2021年执法资格考试（全国卷）真题及答案解析

2021年执法资格考试（全国卷）真题

及答案解析

一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。在每题列出

的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在

括号内。）

1.在我国现行法的效力体系中，《税收征收管理法实施细则》

（国务院令第362号）属于（）。

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.部门规章

2.程序正当是依法行政的基本要求之一，下列不属于程序正当

范畴的是（）O

A.税务机关应建立权责清单，坚持法定职责必须为、法无授权

不可为

B.税务机关实施税务行政，坚持以公开为常态，不公开为例外

的原则

C.税务机关工作人员履行职责，与行政相对人存在利害关系时,

应当回避

D.税务机关实施税务行政，应当注意听取公民、法人和其他组

织的意见

3.下列属于税务行政执法主体的是（）。

A.接受税务局委托对网络经营者代征税款的电商平台

B.县税务局在某乡镇设立的税务所

C.市税务局稽查局负责审理案件的审理科

D,处理办公大楼施工招投标事宜的税务局副局长

4.下列涉税事项中，属于税务行政许可事项的是()o

A.增值税发票领购审批

B.小微企业所得税优惠资格认定

C.纳税主体资格注销审批

D.对纳税人延期申报的核准

5.下列情形中，对当事人不予处罚的是()o

A.未满14周岁的未成年人有税收违法行为的

B.主动消除或减轻税收违法行为危害后果的

C.受他人胁迫有税收违法行为的

D.配合行政机关查处税收违法行为有立功表现的

6.《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生

产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之

前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、

隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象

的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供

纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取

下列税收保全措施……。”下列对本条的理解，错误的是()0

A.保全的行政相对人是已办理税务登记的从事生产、经营的纳

税人，不能适用于其他纳税人、扣缴义务人或纳税担保人

B.保全的标的是纳税人当期的应纳税款，不包括滞纳金

C.适用于法定的纳税期到期以前，因此被称为期前保全

D.税收保全有特别的审批要求，须经县以上税务局(分局)局

长批准

7.关于证据类型的说法，正确的是()。

A.现场笔录属于实物证据

B.视听资料均属于间接证据

C.对物证的拍照属于原始证据

D.鉴定意见属于直接证据

8.关于危害税收征管犯罪的说法，正确的是()o

A.抗税罪的犯罪主体可以是自然人，也可以是单位

B.介绍他人虚开增值税专用发票构成虚开增值税专用发票罪，

主观方面是疏忽大意的过失

C.《刑法》对危害税收征管犯罪规定了税务机关追缴税款优先

的原则

D.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假报告或不报告，不

缴或者少缴已扣、已收税款的，以逃避追缴欠税罪论处

9.对受甲税务局委托的乙单位实施的代征税款行为不服，纳税

人申请行政复议的，复议机关是()0

A.甲税务局

B.甲税务局的上一级税务机关

C.乙单位

D.乙单位的上级单位

10.根据《行政诉讼法》，下列属于税务行政诉讼受案范围的是

()。

A.税务局工作人员王某不服税务局对其作出的处分决定

B.国务院作出的税务终局行政裁决行为

C.纳税人认为《发票管理办法》的规定侵犯其权利

D.税务局未在法定期限内答复纳税人提出的延期缴纳税款的申

11.关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法，错

误的是()0

A.主体是税务机关工作人员

B.客观方面表现为徇私舞弊

C.后果为致使国家利益遭受重大损失

D.主观方面表现为过失

12.关于增值税税收分类的说法，正确的是增值税属于()o

A.中央税

B.价外税

C.直接税

D.财产行为税

13.某商场为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方

式销售空调，开具发票，价税合计55万元。收取旧空调折价5万元。

该商场当月应计算销项税额()万元。(以万元为单位，计算结果

保留小数点后两位)

