企业内部控制在财务风险管理中的应用研究

当前在市场经济迅速发展的时代，企业在管理过程中会面临较多的风险，其中财务风险的管控关系到企业的长远发展，内部控制管理对企业的资源配置、经营管理效率的提高以及财产安全等方面具有重要意义。为降低财务风险发生的概率，企业在内部控制管理中要注重规范性、安全性的原则，加强企业内部各部门员工的内部控制观念引导，注重内控风险的监督，提高企业员工素养，建立财务内控预警机制，有效实现风险的规避。一、企业财务风险管理财务风险是指企业在各种财务活动以及经营管理中受到各种因素影响导致损失的可能性[1]。财务风险管理指在企业运营发展过程中对存在的各种风险因素以及风险的评估进行有效掌控，管理者应认识到风险管理的有效作用，制定科学的管理策略以及完善的风险管理体系，有效应对企业的风险，主要包含风险的识别、评估、控制环节。企业的财务风险管理与内部控制是相互联系的，在内控活动中对风险因素的评估是主要内容，由于风险出现在各环节，内部控制能实现促进财务管理的制度化、规范化，能保障财务管理各环节风险因素的有效把控，实现企业的可持续发展。二、企业实施内部控制对财务风险管理的意义(一)有利于保障企业的资产信息安全资产安全管控是重要内容，通过内部控制以实现对资产以及资金的管控，保障资产的安全性。加强内部控制，对资产管控程序加以规范，保障不同部门以及员工之间进行相互制衡，维持资产活动的正常运行，同时内部控制这种对财务资料的严格处理方式，能实现对资料的纰漏及时发现，降低资产的损失。(二)有利于提高企业的风险管控能力企业财务风险的发生具有不确定性，在企业实际运营管理过程中会产生各种风险，如筹资、投资、运营风险等，企业通过内部控制管理能有效提高风险管控水平。内部控制有利于企业财务风险预警系统的构建，设立专门的风险评估以及预算管理部门，对企业的资金情况进行严格控制，避免企业盲目投资导致资金风险产生，同时企业也可以建立完善的内部审计体系，实现对企业事前、事中以及事后的风险控制，有效避免风险的产生。(三)有利于优化企业的资源配置在当前竞争激烈的市场环境中企业要想实现长期稳定运营就需要进行有效资源的管控工作，实现资源利用效率的提高。企业在财务管理中重要的目标是实现经济效益的最大化，但是在实际过程中会因为各种因素导致企业的资源浪费严重，内部控制管理可以对企业的资金以及资源进行高效控制，同时将风险控制在最小范围，提高企业资源的利用率。三、企业内部控制在财务风险管理中的应用现状(一)内部控制环境较薄弱企业的内部控制环境包括企业内部的组织机构建设、人力管理、企业文化等，良好的内部控制环境建设有利于降低企业在财务管理中风险发生的概率。当前很多企业在内部控制环境建设方面有待进一步加强。首先，很多企业管理者对财务风险管控的重视不足，没有准确把握其与内部控制的关系，导致财务风险管理质量及效率不足，甚至很多企业管理人员认为财务内部控制管理的流程较为复杂，不利于企业的管理，导致在内部控制制度以及内部控制方式上不够科学，从而导致企业的财务信息质量准确性不足，导致企业产生财务风险。其次，在企业的组织机构建设方面上不健全，部分企业采用由上级直接下达或发布任务，逐层传达的方式可以及时把握各部门的动态情况，但是上传下达模式会因为业务量的增多导致信息难以及时传递。同时企业在内部控制管理中没有统一的部门，各部门之间较为分散，在企业管理中容易导致信息不对称现象，此外各部门成员的职责划分不够明确，人力资源的管理不合理也会导致内部控制难以有效发挥作用[2]。(二)风险评估机制缺失企业风险评估机制的不完善将会给企业带来财务风险问题，部分企业管理者风险评估方面不够重视，缺乏风险防控部门以及相应的技术及手段工具，会导致风险评估结果缺乏真实性，影响财务管理质量。一是企业内部缺乏独立的风险防控部门，部分企业风险评估中由其他部门成员代替，由于员工对风险评估的专业水平不足，这导致企业的风险评估工作难以有效落实，会提高企业风险的发生概率。二是企业在风险评估过程的流程不完善，通常在风险评估中要先对事件进行调查才能有效开展后续工作，评估风险的等级并采取相应措施及时进行风险规避，很多企业风险评估中缺乏动态评估，同时难以将风险进行量化，进行一刀切处理不利于对风险的把控。例如，A企业主要业务为租赁业务，在租赁过程中A企业对承租人的资信调查不周，对于已建立合作关系的老用户省略了相关的流程，导致企业应收账款回款风险加大。A企业在与曾经有过业务合作的老用户合作中收到老用户M公司变更承租主体的通知，但是由于M公司为老用户，A企业并没有对该企业新变更的承租主体进行资信调查就签订《权利义务转让协议》，但是新承租的公司已经欠缴租金超100万元，欠缴纳的保证金已达到65万元，下达了三次催款函仍未收到回款，这种未经过资信调查就同意承租人变更主体的行为会给企业带来很大的风险。(三)内部控制活动执行不足企业的内部控制要想达到较好的效果，除了要有良好的内部控制环境以及风险评估流程，企业还需要提高内部控制的执行力度，目前部分企业在执行相关活动过程中存在一定程度的缺失，难以有效发挥内部控制的效用。首先，财务风险的发生概率与企业的资金预算管理相关联，企业预算控制存在缺失，会导致企业资金链管理不稳定，难以提高资金的使用效率。