企业全面预算管理与绩效评价研究-以上海镇康企业为例

企业全面预算管理与绩效评价研究——以上海镇康企业为例内容摘要在绩效考核体制改革中，员工的绩效考核是重要的组成部分，已经提高到企业责任制度的落实层面，确保各项权力合理的运用，保证员工队伍的专业化水平，提高员工团队的职业化建设。最近几年，国建下发了具有指导性意义的文件，各企业在此基础上从自身实际情况出发，不断推进完善员工绩效考核制度。本文重点是研究上海镇康企业预算绩效考核机制的优化策略，以该企业2015-2019年全面预算管理绩效评价统计表作为分析对象，采用文献研究法、案例研究法找出问题的症结所在，针对现有问题，改进现有的绩效考核方式、强化激励作用、注重人文关怀的企业文化建设等。关键词：全面预算绩效评价激励方式

Studyonthecomprehensivebudgetmanagementandperformanceevaluationofenterprises--takingShanghaiZhenkangEnterpriseasanexampleAbstractThispapermainlyanalyzesthesourceanddevelopmentstatusofperformanceappraisalmechanism,comparestheresearchontherelevantmechanismsofeachenterprise,andobtainsthereferencefortheenterprise.Onthisbasis,theanalysisofthecurrenttalentcompositionandtheexistingperformanceappraisalmethods,foundthatthereareloopholesinthemechanismandmustbeperfected,todemonstratetheneedandurgencyofthereformoftheappraisalmechanism.ThispaperfocusesontheoptimizationstrategyofthebudgetperformanceappraisalmechanismofShanghaiZhenkangenterprises,findoutthecruxoftheproblem,andinviewoftheexistingproblems:averagesalaryincentive,imperfectselectionandemploymentmechanism,formalizationofperformanceappraisal,lackofculturewithcorporatecharacteristicsandsoon,thispaperputsforwardcountermeasurestooptimizetheperformanceappraisalmechanismofenterprisesfromthefollowingaspects.Improvetheexistingperformanceappraisalmethods,strengthentheincentiverole,payattentiontotheconstructionofcorporatecultureandhumanisticcare,andcarryoutappropriateincentives.Keywords:ComprehensivebudgetperformanceevaluationIncentivemode目录TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 一、绪论（一）选题的背景及意义1.选题的背景在预算绩效管理改革的背景下，上海镇康企业的财务管理模式受到了很大的变化，各方面都发生了很大的影响。总体来说，预算绩效管理改革对企业财务管理具有积极意义，在提高我国事业单位财务管理改革和进步方面发挥着重要作用。如何开展预算绩效管理改革，有效提高企业的财务管理效率，是财务改革的关键的内容，需要相关人员的重视。