2023年七台河市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．下列各项关于持有待售非流动资产或处置组的说法中，正确的是（）。A.终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应将尚未确认的利得或损失计入其他综合收益B.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当终止确认C.资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得恢复D.划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回答案：D解析：选项A，终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应将尚未确认的利得或损失计入当期损益；选项B，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认；选项C，资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复。2．下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化答案：B解析：选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。3．甲公司2×21年1月1日发行3万份可转换公司债券，取得发行总收入290万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为3％，利息按年支付。该批可转换公司债券自发行12个月以后即可转换为甲公司股票，转股价格为每股10元。假设公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考虑其他因素，2×21年1月1日发行时记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为（）万元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：负债成分的公允价值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（万元），2×21年1月1日发行时记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额＝3×100－275.94＝24.06（万元）。权益成分的公允价值＝290－275.94＝14.06（万元）。会计分录为：借：银行存款290应付债券——可转换公司债券（利息调整）24.06贷：应付债券——可转换公司债券（面值）300其他权益工具14.064．下列关于将金融负债重分类为其他权益工具的会计处理的说法中，正确的是（）。A.在重分类日，应按金融负债的账面价值确认其他权益工具的入账价值B.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额计入投资收益C.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润D.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值之间的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润答案：A解析：将金融负债重分类为其他权益工具的，应在重分类日按金融负债的账面价值，借记“应付债券”等科目，贷记“其他权益工具”科目。5．下列关于流动资产的激进融资策略的表述中，错误的是（）。A.以长期融资方式为全部非流动资产融资B.部分永久性流动资产使用短期融资方式融资C.部分永久性流动资产使用长期融资方式融资D.短期融资方式支持了部分波动性流动资产答案：D解析：在流动资产的激进融资策略中，企业以长期融资方式为所有非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持了一部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产，所以选项D的表述是错误的。6．某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（）。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.期限匹配融资策略答案：B解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。选项B正确。7．甲企业2020年的销售净利率为10%，总资产周转率为2.5，资产负债率为50%，则甲企业2020年的净资产收益率是（）。A.10%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：权益乘数=1/（1-50%）=2，净资产收益率=10%×2.5×2=50%。8．下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（）。A.固定订货成本B.单位存货持有费率C.固定储存成本D.每次订货费用答案：D解析：根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关，单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。9．下列关于借款费用的表述中，正确的是（）。A.为简化核算，在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额均应予以资本化B.资产购建过程中发生安全事故而导致的中断，属于非正常中断，应按中断连续时间长短界定借款费用是否暂停或继续资本化C.符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生正常中断，且中断的时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.在资本化期间内，尚未动用的借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额答案：B解析：选项A，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，一般借款汇兑差额不能资本化，都应予以费用化；选项C，发生正常中断，不应暂停借款费用的资本化；选项D，在资本化期间内，尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额。10．根据经济订货基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。A.每期存货的总需求降低B.每次订货的变动成本降低C.每期单位变动储存成本降低D.存货的采购单价降低答案：C解析：根据经济订货基本模型的公式EOQ=（2DK÷KC）^（1/2）可知，经济订货量与每期存货的总需求量D和每次订货的变动成本K成正比，与每期单位变动储存成本Kc成反比，所以选项C正确。11．甲公司用一辆汽车换入乙公司一台机床，汽车的账面原值为35万元，已计提折旧12万元，公允价值为25万元；机床的账面原值为25万元，已计提折旧6万元，公允价值为22万元。在资产交换的过程中，甲公司支付机床搬运费1万元，收到乙公司支付的补价3万元。假设该交换具有商业实质，不考虑增值税等因素，甲公司因该非货币性资产交换影响当期损益的金额为（）万元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：该非货币性资产交换影响当期损益的金额＝25－（35－12）＝2（万元）。借：固定资产清理23累计折旧12贷：固定资产35借：固定资产——机床（25－3＋1）23银行存款（3－1）2贷：固定资产清理23资产处置损益212．甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2015年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。A.10550B.1055C.8950D.895答案：D解析：2020年1月1日甲公司该项投资性房地产转换前的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。13．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x20年7月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工，该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34答案：D解析：甲公司应计入职工薪酬的金额=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（万元）。14．甲公司于2020年1月1日购入乙公司35%的股份，购买价款为3500万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2020年8月1日，甲公司将自产A产品出售给乙公司，售价1000万元，成本800万元，乙公司将其作为存货核算。2020年度，乙公司实现净利润1500万元，至2020年年末上述存货对外出售30%。不考虑其他因素的影响，甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益为（）万元。A.504B.476C.450D.455答案：B解析：甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（万元）。15．甲公司2021年8月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45万元、开发支出250万元（其中不符合资本化条件的支出为25万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021年12月31日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（）万元。