2021年税务执法资格模拟考二

2021年3月19日执法资格模拟考二

单选题

(1)《行政处罚法》对一事不二罚原则有着明确要求。下列选项中说法正确的是：

A、对于当事人的同一违法行为，不得给予两种以上的行政处罚

B、同一违法行为违法多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额低的规定执行

C、对于当事人的同一违法行为，不得由两个以上行政机关进行处罚

D、对于当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

(2)在债权清偿执行中，出现行政相对人的财产不足以履行其应当履行的全部给付义务时，

税务机关可以主张税收优先权。下列关于税收优先权说法正确的是：

A、税收优先于无担保普通债权

B、税收优先于所有债权

C、税款优先于行政相对人所欠的职工工资

D、税收优先于发生在前的有担保债权

(3)根据增值税政策规定，下列选项中视同销售应当征收增值税的是：

A、餐厅购进酒水提供给顾客消费

B、外购毛巾被用于职工福利

C、某商场为厂家代销服装

D、某工厂外购钢材用于在建工程

(4)根据企业所得税的相关规定，下列选项不属于合理工资薪金总额的是：

A、科研部门返聘退休员工的工资

B、销售部门临时工的工资

C、生产车间季节工的工资

D、职工食堂临时工的工资

(5)2020年9月18日，甲县个体户刘某向甲县税务局提出变更纳税定额核准的申请。同年

9月27日，甲县税务局通知刘某因为申请材料不齐全，申请不予受理。对此，下列说

法错误的是：

A、刘某的申请材料存在可以当场更正的错误的，甲县税务局应当当场告知刘某更正

B、因刘某申请材料不齐全，甲县税务局应在5日内一次性告知刘某需要补正的全部内容

C、甲县税务局未在规定期限内告知刘某补正资料，刘某的申请视为已受理

D、因刘某申请事项不属于甲县税务局耿权范围，甲县税务局应当在5日内作出不予受理的

决定

⑹2020年9月，农村居民张某经批准占用耕地3000平方米，其中2600平方米改成果园，

400平方米用于新建自用住宅(在规定用地标准以内)。已知当地耕地占用税税额为每平

方米20元。张某应缴纳的耕地占用税是：

A、8000元

B、60000元

C32000元

D,4000元

(7)行政许可实施过程中包含有听证程序。下列关于税务行政许可听证规定说法错误的是：

A、行政许可听证中，申请人有申请回避权

B、行政许可听证经税务机关批准，可不公开举行

C、税务行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益，申请人申请听证的，应当举行听证

D、行政许可听证应当制作笔录

(8)税务机关对行政相对人的可移动财物予以暂时扣留，由税务机关或税务机关委托的第三

人保管，限制相对人占有、使用和处分该财物。税务机关采取的这种措施是：

A、查封

B、扣缴

C、冻结

D、扣押

(9)根据我国支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策,受疫情影响较大的困难

行业企业2020年度发生亏损，最长结转年限延长至8年。下列选项中不属于以上所述

困难行业企业的是：

A、餐饮业

B、建筑业

C、旅游业

D、交通运输业

(10)税收减免是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。其中通过缩

小计税依据的方式实现的税收减免是：

A、税额式减免

B、特定减免

C、税率式减免

D、税基式减免

(11)根据《中华人民共和国行政处罚法》规定，对违反行政管理行为在一定期限内未被发现

的就不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。这个期限是：

A、2年

B、3年

C、5年

D、4年

(12)《行政处罚法》对行政处罚的设定有着明确要求，下列关于行政处罚说法正确的是:

