物资分公司财务工作指南

物资分公司财务工作指南第一部分规章制度物资分公司财务工作应在遵守国家法律法规的前提下，贯彻执行集团公司、华电国际和物资公司的相关规章制度，并参照所在电厂正在执行的制度制定本单位的管理制度。主要包括资金管理办法、费用报销管理办法、资产管理办法、预算管理办法、会计档案管理办法、银行票据和财务印鉴管理办法等。第二部分会计核算物资分公司的会计业务主要包括现金和银行存款的收付业务、应收账款和销售业务、其他应收款业务、存货业务、应付账款和采购业务、其他应付款业务、税金的计提和缴纳、内部往来业务、上级拨入资金核算、费用报销业务等一.应收账款和销售业务主要包括物资分公司向电厂或其他单位销售商品、向电厂收取物资代保管费等。分公司财务应根据业务人员提供的出库单据开具发票。手工处理销售业务，一般包括确认销售收入、销售成本和应收账款。财务人员应根据业务提供的出库（领料）单据向电厂开具增值税发票，同时结转销售成本。主要会计处理包括：确认销售收入，借：应收账款，贷：主营业务收入-商品销售，贷：应交税金-应交增值税-销项税；确认销售成本，借：主营业务成本-商品销售，贷：库存商品；收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款；结转销售收入，借：主营业务收入，贷：本年利润；结转销售成本，借：本年利润，贷：主营业务成本。1.商品销售业务，使用FAM的单位可以通过FAM与开票系统的接口实现自动开票。根据核算办法的规定，该类业务会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-商品销售-***应交税费-应交增值税-销项税使用FAM的单位，应收发票业务可以从库存模块自动导入，会计人员须运行：HDPI_P042_应收接口表数据导入（上线单位创建销售发票）和接口-自动开票程序导入数据。对导入的数据，财务人员应认真与出库单进行核对，确认无误后再通过税控机开票。从应收发票模块打印相关的凭证，将开出发票的存根联作为凭证的附件。2销售成本的确认应用FAM系统，主营业务成本的确认不需要财务人员完成，业务人员办理出库手续后会自动生成相关会计分录：借：主营业务成本贷：库存商品但是，财务人员应在会计期末结账前运行相关程序，将库存模块数据导入总账系统。3向电厂收取物资代保管费，财务人员应根据收取的金额向电厂开“服务业发票”，项目为仓储服务，使用FAM系统的，应手工在应收发票模块录入发票。该类业务处理要求如下：借：主营业务收入-提供劳务贷：应收账款4应收收款业务当月对电厂销售形成的应收账款应及时办理收款结算。收到电厂的货款，应：借：银行存款贷：应收账款使用FAM处理业务，在应收收款模块，登记收款业务并核销应收发票，其会计分录为：借：银行存款贷：预收账款-未核销借：预收账款-未核销贷：应收账款5收入、成本等会计账款的期末结转见结账部分。注意：物资分公司主要是对电厂提供服务，一般不对外。如有对外销售，应及时收回应收账款，注意坏账风险。与电厂形成的应收账款，一般要求当月办理结算，应收账款期末不留余额。与电厂结算，一般应取得货币资金，不用汇票办理结算，如确实需要，应落实背书转让方或办理买方付息贴现业务，方可接收。对电厂销售，一般应在当月的25日左右停止出库领料，以确保不出现应收账款期末余额或形成未开票销售。月末结帐前，应与电厂核对应收账款余额和当年结算现金流。应注意学习《华电国际电力股份有限公司资产管理办法》第20条的相关规定。二.应付账款和采购业务分公司根据电厂需求计划办理采购业务，一部分由分公司自己寻找供应商完成，一部分由物资公司总部配送。传统手工记账模式中，业务人员在货物验收入库后将采购手续、入库手续交分公司财务办理记账。财务人员根据相关资料进行会计核算，借：库存商品贷：应付账款（或直接付款“银行存款”）。1使用FAM处理采购业务，主要涉及采购模块、库存模块和应付模块。具体业务环节包括接收、入库，发票录入和付款等。业务人员通过采购模块办理接收手续，通过库存模块办理入库手续。通过采购模块，业务人员接收材料，会计分录为：借：在途材料，贷：应计负债；通过库存模块，将接收的材料办理入库手续，会计分录为：借：库存商品，贷：在途材料。财务人员应定期将采购、库存模块的会计信息导入总账模块，一般可以在月末结帐前导入。2业务人员应办理结算审签单、入库单等单证及供应商发票一起交财务。财务人员应审核发票、结算单、入库单后在应付发票模块录入发票，录入发票后会计凭证将自动生成。借：应计负债贷：应付账款应交税金—应交增值税-进项税-17%（等）注意，取得的发票可能是17%的进项税，也有可能是13%，或者是小规模纳税人的3%。但是财务人员应尽量要求业务人员取得17%的发票，不要小规模纳税人发票。否则，按3%购进，然后按17%销售会产生不必要的损失。通常情况下，我们取得的发票金额可能与结算单不一致，不一致的情况包括材料金额不一致或进项税额不一致。进项税额不一致的，我们应对税额在分配时调整一致。材料金额不一致的，应将差额借记或贷记“主营业务成本”（注意输入内往段值）。存货计价按照先进先出法。存货采购计划的编制、平衡、调节及变动，采购定货合同的签订，市场采购及委托加工等执行公司有关物资、燃料、合同等专业管理的规定。存货的验收依据：采购计划、合同、发货凭证、装箱单及出厂的技术资料等；根据《华电国际电力股份有限公司资产管理办法》第21条的相关规定；结算时应注意“财务部门根据物资部门签发的验收单、发票、运单等原始凭证，按照公司《会计核算办法》的规定付款结算”对采购合同金额较大的货物，要按合同金额的一定比例留取质保金，待全部验收合格后进行清算。所属单位应每个月底由存货管理部门组织抽查盘点，抽查品种不少于30%。每年6月底和年终由存货管理部门、财务部门和审计部门共同对库存进行盘点清查，并就清查的盘亏、盘盈分不同情况予以处理。三、货币资金业务现金业务现金业务主要包括提取现金、支付现金和缴存现金业务。提取现金，出纳人员应填写现金支票向银行提取现金，FAM账务处理通过总账录入日记账，借：现金贷：银行存款。