A.70B.90C.45D.0答案：C解析：该项非专利技术应计提的减值额＝（250－25）－180＝45（万元）。16．下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益答案：C解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产的，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选择A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项D错误。17．甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年甲公司向客户销售了100万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5％（即5万元）的部分不会被消费。截至2021年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为40万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司2021年度应确认的收入为（）万元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.46答案：B解析：甲公司2021年度应确认的收入＝40/（1－5％）/（1＋13％）＝37.26（万元）。18．企业发生的下列款项不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.企业收取的各种押金B.企业应付包装物租金C.企业收取的各种暂收款项C.企业支付的代垫款项答案：D解析：选项D，企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。19．下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产答案：D解析：将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。20．华山公司2021年年末库存甲材料50吨，每吨成本10万元。该批甲材料专门用于生产一批乙商品，预计需发生生产费用和相关税费共计180万元。华山公司已就该批乙商品签订600万元的销售合同。若年末甲材料市场价为每吨9万元，则华山公司对甲材料应计提的跌价准备为（）万元。A.100B.260C.80D.50答案：C解析：甲材料应计提的跌价准备＝50×10－（600－180）＝80（万元）。21．企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.750B.1130C.1070D.990答案：D解析：该企业年末未分配利润贷方余额=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（万元）。22．甲公司为上市公司，其2×20年度财务报告于2×21年3月1日对外报出。该公司在2×20年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2×21年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为（）。A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元答案：D解析：该事项属于资产负债表日后调整事项，该事项应在2×20年度确认损失1200万元，诉讼费10万元。23．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市场认可甲股票每股价值40元，假设甲股票要求年股利增长率为10％，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％答案：D解析：股票的价值＝预计下年股利/（投资报酬率－股利增长率），因此长期持有该股票可获得投资报酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。24．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在产品的约当产量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。25．某企业一台设备从2×18年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2×20年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2×20年的折旧额为（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2×19年12月31日该设备的账面净值为39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，该设备2×20年应计提的折旧额为19680元［（39960－600）÷2］。26．下列关于资产负债表报表项目的填列方式的表述错误的是（）。A.“应收款项融资”项目，应根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列B.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列C.“债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目的期末余额，减去“其他综合收益”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列D.“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列答案：C解析：“债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目的期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。选项C错误。27．下列属于国资委发布的《中央企业综合绩效评价实施细则》中规定的财务绩效基本指标的有（）。A.总资产周转率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.资本保值增值率E.成本费用利润率答案：ABCD解析：评价企业综合绩效的基本指标有：净资产收益率（选项B）、总资产报酬率、总资产周转率（选项A）、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率和资本保值增值率（选项D）。选项E，成本费用利润率属于评价盈利能力状况的修正指标。28．下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别说法错误的是（）。A.企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务B.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行义务的性质等因素B.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务C.客户没有选择权的质量保证的条款，该质量保证构成单项履约义务答案：D解析：客户没有选择权的质量保证条款，该质量保证属于保证性质保，不构成单项履约义务，选项D不正确。29．下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的有（）。A.采用激进融资策略，往往会导致较高的流动性风险B.采用期限匹配融资策略，可以做到资金来源的有效期与资产有效期在实际金额上的完全匹配C.采用保守融资策略，往往会导致企业的融资成本较高D.在保守融资策略中，企业仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资E.在激进融资策略中，企业通常使用更多的短期融资答案：ACE解析：选项B，采用期限匹配融资策略，资金来源的有效期与资产的有效期的匹配，只是一种战略性的观念匹配，而不要求实际金额完全匹配；选项D，在保守融资策略中，企业对所有的非流动资产和永久性流动资产均使用长期融资方式融资。30．2015年9月30日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益答案：B解析：该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用，所以应先确认为递延收益。31．甲公司2019年末股东权益为4000万元，2020年末股东权益为4600万元，则该公司2020年的资本积累率和资本保值增值率分别为（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%=4600/4000×100%=115%。32．甲公司计划投资一条新的生产线，项目在零时点一次性投资900万元，建设期为3年，营业期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若项目折现率为9%，不考虑终结期现金流量，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），选项B正确。33．下列关于售后回购交易的会计处理中，正确的有（）。A.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但不确认收入B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价，应视为融资交易进行会计处理C.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格不低于原售价，应视为融资交易进行会计处理D.