A.0.58

B.5.18

C.5.75

D.6.33

14.下列消费品中，在生产和批发环节均征收消费税的是()o

A.金银首饰

B.白酒

C.卷烟

D.超豪华小汽车

15.某企业（适用25%的企业所得税税率）2020年将自行开发的

一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1200万元，与技

术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业

所得税（）万元。

A.112.5

B.100

C.50

D.87.5

16.下列所得中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项

目的是（）。

A.个人兼职取得的所得

B.退休人员再任职取得的所得

C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

17.关于资源税的说法，正确的是（）o

A.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业不缴纳资源税

B.对海盐不征收资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，应征收资源税

D.从衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

18.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清

算的是Oo

A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

B.房地产开发项目全部竣工，完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.直接转让土地使用权的

19.下列车船征收车船税的是()。

A.警用车船

B.捕捞渔船

C.纯电动乘用车

D.商用车

20.关于征税范围和计税依据的说法，正确的是()o

A.只有晾晒烟叶属于烟叶税征税范围

B.机动车、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，应征

收环境保护税

C.车辆购置税的计税价格为不含增值税的全部价款

D.购销合同以含税价格记载的，印花税以不含增值税的全部价

款计税

21.下列纳税人取得的普通发票，可以抵扣进项税额的是()o

A.小规模纳税人取得的普通发票

B.一般纳税人取得的农产品销售发票

C.一般纳税人取得的贷款利息普通发票

D.一般纳税人取得的个人消费普通发票

22.我国行使的税收管辖权是()。

A.单一地域管辖权

B.单一所得来源地管辖权

C.单一居民管辖权

D.地域管辖权和居民管辖权

23.用人单位职工基本医疗保险费的缴费基数是()o

A.在岗职工的平均工资

B.职工个人年实际工资

C.本单位职工工资总额

D.全口径城镇单位就业人员的平均工资

24.2021年3月18日至19日，中美高层战略对话在美国()

举行。

A.夏威夷

B.华盛顿

C.安克雷奇

D.休斯敦

25.为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，

打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，2021

年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发()o

A.《关于进一步深化税务征管体制改革的意见》

B.《关于进一步优化税务执法方式的意见》

C.《关于进一步深化税收征管改革的意见》

D.《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选

项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得

分。请将正确选项的标号填在括号内。)

