铁路运输和邮政业应如何基本实现营改增

铁路运输和邮政业应如何基本实现营改增

一、企业内部成立,加强政策解读及管理豫柴物流是一家集运输、仓储、配送、装卸、金融、税务等综合现代物流服务于一体的现代物流企业。在营改增实施前,公司组织业务主管和财务主管到各地培训及政策实施调研,内部以财务牵头,组织经理、业务骨干、财务人员进行营改增政策研究学习,同时聘请税务专家对营改增相关文件及政策进行解读,让公司员工全面了解营改增对物流业务纳税的影响、价内税转变价外税区别、税率变化、纳税计算方法、影响税负主要因素、业务操作过程的税务风险等税务基本知识,为营改增实施统一思想和认识,转变观念奠定基础。二、玉柴物流企业增值税一般纳税及征管3.玉柴物流经营的交通运输、短途配送、仓储、装卸搬运等业务的流转税从价内征税转变价外征税,依据营改增文件(财税〔2013〕106号)《营业税改征增值税试点实施办法》第三章规定,交通运输业服务增值税一般纳税人税率为11%,现代服务业中物流辅助服务的增值税一般纳税人税率为6%,小规模纳税人的增值税征收率为3%。玉柴物流结合自身业务发展需要,为减少营改增实施对业务发展的影响,组织对分(子)公司经营的业务类型、规模进行梳理,对经营仓储业务、装卸搬运业务等规模不足500万元的物流辅助服务分别调整经营主体,按小规模纳税人主体管理,适用简易计税方法计税;对经营交通运输、短途配送等规模达到500万元的物流服务单位,按一般纳税人主体管理,适用一般计税方法计税。虽然小规模纳税人不能抵扣进项税,但小规模纳税人适用的增值税征收率为3%,相对一般纳税人的增值税税率11%或6%较低,通过规范纳税人主体身份,充分利用小规模纳税人的税收政策,可降低增值税税负。三、业务操作的税务控制增值税征管相对营业税的税务征管要求更高,税务管理是贯穿于业务发生环节之中,每个业务环节都要考虑税务因素的影响,使业务操作符合税务管理要求。玉柴物流从合同设计、计税数据、纳税义务发生时间三个方面进行规范。(一)明确、准确的服务价格,规范、完善、独立纳税按营改增的税务管理要求和计税方法,对提供物流服务的项目合同条款进行税务风险识别和评估,对涉税风险的合同条款与合同当事方沟通补充完善。对合同条款约定结算不清晰或不明确的服务价格,影响计税基础的合同条款,与对方沟通明确服务费结算标准。如原合同约定服务结算价格包含运输、仓储、配送、装卸搬运等服务费按打包价格一次结算,营改增后,对运输、仓储、配送、装卸搬运等服务费的打包价格按市场价格原则进行分拆,由实际经营主体签订合同,独立操作和结算,独立纳税;同时,经过价格分拆后对物流服务项目进行盈利分析,改善物流服务项目的经营管理,提升公司的经营质量,与物流服务接受方共同分享营改增的整体税负降低的成果。(二)应纳税费应纳税及应纳税费统计玉柴物流十分注重税务信息系统化管理,对物流信息系统增加自动计算税费控制环节,对公司提供的不同类型物流服务分别设置计税依据和税率,物流服务数据全部通过信息系统操控,实现信息系统自动计算应纳税费金额,自动生成应纳税费汇总表,月末与纳税申报表数据进行核对,确保税费数据准确性和完整性,有效控制税费计算错误,避免多缴、少缴、漏缴税费的现象。(三)发票的发出量依据营改增文件(财税〔2013〕106号)《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。鉴于纳税义务发生时间与物流服务完成时间、开票时间、收款时间通常存在时间性差异,玉柴物流对运输服务的纳税义务发生时间进行逐项梳理,从合同签订→接收服务指令→组织运输→客户验签→回单数据核对→开票确认收入→收款销账等业务环节梳理,涉及纳税义务发生时间的环节,按照《营业税改征增值税试点实施办法》纳入税务申报项目,并对物流服务纳税的时间性差异进行分析,查找时间性差异产生的原因,优化物流服务流程与管理,准确掌握纳税义务发生时间,降低纳税时间风险。四、实施营改增后,部分物流企业或相关企业税收征管相对较少物流服务可抵扣进项税主要是采购燃油、修理、部分固定资产购置等业务,获取可抵扣进项税的项目相对较少,造成部分物流企业实施营改增后出现税负上升的现象。玉柴物流在税务政策范围内梳理可抵扣进项税项目,充分获取可抵扣进项税。(一)企业与石油公司合作对需要使用燃油的物流服务(如交通运输、叉车装卸等业务),公司组织与石油公司洽谈合作,采取定点加油或油卡支付方式使用燃油,根据实际使用燃油量统一开具增值税专用发票,最大限度获取生产经营燃油的增值税专用发票。(二)服务产品方面玉柴物流经营业务涵盖交通运输、仓储、短途配送、装卸搬运、供应链金融等服务产品。公司对物流服务产品细化分析,查找影响税务管理的物流服务产品,对不擅长物流服务或难以获取增值税专用发票的物流服务采取外包经营,选取一般纳税人资格的物流服务承包商合作,全额获取增值税专用发票。(三)通过输设备、设备服务产品税收征管,可以从体制成本、设备服务等成本控制税收一般纳税人资格的物流企业采购生产经营设备(如采购运输设备、电脑等)、设备维修服务所取得增值税专用发票可以抵扣销售项税。公司对可抵扣进项税的设备采购和维修业务通过公开招标方式选择供应商,获取增值税专用发票。(四)通过特定需求税务,提供增值税专用票,降低企业增值税负担随营改增不断扩围,大部分现代服务业已纳入增值税试点范围(如广告服务、会议展览服务、软件服务、信息系统服务等应税服务),玉柴物流也及时梳理可抵扣进项税应税服务,并与服务供应商沟通提供增值税专用发票,并按税法规定办理认证抵扣手续,避免漏抵扣进项税,降低物流企业税费负担。(五)根据增值税反增税产玉柴物流确实需要向小规模纳税人采购货物或接受应税服务的,如属于增值税抵扣范围的业务,要求小规模纳税人到主管税务机关代开税率为3%的增值税专用发票,也可以获得增值税抵扣的合法凭证,增加可抵扣进项税来源。五、玉柴物流会计核算规范营改增后,物流服务业务计税基础已经发生了改变,计税基础不准确会引起纳税争议,甚至增加税收负担,玉柴物流从以下两个方面规范会计核算。(一)对经济业务核算的处理依据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条销售额的规定,在对经济业务会计核算时,准确分清价款、价外费用以及符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费,从会计核算上正确区分应纳税销售额,避免按全部收款额征税,增加税收负担。(二)国有税务机关应本质和作用,分别核算企业的嘴唇对经营不同税率或者征收率的应税服务,做到分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,避免从高适用税率征税的风险;对兼营营业税应税项目的,应分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额,由主管税务