随着各财务体制的深化，为了进一步提高服务能力，上海镇康企业加强财务管理模式，积极参加市场竞争，及时改善企业服务能力，降低成本，促进内部控制机制的有效改善，提高财务管理效率有必要提高。在推进企业财务管理的背景下，各企业将注重经济效益，提高自身的财务管理能力。企业应\t"C:/Users/Administrator/AppData/Local/Temp/360zip$Temp/360$3/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"严格按照财务制度进行管理，进一步完善管理制度，促进自身财务管理的顺利转变，有效促进企业各项工作的有序发展。2.研究的意义本论文的研究具有重要的现实意义。具体的表达是以下几个方面。助于有效运用企业的经济规律来促进适应市场的需要。商品交换适用于价值规律，就企业服务的形式而言，人民为服务支付帐目，企业员工为人民服务，市场经济也同样受到市场规律的作用和影响。上海镇康企业为了适应市场需求，更好地处理与外部的复杂经济关系，从而进一步有效运用经济规律研究企业的财务管理，保证正确定价，合理地补偿。（二）研究内容及方法1.研究内容本文研究内容是：第一章，对于员工的绩效考核制度与相关理论背后的制度逻辑，制度背景做一个深入的分析，这是本篇论文的理论重点。第二章是对员工绩效考核制度现状的考察，做了深入的对比分析，从而为接下来研究我国员工绩效考核制度提供参照和借鉴。第三章是对上海镇康企业做现状分析。对本次研究选取的企业的背景、目前所实施的员工绩效管理情况进行说明分析，并对其员工绩效考核制度目前存在的问题及原因进行分析。第四章是针员工绩效考核制度的优化分析，结合大量数据，相关文件，进行调查分析，提出优化方案。2.研究方法（1）文献研究法整理搜集相关的资料并归纳总结研究成果，从而能够对本文的研究课题进行全面的认识。任何一种研究都应当以前人所形成的研究成果为基础，因此在研究领域文献研究法成为必不可少的一类方法，特别是对于人文科学研究领域来说，这种研究方法至关重要。笔者通过收集和参考国企业绩效考核制度研究的相关理论资料，通过对这些文献进行分析，分析存在问题和特点，从中确定进一步研究的方向。（2）案例研究法本文将上海镇康企业作为研究对象，通过对该案例当中存在的一系列问题的研究分析，结合具体实际情况，提出最符合最有效的绩效考核方法。同时也为企业人才流失的问题敲响了警钟。二、预算管理绩效考核写的相关理论概述（一）全面预算理论本文采用了全面预算理论。在市场经济的大背景下，上海镇康企业服务改革也在逐步向市场化发展，企业面临的情况与过去不同。预算绩效管理的意义是某一特定组织在资金准备、运营、分配等过程中建立的管理制度，企业通过财务管理可以实现内部资金的合理分配和有效利用。通常，在财务管理活动中，重点实现5种功能。首先是资金的准备管理功能，第二是资金的投资管理功能，其次是资金的运营管理功能，接着是成本管理功能，最后是财务状况分析功能等。作为上海镇康企业日常管理的核心和主体，完善的企业财务管理制度和科学方案是必不可少的，在实际操作过程中，财务人员必须严格按照规章制度、行业标准依法行动。与此同时，市场规律也逐渐在企业的财务管理中发挥着日益重要的作用。我国企业对收益的感受性的缺乏持续了很长一段时间。这是受我国传统观念的影响，我国企业长期以来受到国家财政支持。（二）预算绩效考核理论企业强化财务管理是获取财务资源、加强财务监管和获取利润的需要；笔者根据此理论对上海镇康企业预算绩效管理密切相关的若干概念范畴和理论基础进行了分析；结合上海镇康企业预算绩效管理的基本情况及近年来企业所处的预算绩效环境，从管理的角度，进一步分析其财务管理过程中出现的问题，指出目前上海镇康企业存在资金不足和融资风险大、预算不足的刚性约束、成本计算不充分、固定资产管理混乱、收入畸变、内部审核和外部监督不足等问题并指出了这些问题发生的原因。最后，针对现存的问题，提出了具体的解决方案。主要包括改善上海镇康企业财务管理的基本规范和基础工作，开拓资金来源，加强风险防范，加强预算刚性约束，强化收入计算的真实性，开展全面成本计算，改善固定资产管理等。三、上海镇康企业预算管理绩效评价实证分析（一）AHP法基本原理1.