1.《税收征管法》第21条第2款规定：“单位、个人在购销

商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照

规定开具、使用、取得发票。”这一规范属于()o

A.强制性规范

B.命令性规范

C.授权性规范

D.任意性规范

2.某税务局接到群众实名举报后，对甲公司上一年度少缴税款

情况进行税务检查，检查发现举报情况属实。该局遂对甲公司作出

补税及加征滞纳金的处理决定，并按《税收征管法》第63条规定作

出按1倍税款罚款的处罚决定。税务局同时向举报群众告知了处理

结果。下列说法正确的有()o

A.应群众举报进行检查并作出行政决定，属于依申请的行政行

为

B.补税及加征滞纳金的处理决定，属于羁束行政行为

C.按1倍税款罚款的处罚决定，属于自由裁量行政行为

D.向举报群众告知处理结果，属于要式行政行为

3.关于行政许可设定权限的说法，正确的有()o

A.全国人大及其常委会通过制定法律，可以设定《行政许可法》

所列事项范围内的各种行政许可

B.在尚未制定法律的情况下，国务院仅能通过制定行政法规设

定行政许可

C.国家税务总局可以通过制定部门规章设定行政许可

D.省级人民政府在特定情况下，可以通过制定规章设定临时性

行政许可

4.根据新修订的《行政处罚法》，国务院部门可以通过制定部

门规章设定的处罚种类有()o

A.警告、通报批评

B.暂扣企业营业执照

C.一定数额罚款

D.没收非法财物

5.根据《行政强制法》，国务院通过制定行政法规可以设定的

行政强制措施有()o

A.冻结存款、汇款

B.查封场所、设施

C.限制人身自由

D.扣押财产、物品

6.税收优先权所优先的范围是特定的。关于税收优先权的说法,

正确的有()0

A.税收优先于无担保普通债权

B.税收优先于行政机关没收的违法所得

C.税收优先于行政机关的罚款

D.税收优先于行政相对人所欠的职工工资

7.证据的取得程序、形式和权限应符合法律、法规、规章的要

求。下列证据中，应主动作为非法证据排除、不得作为定案依据的

有()。

A.严重违反法定程序收集的证据材料

B.以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证

据材料

C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取的证据材料

D.难以识别是否经过修改的视听材料

8.下列各项中，属于犯罪客观方面的有()o

A.危害行为

B.犯罪的时间、地点和方法

C.犯罪侵害的社会关系

D.危害行为与危害结果之间的因果关系

9.下列属于行政诉讼基本原则和制度的有()o

A.合法性审查原则

B.被告负举证责任原则

C.诉讼期间一般不停止行政行为的执行

D.行政诉讼一般不适用调解

10.公务员的责任包括Oo

A.内部行政纪律责任

B.行政法律责任

C.刑事法律责任

D.国家赔偿责任

11.旅游公司取得的收入选择按差额缴纳增值税的，可以从收入

中扣除支付给其他单位和个人的费用有()0

A.住宿费

B.餐饮费

C.交通费

D.导游费

12.纳税人将自产应税消费品用于下列项目的，应以纳税人同类

应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有Oo

A.用于抵偿债务

B.用于换取生产资料

C.用于对外捐赠

D.用于投资入股

13.下列项目中，不得在企业所得税税前扣除的有()o

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.税收滞纳金

C.企业对外投资期间投资资产的成本

D.企业转让资产的净值

14.根据个人所得税法，下列收入确认应纳税所得额时，不得扣

除费用的有()o

A.红利收入

B.财产租赁收入

C.财产转让所得

D.偶然所得

15.下列情形中，按视同销售征收资源税的有()o

A.以自采原矿直接加工为非应税产品的

B.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的

C.以应税产品投资的

D.开采原矿对外销售的

16.关于土地增值税的说法，正确的有()o

A.房地产抵押期间不征税

B.外商投资企业不是纳税人

C.房地产评估增值应征税

D.采用四级超率累进税率

17.关于城市维护建设税的说法，正确的有()o

A.计税依据是实际缴纳的增值税和消费税的税额

B,增值税、消费税的扣缴义务人也是城市维护建设税的扣缴义

务人

C.城市维护建设税有单独的减免税政策

D.对出口产品退还增值税的，同时退还城市维护建设税

18.税款征收的方式有()。

A.自行缴纳

B.委托代征

C.税款退还

D.核定征收

19.我国基本养老保险费有()o

A.职业年金

B.企业职工基本养老保险费

C.城乡居民基本养老保险费

D.机关事业单位工作人员基本养老保险费

20.2019年1月1日起，纳入税务部门征收的非税收入有()o

A.农网还贷资金

B.三峡电站水资源费

C.石油特别收益金

D.机场建设费

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“J”，

错误的打“X”，请将正确答案填在括号内。)

1.税收基本制度属于法律保留事项，目前是一种相对保留。()

2.税务行政行为一经作出且生效之后，即使可能存在违法情形,

但在没有被国家有权机关依法撤销之前，仍推定其具有法律效力。

()

3.税务机关可以根据具体情况，自主决定委托其他机关实施行

政许可。()

4.行政相对人逾期不履行税务行政处罚决定的，税务机关只能

申请人民法院强制执行。()

5.公安机关查处某企业涉嫌偷税犯罪案件，取得证据后要求税

务机关鉴定该纳税人偷税数额，税务机关可以对此出具鉴定书。()

6.税务机关移送危害税收征管犯罪案件，应按照属地原则，向

负责该案件查处工作的税务机关同级有管辖权的公安机关移送。()

7.个人所得税中的经营所得属于综合所得，按年征收。()

8.计算土地增值税增值额的扣除项目时，“与转让房地产有关

的税金”包括缴纳的增值税。()

9.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳

城镇土地使用税。()

10.房屋产权所有人将房屋无偿转给子女，免征契税。()

11.耕地占用税的纳税期限为按年征收。()