支付现金应按照相关规定处理，不得违规使用现金。物资分公司使用现金的业务主要是职工借备用金和支付职工报销费用。会计处理在“备用金和预付款业务”、费用报销业务中介绍。收取的现金应缴存银行，业务处理可在缴存银行取得回单后，在FAM总账模块录入日记账，借：银行存款，贷：现金。2.银行存款业务银行存款业务主要包括完成销售向电厂收取货款、向供货商支付货款、缴纳税款、支付报销费用，银行存款计息等。向电厂销售商品收取货款，一般应通过银行结算货款，收取支票、办理电汇等。请注意，除非有明确的供应商接收，一般不得收取“银行承兑汇票”。会计分录为：借：银行存款，贷，应收账款。FAM处理收取货款应通过应收收款模块。向供应商支付货款，使用FAM应通过应付付款模块处理。会计分录为：借：应付账款，贷：银行存款。缴纳税款，可根据完税凭证通过FAM总账模块录入日记账分录，借：应交税费--***，贷：银行存款支付报销费用，一般应先将取得的发票录入应付发票模块，再通过应付付款办理支付。银行一般于季度末的21日计息，收到银行计息的回单，账务处理为，借：银行存款，贷：财务费用-利息收入。FAM可以通过总账模块录入日记账。货币资金业务的主要注意事项应当参考公司资产管理办法第23条和第24条，公司资金管理办法第13条和第14条。主要注意事项包括：库存现金要控制在限额内，多余部分要及时缴存银行；财务主管应定期对库存现金进行稽核；出纳应与相应的记账岗位分开，不得兼任；银行存款应定期对账，未达账项要及时清理，财务主管要认真审核对账单和调节表；支票应和财务印鉴分别存放，不签发空头支票；开设银行账户须经上级批准。四.预付账款的会计核算物资分公司的预付账款主要是围绕采购业务发生的必须预先支付的货款。预付账款应按照公司资产管理办法和资金管理办法的规定办理。可以参考公司资产管理办法第25条和资金管理办法第15条，主要注意事项包括：预付账款必须凭有效的经济合同，坚决杜绝无合同付款；要有严格的批准程序；严格按合同规定支付预付款，如合同没有规定预付款比例，设备预付款不得超过合同金额的30%；材料及其他预付款不得超过合同金额的20%。要定期对挂账的预付账款进行清理，要求业务经办人员适时取得供应商发票或收回预付款，防止呆坏账的发生。经办人要及时办理结算，设备预付款在设备到货后15日内清算，材料及其他预付款在1个月内清算。未按规定清理预付账款的，不得办理下一次预付账款。FAM系统处理预付账款主要包括“预付款发票”录入、“预付款付款”和预付款的核销三个环节。财务人员应根据经批准的“预付账款凭单”和相关合同在应付发票模块录入预付款，其会计分录为：借：预付账款，贷：应付账款-材料款。录入预付款发票后，通过应付付款模块录入付款，其会计分录为：借：应付账款-材料款，贷：银行存款。取得供应商发票后，应在录入发票的同时，核销预付款。其会计分录为借：应付账款，贷：预付账款。五.其他应收款的核算除备用金外，分公司一般不得发生其他应收款业务。职工因工出差或办理业务经批准可以办理备用金借款。其会计处理与预付账款处理方式相同，录入预付款发票时，借：备用金，贷：其他应付款-应付职工；付款时，借：其他应付款-应付职工，贷：现金（银行存款）；报销时，借：其他应付款-应付职工。贷：备用金。主要注意事项包括：借支备用金，必须经批准借支备用金必须符合现金支出的相关规定必须及时清理、核销备用金，挂账不得超过三个月，年末不得留有余额。六.存货业务存货主要涉及存货的计价，存货采购、存货验收、库存管理、出库销售和存货的报废处置。相关规定可以参阅公司资产管理办法第26条。FAM对存货业务的处理主要涉及采购模块的接收，库存模块的入库、出库（组织间转移），销售退回、退货至供应商，向总账传送日记账等。以上业务，除向总账传送日记账外，不需要财务人员做任何操作。七.其他应付款业务其他应付款业务包含内容较多，涉及分公司的主要包括，扣取质保金、代扣税项、投标保证金、履约保证金、印花税等。FAM系统中，其他应付款业务应通过应付模块挂账或付款。一种情况是收取的其他应付款项，如收取投标保证金，；一种是提取的其他应付款项，如计提印花税；一种是扣取的其他应付款项，如从供应商发票中扣取的质保金等。收取其他应付款，其会计分录为：借：银行存款，贷：其他应付款-***；提取的其他应付款，其会计分录为：借：销售费用--****，贷：其他应付款-***；扣取的其他应付款，分两步完成，第一步在应付发票模块录入其他应付款发票，会计分录为：借：应收应付中转，贷：其他应付款-***；第二步，对供应商发票虚拟付款，在应付付款模块录入付款，会计分录为：借：应付账款-材料款，贷：应收应付中转。八.应付职工薪酬涉及物资分公司的应付职工薪酬包括工资、福利费、社会保险（基本养老保险、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、年金、其他保险）、住房公积金、工会经费、职工教育经费、住房补贴、残疾人就业保障金、劳动保护费等。1工资物资分公司的工资发放参照所在电厂标准，工资奖金等发放表需要经所在电厂和物资公司本部盖章确认。财务人员应根据经确认的发放表进行会计处理。发放时，借：应付职工薪酬—工资-发放，贷：银行存款等。从职工个人工资中扣交的社保费用（基本养老保险，补充养老保险、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险）、住房公积金、代扣的个人所得税等，应计入相应科目的贷方。如果涉及其他应收款、其他应付款等，应贷记“应收应付中转”，然后在应付发票模块作相关处理。工资中按月发放的住房补贴，应直接借记“销售费用－住房补贴”。月末，应根据应付职工薪酬-工资科目余额计提工资，借：销售费用—工资，贷：应付职工薪酬—工资-计提。２福利费按照新会计准则的要求，福利费在１４％的标准上据实扣除，不再按照工资总额计提。注意，１４％的福利费包含基本医疗保险和补充医疗保险。福利费的其他开支，应执行财政部财企[2009]242号的开支办法，在规定的范围内开支。