初级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共138题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：A)受托经济责任关系B)资源财产的所有权和经营管理权分离C)管理者内部分权制D)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督[单选题]2.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A)询问B)外部调查C)检查记账凭证D)检查财务报表[单选题]3.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（）。A)其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则B)我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C)总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题D)附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项[单选题]4.在选择审计项目时，不属于必选项目的有（）。A)本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求B)上级审计机关安排或授权审计的事项C)有关部门委托或提请审计机关审计的事项D)法律法规规定每年应当审计的项目[单选题]5.确定审计立卷主体的原则是（）。A)审计组立卷B)审计机构档案部门立卷C)谁立项，谁立卷D)审计组主管部门立卷[单选题]6.下列对于审计风险的表述中，不正确的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险具有潜在性C)审计风险可以控制D)可以通过扩大审计程序范围消除审计风险[单选题]7.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A)必须要对应付款项实施函证程序B)函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C)进行函证不能完全查明未入账的应付款项D)如果回函表明不符，应查明原因[单选题]8.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（）：A)对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证B)重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账C)审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证D)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等[单选题]9.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A)审计组组长B)审计机关主管领导C)审计机关审计业务会议D)审计机关的本级人民政府[单选题]10.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）A)所购国债的利息收入B)向税务机关缴纳的税收滞纳金C)因污染环境而支付的罚款D)向关联企业的捐赠[单选题]11.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）。A)K公司2019年年末存货虚减86万元B)K公司2019年年末应付账款虚减86万元C)K公司的处理是正确的D)K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明[单选题]12.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）A)一贯性原则B)实际成本计价原则C)稳健性原则D)重要性原则[单选题]13.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A)具备从事审计工作必要的技能和知识B)保持超然独立的态度C)严格遵循审计准则的各项要求D)谨慎小心地从事审计工作[单选题]14.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A)存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B)是否披露了存货可变现净值的确定依据C)是否披露了存货跌价准备的计提方法D)是否披露审计人员的存货管理的建议[单选题]15.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）。A)虚增固定资产B)固定资产不入账C)多计提固定资产折旧D)已完工自行建造工程未及时结转固定资产[单选题]16.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A)证实固定资产真实性B)证实固定资产完整性C)证实固定资产交易事项的合法性D)确定固定资产的所有权[单选题]17.下列不属于国家审计人员的职业道德的是：A)严格依法B)正直坦诚C)客观公正D)维护职业声誉[单选题]18.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A)不正确地记录外币交易B)舞弊和盗窃C)低估负债D)虚增收入[单选题]19.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A)数据清理B)数据转换C)数据验证D)数据分析[单选题]20.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A)母公司与该单位之间的债权债务B)母公司与该单位之间的产品购销业务C)母公司对该单位的持股比例、表决权比例D)母公司对该单位的债务担保[单选题]21.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。A)审计项目计划B)审计实施方案C)短期审计计划D)审计工作方案[单选题]22.对于审计标准，正确的说法是：A)它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B)它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C)它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D)它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据[单选题]23.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为：A)12B)6C)3D)4[单选题]24.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A)内部审计人员不需要承担法律责任B)判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》C)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任D)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任[单选题]25.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是（）。A)选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B)选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C)选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D)选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准[单选题]26.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A)企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B)资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C)负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D)企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的[单选题]27.企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部控制要素的是：A)风险评估B)控制活动C)控制环境D)信息与沟通[单选题]28.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。A)后续审计就是定期审计B)后续审计就是继续审计C)后续审计就是报送审计D)后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计[单选题]29.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为()。A)提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整B)提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整C)提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整D)提取正确[单选题]30.