A、部门规章可设定一定数额罚款的行政处罚

B、地方性法规可设定限制人身自由的行政处罚

C、国家税务总局有权设定吊销营业执照的行政处罚

D法律事实与客观事实存在差别。

(13)能引起法律关系产生、变更和消灭的人们的某种活动是：

A、自然规律

B、法律事件

C、不可抗力

D、法律行为、税务所有权实施3000元以下罚款的行政处罚

(14)税务人员向个体工商户刘某征收税款时，刘某拒不缴纳，并对税务人员进行辱骂、殴打，

致使税务人员轻微伤。刘某的行为涉嫌构成的罪名是：

A、抗税罪

B、逃税罪

C、逃避追缴欠税罪

D、寻衅滋事罪

(15)不同形式税率有着不同特点，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有

利于纳税人公平竞争等特点的税率是：

A、比例税率

B、定率税率

C、定额税率

D、累进税率

(16)某市税务局在办理税务行政复议案件时，在法定期限内未作出复议决定，纳税人拟提起

行政诉讼。下列关于被告的说法正确的是：

A、纳税人起诉原行政行为的，法院应追加复议机关为共同被告

B、纳税人起诉复议机关不作为的，仅复议机关是被告

C、纳税人起诉原行政行为的，作出原行政行为的税务机关和复议机关是共同被告

D、纳税人起诉复议机关不作为的，法院应追加作出原行政行为的税务机关为共同被告

(17)证据具有一定的特性。下列选项中不属于证据基本特性的是：

A、真实性

B、有效性

C、关联性

D、合法性

(18)纳税人夏某因偷税被税务机关罚款1000元，税务机关的该行为属于：

A、抽象行政行为

B、依申请行政行为

C、内部行政行为

D、具体行政行为

(19)依据印花税有关规定，下列不属于免征印花税凭证的是：

A、国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同

B、财产所有人将财产卖给学校所立的书据

C、国际金融组织向我国政府提供优惠贷款所书立的合同

D、个人承租、出租住房签订的租赁合同

(20)纳税人发生符合我国2020年支持新冠状病毒疫情防控税收政策规定的免征增值税行为

的，如在疫情期间已开具增值税专用发票，可以先适用增值税免税政策，在一定期限内

开具对应红字发票，这个期限是：

A、相关免征增值税政策执行到期后15天内

B、相关免征增值税政策执行到期后1个月内

C、相关免征增值税政策执行到期后6个月内

D、相关免征增值税政策执行到期后3个月内

(21)下列关于企业发生的支出，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是：

A、固定资产的日常修理支出

B、己足额提取折旧的固定资产的改建支出

C、租入固定资产的改建支出

D、固定资产改良支出

(22)根据房产税有关规定，下列房屋及建筑物中属于房产税征税范围的是：

A、农村的居住用房

B、房地产开发企业开发待售的商品房

C、个人拥有的市区经营性用房

D、建在室外的露天游泳池

(23)根据行政诉讼法的有关规定，行政复议机关逾期不作复议决定的，申请人可以在一定期

限内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外。这个期限是：

A、复议期满之日起6个月内

B、复议期满之日起15日内

C、复议期满之日起60日内

D、复议期满之日起30日内

(24)根据土地增值税政策规定，计算土地增值税时，下列不属于扣除项目的是：

A、与转让房地产有关的税金

B、房地产开发费用

C、房地产开发成本

D、土地闲置费

(25)因疫情影响，甲企业未按期进行纳税申报，逾期1天后及时补正。对甲企业的行为，主

管税务机关依法可以作出的行政决定是：

A、从重予以行政处罚

B、不予行政处罚

C、减轻行政处罚

D,从轻予以行政处罚

多选题

(26)危害税收征管罪是我国刑法中专门设立的一节规定，下列属于危害税收征管罪的有：

A、虚开发票罪

B、逃避追缴欠税罪

C、逃税罪

D、徇私舞弊不征、少征税款罪

(27)依照行政强制的程序规定，税务机关在金融机构办理冻结纳税人存款手续时，必须遵循

的基本规定包括：

A、出示执法身份证件

B、通知当事人到场

C、制作现场笔录

D、实施前向行政机关负责人报告并经批准

(28)车船税是以车船为特征对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。下列关

于车船税纳税期限说法正确的有：

A、车船实际发生营运业务的当月

B、车船购置发票所载日期的当月

C、车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

D、取得车船所有权或管理权的当月

(29)增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有：

A、收派服务

B、港口码头服务

C、装卸搬运服务

D、电影放映服务

(30)纳税人对某计划单列市税务局作出的行政处罚决定不服,可以在法定期限内进行的救济

行为有：

A、直接向人民法院起诉

B、向市政府申请行政复议

C、必须先申请行政复议，对复议决定不服时再向法院起诉

D、向国家税务总局申请复议

(31)证据是认定案件事实的依据。下列证据中不能单独作为定案依据的有：

A、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

B、与被调查对象有不利关系的证人所作的对该被调查对象不利的证言