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户不具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易E.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易答案：CD解析：选项A，企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入；选项B，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理；选项E，企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理。34．在处于衰退的经济周期中，公司应采取的财务管理战略包括（）。A.增加劳动力B.停止长期采购C.提高产品价格D.出售多余设备E.停止扩张答案：BDE解析：在经济周期的不同阶段，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退阶段时，应采取的财务管理战略包括：（1）停止扩张；（2）出售多余设备；（3）停产不利产品；（4）停止长期采购；（5）削减存货；（6）停止扩招雇员。选项A，属于复苏和繁荣阶段应采用的财务管理战略；选项C，属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。35．下列关于净现值与现值指数的表述中，正确的有（）。A.两者均无法反映投资方案的实际投资报酬率B.两者均适用于投资额差别较大的独立方案决策C.两者均考虑了货币时间价值D.两者均能反映投资效率E.两者均为绝对指标答案：AC解析：选项B，净现值不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；选项D，现值指数反映投资效率，净现值反映投资效果；选项E，现值指数属于相对数指标。36．长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过万元。公司管理层可以分享超过万30003000元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。37．下列各项中，属于其他权益工具核算范围的有（）。A.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动B.企业溢价发行股票取得的投资者认缴款大于所占股份的金额C.企业发行的可转换公司债券的权益成分D.企业发行的作为权益核算的优先股E.以权益结算的股份支付在等待期内所确认的成本费用答案：CD解析：选项A，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积——股本溢价；选项E，计入资本公积——其他资本公积。38．破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值答案：D解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。39．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品实现的利润为（）万元。A.952.8B.727.8C.702.8D.823.8答案：B解析：2021年度该新产品实现的利润＝12×180－[12×（48＋23＋9）＋12×8＋12×180×2％]－333＝727.8（万元）。40．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（）万元。A.703.48B.678.06C.651.52D.604.76答案：B解析：盈亏临界点销售额＝固定成本/边际贡献率＝333/49.111％＝678.06（万元）。二、多选题41．母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。A.压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务C.解决母公司投资不足的问题D.有效激励母公司管理层的工作积极性E.使子公司获得自主的融资渠道答案：ACE解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。42．下列关于β系数的表述中，正确的有()。A.β系数越大，表明系统性风险越小B.β系数越大，表明非系统性风险越大C.β系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数答案：CE解析：β系数越大,表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。43．下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A.资产现金回收率B.应收账款周转率C.不良资产比率D.总资产报酬率E.总资产周转率答案：ABCE解析：企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。44．下列各项中，属于存货项目的有()。A.尚未完工的生产物.B.委托代销的商品C.接受外来原材料加工制造的代制品D.为建造生产设备而储备的各种材料E.委托外单位加C的物资答案：ABCE解析：选项D,为建造生产设备储备的各种材料，作为工程物资核算，不在存货项目反映。45．下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期应付款E.其他债权投资答案：ABDE解析：选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产（股票投资）的汇兑差额计入其他综合收益。46．下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿.答案：ACDE解析：选项A,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项B,缴纳代扣的个人所得税，借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目;选项C,为职工缴纳的养老保险金，通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D,应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项E,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。47．下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率E.纯利率答案：BCD解析：名义利率K=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率=纯利率K0+通货膨胀预期补偿率IP+违约风险补偿率DP+流动性风险补偿率LP+期限风险补偿率MP，所以选项B、C、D均正确48．甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一-批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使--批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产人账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：ACD解析：选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。49．下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费B.向职工收取的各种垫付款项C.支付的租入包装物押金D.应收的出租包装物租金E.应收的各种罚款答案：BCDE解析：代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算。【50．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入答案：ABC解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。51．与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益答案：CE解析：选项A、B、D属于共同经营的特征。52．下列关于企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应计入资本公积E.外币固定资产项目按资产负债表日汇率折算形成的汇兑差额应计入资产减值损失答案：ABC解析：出售外币其他权益工具投资形成的汇兑差额，应计入留存收益，不计入资本公积，选项D不正确；外币固定资产项目已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额，选项E不正确。53．下列关于银行存款余额调节表的说法中，正确的有（）。A.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理答案：CDE解析：选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据；选项B，编制银行存款余额调节表后，账实相符，调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。54．下列关于存货期末计量的表述中，正确的有（）。A.当存货成本高于可变现净值时，期末存货按可变现净值计量B.当存货可变现净值高于成本时，期末存货按成本计量C.可变现净值是指存货的售价或合同价D.存货的可变现净值是指存货的预计未来净现金流量E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，应作为日后非调整事项处理答案：ABD解析：选项C，可变现净值是指存货的预计未来净现金流量而不是存货的售价或合同价。