建立递阶层次结构使用AHP解决实际问题，首先明确分析决策的问题，将其条理化，分层化，形成阶段性的结构。AHP所要求的层级结构一般由以下3个层级构成。目标层（1级指标）、基准层（2级指标）、措施层（3级指标）2.构造判断矩阵并赋值根据阶段构造，可容易构成判断矩阵。采用方法：反复询问专家两个要素中哪个重要。重要度为1-9，在表3-1中显示。表3-1重要性标度含义表重要性标度含义1表示2个元素相比，具有同等重要性3表示2个元素相比，前者比后者稍重要5表示2个元素相比，前者比后者明显重要7表示2个元素相比，前者比后者强烈重要9表示2个元素相比，前者比后者极端重要2,4,6,8表示上述判断的中间值倒数若元素i与元素j的重要性之比为aij，则元素j与元素i的重要性之比为aji=1/aij3.计算权向量与检验对于判断矩阵，计算各级指标权重(1)(2)然后，确定相应的平均随机一致性指标RI。如表3-2所示，由判断矩阵不同阶数，可得到平均随机一致性指标RI。表3-2平均随机一致性指标矩阵阶数12345678RI000.520.891.121.261.361.41计算一致性比例CR并进行判断(3)4.计算各级指标评分令，表示第k层元素对第k-1层元素影响力，则第k层元素得分5.构建评语级设定4个评语级及其对应分值：（1）w（k）＜0.2：管理绩效较差；（2）0.2≤w（k）＜0.5：管理绩效较好；（3）0.5≤w（k）＜0.8：管理绩效良好；（4）w（k）≥0.8：管理绩效优秀。（二）上海镇康企业预算管理绩效评价目前，上海镇康企业的全面预算管理流程包括预算准备、预算编制、预算执行、预算调整、预算评估等七个基本环节。在评价那个全面的预算管理的性能的时候，从上述7个部分展开。1.数据收集在收集数据时，需通过专家打分法获得。本文中，邀请40位专家对上海镇康企业预算管理的各个指标进行打分，这些专家包括该企业财会人员、财务学教师以及财务咨询专家。共发放问卷40份，全部有效回收，统计结果如表3-3所示。表3-32015-2019年全面预算管理绩效评价指标体系统计表二级指标编号三级指标20152016201720182019预算准备A1A11组织机构设置的合理性6869717679A12理念的宣传和培训力度6671767576预算编制A2A21预算编制依据科学性6166717781A22预算编制数据准确性6568728074A23预算编制内容全面性6371757676预算执行A3A31预算执行态度6773798486A32销售预算完成情况7681848896A33生产预算完成情况7782879093A34成本预算完成情况7980838491A35现金收支预算完成情况7176818688A36资产负债表预算完成情况7680838487A37利润表预算完成情况7482858586预算监控A4A41预算执行与监控权责分工6371767678A42预算监控过程记录完整性6871747576A43预算监控结果的有效性6574798387预算调整A5A51预算调整程序6671747678A52预算调整理由6170747980A53预算调整方案6468758082A54预算调整结果6671757677预算分析A6A61差异分析的及时性6274798688A62差异分析数据的准确性6676818791A63差异处理意见的合理性6574849199预算考评A7A71预算考核的及时性6171818893A72预算考核的准确性68737982852.通过AHP确定各指标权重（1）二级指标权重计算表3-4二级指标判断矩阵构建结果AA1A2A3A4A5A6A7A11214331A21/211/222/32/31/2A31214331A41/41/21/413/43/41/4A51/32/31/33/4111/3A61/32/31/33/4111/3A71214331根据式（1）可计算得二级指标权向量W=（0.22610.11290.22590.05700.07510.07510.2259）。根据式（2）、式（3），可计算得CI=0.00，RI=1.319，CR=0.00＜0.1。3.