平均值 比照凹凸9.54 8.17 1.3711.636.505.1310.766.194.5715.6014.361.24经营治理力量60.7889.40-28.62592.32402.69189.631.762.72-0.96204.82132.1672.669.8611.62-1.7636.5030.975.5331.7160.77-29.0611.355.925.43105.23101.803.43流淌资金运用效益27.4239.11-11.69变现与偿债力量资产负债率(%) 59.36 63.82四、审计建议〕标准现金治理，加强掌握，实行有效的职责分别，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。〔二〕建议销售公司标准合同治理，严禁个人接触货款资金，防止风险。〔三〕建立供给商销售总平台，分组治理，力避业务员单线操作。经济问题。〕随时把握大宗材料价格变化，承受合理的暂估根底。财务部门与仓库部门应准时核对账务，并查明差异缘由，做到账账相符。〔六〕争论并尝试“永续盘存制”的