12.财产租赁合同征收印花税，其计税依据为租金收入。()

13.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，应由使用人代为

缴纳房产税。()

14.彩票公益金收入属于非税收入。()

15.2021年2月20日，习近平总书记在党史学习教育动员大会

上发表重要讲话，强调要学习党史、新中国史、改革开放史、社会

主义发展史。()

四、案例题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正

确选项的标号填在括号内。)

(一)

2020年9月，某市税务局稽查局对辖区内某服装厂进行税务检

查，发现其上一年度存在少缴、未缴税款行为。经检查，于2020年

10月30日做出《税务处理决定书》，要求该服装厂补缴税款及滞

纳金60万元，限期11月15日入库。

11月9日，稽查局执法人员王某在检查回访时，发现服装厂有

秘密转移服装及生产设备行为，遂决定对服装厂进行查封，并扣押

价值100万元的服装及生产设备。11月13日，经稽查局局长批准,

王某在网络平台上寻找买家，最终将扣押的服装出售给某大商城，

销售所得80万元，其中60万元抵缴税款、滞纳金，余款返还给服

装厂。

服装厂认为，上述查封、扣押、变卖的行政强制行为违反法律

规定，对其造成严重损失。服装厂随后提起行政复议，要求确认稽

查局的行政强制行为违法并赔偿相应的损失。复议机关确认了稽查

局的行为违法，但不支持赔偿请求。服装厂不服，向法院提起行政

诉讼。

请根据上述材料，回答下列问题：

(1)根据行政法基本原则，税务行政强制行为应遵循的原则有

()O

A.合法性原则

B.合理性原则

C.权利保障原则

D.国家税款保障原则

(2)关于稽查局采取的措施，不符合法律规定的有()o

A.王某一人实施查封、扣押措施

B.扣押价值100万元的服装及生产设备

C.王某自行决定对服装厂采取查封、扣押措施

D.王某通过网络平台将扣押的服装出售给某大商城

(3)关于服装厂针对行政强制行为进行的权利救济，下列说法

正确的是Oo

A.服装厂应先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政

诉讼

B.服装厂可以直接提起行政诉讼

C.服装厂对复议决定不服，提起行政诉讼应以稽查局及复议机

关为共同被告

D.服装厂若提起行政复议，复议机关为该市税务局的上一级税

务机关

(4)关于服装厂请求行政赔偿，下列说法错误的是()o

A.可以单独向稽查局请求行政赔偿

B.可以一并在行政复议或诉讼时请求行政赔偿

C.行政赔偿采用违法归责原则

D.请求行政赔偿的时效为五年

(二)

某信息科技有限公司为增值税一般纳税人，公司于2015年设立,

信息技术应税销售额符合加计抵减政策规定。2021年4月该公司发

生如下业务：

(1)提供信息技术服务，开具增值税专用发票，注明金额为

3000万元；

(2)将信息技术服务专用设备出租，开具增值税专用发票，注

明金额为50万元；

(3)将外购软件产品无偿赠送给其他单位，该批软件产品不含

税市场价为35万元；

(4)购进货物一批，取得增值税专用发票，注明金额为600万

元，税额为78万元;

(5)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进

口关税税率为5%o已缴纳增值税，取得海关填发增值税专用缴款书;

(6)本单位员工出差发生差旅费，取得航空公司行程单，注明

票价共计10万元，机场建设费共计1万元。

假设：上述各项购进业务取得的扣税凭证当月均已勾选抵扣，

期初加计抵减税额余额为0,加计抵减税额的比例为10%。(以万元

为单位，计算结果保留小数点后两位)

请根据上述资料和税法规定，回答下列问题：

(1)该企业当期销项税额()万元。

A.187.55

B.191.05

C.185.10

D.401.05

(2)该企业当期进项税额和加计抵减税额合计()万元。

A.83.17

B.8.32

C.91.22

D.78.83

(3)该企业当期应缴纳的增值税税额()万元。

A.107.88

B.108.72

C.93.61

D.99.83

(三)