手工处理福利费支付业务时，应借记“应付职工薪酬-福利费”--***，贷记“现金”等。FAM中，福利费支付时，一般应通过应付发票录入相关业务，然后通过应付付款支付。应付发票录入，借记“应付职工薪酬-福利费”，贷记“应付帐款- 其他”或“其他应付款-应付职工”。应付付款录入，，借记“应付帐款- 其他”或“其他应付款-应付职工”贷记“现金”。月末，应将应付职工薪酬-福利费的本月余额（本月发生数）结转至销售费用，借记““销售费用-福利费”，贷记“应付职工薪酬-福利费-提取”3社会保险和住房公积金从职工个人工资中按比例扣缴的社会保险（基本养老保险、年金、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险）、住房公积金，在做工资发放凭证的同时，应将应发工资和实发工资的差额扣除应扣缴的个人所得税，贷记“应付职工薪酬-社会保险-基本养老保险等-个人”。企业按照规定比例提取的社会保险，应借记“销售费用-社会保险费-***”，贷记“应付职工薪酬-社会保险-基本养老保险等-企业”。交付提取和扣取的社会保险费用，应借记“应付职工薪酬-社会保险-基本养老保险等-个人（或企业）”，贷记“银行存款”。４住房补贴住房补贴执行所在地政策标准。住房补贴一般随工资一同发放，按照应发放的住房补贴，应借记“应付职工薪酬－住房补贴”。月末，应将当月发放的住房补贴计入费用，借记“销售费用－住房补贴”，贷记“应付职工薪酬－住房补贴”。５残疾人就业保障金残疾人就业保障金执行所在地政策。残障金应据实缴计入费用，主要包括缴纳和计提工作，缴纳时，借记“应付职工薪酬－残疾人就业保障金”，贷记“银行存款”；月末根据实缴金额借记“销售费用－残疾人就业保障金”，贷记“应付职工薪酬－残疾人就业保障金”。６工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费按照当期工资总额计提。工会经费应取得财政监制的工会经费专用收据。计提时，借记“销售费用”，贷记“应付职工薪酬-工会经费（或职教经费）”。使用时，应借记“应付职工薪酬-工会经费（或职教经费）”，贷记“现金（或银行存款）”，使用FAM处理此类业务，可以通过应付发票和应付付款模块做相关处理。7劳动保护费劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键是：1）劳动保护费是物品而不是现金；2）劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品；3）从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付福利费中开支，而不是在管理费用中开支。劳动保护费核算包括使用和计提。使用时，通过应付发票模块录入相关业务发票，并通过应付付款模块支付相关款项。应付发票中，借记“应付职工薪酬-劳动保护费”，贷记“应付帐款-其他”，应付付款中，借记“应付帐款-其他”，贷记“银行存款”8其他根据所在地区的相关政策，有些分公司可能需要缴纳工伤保险、生育保险、残疾人就业保障金和其他保险，上述保险应按照具体情况采用计提或者在支出时记入“应付职工薪酬-***”的借方，并于期末据实结转到销售费用中。九、应缴税费涉及分公司的应缴税费主要包括：应缴增值税、应缴营业税、应交城市维护建设税、应缴个人所得税、教育费附加和未缴增值税。1增值税应交税费对增值税的核算设置两个二级明细科目，“应交增值税-销项税”、“应交增值税-进项税-**”、和“未缴增值税”明细科目。在处理销售收入业务的同时，应贷记“应交增值税-销项税”。在处理购进存货业务的发票时，应借记应交增值税-进项税-**”，按照取得的发票税率分别计入17%、13%、3%等明细科目中。每月应将进项税科目的发生额与税控认证的进项税额核对一致。期末销项减进项的差额，当为应交时，应将差额转入未缴增值税科目的贷方，当为留抵时，不做处理。当期缴纳增值税时，应借记“未缴增值税”。2营业税应计提营业税的应税业务，分公司主要是仓储代保管费。收取仓储代保管收入的当期，应按照收取的代保管收入和营业税税率（5%）计算营业税，计提时借记“营业税金及附加-”，贷记“应交税费-应交营业税”缴纳时，应借记“应交税费-应交营业税”，贷记“银行存款“。3城市维护建设税和教育费附加城建税一般按照应交增值税和营业税的7%计算缴纳，教育附加税法规定是按照应交增值税和营业税的3%计算缴纳，部分省份出台了地方教育费附加，税率为1%。计提城建税和教育附加的公式为：（本期应交增值税+本期应交营业税+本期应交消费税）*税率计提时，借记“营业税金及附加-”，贷记“应交税费-应交城建税”、“应交税费-应交教育费附加”缴纳时，应借记“应交税费-应交城建税”、“应交税费-应交教育费附加”，贷记“银行存款“。4应交个人所得税个人所得税为代扣代缴。根据工资发放表中计算的应扣的个人所得税额，在借记“应付职工薪酬”的同时，贷记“应交税费-应交个人所得税”。缴纳时，借记“应交税费-应交个人所得税”,贷记“银行存款”。十.内部往来内部往来核算分公司和公司本部之间的非货款资金往来业务和期末利润的上划业务。分公司支付往来性资金给本部，借记“内部往来-拨经费”，贷记“银行存款”；收到本部往来性资金作相反分录。分公司本年利润的当期期末余额应上划公司本部，当为盈利时（贷方余额），应借记“本年利润”，贷记“内部往来”；当为亏损时作相反分录。十一.上级拨入资金公司本部在分公司设立初拨付一部分资金给分公司作流动资金周转，分公司在收到资金后借记“银行存款”，贷记“上级拨入资金”。十二费用报销业务主要涉及办公费、差旅费、低值易耗品摊销、修缮费、运输费、业务招待费、会议费、租赁费、河道维护费、物业管理费、进货运杂费、仓储保管费、印花税等。费用报销应履行必要的审批程序，必须取得发票且取得的发票符合规范要求（如真实、监制章、在使用期限内、付款人信息等）。经办人持发票报销时，财务人员应认真审核。