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别[单选题]31.下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：A)企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，应该计入无形资产的成本B)具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账C)自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化D)投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账[单选题]32.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A)对房屋、建筑物重点抽查B)对移动的固定资产在小范围内抽查C)对安装使用设备在较大范围内抽查D)再次审计时，无需进行检查[单选题]33.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。[2011年中级真题]A)《中华人民共和国宪法》B)《中华人民共和国注册会计师法》C)《中华人民共和国审计法》D)《中华人民共和国公司法》[单选题]34.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A)检查决算日当天的所有销售记录B)分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C)取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D)检查决算日前后一段时间的销售记录[单选题]35.上市公司年度财务报告的审计是（）。A)国家审计B)非法定审计C)法定审计D)财经法纪审计[单选题]36.下列关于计算机审计的表述中，正确的有A)计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的B)计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致C)计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D)计算机审计不需要进行内部控制测试[单选题]37.审计证据按其来源进行分类，可以分为A)实物证据、书面证据和口头证据B)环境证据、鉴定和勘验证据C)亲历证据、内部证据和外部证据D)基本证据和辅助证据[单选题]38.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：A)3750000元B)3050000元C)3431250元D)3450000元[单选题]39.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是()。A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性[单选题]40.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A)就地审计B)报送审计C)定期审计D)详细审计[单选题]41.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是:A)测试数据法B)虚拟实体法C)平行模拟法D)受控处理法[单选题]42.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（）。[2011年中级真题]A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠[单选题]43.下列关于审计独立性的表述，错误的是()A)独立性是审计的本质特征B)独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C)经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D)业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰[单选题]44.直接用于收集审计证据的方法是()。A)审计取证基本方法B)审计取证具体方法C)详查法D)抽查法[单选题]45.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。[2008年初级真题]A)控制环境B)控制活动C)信息与沟通D)监督[单选题]46.运用普通股每股利润无差别点确定最佳资本结构时，需计算的指标是()。(A)营业利润(B)边际贡献(C)净利润(D)息税前利润[单选题]47.审计是基于（）产生的。A)经济监督B)经济核算C)经济发展D)经济繁荣[单选题]48.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A)询问B)检查C)分析D)重新计算[单选题]49.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A)依法采取保全措施B)向政府和有关部门报告C)对有关责任人员进行拘禁D)提请有关部门予以协助配合[单选题]50.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A)应收账款提前入账B)应收账款金额记录错误C)漏记应收账款D)虚列应收账款[单选题]51.国家审计所针对的审计对象是：A)派出审计组的审计机关B)审计委托人C)审计小组D)被审计单位[单选题]52.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A)审计证据B)审计标准C)审计准则D)审计质量控制标准[单选题]53.下列审计证据中最可靠的是（）。A)从税务机关直接获取的纳税证明B)被审计单位提供的银行贷款合同副本C)被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D)审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率[单选题]54.衡量审计质量的尺度是（）。A)审计准则B)审计证据C)审计标准D)会计准则[单选题]55.下列关于社会审计组织的表述中，不正确的是：A)会计师事务所应当谨慎选择组织形式，以保护注册会计师的个人利益B)有限责任合伙制已成为当今社会审计组织形式发展的一大趋势C)项目经理将对整个审计项目进行最终复核D)合伙人是事务所的所有者，对执行审计业务和服务客户承担最终责任[单选题]56.下列有关内部审计报告的表述，错误的是：A)内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B)内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C)内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D)被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告[单选题]57.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是A)批准付款与签发付款支票B)保管空白支票和银行预留印鉴C)登记现金日记账和银行存款日记账D)接收客户支票和批准注销客户的应收账款[单选题]58.以下不属于审计标准特点的是（）。A)层次性B)时效性C)地域性D)适用性[单选题]59.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。A)A测试数据法B)B虚拟实体法C)C平行模拟法D)D受控处理法[单选题]60.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A)应收账款明细账记录人员兼任出纳员B)银行存款出纳与现金出纳分工C)收到客户支票后寄送收款凭证D)请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户[单选题]61.具有较强的时效性的审计类型是（）。A)定期审计B)事前审计C)事中审计D)事后审计[单选题]62.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料3?中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（）。A)虚增营业利润B)虚减营业利润C)虚增利润总额D)虚减利润总额[单选题]63.下列国家审计中审计组组长的说法中，不正确的是（）。A)审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B)审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，不再对委托事项承担责任C)受审计组组长委托的成员在受托范围内承担相应责任D)审计组组长根据工作需要，可以设立主审[单选题]64.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A)明细账与总账核对B)抽查被审计单位盘点结果C)询问保管人员D)审查材料收发凭证[单选题]65.审计报告按照详略程度可以分为：A)简式审计报告和详式审计报告B)评估报告和验资报告C)审计组的审计报告和审计机关的审计报告D)标准审计报告和非标准审计报告[单选题]66.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性[单选题]67.下列不属于审计质量控制要素的是（）。