例如，A房地产企业在预算编制过程中没有有效对外部环境进行把握，受疫情影响企业的业绩下滑，但是管理者没有将外部环境风险进行量化，预算依旧根据上年情况编制，没有采用“零基预算”，预算编制不合理，在2021年企业营业收入预算为920000万元，直到2021年8月31日，企业实现营业收入4874.5万元，预算完成率为52.99%，要想在未来三个月完成全年预算的90%较为困难，但是企业的预算编制根据上年度编制，难以针对预算情况进行调控。其次，企业对资产的安全性保护缺失，企业的财产保护包括对企业建立的资产进行管理及定期检查，财产的记录以及实物管理等，部分企业虽然建立了相关的财产保护制度，但是在制度执行过程中管理不到位，存在账实不符情况；在资产的盘点方面未全面反映资产情况，对资产使用情况以及是否存在闲置等未进行报告，影响账务处理[3]。(四)内控监管力度有待加强企业内部控制监管是企业财务风险管理的重要保障，企业应当对经营管理活动进行充分监督，但是目前在监督过程部分企业缺乏独立的监督部门，难以充分落实内部控制制度。企业的内部控制制度是根据相关要素展开的设计与运行评价，企业需要及时根据情况进行调整，但是部分企业在内部控制制度的评估方面不够科学，导致内部控制制度难以发挥有效作用。同时内部审计工作的执行不够完善，内部审计人员未对各部门的问题进行整改督促，企业的监督大多依靠管理层或第三方监督机构完成，很多审计问题有待改正。(五)企业财务信息沟通机制不健全一方面，企业的员工与管理层以及各部门之间信息沟通不畅，企业的各部门独立性较强，都是根据各自的专业分工，同时员工的交流大多停留在技术方面，与其他部门之间的协作不足，很容易产生信息的误差情况。另一方面，企业在信息系统软件的构建方面没有结合企业实际情况，从外部引进来的相关软件在运行过程中与企业实际发展情况难以相匹配，导致企业的财务信息质量难以保障，难以发挥财务信息化的效用。四、内部控制在财务风险管理中应用对策研究(一)强化财务风险管控意识，加强财务内控首先，企业应当构建良好的内部控制环境，从企业文化方面着手，完善培训制度，让员工认识到内控的实质，培训中还应当提高员工对财务指标的分析水平，提高员工对风险的识别能力等，同时可建立问责机制，充分落实责任，进一步提高内部控制执行力度。其次，企业在组织建设方面要进行改善，在职能部门的管理上企业可以增加人力资源管理部，建立专门的部门管理人力资源的相关工作，为企业人才提供保障，并开设独立的审计部门及法务部门等，负责内控审计监督相关知识以及关于企业合同审核、签订方面的控制。(二)建立健全企业财务风险评估机制首先，企业应当完善部门建设，完善相关的风险评估制度。在风险识别方面企业可以从管理层入手，充分考虑各个领域发生的风险问题，风险发生的时间以及概率，判断风险的重要程度，同时各部门员工也应当做好风险识别结果的有效整理。在风险评估方面企业需要对经济管理项目中每个风险节点进行分析，根据结果汇总为风险评估报告，根据不同的风险等级进行预算，做好风险的应对工作。在风险识别、评估之后，企业为降低风险产生的概率应加强风险评估小组与各部门之间的沟通交流，针对相关制度存在的缺陷进行修补，有效进行风险的防范工作[4]。其次，在企业整个风险评估过程中应当注重资金风险的管控，这是避免财务风险的重要内容，资金风险评估会影响企业运营的整个过程，企业要注重在财务工作过程中的潜在风险，对于会计信息的真实性进行核实并对财务人员的会计工作进行监督。(三)完善企业的控制活动一是完善企业的预算管理活动。企业管理者要设立相应的预算管理委员会提高预算管理的效率，在编制预算管理目标过程中应当注重结合各部门的实际情况进行有效汇总并交予相关的管理者进行审核，保障预算目标的科学性，同时编制中还要结合市场环境以及政策变化，避免出现资源浪费现象。在预算执行中企业需要落实到每一位员工，保障预算管理的全员性，对员工的考核奖惩可以提高员工的积极性，提高预算执行力度。二是注重财产保护管理，加强资产管理，提高资源利用效率。建立固定资产管理的职责体系，各个管理部门要重视各类资产的有效管理，采用科学的监管方法有效监督资产的采购、验收、回收及清查等，对各部门的资产使用情况进行审核，在资产核算方面还应当根据资产的变动情况及时进行账务处理，提高资产监管力度[5]。(四)加强内控监督力度有效的内控部控制监督有利于提高内部控制监督活动的质量，当前市场环境变化较快，企业完善内部监督管理制度，及时对内部控制制度执行情况进行检查，能有效提高企业的竞争力。在管理中要重视审计部门的监管职责，加强对审计部门人员的培训管理，对其专业水平、职业道德等因素进行考察，对于会出现违规的内部审计人员应当及时进行教育、防范、控制，使得员工在思想上认识到相关规章制度的重要性。除此之外，企业需要保障内部审计人员的独立性，建立独立的审计部门，避免与其他监管部门相混合，坚持内部审计部门的独立性才能保障审计人员对各种经济活动或系统进行独立评价。(五)建立内控信息化管理平台在当前信息化时代下企业可以通过建设信息平台进行财务风险的管理，在管理中加强信息的沟通，搭建内部控制以及业务管理平台，提高内部控制效率以及质量。在信息化平台建设中应充分内部控制理念、内部控制程序以及内控措施等相关要素，实现内部控制体系的系统化，各部门管理层也能实现授权审批，对于一些违反内部控制的相关行为应当及时制止，提高系统管理的自动化水平[6]。此外，信息化平台还可以自动生成相关内部控制指标信息，有利于管理者更加高效地把控企业的发展全局。五、结语综上