建筑施工企业有关的税收及费用

施工公司有关的税收和费用1、税金建筑工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用(工程造价)的营业税、城乡维护建设税和教育费附加，普通习惯称为“两税一费”。(1）营业税营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税应纳税额普通根据计税金额(计税营业额)和合用税率计算,应纳税额=计税营业额＊合用税率。施工公司营业额（施工产值）是指从事建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业收取的全部收入，其营业税率为3%。建筑业的总承包人将工程分包给别人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。建设工程所用原材料、设备，无论由谁采购供应，与对方如何结算，其原材料和设备的价款均应纳入施工公司的营业额内.（2）城乡维护建设税城乡维护建设税是为筹集城乡维护和建设资金而开征的一种附加税。城乡维护建设税的纳税人，是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。施工公司的城乡维护建设税以实际缴纳的营业税额为计税根据。城乡维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别执行不同的税率。纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城或镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1％。（3）教育费附加教育费附加是为了发展地方教育事业,扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。教育费附加的纳税人,是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。施工公司的教育费附加以实际缴纳的营业税额为计税根据.教育费附加税率为3%.施工公司根据税法应缴纳的税金，累计税率为营业额的3。3%。而公司的税金来源是工程收入，根据建设部和北京市建委文献规定，建筑施工公司向建设单位或开发商计取的工程税金，按工程直接费、间接费（公司管理费）和利润之和的3.4％计算（约占含税工程造价的3.288％）。2、所得税所得税是以纳税人的收益额为征收对象的税。收益有总收益额和纯收益额之分，总收益是指纳税人的全部收入额,纯收益额是指在总收入额中减去成本费用之后之余额（即税前利润）。（1）公司所得税公司所得税的纳税人是指实施经济独立核算的公司或组织.公司所得税以公司的生产、经营所得和其它所得为课税对象。公司所得税的计税根据是公司在纳税年度内实现的应纳税所得额。应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额，即应纳税额=应纳所得税额＊所得税税率。准予扣除的项目，是指计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的与纳税人获得收入有关的全部必要和正常的成本、费用、税金和损失。纳税人发生年度亏损的，能够用下一纳税年度的应纳税所得弥补；下一纳税年度的应纳税所得局限性弥补的,能够逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超出5年。(2)个人所得税个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外获得的所得;居住不满一年的个人，从中国境内获得的所得.个人所得税的计税根据是个人工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务酬劳所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等.工资、薪金个人所得税的税率合用超额累进税率，税率为5％~45%共九个级数.个人所得税准予扣除费用(起征点）为每月元。职工个人按照规定的比例提取并向指定金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。