审计期末综合案例分析答案（新）

本文格式为Word版，下载可任意编辑——审计期末综合案例分析答案（新）

在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900000元，已累计折旧300000元，净值为600000元，出售车床所得价款为500000元，该公司的会计处理为：

借：银行存款500000贷：营业外收入500000

借：累计折旧300000营业外支出600000贷：固定资产900000

要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。

（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。（2）正确的会计分录为：A.出售车床时

借：固定资产清理600000累计折旧300000

贷：固定资产900000B.收到变价收入时

借：银行存款500000

贷：固定资产清理500000

C.结转出售车床的净损失时

借：营业外支出100000

贷：固定资产清理100000

注册会计师2023年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。要求:

1)企业寻常会高估还是低估资产？寻常会高估还是低估负债？2)如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。

（1）企业寻常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：

借：原材料5000000应交税费--应交增值税(进项税额)850000贷：应付账款5850000

审计人员于2023年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款〞余额为950000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备〞账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10920元，“应收票据〞年末余额是1200000元，“预付账款〞期末余额为580000元。调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：

借：资产减值损失10000

贷：坏账准备10000

要求：

1)12月31日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？2)编制正确的会计分录。

3)这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？

（1）12月31日计提的坏账不正确。年末“应收账款〞余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2023年年末“坏账准备〞年末余额应当是3800元，又由于12月初“坏账准备〞账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2880元。（2）借：资产减值损失2880贷：坏账准备2880

（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，有意将不符合条件的“应收票据〞及“预付账款〞纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7120元，达到偷税漏税的目的。

调账：假使该问题在2023年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。

借：坏账准备7120

贷：资产减值损失7120

审计人员于2023年2月15日审查某公司2023年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20000元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。

该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

要求:（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？

（2）根据上述状况，进行审计账务调整。（考虑对所得税和净利润的影

响）

（1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。

（2）审计调整分录：

A、补计收入和应交的增值税：

借：应收账款23400

贷：以前年度损益调整20000应交税费应交增值税（销项税）3400

B、补转已售产品的成本：

借：以前年度损益调整8000

贷：库存商品8000

C、补计应交的所得税：

借：以前年度损益调整3000

贷：应交税费应交所得税3000

D、将“以前年度损益调整〞余额转入“利润分派未分派利润〞

借：以前年度损益调整9000

贷：利润分派未分派利润9000

注册会计师在查阅某企业2023年3月“营业外支出——十分损失〞明细账时，发现有一笔30000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。调阅了2023年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：

借：营业外支出——十分损失30000

贷：原材料30000

该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批看法的盘存单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾难造成的，其中应由保险公司赔偿8000元。要求:

1)存在什么问题？

2)假使由保险公司赔偿8000元，其余由企业负担，若该问题在2023年3月份查清，应

如何调账？

（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。（2）调账：

借：原材料30000

贷：营业外支出30000借：其他应收款—保险公司8000营业外支出——十分损失22000

贷：原材料30000

借：其他应收款—保险公司8000

贷：营业外支出8000

2023年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧状况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为18000元，年折旧率为6％；（2）11月份购入设备一台，原值30000元，已安装完工交付使用；（3）11月份将新建房屋投入使用，原值200000元；（4）11月份交外单位大修设备一台，原值30000元；

（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出50000元，变价收入20000元；

（6）12月份该车间设备计提折旧29000元。要求:

1)假定企业2023年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正

确？12月份正确的折旧金额是多少？2)编制审计调整分录。

（1）不正确。

该企业2023年12月份应计提折旧额为：

18000+[30000+200000+（200000+50000—20000）]╳6%/12=20300（元）多提折旧额=29000—20300=8700（元）（2）调账分录

借：累计折旧8700货：以前年度损益调整8700

注册会计师于2023年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2023年应收账款业务时，发现“应收账款——A单位〞明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。调阅相关记账凭证，2023年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给A单位的货款，其分录是：

借：应收账款——A单位5850贷：主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

2023年7月15日12号凭证记录是：

借：银行存款3500

资产减值损失2350贷：应收账款——A单位5850

记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的状况说明。状况说明书中说明：A单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先归还3500元，余款2350元一年以后再归还。要求:

1)从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失，是半年的时间，符不符合企业坏账损

失的确认条件？多列了多少资产减值损失？2)若问题在在8月份被查清，如何进行审计调账？

（1）不符合，多列了2350元的资产减值损失.

（2）若问题在8月份被查清，审计调账如下:借：应收账款——A单位2350

贷：资产减值损失——坏账损失2350

2023年2月10日，审计人员对某实业有限公司2023年度会计报表审计的具体实施方案，对该公司实施了审计。在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果。结合该公司的实际状况，进行了实质性测试。从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下：

在审阅该单位5月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价900000万元，所做的会计处理如下：

借：固定资产——专用设备900000贷：银行存款900000

专用设备于该年5月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率为10%）。审计人员认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必需经过安装并调试后，才能投入使用，但是也没有安装、调试费。于是怀疑这两项被记入了期间费用。

根据以上疑点，审阅了5月份销售费用、管理费用明细账的有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了4月份销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出：

借：销售费用10000管理费用20000

贷：银行存款30000摘要为付某安装公司运杂费、安装费。

与有关的原始凭证核对，发现某安装公司