税务师财务与会计题库及答案

税务师财务与会计题库及答案1.下列关于固定资产确认及初始计量的处理中,正确的是()。

A.甲公司对其生产设备更新改造时安装的环保装置发生的成本计入当期损益

B.乙公司(民用航空运输)将拥有的高价周转件不分情况一律计入存货

C.丙公司将其与机身具有不同使用寿命的飞机引擎确认为单项固定资产（√）

D.丁公司为购置固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费计入当期损益2.下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。

A.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值的比例为基础确认购入资产的成本（√）

B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质具有融资性质的,固定资产成本以购买价款现值为基础确定（√）

C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认

D.自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成（√）

E.在确定固定资产成本时,无需考虑预计弃置费用的因素1.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出,不构成在建工程项目成本的是()。

A.支付在建工程设计费

B.支付在建工程项目管理人员工资

C.领用自产应税消费品负担的消费税

D.计提工程物资的减值准备（√）2.甲公司于2019年底购入需要安装的设备一台,价款500000元,增值税65000元,投入安装。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元,领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为()元。

A.516400（正确答案）

B.540400

C.538000

D.6130003.甲公司应收A公司账款220万元不能收回,甲公司与A公司重新达成协议,协议接受A公司以一台设备抵债,途中发生运杂费10万元,保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元,已计提折旧80万元,公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元,债务重组日该项应收账款的公允价值为170万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是()万元。

A.200

B.220

C.190（√）

D.1404.采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。

A.工程人员的福利费（正确选项）

B.工程人员的工资（正确选项）

C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款利息费用（正确选项）

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息5.2020年2月,甲公司将作短线投资的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台设备,并将换入设备作为固定资产用于生产。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。基于上述资料,如下会计核算指标中错误的有()。

A.甲公司换入生产设备的入账成本为25万元

B.甲公司转出交易性金融资产形成的投资收益为10万元（正确答案）

C.乙公司换入交易性金融资产的入账成本为28万元

D.乙公司换出设备形成营业外收入5万元（正确答案）

E.甲公司转出交易性金融资产对利润的影响金额为5万元1.下列固定资产中,企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“其他业务成本”科目的是()。

A.以经营租赁方式出租的机器设备（√）

B.生产车间使用的机器设备

C.行政管理部门使用的办公设备

D.生产车间闲置的机器设备2.20×7年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计200万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧。20×8年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变,则20×9年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A.6.35

B.8（√）

C.8.5

D.11.063.公司购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.60万元,预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为()万元。

A.24

B.14.4（√）

C.20

D.84.下列固定资产中,不应计提折旧的有()。

A.闲置的生产设备

B.持有待售的固定资产（正确答案）

C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

D.正在改扩建固定资产（正确答案）

E.单独计价入账的土地（正确答案）1.未来公司因新产品生产需要,2012年10月份对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计41万元,估计能使设备延长使用寿命5年。根据2012年10月末的账面记录,该设备的原账面原价为300万元,已计提折旧120万元,已计提减值准备45万元。被替换部分的账面原值为75万元,则未来公司2012年12月份改良后固定资产价值为()万元。

A.142.25（√）

B.101.25

C.101

D.1422.下列关于固定资产处置的说法中,错误的是()。

A.企业持有待售的固定资产,应对其预计净残值进行调整,若原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失处理

B.用固定资产对外投资时,应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本（正确答案）

C.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

D.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时,应当予以终止确认3.下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有()。

A.收到固定资产的清理价款

B.因改建车间用房而支付的拆除费用

C.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费

D.支付清理固定资产人员的工资（正确答案）

E.因自然灾害损失的固定资产账面价值（正确答案）1.A股份有限公司自2015年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2015年6月专利技术获得成功,达到预定用途。2015年在研究过程中发生材料费200万元、人工工资50万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件120万元。则无形资产的入账价值为()万元。

A.120（正确答案）

B.400

C.150

D.4302.企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时,所应结转的转让成本为()。

A.该项无形资产的购入成本

B.合同规定的转让价格

C.该项无形资产的账面价值（正确选项）

D.该项无形资产的评估值3.下列有关无形资产后续计量的表述中,不正确的是()。

A.使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试

D.对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计政策变更,进行追溯调整（正确选项）4.2012年1月1日,甲上市公司与M公司签订合同自M公司购买一套管理软件,合同总价款为4000万元。按照合同规定,价款自合同签订日起分4次支付,每年末支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。假定银行同期贷款利率为5%。则甲上市公司取得的该无形资产的入账价值()万元。(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,4)=0.8227。