某市生产企业，系增值税一般纳税人，2021年度生产经营情况

如下：

(1)销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税700万

元，税金及附加100万元；

(2)其他业务收入500万元；

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传

费20万元;

(4)管理费用500万元，其中含业务招待费70万元；

(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款500万元支

付的1年期利息50万元(取得合规发票)，年息10%(银行同期同

类贷款利率6%)。

请根据上述资料和税法规定，回答下列问题：

(1)该企业2021年允许扣除的广告费用上限是()万元。

A.750

B.675

C.500

D.820

(2)该企业2021年允许扣除的业务招待费()万元。

A.42

B.70

C.25

D.60

(3)该企业2021年不得税前扣除的贷款利息()万元。

A.60

B.20

C.80

D.30

醉里挑灯看剑shu附加

拓展：(假定不存在其他调整事项)

(4)该企业2021年度会计利润为()万元。

(5)该企业2021年度会计应缴企业所得税额()万元。

2021年执法资格考试答案解析

一、单项选择题

1.B

解析：法律由全国人大及常委会制定通过，行政法规由国务

院制定通过，地方性法规是由设区的市的人大及常委会通过，部

门规章是国务院各部委制定通过，《征管法实施细则》国务院令,

属于行政法规。

2.A

解析：A选项是合法行政的要求。

3.B

解析：B选项，税务所是《征管法》授权的执法主体。A选项,

受委托的电商平台不是执法主体，委托方是执法主体；审理科是

内审机构，不是执法主体；副局长是个人，属具体执行人员，但

不是执法主体。

4.D

解析：总局公布的标准答案为D,但按最新的规定，本题无正

确答案，对纳税延期申报的核准，原是税务部门的行政许可，但

按最新规定，目前税务系统唯一保留的行政许可是增值税专用发

票最高开票限额的审批。

5.A

解析：未满14周岁的未成年人有税收违法行为不予行政处罚,

除此之外，还包括违法情节轻微，但期限内改正，未造成危害后

果的。B、C、D项都是依法应当从轻或减轻处罚的情形。

6.B

解析：保全的范围包括税款的本金和滞纳金。

7.A

解析：笔录是实物证据；视听资料可能属于直接证据，也可能

属于间接证据；拍照不属于原始证据；鉴定意见可能属于直接证据,

也可能属于间接证据。

8.C

解析：A选项，抗税罪的主体只能是自然人；B介绍虚开主观方

面属于故意；D选项的表述不包括扣缴义务人。

9.B

解析：甲税务局委托的单位实施的行政行为，效力视为委托方

作出的，其责任由甲税务局承担，复议机关为甲税务局的上一级税

务机关。

10.D

解析：A属内部处分，不得行政诉讼；B国务院的终局裁决不得

提起诉讼；C抽象行为不可诉。D选项是具体行政行为，可诉。

11.D

解析：徇私舞弊主观方面一定是故意，过失不构成本罪。

12.B

解析：按税收和价格关系为标准分类，可分为价内税和价外税,

凡是税款包含在征税对象价格之中的税即为价内税。凡税款独立于

征税对象价格之外的税即价外税。

13.D

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同

期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

=55/1.13*0.13

14.C

解析：A是零售环节，B是生产环节，D是生产环节和零售环节。

15.C

解析：居民企业年度转让所得不超过500万元的部分免征企业

所得税，超过500万元的部分，可以享受减半征收企业所得税。

1200-300-500=400万元

400*25%*50%=50万元

16.A

解析：个人兼职取得的所得属劳务报酬（没有任职雇佣关系），

选项A当选。退休人员再任职取得的所得，退休工资免税，但再任

职，就有了雇佣关系，属工资薪金。任职于杂志社的记者在本单位

杂志上发表作品取得的所得，有雇佣关系，记者发表作品是职务行

为。个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得，有雇佣关系，

如果是独立董事，因为没有雇佣关系，则是劳务报酬。

17.D

解析：选项AB,缴纳资源税（进口的不征资源税）；选项C,

免征资源税；选项D,从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%。另外,

减征的还有：

1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%；

2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然

气,减征30%；

3.稠油、高凝油，减征40%；

18.A

解析：选项A符合可清算的条件，选项BCD都是必须清算的条

件。记忆方法，卖完了，必须清算。

19.D

解析：选项AB均是《车船税法》明确规定的免征车船税的情形,

选项C是《车船税法实施条例》规定的免税的情形，选项D,应缴

纳车船税。

20.C

解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶和烤烟叶，选项A错误;