处理相关报销业务，应通过应付模块录入发票并支付款项，在应付发票中，借记“销售费用--***”，贷记“应付账款-其他”或“其他应付款-应付职工”。需要核销预付款的应核销预付款。十二、期末结账期末结账，应首先将应付模块、应收模块、库存模块和采购模块的数据传送至总账。1结转收入和成本期末，应将本期主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本的期末余额结转至本年利润，在总账日记账中分别录入凭证，主营收入借记“主营业务收入-结转”（或其他业务收入），贷记“本年利润”；主营成本借记“本年利润”，贷记“主营业务成本-结转”（或其他业务支出），结转后期末余额为零。2结转营业税金及附加期末，应将本期营业税金及附加的期末余额结转至本年利润，在总账日记账中录入凭证，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加-结转”，结转后期末余额为零。3结转销售费用期末，应将本期销售费用的期末余额结转至本年利润。借记“本年利润”，贷记“销售费用-结转”，结转后期末余额为零。4结转财务费用分公司财务费用为收到的存款利息，期末财务费用的余额应结转至本年利润，借记“财务费用-结转”，贷记“本年利润”，，结转后期末余额为零。会计期末，应与内部往来单位核对账目，包括与电厂之间核对应收账款（期末一般不允许留有余额）、预收账款等，当年的现金流，与物资公司本部的应付账款、预付账款、内部往来、内部购进商品成本、当年的现金流量等。期末，应将“库存值报表”、“接收值报表”与在途材料、库存商品等科目核对，确保无期末库存；应将“未开票接收值报表”与“应计负债”科目核对，保证应计负债金额正确，与业务人员核对入库、出库情况，查清是否有错误的入库、出库。第三部分主要会计基础工作一.与FAM系统相关的会计基础工作1.会计期间FAM系统会计期间包括总账会计期、应收会计期、应付会计期、采购会计期和库存会计期。会计期的打开、关闭由财务人员负责。为保证各项工作的正常开展，一般情况下，会计期应于当月的第一天及时打开，在月末关闭相关会计期，无特殊情况不得提前或延后。2.供应商目前，供应商还没有实现集团统一管理和维护。供应商信息维护暂仍为各单位财务人员承担。供应商信息维护包括新增供应商、修改供应商信息、停用供应商和供应商的合并。完备的供应商信息应包括，供应商名称、编号、组织机构代码、税号、地址、开户行、账号、所在城市和省份名称、地点、国家、邮政编码、联系电话、联系人、传真等内容。如何维护供应商可参阅相关手册。3.职工职工信息一般由所在单位提出申请，系统管理员统一维护。涉及职工报销、借支备用金等业务时，应将系统中维护的职工添加为员工型供应商，增加方法与增加供应商类似。4.客户涉及销售的业务，应在应收模块中加入客户信息。客户包括内部客户和外部客户，内部客户编码规则为：N+客户编码+000，如“华电青岛发电有限公司”系统代码为170，客户编码为：N170000。外部客户编码规则为C+本单位代码+顺序号，如C360123，代表为邹县分公司编号为123号的外部客户。5.会计科目（1）系统会计科目的设置、增减全部由FAM系统管理部门处理，一般情况下不得调整，确需增加应填写申请单，经批准后由FAM系统管理部门增加。物资分公司所使用的主要会计科目如下表：会计科目说明类别过帐帐户类型1资产汇总否资产1001现金一级科目否资产100101现金-人民币是资产1002银行存款一级科目否资产100201银行存款-人民币二级科目否资产10020101银行存款-人民币-建行是资产10020102银行存款-人民币-工行是资产10020103银行存款-人民币-中行是资产10020104银行存款-人民币-交通是资产10020105银行存款-人民币-农行是资产10020106银行存款-人民币-华夏是资产10020107银行存款-人民币-招行是资产10020108银行存款-人民币-兴业是资产10020109银行存款-人民币-深发展是资产10020110银行存款-人民币-民生是资产10020111银行存款-人民币-浦发是资产10020112银行存款-人民币-光大是资产10020113银行存款-人民币-商业是资产10020114银行存款-人民币-城市信用社是资产10020115银行存款-人民币-农村信用社是资产10020117银行存款-人民币-国家开发银行是资产10020118银行存款-人民币-中信银行是资产10020119银行存款-人民币-广东发展银行是资产10020120银行存款-人民币-华电财务公司是资产10020121银行存款-人民币-北京银行是资产10020122银行存款-人民币-中国电力财务公是资产10020123银行存款-人民币-徽商银行是资产10020124银行存款-人民币-中国邮政储蓄银是资产1111应收票据一级科目否资产111101应收票据-银行承兑汇票是资产1131应收账款-汇总一级科目否资产113101应收账款是资产1144其他应收款-汇总一级科目否资产114401其他应收款是资产1151预付账款一级科目否资产115102预付账款-材料款是资产115109预付账款-其他是资产1171备用金-汇总一级科目否资产117101备用金是资产1201在途材料-汇总一级科目否资产120101在途物资是资产120103材料成本差异是资产1243库存商品-汇总一级科目否资产124301库存商品是资产1905递延所得税资产一级科目否资产190502递延所得税资产-工资结余是资产190505递延所得税资产-其他是资产2121应付账款一级科目否负债212104应付账款-材料款是负债212108应付账款-其他是负债212109应计负债是负债2131预收账款一级科目否负债213101预收账款-未标识是负债213102预收账款-未核销是负债213103预收账款-记帐是负债2141应付职工薪酬一级科目否负债214101应付职工薪酬-工资二级科目否负债21410101应付职工薪酬-工资-计提是负债21410102应付职工薪酬-工资-发放是负债214102应付职工薪酬-