2023年新乡市税务师 财务与会计模拟试卷

1．某企业年赊销收入为360万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有20％的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60％，资金成本率为10％，则应收账款占用资金的应计利息为（）元。（1年按360天计算）A.20800B.14568C.12480D.156002．（2018年真题）甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.100B.109C.115D.1063．下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工交纳的医疗保险B．为职工交存的住房公积金C．为职工报销因公差旅费D．支付职工技能培训费4．（2021年真题）甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.790B.870C.820D.7805．甲企业是一家大型机床制造企业，2020年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2021年4月1日以280万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20%支付违约金。至2020年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至400万元。假定不考虑其他因素。2020年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债120万元B.确认预计负债56万元C.确认存货跌价准备120万元D.确认存货跌价准备56万元6．某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为160万元，有价证券转换成现金的成本为每次100元，有价证券报酬率为20%，则该公司的最佳现金持有量为（）元。A.8000B.16000C.40000D.800007．下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的是（）。A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低B.市盈率提高，说明企业的债务比重降低C.净资产收益率越高，说明企业净资产的盈利能力越强，每股收益较高D.产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，负债的增加会导致产权比率上升8．下列不属于控制基本要素的是（）。A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额B.投资方拥有被投资方50%以上的股权C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.投资方拥有对被投资方的权力9．甲公司于2019年1月10日购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元、账面价值7380万元，其中存货公允价值为1050万元、账面价值750万元，固定资产公允价值为2400万元、原值1800万元、累计折旧360万元，无形资产公允价值为1200万元、原值1050万元、累计摊销210万元。假定乙公司于2019年实现净利润900万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按直线法提取折旧或摊销，预计净残值均为0。假定不考虑所得税影响。甲公司2019年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.270B.166.5C.148.5D.19810．（2012年真题）2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（）”账户。A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债（本金）D.营业外支出11．下列关于借款费用的表述中，错误的是（）。A.借款费用是指企业因借入资金所付出的代价B.因借款而发生的溢折价的摊销主要指的是对债券票面利息的调整C.借款辅助费用包括借款过程中发生的手续费、佣金、印刷费等D.借款因外币借款产生的汇兑差额只限于外币借款本金的汇兑差额，不反映利息的汇兑差额12．甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。A.2100万元B.2280万元C.2286万元D.2400万元13．企业将附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现，此事项符合（）的会计信息质量要求。A.重要性B.相关性C.实质重于形式D.及时性14．A公司于2020年7月10日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股，每股支付价款8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，A公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。则该资产取得时的入账价值为（）万元。A.800B.750C.765D.81515．在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，不可能计入（）。A.资产处置损益B.营业外收入C.投资收益D.留存收益16．甲公司向乙公司租入一台不需要安装的设备，根据该租赁合同确定的租赁负债的初始计量金额为1600000元，此项租赁合同的谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为70000元。不考虑其他因素。则甲公司租入设备应计入“使用权资产“科目的金额为（）元。A.1600000B.1670000C.1530000D.017．下列有关所得税列报的说法，正确的是（）。A.递延所得税资产、递延所得税负债及“应交税费——应交所得税”应在资产负债表中单独列式B.递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示C.递延所得税资产一般应作为流动资产在资产负债表中列示D.所得税费用应在资产负债表中单独列示18．2020年4月20日，甲公司以账面价值为800万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自母公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为1200万元、公允价值为1000万元。2020年4月25日，甲公司收到乙公司于3月20日宣告发放的现金股利60万元。假定不考虑其他因素影响，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.660B.940C.740D.72019．某项目固定资产原始投资1740万元，采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值240万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。预计该项目投产后公司每年销售收入为1000万元，付现成本为当年销售收入的40%。假设项目投资时需要投入营运资金300万元，所得税税率为25%。该投资项目最后一年的现金净流量是（）万元。A.960B.925C.1000D.89020．甲公司2×20年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关手续费10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，公允价值与账面价值的差额是由一项存货造成的，该项存货的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元，当年实际对外出售了80%。当年甲公司向乙公司销售了一批商品，该商品的成本为600万元，市场价值为800万元，当年对外出售了80%。乙公司2×20年实现净利润1000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为（）万元。A.470B．348C．338D．30221．2×13年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2×14年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。A.800B.900C.1100D.60022．（2016年真题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（）。A.110.00万元、0.56万元/公斤B.107.25万元、0.56万元/公斤C.110.00万元、0.55万元/公斤D.107.25万元、0.55万元/公斤23．依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分24．甲公司2019年有关资料如下：（1）作为交易性金融资产核算的股票，持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到；（2）作为交易性金融资产核算的债券，持有期内收到利息50万元；款项已经收到；（3）到期收回债权投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息；该企业2019年12月31日“取得投资收益所收到的现金”项目应填列的金额为（）万元。A.90B.139C.130D.5925．某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。1月初结存原材料的计划成本为100000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元（节约），本月购入材料成本差异为8000元（超支）。不考虑其他事项，则本月材料成本差异率为（）。A.－2％B.2％C.3.33％D.－3.33％26．（2019年真题）某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品的成本和本期生产费用总额为147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本，则甲产品本月完工产品的总成本为（）元。A.130200B.133909C.130909D.13029927．甲公司将临街商铺经营租赁给乙公司，租期自2016年1月1日至2018年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元，甲公司将获得额外90万元经营分享收入。