机动车、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，不征环境保

护税（征不来，没法征），选项B错误；车购税的计税依据不包含

增值税（常识），选项C正确；购销合同以含税价格记载的，印花

税以总价计税，选项D错误。

21.B

解析：除增值税专用发票外，增值税普通发票中的农产品销售

发票（收购发票）、通行费电子发票、机动车销售统一发票、旅客

运输电子发票、注明旅客身份信息的客票等也可以按法定税率（征

收率）抵扣进项税额。其他普通发票不能抵扣。

22.D

解析：税收管辖权分为三类，分别是居民管辖权、公民管辖权、

地域管辖权，我国采用的是同时适用地域管辖权和居民管辖权。

（新教材已删除）

23.C

解析：基本医疗保险费的缴费基数为本单位职工工资总额。

24.C

解析：时政题，在美国安克雷奇举行。

25.C

解析：时政题，2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅

印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》

二、多项选择题

1.AB

解析：“应当”的表述，即为强制性规范和命令性规范。

2.BC

解析：补税及加收滞纳金属于羁束性行政行为，1倍是0.5倍

至5倍的范围内的自由裁量权。

3.AD

解析：B选项，尚未制定法律的，行政法规、国务院有普遍约

束力的决定可以设定行政许可。需要全国统一制度和中央统一管理

的事项，只能由法律、行政法规设定行政许可。C选项，所有的部

门规章均不得设定行政许可，地方政府规章可以设定一定的行政许

可（可理解为相信块块，不相信条条）

4.AC

解析：国务院部门规章可对行政处罚作出以下规定:

(1)法律、行政法规设立行政处罚的，国务院部门规章可以在法

律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作

出具体规定；

(2)未制定法律、行政法规的，对违反行政管理秩序的行为，可

以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚。

5.BD

解析：行政法规可以设定第九条限制公民人身自由、第四项冻

结存款、汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强

制措施。

6.ABC

解析：行政相对人所欠的职工工资优先于税收，除此之外，比

税收优先的还有清算费用、共益债务，发生在欠税之前的有担保

债权。

7.ABC

解析：选项ABC均不得作为定案依据，D选项不得单独作为定

案依据，还需要其他证据进行印证，而不是不得作为依据。

8.ABD

解析：犯罪客观方面包括危害行为及危害行为与危害结果之间

的因果关系，犯罪的主观方面包括故意或过失，其他均为干扰项。

(总局的标准答案为ABD,本人认为B不应选)