职工福利二级科目否负债21410201应付职工薪酬-职工福利-计提是负债21410202应付职工薪酬-职工福利-医药费是负债21410203应付职工薪酬-职工福利-福利人员是负债21410204应付职工薪酬-职工福利-离退休人三级科目是负债2141020401应付职工薪酬-职工福利-离退休人是负债2141020402应付职工薪酬-职工福利-离退休人是负债2141020499应付职工薪酬-职工福利-离退休人是负债21410299应付职工薪酬-职工福利-其他是负债214103应付职工薪酬-社会保险费二级科目否负债21410301应付职工薪酬-社会保险费-基本养三级科目否负债2141030101应付职工薪酬-社会保险费-基本养是负债2141030102应付职工薪酬-社会保险费-基本养是负债21410302应付职工薪酬-社会保险费-基本医三级科目否负债2141030201应付职工薪酬-社会保险费-基本医是负债2141030202应付职工薪酬-社会保险费-基本医是负债

21410303应付职工薪酬-社会保险费-补充医三级科目否负债2141030301应付职工薪酬-社会保险费-补充医是负债2141030302应付职工薪酬-社会保险费-补充医是负债21410304应付职工薪酬-社会保险费-失业保三级科目否负债2141030401应付职工薪酬-社会保险费-失业保是负债2141030402应付职工薪酬-社会保险费-失业保是负债21410305应付职工薪酬-社会保险费-工伤保三级科目否负债2141030501应付职工薪酬-社会保险费-工伤保是负债2141030502应付职工薪酬-社会保险费-工伤保是负债21410306应付职工薪酬-社会保险费-生育保三级科目否负债2141030601应付职工薪酬-社会保险费-生育保是负债2141030602应付职工薪酬-社会保险费-生育保是负债21410307应付职工薪酬-社会保险费-年金三级科目否负债2141030701应付职工薪酬-社会保险费-年金-是负债2141030702应付职工薪酬-社会保险费-年金-是负债21410399应付职工薪酬-社会保险费-其他保三级科目否负债2141039901应付职工薪酬-社会保险费-其他保是负债2141039902应付职工薪酬-社会保险费-其他保是负债214104应付职工薪酬-住房公积金二级科目否负债21410401应付职工薪酬-住房公积金-企业是负债21410402应付职工薪酬-住房公积金-个人是负债214105应付职工薪酬-工会经费是负债214106应付职工薪酬-职工教育经费是负债214112应付职工薪酬-住房补贴是负债214113应付职工薪酬-残疾人就业保障金是负债214115应付职工薪酬-劳动保护费是负债214198应付职工薪酬-分摊是负债214199应付职工薪酬-其他是负债2175应交税费一级科目否负债217501应交税费-应交增值税二级科目否负债21750101应交税费-应交增值税-进项税额三级科目否负债2175010100应交税费-应交增值税-进项税额-3是负债2175010101应交税费-应交增值税-进项税额-4是负债2175010102应交税费-应交增值税-进项税额-6是负债2175010103应交税费-应交增值税-进项税额-7是负债2175010104应交税费-应交增值税-进项税额-1是负债2175010105应交税费-应交增值税-进项税额-1是负债2175010106应交税费-应交增值税-进项税额-1是负债21750102应交税费-应交增值税-已交税金是负债21750103应交税费-应交增值税-销项税额是负债21750104应交税费-应交增值税-进项税额转是负债21750106应交税费-应交增值税-转出未交增是负债21750107应交税费-应交增值税-转出多交增是负债217502应交税费-应交营业税是负债217503应交税费-应交所得税是负债217504应交税费-应交城市维护建设税是负债217508应交税费-应交个人所得税是负债217509应交税费-教育费附加二级科目否负债21750901应交税费-教育费附加-一般是负债21750902应交税费-教育费附加-地方是负债217510应交税费-未交增值税是负债2181其他应付款一级科目否负债218101其他应付款-质保金是负债218102其他应付款-代扣税项是负债218103其他应付款-职工教育经费是负债218104其他应付款-工会经费是负债218106其他应付款-社保中心是负债218109其他应付款-应付职工是负债218111其他应付款-投标保证金是负债218113其他应付款-租赁保证金是负债218114其他应付款-印花税是负债218115其他应付款-履约保证金是负债218199其他应付款-其他是负债2185内部往来一级科目否负债218501内部往来-拨经费是负债218502内部往来-费用列转是负债2351上级拨入资金一级科目否负债235101上级拨入资金-股本是负债235109上级拨入资金-其他是负债3131本年利润-汇总一级科目否所有者权益313101本年利润是所有者权益314109利润分配-未分配利润是所有者权益5101主营业务收入一级科目否收入510101主营业务收入-商品销售是收入510102主营业务收入-提供劳务是收入510199主营业务收入-结转是收入5102其他业务收入一级科目否收入510209其他业务收入-其他-增值税收入是收入510210其他业务收入-其他-非增值税收入是收入510299其他业务收入-结转是收入5301营业外收入一级科目否收入530105营业外收入-违约金收入是收入530106营业外收入-罚款收入是收入530109营业外收入-其他是收入530199营业外收入-结转是收入5401主营业务成本一级科目否费用540101主营业务成本-商品销售是费用540102主营业务成本-提供劳务是费用540199主营业务成本-结转是费用5402营业税金及附加-汇总一级科目否费用540201营业税金及附加-主营业务税金及是费用540202营业税金及附加-其他业务税金及是费用540