C、难以识别是否经过修改的视听材料

D、未成年人所作与其年龄和智力状况不相适应的证言

(32)境内某居民企业2020年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有分

支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支

机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。该企业已经按照规定在A、

B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有：

A、采用不分国不分项计算抵免，境外所得无需在我国补税

B、来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额

C、采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税

D、来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额

(33)行政机关对已经实施的行政许可有权进行监督检查，下列关于行政许可监督检查的内容

说法正确有：

A、对被许可人之外的行政相对人的监督，确保其先依法取得许可再从事须经许可的活动

B、行政机关对被许可人的事后监督，确保其履行被许可人的特定义务

C、对行政机关实施许可进行监督，重点是对许可结果的监督

D、对被许可人违法行为进行惩戒

(34)纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数

的有：

A、视同销售收入

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、主营业务收入

(35)行政处分是行政机关对违法失职的公务人员进行的惩戒措施。税收执法人员在受下列处

分期间不得晋升工资档次的有：

A、记过

B、警告

C、撤职

D、降级

(36)行政诉讼法对行政诉讼的受案范围有着明确规定，下列不属于行政诉讼受案范围的有：

A、税务机关内部任命决定

B、税务机关制定并发布部门规章

C、税务机关作出罚款的行政处罚行为

D、终局行政裁决行为

(37)自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对部分企业发生的广告费和业务宣传

费支出，在不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。下列选项中属于以上扣

除限额范围的企业有：

A、饮料制造企业

B、化妆品销售企业

C、医药制造企业

D、酒类制造企业

(38)行政处罚的程序可分为一般程序和简易程序。在依照一般程序实施的行政处罚中，行政

相对人可能享有的权利包括：

A、申请回避权

B、申请听证权

C、知情权

D、陈述申辩权

(39)依据印花税有关规定，下列合同中按"产权转移书据"税目征收印花税的有：

A、商品房销售合同

B、土地使用权出让合同

C、专利申请权转让合同

D、土地使用权转让合同

(40)依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有：

A、以获奖方式取得房屋

B、房屋出租

C、房屋交换

D,国有土地使用权出让

(41)税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)

表的税种有：

A、消费税

B、资源税

C、印花税

D、企业所得税

(42)依据房产税的有关规定，纳税人从租计征房产税时，适用的税率有：

A、10%

B、12%

C、4%

D、1.20%

(43)资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一

种税。下列关于资源税表述错误的有：

A、纳税期限为1个月的，自期满之日起10日内申报纳税

B、水资源税采用从量定额方法征收

C、资源税只对特定资源征税

D、开采原油过程中用于加热、修井的原油，减半征税

(44)税收法定原则是税法基本原则，也是重要的民主政治原则，是人民行使当家做主权利的

体现。税收法定原则的主要内容包括：

A、税收主体法定

B、税收要素确定

C、税收依法征稽

D、税收要素法定

(45)所谓行政主体是指依法享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，并能独立承担由此

产生的相应法律责任的社会组织。下列选项中属于税务行政主体的有：

A、县税务局

B、税务所

C、省税务局稽查局

D、市税务局法制科

判断题

(46)税务机关中从事行政复议的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业

资格。。

A、正确

B、错误

(47)基于信赖保护原则，税务行政许可一经授予，税务机关就不能单方面予以撤销。()

A、正确

B、错误

(48)在税收执法过错责任追究中，承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同

承担责任，承办人承担主要责任，批准人承担次要责任。()

A、正确

B、错误

(49)我国现行税制中，企业所得税、个人所得税在纳税期限上均规定为按年计征，分期预

缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。()