A)审计质量责任B)审计职业道德C)审计人力资源D)审计执业准则[单选题]68.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A)价值比较B)回归分析C)比较分析D)程序分析[单选题]69.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A)审计报告B)审计决定书C)审计实施方案D)审计移送处理书[单选题]70.下列有关市场利率和债券市场价格关系的说法中，正确的是()。(A)市场利率上升，债券市场价格上升(B)市场利率上升，债券市场价格下降(C)市场利率下降，债券市场价格下降(D)市场利率变化不大不会引起债券市场价格变化[单选题]71.在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是()。A)数据采集B)数据清理C)数据转换D)数据验证[单选题]72.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）。A)财务报表在审计后存在重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)固有风险和检查风险的总和D)控制风险和检查风险的总和[单选题]73.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是（）。A)审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计B)审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督C)审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督D)审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况[单选题]74.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是()。A)函证大额应收账款B)抽查销售发票和运输凭证C)将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D)将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较[单选题]75.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向（）提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。A)本级人大常委会B)本级人民政府C)审计机关的上级审计机关D)人民法院[单选题]76.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第（2）项审计程序的主要目的为（）。A)证实该公司营业收入的真实性B)证实该公司营业收入的完整性C)证实该公司营业收入的截止期D)证实该公司营业收入的计价正确性[单选题]77.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A)账务处理是否正确B)销售折让合理性C)截止期D)完整性[单选题]78.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）。A)被审计单位连续编号的采购订单B)被审计单位编制的材料费用分配表C)审计人员编写的账龄分析表D)被审计单位管理层提供的书面声明[单选题]79.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。A)内部控制存在重大缺陷B)初步评估控制风险较低C)进行内部控制测试不经济D)难以对内部控制的健全性有效性做出评价[单选题]80.下列有关审计抽样的说法中，正确的是()A)审计抽样不利于提高审计效率B)审计抽样通常应用于询问、观察和分析C)审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D)审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性[单选题]81.下列有关审计目标的说法中，错误的是：A)社会审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标B)完整性，是指资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录C)具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的D)确认已记录的交易是真实的，与发生认定相关[单选题]82.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料5?中该公司对该笔营业收入的确认时间（）。A)正确B)不正确，应于2020年12月20日确认C)不正确，应于2020年12月27日确认D)不正确，应于2021年1月14日确认[单选题]83.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A)实地观察法B)证据检查法C)经验估计法D)重复执行法[单选题]84.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A)保留意见B)无保留意见C)无法表示意见D)否定意见[单选题]85.下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：A)采纳组织主管人员的某些修改意见B)内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题C)内部审计报告存在重大疏忽D)内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题[单选题]86.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。A)检查对应科目栏B)审阅摘要栏C)检查发生额D)检查每日余额[单选题]87.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A)审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚B)审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C)审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D)审计质量控制制度的要素包括审计职业道德[单选题]88.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。A)它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B)它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C)它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人D)它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任[单选题]89.（一）资料2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是（）。A)抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证B)抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)将银行存款日记账和总账进行核对[单选题]90.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A)如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B)其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C)其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D)注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关[单选题]91.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A)计算机中储存的资料B)与当事人谈话的录音带C)被审计单位的库存现金D)经济业务发生时现场的录像带[单选题]92.抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险[单选题]93.在应付款项审查中，防止企业低估负债的审计程序是（）。A)抽查应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对B)函证余额较大的应付款项项目C)取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D)核对应付款项明细账与总账的记录是否一致[单选题]94.下列关于审计准则的表述，错误的是：()A)审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性B)审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C)审计准则规定了审计职业责任的最高要求D)审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任[单选题]95.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。