299营业税金及附加-结转是费用5405其他业务支出-汇总一级科目否费用540501其他业务支出-材料销售二级科目否费用54050101其他业务支出-材料销售-直接成本是费用54050102其他业务支出-材料销售-税金及附是费用540502其他业务支出-资产租赁二级科目否费用54050201其他业务支出-资产租赁-直接成本是费用54050202其他业务支出-资产租赁-税金及附是费用540504其他业务支出-废品支出二级科目否费用54050401其他业务支出-废品支出-直接成本是费用54050402其他业务支出-废品支出-税金及附是费用540509其他业务支出-其他二级科目否费用54050901其他业务支出-其他-直接成本是费用54050902其他业务支出-其他-税金及附加是费用540599其他业务支出-结转是费用5501销售费用一级科目否费用550101销售费用-办公费是费用550102销售费用-水电费是费用550103销售费用-差旅费是费用550104销售费用-进货运杂费是费用550105销售费用-仓储保管费是费用550106销售费用-折旧费是费用550107销售费用-商品损耗是费用550108销售费用-低值易耗品摊销是费用550109销售费用-劳动保护费是费用550110销售费用-修缮费是费用550111销售费用-运输费是费用550112销售费用-租赁费是费用550113销售费用-业务招待费是费用550114销售费用-劳动保险费二级科目否费用55011401销售费用-劳动保险费-基本养老保是费用55011402销售费用-劳动保险费-离退休费用是费用55011403销售费用-劳动保险费-补充医疗保是费用55011404销售费用-劳动保险费-基本医疗保是费用550115销售费用-待业保险费是费用550116销售费用-工资是费用550117销售费用-工会经费是费用550118销售费用-职工教育经费是费用550119销售费用-福利费是费用550120销售费用-住房公积金是费用550121销售费用-住房补贴是费用550122销售费用-财产保险费是费用550123销售费用-印花税是费用550124销售费用-会务费是费用550125销售费用-物业管理费是费用550126销售费用-工伤保险是费用550127销售费用-生育保险是费用550128销售费用-河道维护费是费用550129销售费用-企业年金是费用550130销售费用-取暖费是费用550131销售费用-独生子女费是费用550132销售费用-职工薪酬二级科目否费用55013201销售费用-职工薪酬-工资是费用55013202销售费用-职工薪酬-福利费是费用55013203销售费用-职工薪酬-社会保险费三级科目否费用5501320301销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320302销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320303销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320304销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320305销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320306销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320307销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320308销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用5501320399销售费用-职工薪酬-社会保险费-是费用55013204销售费用-职工薪酬-住房公积金是费用

55013205销售费用-职工薪酬-住房补贴是费用55013206销售费用-职工薪酬-工会经费是费用55013207销售费用-职工薪酬-职工教育经费是费用55013208销售费用-职工薪酬-劳动保护费是费用55013209销售费用-职工薪酬-离退休人员费是费用550198销售费用-其他是费用550199销售费用-结转是费用5503财务费用一级科目否费用550301财务费用-利息收入是费用5601营业外支出一级科目否费用560108营业外支出-税收滞纳金、罚款及是费用560109营业外支出-合同违约金及罚款支是费用560112营业外支出-非常损失是费用560198营业外支出-其他是费用560199营业外支出-结转是费用5701所得税费用一级科目否费用570101所得税费用-当期所得税费用是费用570102所得税费用-递延所得税费用是费用570199所得税费用-结转是费用5801以前年度损益调整-汇总是费用580101以前年度损益调整是费用580199以前年度损益调整-结转是费用6001中转一级科目否资产600101应收应付中转是资产（2）FAM系统会计核算科目一般包括公司段、部门段、科目段、子目段、内往段、项目段。物资公司会计核算中一般要选择科目段值、子目段值（目前主要用于银行存款），内往段值。其他段值可以使用系统默认增值。（3）使用总账模块，会计核算科目借贷方由用户自由分配；使用库存、采购模块，会计核算科目在系统初始设置时设定，不需要财务人员处理；使用应付模块，应付发票的贷方在供应商信息维护时设定，借方一种是由财务人员处理时分配，一种是由系统自动产生，应付付款的借贷方由系统设置时分配，财务人员操作时自动生成；应收发票和应收收款一般由系统设置时分配，录入应收发票和收款时自动产生。6明细账（1）目前系统主要使用的明细账产生方式是在总账模块提交相关请求产生，可以将产生的明细账导出，其格式为.XML,可以用EXCEL打开。但要注意，可能账页较大，需要时可分类打印。