按照国家规定发放的差旅费补贴、北京市房屋提租补贴及实施通信工具管理改革予以的通信补贴也准予扣除.个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，合用5%～35%的五级超额累进税率。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得，偶然所得等,合用比例税率，税率为20%。3、印花税印花税是指在我国境内书立、领受印花税的单位和个人。其纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人和领受人.对合同、书据等但凡由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，当事人双方都是纳税义务人;对政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。印花税的征税对象是凭证。征税范畴涉及五类，第一类是购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货品运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者含有合同性质的凭证；第二类是产权转移书据；第三类是营业账簿；第四类是权利、许可证照;第五类是其它凭证.印花税的税率有两种，即比例税率和定额税率。各类合同以及含有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，合用比例税率,税率分为五个档次，分别为0.05‰、0。3‰、0.5‰、1‰、2‰；权利、许可证照、营业账簿中的其它账簿，合用定额税率,均为按件贴花，税额为5元。购销合同、建筑安装工程承包合同，印花税税率为购销金额或承包金额的万分之三；加工承揽合同、货品运输合同等,印花税税率为加工、运输费用的万分之五;营业账簿、权利、许可证照，按件贴花五元。4、中标工程管理费根据《北京市建设工程施工招标投标管理暂行方法》规定,招标工程在决标后，招标单位以中标价格的万分之六；中标公司以中标价格的万分之四,向市招标办交纳招标投标管理费。对未中标公司,由招标单位收回招标文献，收取施工图纸押金和投标确保金的，应当退回押金和确保金,并付给投标公司投标书编制赔偿金（按中标价格的万分之一计算，但最多不超出1000元)。5、工程招标代理费根据国家发展计划委员会计价格（）1980号文献有关《招标代理服务收费管理暂行方法》的规定，招标代理机构接受招标人委托，从事编制招标文献(涉及编制资格预审文献和标底），审查投标人资格,组织投标人踏勘现场并答疑，组织开标、评标、定标，以及提供招标前期咨询、协调合同的订立等业务，可按规定收取招标代理服务费。招标代理服务收费实施政府指导价，采用差额定率累进计费方式，收费原则按指导价执行，上下浮动幅度不超出20％。具体收费额由招标代理机构和招标委托人在规定的收费原则和浮动幅度内协商拟定。出售招标文献能够收取编制成本费，但招标代理机构按规定收取代理费用和出售招标文献后，不得再规定招标委托人免费提供食宿、交通等或收取其它费用。招标代理服务收费原则：中标金额(万元）费率(％）中标金额（万元）费率(%）100下列1.05000～100000.2100～5000.710000～1000000。05500～10000。55100000以上0.011000~50000.35注：本收费原则为招标代理服务全过程的收费基准价格,单独提供编制招标文献（有标底的含标底）服务的，可按规定原则的30％计收。根据北京市物价局京价(收）字[]467号文献“有关北京市建设工程招标代理服务收费原则告知”的规定：工程标底编制费，按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费，编制工程标底需按图纸计算工程钢筋量的，除按建设工程总造价的千分之一至千分之三收取工程标底编制费外，还应以计算出的钢筋量按每吨十六元加收工程标底编制费.招标代理(涉及编制招标文献、组织发标、开标和评标等招标过程）服务费,施工工程招标，按施工工程中标价的1‰至2‰收费，其中，委托方交纳百分之四十，中标方交纳百分之六十；装饰、装修工程招标，按装饰、装修工程中标价的5‰至10‰收费，由委托方交纳百分之四十,中标方交纳百分之六十；设备、材料采购招标，按设备、材料采购中标价的百分之一点五收费，由中标方交纳，此收费原则可上浮百分之十。