A、正确

B、错误

(50)印花税税目"技术合同”包括技术转让合同，但不包括技术咨询合同。()

A、错误

B、正确

(51)财产保险合同的计税依据为保险费金额，不包含所保财产的金额。。

A、错误

B、正确

(52)行政机关应当保障行政相对人的陈述权和申辩权，因此在行政处罚过程中，行政相对

人提出陈述和申辩意见的，行政机关必须接受和采纳。()

A、正确

B、错误

(53)因自然灾害造成重大损失的，可以免征个人所得税，但需报主管税务机关备案。()

A、正确

B、错误

(54)申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加

处罚款，再申请行政复议。O

A、错误

B、正确

(55)税务行政处罚由法律、法规、规章设定，税收规范性文件没有行政处罚设定权。()

A、错误

B、正确

(56)个人转让自用3年以上，且是家庭唯一生活住房取得的所得，免征个人所得税。。

A、正确

B、错误

(57)农业生产排放应税污染物的，免征环境保护税。O

A、正确

B、错误

(58)一般纳税人销售自产的建筑用砂、土、石料，可以选择适用简易计税方法，按5%的征

收率计算缴纳增值税。。

A、正确

B、错误

(59)犯罪的主观方面，是指犯罪主体对自己所实施犯罪行为及其危害结果所持的心理态度。

危害税收征管各罪犯罪主观方面均为故意，且大多是直接故意。()

A、正确

B、错误

(60)税务执法人员执法时可配备执法记录仪，但录制前应告知行政相对人，否则录制的视

听资料，不得作为定案证据使用。()