9.ABCD

解析：选项ABCD均为行政诉讼法的基本原则和制度。

10.ABC

解析：

11.ABC

解析：差额缴纳增值税，是指支付给其他单位的款项，住宿、

餐饮、交通都是支付给其他单位的，而导游费是自己公司的正常

收入。因此，ABC选项正确，D选项错误。

12.ABD

解析：按最高售价计征消费税的三种情形，即交换投资抵债。

简称：换投抵

13.ABC

解析：股息红利均为利润分配，是缴纳企业所得税以后的所

得，不得在税前扣除；税务滞纳金、罚款、罚金与违法行为有关,

不得扣除，对外投资的成本在发生转让时可以扣除。企业转让资

产的净值允许税前扣除。选项ABC正确。

14.AD

解析：利息、股息、红利及偶然性所得，无扣除项，全额纳

税，20%税率。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除

费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税

所得额。财产转让所得，以转让财产的收入减除财产原值和合理

费用后的余额，为应纳税所得额。

15.ABC

16.AD

解析：外商投资企业目前基本与内资企业待遇相同，需要缴

纳土地增值税，评估增值税是画的饼，空中楼阁，没有实际得到

收入，不征税，如果以评估价投资入股或转让，则需要缴税。

17.AB

解析：城市建设维护税没有单独的减免税政策（除小规模纳

税人的六税两费的减半征收），都是随增值税、消费税一同减免

的，因此选项c错误；出口产品退还的增值税，不退城市建设维

护税，简称“进口不征，出口不退”，选项D错误。

18.ABD

解析：税款征收的方式有自行缴纳、代扣代缴和代收代缴、

委托代征和核定征收。

19.BCD

解析：基本养老保险费包括企业职工基本养老保险费、城乡

居民基本养老保险费、机关事业单位工作人员基本养老保险费，

职业年金属补充养老保险，不是基本养老保险。

20.ABC

解析：2019年1月1日起，国家重大国家重大水利工程建设

基金、农网还贷资金、石油特别收益金、可再生能源发展基金等

11项非税收入纳入税务部门征收，不包括机场建设费。

三、判断题

1.J

解析：税收基本制度属于法律保留事项，目前是一种相对保

留。要区分相对保留和约对保留，如涉及人身自由的制度属于绝

对保留事项。从实践看，如增值税、消费税均是暂行条例，由国

务院制定的，肯定不属于绝对保留。

2.J

解析：效力先定性，是为了充分保障行政效率。

3.X

解析：行政许可委托的对象只能是行政机关。

4.X

解析：有强制执行权的行政机关自行采取强制措施，没有强

制执行权的行政机关才需要申请人民法院执行。

5.X

解析：出具鉴定书，不是行政机关的事项。

6.V

解析：不是税务局同级的公安机关，而是基层公安机关，如

县区公安机关，而不是市公机关。举例。省局稽查局查处的，需

要移送的，并不是省公安厅。

7.X

综合所得包括四项，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使

用费所得。经营所得是从事经营所取得的收入。

8.X

解析：与转让房产地产有关的税金，不包括增值税。因为增

值税是价外税，是由最终消费者承担的，因此，不允许扣除增值

税。

9.J

解析：总得找到下家，找不到人，就找你现在得到利益的人。

10.X

解析：活着的时候不行。死了，法定继承可以。

11.X

12.J

解析：租金和增值税分开标注的，以租金为计税依据；租金

与增值税未明确的，以总租金为计税依据。

13.J

解析：免税单位和纳税单位无租使用土地，缴纳土地使用税,

主要看使用人，免税单位无租使用纳税单位的土地，也不用缴纳,

纳税单位无租使用免税单位的土地，纳税单位要缴纳土地使用税。

14.J

解析：按照非税收入的性质分类分为行政事业性收费收入、

政府性基金收入、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入、

国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、

以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利

息收入、其他非税收入。彩票收入按得的依据分类属于凭借政府

信誉取得的收入。

15.J

解析：时政题，2021年2月20日，习近平总书记在党史学习

教育动员大会上发表重要讲话，强调要学习党史、新中国史、改

革开放史、社会主义发展史。

四、案例题

(一)

(1)ABC

解析：税务行政强制行为应遵循的原则有合法性原则、合理

性原则、权利保障原则。

(2)ABCD

解析：

实施查封、扣押措施时需要两名具有行政执法权的人员执行;

扣押价值100万元的服装及生产设备其价值明显超过税款及滞纳

金的数额，且服装并不属于不可分割的财产，没有必要全部扣押,

如果是不可分割的财产，可以总体扣押；对服装厂采取查封、扣

押措施要经县以上税务局局长批准，而王某自行决定，肯定不行;

拍卖、变卖要委托相应有资质的中介机构实施。

（3）B

解析：行政强制行为不属于纳税争议，不需要行政复议前置,

可以直接提前行政诉讼，因此，选项A错误，选项B正确；服装

厂对复议决定不服，提起行政诉讼可以选择复议，而不是必须以

稽查局及复议机关为共