受委托方只编制招标文献不代理招标的,只按中标金额的0。5‰至1‰收取招标文献编制费.服务费局限性一万元的按一万元收取。6、竣工图编制费根据北京市建设委员会（86）京建规字第097号文献“有关编制基本建设工程竣工图取费原则的批复”的规定，凡在北京地区的基本建设工程,按照国家规定和北京市人民政府颁发的《北京市都市建设档案管理规定》等规定编制竣工图.编制竣工图的费用由建设单位列入建设工程概算。编制竣工图取费暂行原则：Ⅰ类工程:国家、省市重点建设项目，含有国际和全国性高级大型工程、大型工业建筑等，收取设计费的8～10%；Ⅱ类工程：高级大型技术规定复杂的项目，如民用建筑1级工程,中型工业建筑工程等收取设计费的7～8%;Ⅲ类工程：中高级、大中型工程，高层住宅及综合管线工程，民用建筑2级、3级工程，工业建筑小型工程，收取设计费的6~7％。普通中小型民用建筑，如多层住宅，办公楼等,可不另编制竣工图，由施工单位将施工图、洽商统计、阐明等材料整顿好，交建设单位保管，不另取费用。上述收费原则是编制一套竣工图的收费原则，如需增加竣工图份数，每增加一套竣工图其费用按第一套费用的10％收取。7、工程确保担保根据北京市建设委员会京建法[]242号文献“有关在建设工程承发包活动中设定确保担保告知”的规定，我市行政区域内在建设工程发承包活动中推行确保担保，房地产开发项目应实施确保担保。确保担保涉及投标确保担保、承包履约确保担保、工程款支付确保担保、预付款确保担保和保修金确保担保.确保担保应当实施平等、自愿、公平和诚实信用原则。确保人应当是在中华人民共和国境内依法设立的银行、保险公司或担保公司等机构。确保担保以保函形式出具.担保公司担保余额的总额不得超出其注册资金的10倍，单笔担保金额不得超出其净资产的50%。发包人确保担保费应当计入工程造价，承包人确保担保费应当计入投标价格.房地产开发项目发包人、承包人不根据本方法实施确保担保的,市或区县建设委员会应当规定其改正。投标确保担保。投标确保担保的担保金额普通不超出总价的2%，最高不得超出五十万元人民币，确保担保使用期应超出投标使用期最少28天;承包履约确保担保.承包履约确保担保的担保金额不得低于承包合同价的10％（履约担保也可采用银行保函，银行保函为合同价的5％），确保担保使用期最长不超出工程竣工验收合格之后来28天；工程款支付确保担保。工程款支付确保担保的担保金额与承包履约确保担保相等，确保担保使用期应当截止到全部工程款支付完毕之日。房地产项目,发包人应当规定承包人提交履约确保担保,同时向承包人提交工程款支付确保担保；预付款确保担保。预付款确保担保金额与预付款金额相等,使用期截止到预付款全额返还或抵扣之日；保修金确保担保。工程结算时，发包人将保修金全额支付给承包人并规定承包人提供保修确保担保的，承包人应当提交。保修金确保担保金额应当与保修合同商定的保修金相等，使用期由发承包双方在保修合同中商定。8、《有关工程建设确保担保的若干规定》该规定是北京市建设委员会于9月20日颁发的“京建法[]938号”文献,共十一章51条,自12月1日起施行，旨在进一步规范我市工程建设确保担保行为，确保建设工程的顺利实施，维护当事人的正当权益.本规定所称确保担保是指在建设工程施工发包承包及建设过程中，根据法律法规规定或担保合同商定，由确保人向债权人提供的，确保债务人不推行债务时，由确保人代为推行或承当责任的法律行为.本规定所称确保担保涉及投标确保担保、承包履约确保担保、工程款支付确保担保、劳务分包付款确保担保、劳务分包履约确保担保、预付款确保担保和保修金确保担保。确保人提供的确保方式应当为连带责任确保。确保担保费用可计入工程造价.房地产开发项目发包人确保担保费用应当计入工程造价，承包人、分承包人确保担保费用应当计入投标价格。确保担保的确保人应当是中华人民共和国境内注册的有资格的银行业金融机构或者专业担保公司。有资格的银行业金融机构是指含有法人资格或法人授权的分支机构，不涉及银行储蓄所、分理处.担保公司是指银行业金融机构根据中国银行业监督管理委员会的规定,能够与其开展授信业务的专业担保公司。专业担保公司担保金额的总额不得超出其净资产的10倍,单笔承包履约确保担保金额不得超出其净资产的50％，单笔工程款支付确保担保金额不得进退过其净资产的20%.