A、错误

B、正确

综合题

一、某机械生产企业适用25%的企业所得税税率，2020年主营业务收入5000万元，主营业

务成本2500万元，税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资

收益90万元，营业外支出100万元。相关明细资料如下：

⑴投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于境内法人

企业的权益性投资取得股息40万元。

（2）销售费用中，广告费和业务宣传费800万元。

⑶管理费用中业务招待费65万元。

⑷营业外支出中，合同违约金30万元，固定资产减值准备50万元，消防部门罚款20万元。

⑸支付职工工资薪金700万元（符合合理性标准），发生职工福利费90万元，均已分配计入

成本、费用。

请根据上述资料，回答下列问题：

（61）该企业2020年利润总额是（单选题）：

A、220万元

B、190万元

C、240万元

D、200万元

（62）该企业2020年应纳税所得额是（单选题）：

A、264万元

B、290万元

C、310万元

D、240万元

（63）该公司2020年应纳企业所得税额是（单选题）：

A,66万元

B、72.5万元

C、60万元

D、77.5万元

二、2020年9月1日，某县税务局对一般纳税人甲公司2019年度纳税情况进行检查，发现

甲公司2019年欠缴税款20万元，遂于2020年9月15日向甲公司送达《税务事项通知书

〈限期缴纳税款通知〉》，要求其在15日内缴纳相应税款和滞纳金。同时送达《税务行政

处罚告知书》，拟罚款2万元。甲公司收到《税务行政处罚告知书》后当场表示放弃听证,

9月17日，该县税务局送达《税务行政处罚决定书》，要求甲公司缴纳罚款2万元。甲公

司对税务机关补缴税款决定及行政处罚决定均不服，拟提起行政复议或行政诉讼。

根据以上材料，回答下列问题：

（64）假如甲公司对税务机关的处理决定和处罚决定不服，提起行政复议，下列说法正确的

有（多选题）：

A、甲公司应先向税务机关提供相应担保，在税务机关确认后60日内申请行政复议

B、甲公司可以直接就《税务事项通知书（限期缴纳税款通知〉》申请行政复议

C、甲公司可以直接就《税务行政处罚告知书》申请行政复议

D、甲公司可以直接就《税务行政处罚决定书》申请行政复议

(65)假如甲公司对税务机关的处理决定和处罚决定不服，提起行政诉讼，下列说法正确的

有(多选题)：

A、甲公司就《税务事项通知书(限期缴纳税款通知〉》申请行政复议后，可在复议决定作

出后15日提起行政诉讼

B、甲公司应先行缴纳税款和滞纳金，在税务机关确认后6个月内提起行政诉讼

C、甲公司可以直接就《税务行政处罚决定书》提起行政诉讼

D、甲公司不可以直接就《税务事项通知书〈限期缴纳税款通知〉》提起行政诉讼

(66)对于该县税务局做出的处罚决定，下列说法正确的是(单选题)：

A、《税务处罚决定书》中应写明纳税人享有陈述权和申辩权

B、《税务处罚告知书》中应告知甲公司有申请行政复议和提起行政诉讼的救济权利

C、处罚决定最早应于《税务行政处罚告知书》依法送达3日后作出

D、申请听证是甲公司的权利，因此可以放弃，该县税务局作出的处罚决定正确

(67)假如甲公司未在规定期限内缴纳税款和滞纳金，下列说法错误的是(单选题)：

A、该县税务局可以书面通知银行从其存款中扣缴税款

B、该县税务局可以拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物

C、该县税务局可以拍卖的其他财产包括纳税人的房地产、有价证券等

D、该县税务局不可以直接就滞纳金实施强制执行

三、某旅游公司为增值税一般纳税人，选择差额确定计税销售额。2020年6月份发生以下

业务：

⑴承接旅游服务业务，取得含增值税收入2108000元。

(2)为游客支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费共计984400元，均取得合法有效凭证。其

中住宿费取得增值税专用发票，注明金额550000元、增值税额33000元，其余为普通发票

及其他凭证。

⑶为了促销，公司向每位游客发放了一定金额的购物抵用券，共计50000元，游客均签字

确认。

(4)支付水电费等办公费用，取得增值税专用发票，注明金额合计18000元，增值税额合计

1990元。

(5)为扩大办公场所，购入两间办公用房，取得的增值税专用发票注明金额500000万元、增

值税额45000元。

该公司取得的增值税扣税凭证已按规定通过增值税发票选择确认平台查询确认。

请根据以上资料回答以下问题：

(68)该公司当月增值税销项税额是(单选题)：

A、63600元

B、61095.41元

C、60769.81元

D、61732.08元

(69)该公司当月可抵扣的进项税额是(单选题)：

A、52742.21元

B、46990元

C^28990元

D、34742.21元

(70)该公司2020年6月份应纳增值税税额是(单选题):