（2）系统还可以用另一种方式提出请求，随后可以在请求查找中找到，并以网页形式打开，可以打印，但目前已基本不再使用。（3）明细账可以按照年度分类打印装订，打印装订后的明细账要注意页码的连续，不可以出现断页、缺页，要经经管人员审查签章，确保正确无误，要注意贴花（印花税票）。7凭证（1）凭证主要包括总账日记账凭证、应收发票、应收收款、应付发票、应付付款等凭证，采购、库存等模块产生的凭证导入总账后打印，打印的总账凭证、包含子模块多项业务的应打印凭证清单，凭证清单可以提交请求产生。（2）凭证编号一般应连续，出现断号、重复号的要特别在凭证封面中注明。（３）收到的供应商发票及其审签单、入库单等原始凭证一般应附在应付发票凭证的后面；付款审签手续和银行付款回单、供应商开出的收据等应附在应付付款凭证的后面；销售发票的记账联、出库单应附在应收发票凭证的后面，收到的银行收款回单应附在应收收款凭证的后面；库存、采购模块产生的总账日记账凭证可以不附附件，其余在总账日记账中录入的业务，应将原始凭证附在相应凭证的后面。（４）凭证目前采用的尺寸一般为１２７＊２１０（５）凭证附件应折叠整齐附于相关记账凭证的后面（６）凭证应按照以上应付发票、应付付款、应收发票、应收收款、总账凭证等分类装订，号码连续。装订时应注意厚度。（７）装订好的凭证应装入凭证盒归档。８试算表FAM系统提供试算表供用户使用，试算表即通常所说的科目余额表。（1）物资公司财务用户常用的试算表包括：“明细“、“汇总1”和“汇总2”；如图：（2）试算表金额类型一般使用的有两类，PTD为期初至今（表示月初至月底）；YTD为年初至今（表示年初至当期月底）（3）试算表可以导出，导出的试算表保存为文本格式，用EXCEL打开可以转换为.XLS格式。９库存值报表会计人员应于月底检查库存值报表，将数据与总账库存商品科目核对一致。按照公司规定，期末库存商品应为零，提出的库存值报表也应为零，即期末无库存。如果有库存，需要查清原因，在结帐、关闭会计期前处理完毕。库存值报表可以从“物资管理查询用户-物资客户化报表”提取，如图：10接收值报表会计人员应于月末检查接收值报表，将数据与在途物资科目核对，并保持其余额为零，提报表请求方法与“库存值报表”方法一致。11未开票接收值报表会计人员应于月末检查未开票接收值报表，将数据与“应计负债”科目核对一致。提请求方法与“库存值报表”方法一致。12期末过账期末过账包括将采购模块、库存模块、应付模块和应收模块数据传送至总账；将总账凭证过账等。采购模块数据过总账采购模块数据过总账可参考下图：库存模块数据过总账库存模块数据传总账操作一步为“总账传送”，一步为“导入日记账”分别见下两图：应付模块数据过总账应付模块数据过总账请求在应付模块提交，如图：（4）应收模块数据过总账应收模块数据过总账通过应收模块提请求，如图：（5）总账凭证过账总账凭证过账通过总账模块提交“过账”请求，选择要过账的凭证，如图：二、发票与原始凭证1发票包括对外开具的发票和收到的发票，对外开发票，包括开增值税发票和开普通发票两种。对外开发票需通过税控机开发票，一般情况下增值税发票需手工录入，然后通过税控系统打印。目前华电国际山东物资有限公司国际FAM系统提供了开票借口，可以自动导入税控系统，实现自动开票。物资分公司对电厂等单位销售商品，应开具增值税发票，开出发票后应将第一联作为记账凭证附件一同保存；对外开普通发票，物资分公司目前主要是向电厂收“物资代保管费”。收到的发票包括增值税发票、普通发票、运输费发票、火车票、汽车票、飞机票、保险发票、过路过桥费、停车费、订票费、出租车票等。收到发票，财务人员应认真审核，审核要点包括：是否有本单位的名称（客户名称），税号等税务登记事项是否正确，增值税发票抵扣联能否通过验证，普通发票和其它票证是否是合规、真实的票证，发票金额是否正确等。收到的发票要作为相关业务凭证的附件附后。2自制原始凭证包括：入库单、出库单（汇总表）、结算审签单、付款通知单、预付款申请单、备用金申请单、收据、报销单、差旅费报销单等。收到供应商发票应同时取得结算审签单和入库单，附于相关记账凭证的后面；收到职工报销发票应同时取得报销单附于记账凭证的后面；收到差旅费发票应连同查旅费报销单作为记账凭证的附件附后；预付款申请单、备用金申请单一式三联，应付发票凭证和应付付款凭证各附一联，业务经办人（借款人）留存一联在销账时提供给财务。自制原始凭证要根据管理制度的要求完善签字审批手续，不得出现未经批准的情况。三、会计档案1、企业每年形成的会计档案应由财务部按归档的要求负责整理、立卷或装订成册，当年会计档案在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包保存。2、财务部指定专人对会计档案进行妥善保管，存放要有序，查找要方便，同时要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。3、会计档案应遵循纸质文档和电子数据双备份原则，且对于重要的电子数据应尽量采取两种不同的介质进行备份，并存放于不同地点。电算化会计档案要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，保证会计档案资料的安全完好。4、保存的会计档案应为本单位的财会人员提供查阅服务，非财会人员不得查阅。向外单位提供查阅服务时，须经本单位主管领导及财务总监签字批准，且会计档案原则上不得借出。5、经企业负责人批准，查阅或者复制会计档案时，需如实填写《会计档案调阅登记表》。查阅或者复制会计档案的人员不得将会计档案携带外出与借出，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。6、对保管期满的会计档案，要由档案部门和会计部门共同鉴定，严格审查，报经批准后，进行销毁处理。具体销毁程序按如下顺序执行。（1）由本企业档案部门会同会计部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2）企业总经理在会计档案销毁清册上签署意见。