A)利润虚减B)资产虚减C)存货虚增D)负债虚增[单选题]96.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A)抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B)将2014年度营业成本率与下年第一季度比较C)函证大额应收账款D)从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证[单选题]97.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。A)最高B)中等C)最低D)忽略不计[单选题]98.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是()A)流动比率B)应收账款周转率C)资产负债率D)存货周转天数[单选题]99.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明[单选题]100.（2016年）财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：A)各类业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额是实际存在或发生的D)记录或列报的金额在总体上的正确程度[单选题]101.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。A)审计机关更换审计项目实施单位B)突发重大公共事件需要进行审计C)被审计单位要求调整审计目标和审计范围D)被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施[单选题]102.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A)函证很可能无效的应收款项B)交易频繁但期末余额较小的应收款项C)执行其他审计程序可以确认的应收款项D)应收纳入审计范围内子公司的款项[单选题]103.审查某制造企业2000年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次性转让库存材料所得300万元，此项业务处理()。A)应计入其他业务收入B)应计人营业外收入C)应计人补贴收入D)应计入主营业务收入[单选题]104.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。[2009年中级真题]A)通过监盘证实存货的完整性和所有权B)通过计算存货周转率检查存货的真实性C)结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D)结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性[单选题]105.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。A)不需要经过充分的准备，简便易行B)对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C)可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D)获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实[单选题]106.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出?专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。?A)应予免责B)承担连带赔偿责任C)承担双倍赔偿责任D)取决于投资人决断[单选题]107.下列表述中，不正确的是：A)统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B)非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C)审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D)统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断[单选题]108.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请审计机关的上级审计机关裁决D)提请审计机关的本级人民政府裁决[单选题]109.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A)销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B)销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C)企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D)出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据[单选题]110.审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：A)157B)167C)177D)187[单选题]111.审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。A)调节法B)审阅法C)函证法D)分析法[单选题]112.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：A)被审计单位基本情况B)审计机关的基本情况C)被审计单位的整改情况D)审计建议[单选题]113.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A)建立健全内部控制B)保证内部控制有效实施C)对内部控制的健全性和有效性进行评价D)在任何情况下都要实施内部控制测试[单选题]114.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A)分析废品损失及材料耗用B)检查生产记录及成本预算C)营业收入明细账与原始凭证核对D)分析产品成本构成并与前期成本比较[单选题]115.（2016年）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A)国家审计与其他经济监督可以相互替代B)国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C)国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D)国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分[单选题]116.审计的基本职能是（）。A)经济监督职能B)经济评价职能C)调节经济职能D)调节市场职能[单选题]117.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证?销售商品、提供劳务收到的现金?项目中不包括的内容是（）。A)本期销售商品、提供劳务收到的现金B)当期预付的账款C)当期收回前期核销的坏账损失D)本期收到前期的应收账款和应收票据[单选题]118.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是（）。A)期末审计B)期中审计C)突击审计D)抽样审计[单选题]119.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别[单选题]120.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制[单选题]121.我国最早用?审计?一词命名审计机构的朝代是（）。A)宋朝B)汉朝C)唐朝D)西周[单选题]122.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A)产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B)生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C)存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D)存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施[单选题]123.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是（）。A)审计工作方案B)审计实施方案C)审计项目计划D)审计工作报告[单选题]124.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。A)生产成本虚增B)负债增加C)存货虚增D)生产成本虚减[单选题]125.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是（）。A)将填写的银行进账单送存银行B)进行现金监盘C)登记银行存款总账D)编制银行存款余额调节表[单选题]126.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：A)将资产负债表日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B)将资产负债表日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C)将资产负债表日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D)将资产负债表日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方[单选题]127.