A、10857.79元

B、16610元

C、34610元

D、1610元

单选题

DACDDDBDBDAADAABBDBBACBDB

多选题

ABCACDBDACDADABCDBCDABACDACDABDABCABCDABD

ACDABCBCADBCDABC

判断题

BBBBABBBBBBBBAA

综合题

1、BBB

2、ADACDCD

3、ABB

1、根据行政处罚法规定，对于当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚，

称为一事不二罚原则。

2、税收优先于无担保普通债权；税收优先于特定的有担保债权，即欠缴税款发生在设定担

保的时间之前的，税收优先；对于行政相对人所欠的职工工资和劳动保护费等，税收没有

优先权。

3、单位或者个体工商户的下列行为被视同为销售货物，均要征收增值税。（一）将货物交由

他人代销；（二）代他人销售货物；（三）将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；（四）将自

产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位

的投资；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工

的货物用于职工福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

4、职工食堂临时工的工资属于职工福利费支出。

5、对纳税人变更纳税定额的核准属于税务行政许可。根据《行政许可法》规定，申请材料

不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次性告知申请人需要补正的全部

内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。如果申请事项不属于本行政机关

职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有权行政机关申请，而非5

日内告知。

6、张某经批准占用耕地改为果园，仍属于农业建设活动，该2600平方米不属于耕地占用

税的征税范围；农村居民在规定用地范围以内占用耕地新建自用住宅，按照适用税额减半

征税。张某应缴纳的耕地占用税=400X20X50%=4000元。

7、根据《行政许可法》的规定，行政许可听证应当公开举行，听证过程中，申请人、利害

关系人认为主持人与该税务行政许可事项有直接利害关系的，有权申请回避，听证应当制

作笔录。对行政许可申请进行审查的过程中是否需要组织听证分以下几种情形：（一）法律、

法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项，或者行政机关认为需要听证的其他涉及公

共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证；（二）行政许可直接涉

及申请人与他人之间重大利益关系的，申请人、利害关系人在法定期限内提出听证申请的

事项。

8、扣押，是指税务机关将行政相对人的财物强行拿走，由税务机关或税务机关委托的第三

人保管，限制相对人占有、使用和处分该财产的行为。

9、根据财政部税务总局支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告，受疫

情影响较大的困难行业企业2020年度发生亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行

业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大

类。

10、税基式减免是税收减免的一种以税基为内容的具体形式，是通过缩小计税依据的方式

来实现的税收减免。

11、根据《中华人民共和国行政处罚法》规定，对违反行政管理行为在2年内未被发现的

就不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。

12、地方性法规可以设置除了限制人身自由及吊销营业执照之外的行政处罚。国家税务总

局没有权限设定吊销营业执照的行政处罚。国家税务总局可以通过制定部门规章设定一定

数额罚款的行政处罚。税务所有权实施2000元以下罚款的行政处罚。

13、法律事实分为法律事件和法律行为。事件是指能直接引起法律关系产生、变更和消灭

的，不以当事人的意志为转移的客观现象。法律行为是指能引起法律关系产生、变更和消

灭的人们的某种活动。

14、所谓抗税，是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税罪是危害税收征管犯罪

中唯一涉及侵犯人身权利的犯罪。本罪的客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

的行为。这一行为由两部分组成：一是对税务机关或税务人员使用暴力、威胁的方法。二

是拒不缴纳税款的行为，即纳税人应当缴纳而公然拒不缴纳税款。抗税罪追诉标准之一为

造成税务工作人员轻微伤以上的，本题中刘某的行为符合抗税罪的构成要件。

15、比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞

争等特点。

16、本题考查行政诉讼中被告的确认。根据《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复议机

关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告；复议机关

改变原行政行为的，复议机关是被告。复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法

人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告；起诉复议机关不

作为的，复议机关是被告。

17、证据是指一切能够用来证明案件事实的材料。税务机关收集的有关材料能否成为定案

证据，取决于这些材料本身是否具备了证据的基本特性，这些特性包括真实性、关联性和

合法性。

18、凡是针对特定对象实施的行为，一般为具体行政行为。如税务机关对某一纳税人的征

税行为、检查行为、处罚行为等。

19、此选项对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税，

因此错误。

20、纳税人发生符合我国2020年支持新冠状病毒疫情防控税收政策规定的免征增值税行为

的，如在疫情期间已开具增值税专用发票，可以先适用增值税免税政策，随后再按规定开

具对应红字发票，开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。

21、

企业的固定资产改良支出，如果有关资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如果有关

资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期限内平均分摊。其他选项中，应作为

长期待摊费用，按规定摊销。

22、房产税的征税范围不包括农村。建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已

使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

23、根据《行政诉讼法》规定，申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15

日内向人民法院提起诉讼，复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日

内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。

24、土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，增值额是纳税人转让房

地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。扣除项目金额，主要包括：（一）取得土

地使用权所支付的金额；（二）房地产开发成本；（三）房地产开发费用；（四）旧房及建筑物的评

估价格；（五）与转让房地产有关的税金；（六）对从事房地产开发的纳税人可按前述（一）、（二）

项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。

25、本题考查不予处罚问题。依据《行政处罚法》，违法行为轻微且未造成危害后果的，

不予行政处罚。本题中甲企业的违法行为符合上述描述，主管税务机关可以不予行政处罚。

26、本题考查的是危害税收征管罪范围。危害税收征管罪是1997年修改后的《刑法》在经

济犯罪中专门设立的一节规定，总共有两大类14个罪名。（一）逃税罪；（二）抗税罪；（三）逃

避追缴欠税罪；（四）骗取出口退税罪；（五）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣

税款发票罪；（六）虚开发票罪；（七）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；（八）非法出售增值