（3）由档案部门、会计部门和审计部门共同派员监督销毁会计档案。（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告企业总经理。（5）会计档案销毁清册交至档案部门长期保存。四、会计工作交接1、需要办理会计工作交接的情形：（1）会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接，没有办清交接手续不得调动或离职；（2）会计人员临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的，会计部负责人须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续；（3）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下五项移交准备工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕；尚未回复的事项，应予以答复处理；（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章；（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品。从事会计电算化工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容；（5）会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。3、会计人员在进行工作交接时，由交接双方在规定的期限内，按照移交清册列明的内容逐项进行交接：（1）现金、有价证券要根据账面余额清点移交。如发生账实不一致时，要在规定的期限内解决；（2）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应该编制银行存款账户余额调整表调节至相符，银行对账单的余额调整表必须经银行签证；未达账项，必须单证齐全或已在截止期后作会计处理。（3）会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，要查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责；（4）各明细账户余额与总账及有关账户必须核对相符，各种财产物资账面数与实物要相符，如发生账实不符应查清原因，并在移交清册中注明；（5）公章、收据、空白支票、发票等物品必须交接清楚；（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。4、会计人员办理移交手续时，必须有专人负责监交。一般会计人员交接由会计主管人员监交或委托会计师监交；会计主管人员交接，由部门领导人负责监交。5、交接后的有关事宜：（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等；（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（4）财务系统管理员，应从系统用户中删除移交人员的用户名，取消移交人员对财务系统的操作权限。6、其他注意事项（1）单位撤销时，应留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。（2）单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。（3）移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。（4）对于移交的未了会计事宜，由接替人继续办理。五、电算化1、财务系统的操作（1）会计部工作人员必须经过培训和电算化主管授权认可后方能进入系统进行上机操作，未经授权不得操作本系统。（2）会计部工作人员应按密码和操作权限操作，除系统管理员外其他人员不得擅自上机操作。（3）任何人员禁止在网络机器上安装和使用游戏软件；使用外来软盘时应先进行杀毒；使用内部局域网时禁止同时使用外部网络系统，以保证计算机数据安全和防止感染计算机病毒。（4）任何人员不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。（5）各岗位工作人员在操作使用计算机过程中如遇异常情况，要及时联系系统管理员进行解决，不得自行解决和处理。（6）操作人员对自己的上机注册名与口令要严格保守秘密，不得泄露。（7）操作人员必须严格履行岗位职责与操作权限，不能越权越位操作。未经会计部负责人同意，不能向他人提供各类会计数据。（8）输入到计算机的记账凭证必须经过复核人员审核才能进行记账。月末结账前确保本月凭单处理完毕。（9）系统管理员应定期检查、记录系统使用情况和故障情况，并保存必要的上机操作记录。2.数据备份（1）账务备份，使用FAM系统目前由公司统一定期备份，本单位不再备份；（2）报表备份，每月完成报表编制后，应将报表数据进行备份，一方面对报表系统数据库备份，一方面对远光报表导出EXCEL格式备份。第四部分会计报表报表软件目前报表统一使用远光报表3.0系统。二、报表内容与格式报表分月报、季报和年报。月报报表41张，涉及物资分公司的包括快报三张，资产负债表（快报）、利润及明细项目表(快报)、月度往来核对表—物资往来；正式报表包括：资产负债表、资产负债表(续)利润表、现金流量表、现金流量表（华电国际08）、货币资金情况表、应收票据情况表（华电国际）、应交税费情况表、应交税费情况表(华电国际08)、应付职工薪酬情况表、主营业务成本情况表、营业管理费用情况表、其他业务利润情况表、营业外收支、投资收益及财务费用情况表、内部现金流量明细(华电国际)、内部购进明细表、营业收入地区分部情况表、营业收入业务分部情况表、对外营业明细表、物资采购补充报表、销售费用明细表、内部债权－预付账款明细表、内部