选项E，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的证据，应当作为调整事项进行处理；否则，作为非调整事项处理。55．下列各项财务指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。A.权益乘数B.资产负债率C.现金流动负债比率D.利润现金保障倍数E.速动比率答案：AB解析：反映长期偿债能力的比率有：资产负债率、产权比率（权益乘数）。选项D，属于反映盈利能力比率；选项CE，属于反映短期偿债能力比率。56．下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以成本模式计量的投资性房地产转换为存货，转换日原账面价值小于公允价值差额确认其他综合收益B.以成本模式计量的投资性房地产转换为固定资产，转换日原账面价值大于公允价值的差额确认公允价值变动损益C.存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日原账面价值大于公允价值的差额确认公允价值变动损益D.自用固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额确认其他综合收益E.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用固定资产，转换日原账面价值大于公允价值的差额确认公允价值变动损益答案：CDE解析：选项AB，成本模式计量的投资性房地产与非投资性房地产转换，按照账面价值结转，无差额。57．下列有关缴纳增值税账务处理的表述中，正确的有（）。A.缴纳当月应缴的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目B.缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目C.符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目D.预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目E.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——减免增值税”科目答案：ABD解析：选项C，符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”“其他收益”科目；选项E，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。58．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），黄山公司将自用房转为投资性房地产时的账务处理中，正确的是（）。A.确认其他综合收益160万元B.确认其他综合收益520万元C.确认公允价值变动损益160万元D.确认公允价值变动损益520万元答案：A解析：2021年年初转换时：借：投资性房地产——成本2800累计折旧360贷：固定资产（2640＋360）3000其他综合收益16059．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2021年12月31日递延所得税负债的期末余额为（）万元。A.40B.25C.80D.65答案：C解析：递延所得税负债的期末余额＝［2900－（2640－60）］×25%＝80（万元）。事项①转换后，资产的账面价值为2800万元，计税基础为2640万元，形成应纳税暂时性差异额＝2800－2640＝160（万元），应确认递延所得税负债额＝160×25%＝40（万元）。借：其他综合收益40贷：递延所得税负债40年末，资产的账面价值为2900万元，计税基础＝2640－60＝2580（万元），应纳税暂时性差异额＝2900－2580＝320（万元），与转换时相比，新增160万元，确认递延所得税负债额＝160×25%＝40（万元）。借：所得税费用40贷：递延所得税负债4060．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2021年度应交企业所得税为（）万元。A.443.5B.439.25C.608.5D.479.25答案：C解析：考虑日后调整事项后，新的利润总额＝2350－［（145＋3）－120］＝2322（万元），应交所得税额＝［2322－160（事项①）＋200（事项②）＋72（事项④）］×25%＝608.5（万元）。事项①：新增应纳税暂时性差异320万元，其中160万元对应所有者权益，因此应纳税调减160万元；事项②：计提坏账准备200万元，应纳税调增；事项③：捐赠支出500万元可以税前扣除，税会一致，所以不纳税调整；事项④：业务招待费180万元，其发生额的60%＝180×60%＝108（万元），销售收入的5‰＝25000×5‰＝125（万元），因此可以税前扣除额为108万元，超额的部分＝180－108＝72（万元），应纳税调增；事项⑤：日后调整后，税会无差异。三、材料解析题61．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司2021年5月应确认的期间费用为（）万元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：应确认的期间费用＝53.6＋73.7＝127.3（万元）。借：生产成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造费用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理费用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6销售费用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7贷：应付职工薪酬——工资200——职工福利费（200×14%）28——医疗保险费（200×10%）20——住房公积金（200×9%）18——工伤保险费（200×1%）2借：应付职工薪酬——工资24贷：其他应付款——医疗保险费4——住房公积金18应交税费——应交个人所得税2次月初支付职工薪酬：借：应付职工薪酬——工资（200－24）176贷：银行存款17662．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为（）万元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：。“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝127.5[事项（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事项（2）]＋11.3[事项（3）]＋450[事项（4）]＝856.8（万元）。事项（3）会计处理：借：生产成本等（250×400×1.13/10000）11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入（250×400/10000）10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本（250×280/10000）7贷：库存商品763．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股权后，该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融资产转长期股权投资的初始投资成本＝原金融资产的公允价值＋新支付对价的公允价值＝5800＋10700＝16500（万元），小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝58000×30％＝17400（万元），因此长期股权投资的账面价值为17400万元。64．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度对乙公司的长期股权投资影响当期利润总额的金额为（）万元。A.1800B.780C.1668D.1968答案：C解析：影响当期利润总额的金额＝营业外收入900＋投资收益768＝1668（万元）65．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.17340B.17490C.18753D.17630答案：C解析：长期股权投资的账面价值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（万元）。乙公司2021年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司会计分录为：借：长期股权投资——其他综合收益（210×30％）63贷：其他综合收益6366．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。67．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折旧额（=800/5=160万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。68．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，长江公司的相关会计分录为：借：投资性房地产——成本8215（8320-105）投资收益100应收账款——债务重组105坏账准备80贷：应收账款850069．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（万元）。70．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。71．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）201