税专用发票罪；（九）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；（十）非法制

造、出售非法制造的用于骗取出口退税发票、抵扣税款发票罪；（十一）非法制造、出售非法

制造的发票罪；（十二）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；（十三）非法出售发票

罪；（十四）持有伪造的发票罪。徇私舞弊不征、少征税款罪属于税收职务犯罪，不属于危害

税收征管罪。

27、根据行政强制法的规定，税务机关在金融机构办理冻结纳税人存款手续时，须先向行

政机关负责人报告并经批准，由两名以上执法人员实施，出示执法身份证件并制作现场笔

录。无须通知当事人到场。

28、根据车船税法相关规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月o

以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

29、增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服

务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

30、本题综合考查行政复议管辖和复议前置。税务机关作出的行政罚款决定，不属于复议

前置范畴，对此不服可以申请行政复议，也可直接向人民法院起诉。依据《税务行政复议

规则》规定，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

31、不能单独作为定案依据的证据包括：（一）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应

的证言；（二）与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证

言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言；（三）应当出庭作证

而无正当理由不出庭作证的证人证言；（四）难以识别是否经过修改的视听资料；（五）无法与

原件、原物核对的复制件或者复制品；（六）经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认

可的证据材料；（七）其他不能单独作为定案依据的证据材料。

32、对于提到可以或分别计算的这两个选项，自2017年1月1日起,企业可以选择“分国（地

区）不分项"或者"不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税

额=600x20%=120（万元），在B国的已纳税额=400x30%=120（万元）。采用分国不分项计算抵免,

A国的抵免限额=600x25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-120=30（万元）；B国的抵

免限额=400x25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，

境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计

抵免限额=（600+400）x25%=250（万元）＞240万元（120+120）,需要在我国补税=250-240=10（万

元）。

33、行政机关对已经实施的行政许可有权进行监督检查，下列关于行政许可监督检查的内

容主要包括：对行政机关实施许可进行监督，重点是对许可过程的监督；行政机关对被许

可人的事后监督，确保其履行被许可人的特定义务；对被许可人之外的行政相对人的监督,

确保其先依法取得许可再从事须经许可的活动。

34、作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的是销售（营业收入）

35、税务人员受到行政处分，除了警告外，其余行政处分期间均不得晋升工资档次。

36、行政诉讼法规定，人民法院不受理公民、法人或其他组织对下列事项提起的诉讼：（一）

国防、外交等国家行为；（二）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的

决定、命令；（三）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（四）法律规定由行政

机关最终裁决的具体行政行为。

37、自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮

料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入

30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费

和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

38、为了防止损害相对人合法权益事件的发生，保障行政处罚的依法实施，行政处罚法和

税收征管法赋予了被处罚者相应的权利。包括知情权；陈述权和申辩权；申请听证权；拒

绝不正当的检查和处罚权；申请回避权；其他法定权利。

39、未选择项，专利申请权转让合同属于“技术合同”税目。

40、契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

41、企业所得税是对企业的所得额征税，没有设置具体的税目。

42、房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%;自2008年3月1日起，对个人出

租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

43、根据最新的《资源税法》规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税

人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报缴纳资源税。

44、税收法定原则是税法基本原则，也是重要的民主政治原则，是人民行使当家做主权利

的体现。该原则主要包含三个方面的内容：税收要素法定、税收要素确定和税收依法征稽。

45、在税收执法实践中，税务行政主体主要是各级税务机关，包括各级税务机关和法律、

法规授权的税务机构（省以下稽查局）。市局法制科属于内设机构，不具有行政主体资格。

46、税务机关中初次从事行政复议的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律

职业资格。如果在2018年《行政复议法》修订前已经从事行政复议工作的税务人员，则没

有此项限制。

47、根据《行政许可法》规定，有下列情况之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其

上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可：（一）行政机关工

作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；（二）超越法定职权作出准予行政许可

决定的；（三）违反法定程序作出准予行政许可决定的；（四）对不具备申请资格或者