同一银行业金融机构或专业担保公司不得同时为同一工程项目提供下列确保担保：工程款支付确保担保和承包履约确保担保;工程款支付确保担保和预付款确保担保；劳务分包付款确保担保和劳务分包履约确保担保。确保担保以保函形式出具。确保人应当在保函中明确赔付方式及期限.保函应当为不可撤销保函，在保函商定的使用期届满之前，除因主合同中断执行、解除或法律法规规定的状况外，确保人、债务人和债权人不得以任何理由撤保。债权人能够规定债务人必须提交银行业金融机构出具的保函或者专业担保公司出具的保函，但不得指定具体的确保人.债务人提供反担保的，反担保方不得为该担保项目的债权人或与债权人关联的公司。招标人在招标文献中规定投标人提供确保担保的，投标人应当提交.投标确保担保的担保金额普通不超出投标总价的2％，最高不得超出八十万元人民币。投标确保担保使用期的截止时间为投标使用期后的30天至180天。招标人与中标人订立合同之日起5个工作日内，应当将投标人的投标确保担保保函退还.除不可抗力外，投标在投标使用期内任意撤回投标的，或者中标后在规定时间内不与招标人订立承包合同的,招标人有权规定确保人承当确保担保责任。施工总承包工程和由业主直接发包的专业工程，发包人规定承包人提交承包履约确保担保的，承包人应当在订立合同时，向发包人提交承包履约确保担保。承包履约确保担保的担保金额不得低于承包合同价的10％，但采用经评审最低投标价法中标的工程，承包履约确保担保金额不得低于承包合同价的15%。承包履约确保担保使用期的截止时间为工程承包合同商定的工程竣工验收之后来30天至180天.施工总承包工程和由业主直接发包的专业工程,发包人规定承包人提交承包履约确保担保的,应当同时向承包人提交工程款支付确保担保。工程款支付确保担保的担保金额应当与承包履约确保担保的担保金额相等。工程款支付确保担保使用期的截止时间为发包人根据工程承包合同的商定完毕了除工程质量保修金外的全部工程结算款项支付之日起30天至180天。对于工程承包合同额超出1亿元人民币以上的工程,工程款支付确保担保能够按工程承包合同拟定的付款周期实施分段滚动担保,但每段的担保金额不得低于该段工程付款总额的10％.同时，该项目的承包履约确保担保也应对等实施分段滚动担保。采用招标投标方式拟定劳务分包人的，劳务发包人应当向分包人提交劳务分包付款确保担保.分包人应当同时向劳务发包人提交劳务分包履约确保担保。劳务分包付款确保担保和劳务分包履约确保担保的担保金额不得低于劳务分包合同价的10%。劳务分包付款确保担保使用期的截止时间为劳务分包合同商定的付款截止日之后30天至180天。劳务分包履约确保担保的担保使用期的截止时间为劳务分包合同商定的工程竣工之后来30天至180天.发包人按照合同商定向承包人支付预付款并规定承包人提交预付款确保担保的,承包人应当提交。预付款确保担保金额与预付款金额相等.预付款确保担保的使用期最长不超出预付款全额返还或抵扣之后来30天。工程结算时,发包人将保修金全额支付给承包人并规定承包人提交保修金确保担保的，承包人应当提交。保修金确保担保金额应当与保修合同商定的保修金额相等。本规定自12月1日起实施,《有关建设工程发包承包活动中设定确保担保的若干规定》（京建法[］)242号同时废止。9、《有关进一步规范房地产开发项目工程确保担保的暂行方法》该方法是北京市建设委员会于3月3日颁发的“京建法［]134号”文献，共16条，自4月1日起施行，旨在规范房地产开发项目工程确保担保活动，防备和化解工程风险，增进公司依法经营，诚信履约，保障合同当事人及购房人和农民工正当权益。该方法规定，我市行政区域内房地产开发项目工程确保担保活动及其监督管理选用本方法。房地产开发项目的工程款支付确保担保和承包履约确保担保应当办理赋予强制执行效力公证。市建设行政主管部门根据房地产开发公司和施工公司有关信息统计,拟定“重点监管公司名单"。“重点监管公司名单”中的房地产开发公司、施工公司，其工程款支付确保担保金额，承包履约确保担保金额不低于施工合同总价款的30％；未列入“重点监管公司名单”中的房地产开发公司、施工公司，其工程款支付确保担保金额，承包履约确保担保金额不低于施工合同总价款的10％。施工合同的一方当事人列入“重点监管公司名单”，另一方当事人未列入时，双方实施不对等金额工程确保担保制度。