2022年会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟测试题（二）

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一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选．错选，不选均不得分）。

1.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。2022年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2022年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。[1分]

A2

B4

C9

D15

2.高危行业企业按照国家规定提取安全生产费时，应贷记的会计科目是（）。[1分]

A专项储备

B预计负债

C盈余公积

D库存股

3.A公司于2022年3月以3000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2022年确认对B公司的投资收益100万元。2022年4月，A公司又投资3200万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，且A公司和B公司是不属于同一控制下的两个会计主体。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。2022年4月，再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。[1分]

A6300

B6200

C3200

D3300

4.2022年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。甲公司另向乙公司收取银行存款117万元作为补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。[1分]

A698

B700

C702

D701

5.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2022年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2022年12月31日的账面价值为（）万元。[1分]

A1888.98

B2055.44

C2072.54

D2083.43

6.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为210万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。[1分]

A202

B212

C200

D210

7.2022年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司2022年1月1日决定自当日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2022年度利润总额的影响为（）万元。[1分]

A0

B-120

C-240

D-360

8.甲公司2022年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后l个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司2022年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2022年l2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2022年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2022年3月3日止，2022年出售的A产品实际退货率为35％。甲公司因销售A产品对2022年度利润总额的影响是（）万元。[1分]

A0

B0.6

C2.4

D3

9.某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为780万元，其中：人工费150万元，材料费480万元，机械使用费100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。则第一年的完工进度为（）。[1分]

A79.59%

B70%

C78%

D71.43%

10.甲公司于2022年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为3个月,2022年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2022年2月1日支付,第三次在培训结束时支付。2022年1月1日,乙公司预付第一次培训费。至2022年1月31日,甲公司发生培训成本20000元(假定均为培训人员薪酬)。2022年1月31日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2022年1月应确认的收入为（）元。[1分]

A0

B20000

C60000

D40000

11.大海公司2022年自行研究无形资产发生支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，开发阶段符合资本化条件的支出560万元，假定大海公司当期摊销无形资产40万元。该无形资产符合税法规定的“三新”条件，则大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。[1分]

A0

B520

C260

D780

12.某中外合资经营企业注册资本为3000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。中、外投资者分别于2022年1月1日和3月1日投入1000万美元和2000万美元。2022年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、l：6.24和1：6.30。该企业2022年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万人民币元。[1分]

A21000

B18700

C18750

D18900

13.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。[1分]

A分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

14.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2022年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2022年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产—累计折旧”项目金额（）万元。[1分]

A3

B6

C9

D24

15.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是（）。[1分]

A民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要

C民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）。

16.关于会计要素，下列说法中正确的有（）。[2分]

A收入可能表现为企业资产的减少

B费用可能表现为企业负债的增加

C收入会导致所有者权益增加

D收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

17.关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。[2分]

A外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

B购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账

C投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

D企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本

18.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。[2分]

A经营租赁方式租入的固定资产

B季节性停用的固定资产

C正在改扩建而停止使用的固定资产

D大修理停用的固定资产

19.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产的有（）。[2分]

A经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产

B需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货

C经营性租赁租入的生产设备

D经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备

20.关于以权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。[2分]

A应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬

21.下列有关借款费用资本化的表述中，错误的有（）。[2分]

A所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化

B固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化

C固定资产建造中发生非正常中断且连续超过2个月的，应暂停借款费用资本化

D所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化

22.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。[2分]

A以l00万元应收票据换取生产用设备

B以持有的一项土地使用权换取一幢生产用厂房

C以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D以一批存货换取一台公允价值为l00万元的设备并支付50万元补价

23.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。[2分]

A非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额

24.关于最佳估计数，下列说法中正确的有（）。[2分]

A企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

B所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性都相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

C企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素

D货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

25.下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。[2分]

A将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法

B将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

C将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

D因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至35信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分）

26.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。（）[1,0.5分]

27.企业购入的土地使用权用于建造厂房，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）[1,0.5分]

28.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。（）[1,0.5分]

29.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。[1,0.5分]

30.如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响，应当按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。（）[1,0.5分]

31.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。（）[1,0.5分]

32.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。（）[1,0.5分]

33.待执行合同一定是或有事项。（）[1,0.5分]

34.虽然本期期末无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。（）[1,0.5分]

35.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）[1,0.5分]

四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

36.甲股份有限公司(本题下称甲公司)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年。至20×8年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A资产组为一生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限均为8年。至20×8年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，20×8年度比上年下降了45％。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年。至20×8年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年。至20×8年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2022万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。20×8年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70％的股权。4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。至20×8年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。(6)其他资料如下：①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司20×8年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于20×9年度应计提的折旧额。（2）计算甲公司20×8年12月31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。[10分]

37.甲公司于2022年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。该公司2022年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2022年4月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计400万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。（2）甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2022年12月31日确认预计负债200万元。假定税法规定，企业为其他单位提供担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。（3）2022年1月1日，甲公司以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，实际年利率为4％，到期日为2022年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（4）2022年12月31日，甲公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2022年3月1日取得，取得时成本为2000万元（税法认定的取得成本也为2000万元），该项长期股权投资2022年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和大海公司适用的所得税税率相同。甲公司没有出售该长期股权投资的计划。（5）2022年3月20日，甲公司外购一幢写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为4800万元，甲公司采用公允价值模式进行后续计量，2022年12月31日，该写字楼的公允价值为5000万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法、按20年计提折旧，不考虑净残值。（6）2022年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为500万元；2022年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配现金股利等。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（7）2022年3月1日，甲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2022年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为200万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司上述交易或事项中资产、负债在2022年12月31日所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2022年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2022年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）[12分]

五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

38.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2022年2月28日的余额如下：（2）甲公司2022年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元，当日银行买入价为1欧元=8.9人民币元。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税税额690.2万人民币元。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2022年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2022年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。至2022年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7人民币元。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2022年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。（3）计算2022年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（答案中的金额单位用万元表示）[15分]

39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2022年12月1日专门从某银行借入专门借款2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。(1)2022年发生的与厂房建造有关的事项如下:1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。上述专门借款2022年取得的收入为40