上海镇康企业全面预算管理绩效评估结果为增加计算结果对比性，均标准化为0-1的值，计算结果如表3-5所示。表3-5各二级指标影响值计算结果二级指标影响值XiA10.1234A20.1973A30.1406A40.1636A50.1234A60.0611A70.1906由表3.5可知，在所有二级指标中，A2(预算编制)影响值最大，为0.1973，这表明，对于上海镇康企业而言，预算编制工作对其全面预算管理绩效的影响力最高。其次，为A4（预算监控）、A7（预算考评）。A6（预算分析）的影响力最低，为0.0611。将表3.5第2列数据与二级指标向量权重相乘，可得上海镇康企业全面预算管理绩效总体表现，结果为0.2482＞0.2。可见，该企业的全面预算管理绩效处于“较好”水平。（三）实证研究结果1.缺乏足够的激励从上述实证过程可以看出，在上海镇康企业长期稳步的发展过程中，绩效评价与预算管理的作用和效率都是不可忽略的，二者对企业的发展产生了积极的影响，它们同时都需要有关的奖励措施。可是，在现今商业社会的推动下，大部分企业的运营举措与制度都存在不足，可以将其大致总结为如下两点：首先，一些企业在落实有关的奖励举措时，其运用的方法不够合理，由于并没有对有关的奖励体制进行完善，导致实施过程中，难以达到合理、合法和科学等要求，因此该体制在落实过程缺少原则与公正性，难以提升绩效评价与全面预算的质量；再者，缺少物质奖励。即在详细的奖励活动中，应当深入调查员工的实际状况，对现实中员工的需要有所把握，针对不同员工对于担任有关职务的渴求、精神安慰以及物质需求进行区分，杜绝象征性的奖励，这样的奖励既无法促使员工热情工作，又不能使员工的现实需求得到满足，最终导致在企业的运作中员工不能充分为企业效力。2.全面预算管理机制不够完善目前，在上海镇康企业的运营系统中，依然有许多需要完善的地方，其中的核心问题即各层级的企业管理者无法从根本上把握全面预算，这致使有关的管理者无法高效、正确地完成预算编制，无法联系企业的发展情况落实相关举措，导致企业的管理始终流于表面。不够细化的全面预算管理，最终造成企业的相关管理受到了阻碍。3.缺乏绩效考核方案企业着重点定位出现偏误是其发展过程中的普遍问题。企业在预算中普遍出现的问题即追求便捷简易和容易落实的预算手段，当研究停留在传统意义中增量与减量两方面时，以此为预算的编制形式将导致个别部门出现资源浪费、资源利用率低和分配失衡的情况。除此以外，公司战略和预算的脱节、预算和绩效评价的脱节、评价结果和奖惩的脱节等问题，使企业的绩效评价与预算管理在落实上受到了严重阻碍。上海镇康企业在发展运营时，顺利落实其考核制度可以在很大水平上建成并发展企业的全面预算管理工作，可以保证企业在发展进程中达成其目标，然而，就目前的企业来说，其发展中最为显著的问题就是缺少系统、周密的绩效考核体制，在企业的发展过程中无法与时代的发展相同步，不能将良好的状态提供给企业的发展。在企业的发展中，不是过于重视预算分析，忽略落实该制度的质量与效率，就是注重执行的结果，忽略了落实该工作的合理性与系统性。总而言之，在企业当前的发展过程中，从绩效考核来看，其工作仍然有许多需要加强的地方。4.缺少相应的目标规划所有企业在落实或发展某项具体项目或工作时，都应当提前制定完善、确切的工作目标，为企业员工营造一个积极向上的工作氛围，对于绩效评价和预算管理工作来说也是如此。可是，一些企业在发展中并没有制定高效、明确的目标，这对企业的运营和发展产生了不利的影响，使其在将来的发展过程中不能将更好的态势呈现出来。非但这样，在该情况下，公司内部的基层员工将逐渐丧失其工作热情，最终阻碍了企业发展的步伐。与此同时，企业在发展中所设置的奖惩制度也将形同虚设，失去其应有的价值，最终，从整体上来看，企业的发展将面临极大的危机。上海镇康企业中绩效评价与战略规划衔接不良的情况将增加企业成本管理的难度，所以，企业在编制全面预算管理和绩效评价的方法时应当对不足之处进行规避，在初步发展时期全面预算管理和企业长期发展战略和业绩考核不相结合。全面的预算管理缺乏相关管理人才。企业财务部门同时兼备预算工作等。