房地产开发公司和施工公司在办理合同备案时，应将工程款确保担保和承包履约确保担保保函原件，以及由我市公证机构出具的赋予保函强制执行效力的公证文书原件一并送交市或区县招标投标监督机构保管.房地产开发公司和施工公司因工程款结算发生争议的，房地产开发公司应当按照合同及变更合同的商定将双方已经确认数额的工程款支付给施工公司，为其提供业主工程款支付确保担保的确保人有责任督促房地产开发公司及时支付工程款。对存在争议的工程款，房地产开发公司和施工公司应协商解决，协商不成的，应根据合同及变更合同商定的争议解决方式，向仲裁机构申请仲裁或者向人民法院起诉，但不得以工程款结算争议为由回绝或延期将已经含有竣工交付使用条件的房屋交付购房人。在我市从事工程确保担保业务的专业担保机构应当与我市行政区域内的银行开展过公司融资贷款合作业务，依法获得银行一定额度的授信，并在我市信用担保行业资信评价中获得对应的资信等级.本方法自4月1日起施行，《有关工程建设确保担保的若干规定》（京建法［]938号)中与本方法不符的，按照本方法执行。10、工程保修金根据国务院公布的《建设工程质量管理条例》规定,建设工程实施质量保修制度，保修期自竣工验收合格之日起计算。在正常使用条件下，建设工程的最低保修期限为：基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体构造工程，为设计文献规定的该工程的合理使用年限；屋面防水工程、有防水规定的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年;供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期；电气管线给排水管道、设备安装和装修工程，为2年。其它项目的保修期限由发包方和承包方商定。根据建设部和国家工商行政管理局制订的《建设工程施工合同》（示范文本）附件3“工程质量保修书”条款商定，工程质量保修金普通不超出施工合同价款的3％.根据财政部和建设部财建［]369号文献“有关《建设工程价款结算暂行方法》的规定”，工程竣工结算价款的支付，应保存5％左右的工程质量确保(保修)金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有商定的,从其商定），质保期限内如有返修，发生费用应在质量保修金内扣除。11、建设工程施工人员意外伤害保险《建设工程施工人员意外伤害保险》实施方法，是北京市建设委员会于6月3日颁发的京建法字[]243号文献，自8月1日起执行.旨在保障对建设工程施工人员意外伤害实施救助，防备建设工程施工安全风险，增进建筑施工公司安全生产管理。建设工程施工人员意外伤害保险以工程项目或单项工程为单位进行投保，投保人为工程项目或单项工程的建筑施工总承包公司.施工人员意外伤害保险期限自建设工程开工之日起至竣工验收合格之日止.施工人员意外伤害保险范畴是建筑施工公司在施工现场的施工作业人员和工程管理人员受到的意外伤害，以及由于施工现场施工直接给其别人员造成的意外伤害。施工人员意外伤害保险费实施差别费率：施工承包合同价在三千万元下列（含三千万元）的,千分之一点二；施工承包合同价在三千万元以上至一亿元下列（含一亿元）的，千分之零点八；施工承包合同价在一亿元以上的，千分之零点六。建设工程实施总分包的，分包单位施工人员意外伤害保险费涉及在施工总承包合同中，不再另行计提。分包单位施工人员意外伤害保险投保理赔事项，统一由施工总承包单位办理。建设单位必须在施工承包合同订立后七日内，将施工人员意外伤害保险费全额交付建筑施工公司。建筑施工公司必须及时向依法设立的保险公司办理施工人员意外伤害保险。发生意外伤害事项，建筑施工公司应当立刻告知保险公司，主动办理有关索赔事宜。索赔事项确认后,保险公司应当直接向保险受益人及时赔付。因意外伤害死亡的,每人赔付不得低于十五万元；致残的每人赔付不低于：一级十万元，二级九万元，三级八万元，九级二万元，十级一万元。12、《有关做好北京市建筑业农民工参加工伤保险工作的告知》该告知是北京市劳动和社会保障局和北京市建设委员会于9月15日颁发的“京劳社工发[］138”文献，自10月15日起我市行政区域内从事建设项目施工的全部建筑公司，应当按照《工伤保险条例》的规定，为建筑业农民工办理工伤保险，贯彻工伤保险待遇。新开工的建设项目（含改扩建项目），建设单位应当将农民工工伤保险费用在工程