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A)回归分析法B)价值分析法C)趋势分析法D)比率分析法[单选题]128.一般审计项目的审计实施方案应当经过审定，负责审定的是：A)审计组组长B)审计机关负责人C)审计组主审D)有经验的审计人员[单选题]129.某公司发行股票筹资，共发行普通股500万股，每股发行价8元，筹资费用率为6%，预计每年分派现金股利8元/股，则该公司普通股资本成本是()。(A)15.3%(B)18.5%(C)21.8%(D)23.9%[单选题]130.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记银行存款、贷记其他业务收入。被审计单位所作的分录()。A)不正确，应借记?银行存款?、贷记记?其他应付款?B)正确C)不正确，应借记?现金?、贷记?其他业务收入?D)不正确，应借记?银行存款?、贷记?预收账款?[单选题]131.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A)订货单、贷项通知单、现金日记账B)订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C)销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D)发货单、销货合同、订货单[单选题]132.审计管理应注重对（）的管理。A)审计机关B)社会审计组织C)审计人员D)内部审计机构[单选题]133.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A)主任会计师、所长或指定代理人B)业务助理人员C)部门经理或签字注册会计师D)项目经理或项目合伙人[单选题]134.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()。A)向委托加工单位进行函证B)要求被审计单位出具书面声明C)审查是否存在该材料的入库记录D)审查受托加工材料是否经过适当的授权审批[单选题]135.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)40000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为3/10、2/20、N/30，客户于第16天付款。增值税率17%。应收账款的入账金额为()。A)42120B)46800C)41400D)36000[单选题]136.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。[2008年中级真题]A)国家审计准则B)通用审计准则C)专业审计准则D)审计指南[单选题]137.（2017年）审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A)财务报表日后发生重大诉讼B)财务报表日后资本公积转增资本C)财务报表日后税收政策发生重大变化D)财务报表日后发现上年财务报表重大差错[单选题]138.下列关于审计取证模式的表述中，不正确的是：()A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据B)账目基础审计以数据的可靠性为着眼点C)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价D)运用账目基础审计模式需要大量采用抽查方法第2部分：多项选择题，共122题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]139.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门[多选题]140.（一）资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年来存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门，财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料4?中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法有：A)①B)②C)③D)④[多选题]141.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：A)验证固定资产的新增手续是否齐全B)审查固定资产报废是否经过审批C)检查固定资产入账价值的正确性D)验证固定资产验收部门工作的独立性[多选题]142.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，审计人员认为该公司的内部控制不合理有（）。A)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字B)信用赊销由销售部门经理审批C)仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿D)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录[多选题]143.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致[多选题]144.（2012年）审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有()。A)查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件B)取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务C)抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等D)将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因[多选题]145.（2010年）审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关销售业务实际并未发生。针对?资料3?，审计人员认为可能存在的问题有()。A)隐匿营业收入B)虚增利润C)偷逃税金D)虚增营业收入[多选题]146.（2010年）根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：针对?资料2?，审计人员应重点关注甲公司2009年度该主要产品销售是否存在（）。A)虚增主营业务收入的情况B)虚减主营业务收入的情况C)虚增销售数量的情况D)虚减销售数量的情况[多选题]147.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案?资料5?中，审计人员提出的意见中正确的有（）A)直接认定账实不符B)向保管材料的企业函证C)建议乙公司调整账面记录D)向乙公司索取委托代管的书面证据[多选题]148.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料4?，该公司账务处理错误的事项为（）。A)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B)支付给销售代理的佣金15万元C)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D)销售部门职工的工资费用48万元[多选题]149.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料3?，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有（）。A)固定资产原值B)累计折旧C)营业利润D)应付账款[多选题]150.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料4?中的做法造成该公司2019年度财务报表不实的项目有（）。A)固定资产B)累计折旧C)应付账款D)利润总额[多选题]151.（2012年）审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为（）。借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000审计人员能够得出的初步结论为()。A)乙公司的账务处理正确B)2011年末应收账款余额被高估C)2011年度主营业务收入被高估D)2011年末坏账准备余额被低估[多选题]152.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为（）。A)内部控制的健全性和有效性B)函证方式的选择C)以前年度审计函证的结果D)应收账款在全部资产中的重要性[多选题]153.（2013年）4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。针对?资料4?中的情况，审计人员应采取的正确做法有（）。A)认可甲公司的会计处理B)建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况C)向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况D)审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件[多选题]154.2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：（1）将2017年度财