企业由绩效评价和全面预算管理所总结的经验有利于企业制定发展战略，如果绩效评价系统和全面预算管理不够深入具体，将会导致预算和实际数据出现较大误差，这样绩效评价体系也将失去其存在的意义。5.对全面预算管理的目标和重要性的理解略有偏差在上海镇康企业内，各部门的中层管理人员和其他工作人员还没有完全理解全面预算的概念。甚至认为预算管理的工作是企业财务部门的业务范围。作为企业财务部门，很多财务人员都不知道自己的预算流程和业务。包括预算的重点和内容都处于模糊状态，对企业全面预算管理的目标和重要性的理解稍有偏差。上海镇康企业的资本投资主要是私人资本。上海镇康企业的日收入来源于企业业务的收入。\t"C:/Users/Administrator/AppData/Local/Temp/360zip$Temp/360$3/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"除了自己的收入外，它还可以申请为国家和地方的不同目的提供财政支持，而不是公立企业，企业的预算编制是企业业务活动及其收入发展的补充，其管理目标和重要性存在偏差。企业在财务运营管理方面仍存在许多局限性。四、上海镇康企业预算绩效管理的策略（一）改善激励制度使其能够发挥更大的作用在改革中，企业关系的领导和经营者应该重视评价工作的积极效果，并以此为根本进行优化和改善。在制定详细的奖励方案和策略时，首先要深入公司内部进行调查，并与企业实际的发展状况进行联系，对其加以分析、概括，详细了解各个部门和岗位中员工的实际需求，以此为前提，完善有关的奖励机制，在此情况下，奖励制度可以在极大的水平上激发员工的工作热情，同时保证员工的工作态度；再者，在具体落实时，有关负责人应当在全局的立场上进行考虑，全面的融合有关的奖励与考核制度，进而对奖罚体制进行补充和完善，在未来的应用中，联系其发展现状和详细的落实情况对其结果进行分析，确保计划有效的落实，可以在极大的水平上使企业的奖励成效得到完善，并收获明显的效果，确保全面预算管理与绩效评价工作能够顺利的开展。人才既是企业在发展中保持活力中的内在原因，又是企业发展的前提条件。所以，企业要想持续更新其考核评价与预算管理体制，就应当培养当前员工的专业化能力并持续引进人才。首先，在全面预算管理方面，应当从根本上考量人才标准，进而完成人才引进的工作。对人才标准进行合理的把握，不但要关注实际操作能力，还要关注学历，不能仅仅考虑一个方面。要使源头人才的质量得到保证，制定合理科学的人才招募准则；再者，应当定期的培训当前的员工，使他们定时参加外部学习。制定合理的培训方案，确保人才可以了解最新的方法与知识。特别是针对预算管理工作者，以及有关其知识层次的专业。应当通过持续地培训与学习提升员工的知识接受水平与学习水平、提升其专业技术水平并开拓其眼界。与此同时，在企业的绩效评价中应当持续更新奖惩体制，应当适时地运用物质奖励和精神表扬来鼓励表现出色的员工，以使员工激情饱满地投入到工作者中。同时可以提升员工对企业的归属感，应当批评教育部分态度消极的员工，如果员工不能及时改进，为了确保团队的品质，应当辞退这类员工。最终制定出合理的绩效评价系统。（二）强化对企业全面预算管理工作的组织管理体系在企业发展过程中，全面预算管理工作是组织管理工作的核心组成部分。在此过程中，首先应当将实际工作中的责任有效、合理地分配给构建全面预算管理系统的所有工作人员，具体的划分其中的制定方案、落实执行和分析评价等工作，另外，有关管理人员和制定人员在实施时要注意发展过程中的科学效果，在制定考察企业内部实际情况的前期系统时，必须采用滚动预算、工作基础运算和弹性预算等多种预算编制方法。加强和提高了企业全面预算管理工作的合理性和科学性。最后，在实施具体的预算编制时，会严格检查其中的预算平衡问题。（三）全面提升企业的绩效考核体系设计方案绩效考核系统的设计工作可以在很大水平上影响该工作的落实情况。所以，企业在开展有关管理工作时，如果想要使绩效考核系统得到有效的落实和运用，就应该在极大的水平上完善并优化有关工作内容。在优化该项工作时，企业和有关工作者需要落实的工作内容有：其一，对绩效考核工作所贯彻的根本原则应当加以明确，也就是公平性、可控性、分级评价性和时效性等。