A.4000

B.822.7

C.3546（正确答案）

D.2917.25.2015年1月1日,A公司将其持有的一项专利权出租给B企业,租期是5年,每年末收取租金40万元。该专利权是A公司2012年7月1日购入的,初始入账价值为100万元,预计使用期限为20年,预计净残值为零,A公司采用直线法摊销。假定不考虑相关税费,A公司2015年因该业务影响损益的金额为()万元。

A.40

B.35（正确答案）

C.38

D.-76.无形资产的特征包括()。

A.不具有实物形态（正确答案）

B.可辨认（正确答案）

C.属于非货币性长期资产（正确答案）

D.企业对该项资产具有控制权（正确答案）

E.不可辨认7.下列关于无形资产摊销的说法中,不正确的有()。

A.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

B.当月取得的无形资产,当月不摊销,下月开始摊销（√）

C.企业用于生产产品的无形资产的摊销价值计入管理费用（√）

D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用（√）

E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销8.下列不属于无形资产的有()。

A.客户关系（正确答案）

B.人力资源（正确答案）

C.内部产生的品牌（正确答案）

D.烟草专卖权

E.著作权9.企业内部开发项目发生的开发支出可以确认为无形资产的条件有()。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上的具有可行性（√）

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图（√）

C.无形资产产生经济利益的方式（√）

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该项无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产（√）

E.归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量1.甲公司2014年12月1日购入一台设备,原值为200万元,预计可用5年,预计净残值率为4%,采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日,甲公司对该设备账面价值进行检查时,发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断,如果将该设备予以出售,预计市场价格为85万元,清理费用为3万元,如果继续使用该设备,预计未来3年现金流量现值为80万元,假设不考虑相关税费,则2016年末该设备应计提减值准备为()万元。

A.35.6

B.4.8

C.2.8（√）

D.02.天宁公司是一家生产手机配件的企业,有ABC三条生产线,其中A生产线负责生产两种型号的手机电池,B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工,C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装,但是不对外作业。A、B、C生产线2013年末当时的入账价值分别是50、60、40万元,使用年限分别是5年、5年、4年,均使用直线法进行折旧没有预计净残值,由于产业的更新换代较快,在2014年末发现生产线已经发生减值,未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元、30万元,折现率是6%。则该企业在2014年末应该计提的减值的金额是()万元。

A.-53.56

B.41.89

C.53.56（正确答案）

D.03.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,每年年末均应进行资产减值测试的是()。

A.交易性金融资产

B.固定资产

C.采用成本模式计量的投资性房地产

D.使用寿命不确定的无形资产（正确答案）4.下列关于确定资产预计未来现金流量现值时折现率的说法,不正确的有()。

A.折现率的确定,应当首先以该资产的市场利率为依据

B.如果资产的市场利率无法从市场上获得的,可以使用替代利率估计折现率

C.折现率选择时应该调整为税后折现率（正确选项）

D.替代利率可以根据企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定

E.估计资产未来现金流量现值,必须使用单一的折现率（正确选项）5.以下各项中,与确定资产的可收回金额无关的有()。

A.资产的公允价值

B.处置费用

C.资产的账面价值（正确选项）

D.资产预计未来现金流量的现值

E.资产的账面净值（正确选项）6.下列各项已计提的资产减值准备中,在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有()。

A.债权投资减值准备（正确答案）

B.存货的减值（正确答案）

C.固定资产减值准备

D.无形资产减值准备

E.长期股权投资减值准备7.下列存在的迹象中,表明固定资产、无形资产可能发生了减值的有()。

A.资产的市价当期发生下跌,其跌幅与因时间推移或者正常使用而预计的下跌相差不大

B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响（正确答案）

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

D.企业内部报告的证据表明资产的经济效益已经低于或者将低于预期（正确答案）

E.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置（正确答案）1.下列关于划分为持有待售类别后的计量说法中正确的有()。

A.企业在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产时,其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益（正确答案）

B.如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的,以前减记的金额应当予以恢复,并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损益（正确答案）

C.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续予以确认

D.持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销（正确答案）

E.终止确认持有待售资产时,应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益（正确答案）2.企