其中，可控性即在应用该体系时，可以科学、合理地实现有关指标，使企业内部的运行状况可以得到客观的管理与审视；时效性指在实施绩效考核系统时，可以在极大的水平上高效、及时地完成有关考评，同时可以快速完成奖惩工作，该方式既能够确保绩效考核系统的效果，还可以在极大水平上使企业整体的运营效率得到提升；分级评价性，实施分级评价性原则的主要目的是能够在最大水平上分化有关责任，在开展全面预算管理工作时，企业应当对责任进行合理的分化，在具体的部门和个人身上落实责任，这可以使企业整体的工作质量得到明显的改善；公平性，企业运行时其核心执行准则即公平，员工的工作态度很大水平上取决于执行效果的公平性，在企业日后的发展中它也产生着关键的影响。所以，企业在实施绩效评价工作时，应当培养员工的工作积极性，提升其信心，要对执行力的公平原则予以足够重视。在具体落实时，企业应当从整体上对体系进行把握，使其管理形式可以在内部管理、客户和财务等方面有所优化。在实施上述举措的同时，还应当在此工程中建立合理、科学的绩效考核形式，以此确保考核工作能够准确无误的进行。（四）完善预算管理与绩效评价的目标性规划应当使企业整体运营的规划原则在其发展中不断得到强化，进而帮助企业实现长远发展。在企业的绩效评价和全面预算管理工作中，应当对传统形式中循规蹈矩的工作状态进行创新，以长远发展的角度来看待问题，使有关的运营形式可以在其发展中得到逐步的深化。所以，企业在其发展中应当系统规划某个运营举措、单一项目和整体的发展，使企业中的有关发展能够深入达成。除此以外，对于一些阶段性、周期性的工作，企业应当落实分割计划，细化目标，增强员工工作的主动性。同时，在具体落实该工作时，企业应当设立具体的执行部门，使该部门规划企业未来的发展策略，并对其他部门的完成情况进行督促，从某种意义上来讲，该部门能够同时执行监督与制定两个功能，既能够对措施的实行状况进行落实，又可以与基层员工进行直接联系，可以及时发现目标规划的不合理情况并沟通解决。（五）理解全面预算管理的重要性全面预算管理系统十分庞大，其中融合了繁杂的类目，其管理水平的提升，不能仅仅依靠一个或几个部门的努力工作。为了减少绩效目标在发展工程中的阻碍，应当强化对各环节、员工和部门的监督管理，对不同部门的分工和不同环节的流程加以明确，最终，在实现对各部门员工有效统筹管理的同时，顺利完成全面预算管理及绩效评价工作。除此以外，还应当充分关注运营过程中的执行控制工作，它作为整体运营中的核心部分，可以通过不同的运营部门来优化有关的全面预算管理工作组织系统。完备的制度是提升企业管理水平的前提。要想使企业预算管理中的问题得到解决，既要使预算管理的流程得以规范，以明确的行业准则来规范会计工作者，又要对企业的预算管理制度进行改进，明确员工的岗位职责。与此同时，不能脱离企业自身的发展特色，在制定预算管理体制时应当与企业的发展相适应，对预算管理流程进行持续的规范，使其逐渐规范，最终转变为制度化的预算管理。五、结论随着经济水平的提高，企业之间的市场竞争越来越激烈。这要求企业转换自身的管理理念。以提高业绩、经济效益为工作目标，建立完善的绩效评价系统，提高企业竞争力，促进持续发展。各种行业和产业的发展离不开预算的支持。预算支持对企业的发展起着决定性的作用。因此，在今后开展经济建设的过程中，要加强对企业全面预算发展的支持和指导，采用科学的金融理论来扩大金融市场。良好的经济发展环境是保证金融稳定性的重要前提条件。只有建立与企业经济协调发展的金融市场机制和秩序，才能不断促进金融康的发展，为企业的发展不断注入资金流。本文从全面预算管理的业绩评价概要中，对上海镇康企业业绩评价存在的一些问题进行了分析和讨论。资金不足和融资风险大，预算不足刚性制约，成本计算不充分，固定资产管理混乱。对性提出问题解决措施，主要改进鼓励制度，加强企业全面预算管理工作的空腹组织管理系统，全面提升企业绩效考核系统的设计方案，预算管理和绩效评价目标性计改善画面。参考文献[1]李丽文,苏伟鹏.基于信息化环境下的企业财务管理规范研究[J].中国集体经济,2016,15:152-153.[2]周伟,田开友.司法预算独立的实质、困境及出路[J].经济与社会发展,2016,1402:35-38+64.[3]李雪.企业财务管理统计工