2016年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司2016年应确认的租赁收入是（）。A.30万元B.50万元C.60万元D.80万元28．2×20年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照2×20年度利润总额的5%作为奖金，发放给2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的员工；如果有员工在2×21年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额20000万元。2×20年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是（）。A.450万元B.900万元C.1000万元D.500万元29．2019年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5年，租赁期开始日为2×19年7月1日，月租金为25万元，于每月末支付，首3个月免付租金，在不可撤销的租赁期到期后，甲公司拥有按市场租金行使3年续租选择权。从2019年7月1日起算，该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销租赁期结束时甲公司将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是（）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年30．甲公司于2020年年初取得乙公司40%股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同），甲公司能够对乙公司施加重大影响。2020年6月30日，甲公司将自产产品出售给乙公司，该产品售价为400万元，成本300万元，乙公司当年将该产品的10%对外出售。甲公司投资后至2020年年末，乙公司实现净利润1000万元。不考虑其他因素，则甲公司当年应确认投资收益（）万元。A.396B.316C.364D.40431．下列关于以修改其他条款方式进行债务重组的说法中，错误的是（）。A.修改其他条款方式主要包括调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等B.如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权C.对于以摊余成本计量的债务，债务人应当重新计算该重组债务的账面价值，并将相关利得或损失计入其他收益D.对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债务人应当调整修改后的重组债务的账面价值，并在修改后重组债务的剩余期限内摊销32．2×21年8月5日甲公司将所欠乙公司的8000万元货款转为本公司1000万股普通股股票（每股面值1元），甲公司普通股股票每股市价为7.5元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是（）。A.甲公司应确认投资收益500万元B.甲公司应确认的资本公积（股本溢价）为6500万元C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用D.甲公司应增加股本7500万元33．同一控制下的吸收合并，合并方主要涉及合并日取得被合并方资产、负债入账价值的确定，以及合并中取得有关净资产的入账价值与支付的合并对价账面价值之间差额的处理中，错误的是（）。A.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账B.以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润C.以支付非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润D.合并方为进行企业合并发生的各项相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本34．下列关于预计负债计量的表述中，错误的是（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.当企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认D.确认的补偿金额应作为预计负债的扣减进行处理，但不应当超过预计负债的账面价值35．下列关于债务人将债务转为权益工具的表述中，不正确的是（）。A.债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值或所清偿债务的公允价值计量B.所清偿债务如有利息的，债务的账面价值还应加上应计未付利息C.所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当记入“其他收益”科目D.债务人因发行权益工具而支出的相关税费等，应当依次冲减资本溢价、盈余公积、未分配利润等36．企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，新增合同价款没有反映新增商品的单独售价，但合同变更日已转让的商品或已提供的服务与未转让的商品之间可明确区分的，应（）。A.将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理B.将原合同与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理37．某公司于2020年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1055D.100038．2020年12月31日，甲公司有关科目借方余额如下：原材料80万元，周转材料10万元，工程物资30万元，发出商品20万元，制造费用35万元，合同资产42万元，应收退货成本16万元，委托加工物资6万元。不考虑其他因素，甲公司资产负债表中“存货”项目的填列金额为（）万元。A.151B.116C.239D.19739．“合同取得成本”和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年以上的期末余额，在资产负债表中（）项目列报。A.合同资产B.存货C.其他非流动资产D.其他流动资产40．2020年12月31日，乙公司有关科目余额如下：“在建工程”科目借方余额180万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额10万元，“工程物资”科目借方余额50万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额5万元，“固定资产清理”科目借方余额30万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”项目期末应填列的金额为（）万元。A.170B.215C.245D.20041．（2020年真题）下列一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的有（）。A.当期收到的出口退税额B.当期直接减免的增值税额C.用加计抵减额抵减的应纳增值税额D.取得退还的增量增值税留抵税额E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额42．（2022年真题）下列各项中，属于非金融负债的科目有（）。A.应付账款B.专项应付款C.应付票据D.预收账款E.递延收益43．下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益44．（2016年真题）甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备，产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；乙公司设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元D.乙公司换入产品的入账价值为363万元E.甲公司换入设备的入账价值为342万元45．下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有（）。A.流动比率B.产权比率C.现金比率D.营业净利率E.资产负债率46．构成投资组合的证券A和证券B，其标准离差分别为12%和8%，其收益率分别为15%和10%，则下列表述中正确的有（）。A.两种资产组合的最高收益率为15%B.两种资产组合的最低收益率为10%C.两种资产组合的最高标准离差为12%D.两种资产组合的最低标准离差为8%E.两种资产组合的标准离差等于加权平均标准离差47．（2013年真题）下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入48．下列有关投资指标的表述中，正确的有（）。A.一般情况下，使某投资方案的净现值小于零的折现率，一定高于该投资方案的内含报酬率B.投资回报率考虑了资金时间价值，可以正确反映建设期长短对项目的影响C.若一个投资项目的内含报酬率大于基准收益率，则该方案具有财务可行性D.一般情况下，净现值与折现率呈反方向变动，净现值越小，相应的折现率越大E.现值指数在数值上等于投资项目的净现值除以原始投资额49．下列各项中，属于公司并购支付方式的有（）。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.卖方融资方式E.资产支付方式50．下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额51．下列各项中，影响债券价值的因素有（）。A.债券期限B.债券票面利率C.债券市场价格D.债券面值E.折现率52．（2012年真题）下列各项中，企业应作为存货核算的有（）。A.购入周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品E.为外单位加工修理的代修品53．下列事项中，属于应收款项等金融资产发生减值的客观证据有（）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款C.金融资产的债务人所处行业不景气D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组E.权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌54．以下有关债权人受让资产的初始确认表述正确的有（）。A.受让存货的初始确认金额为放弃债权公允价值与使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本之和B.受让联营企业投资初始确认金额为放弃债权公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和C.受让债权投资的初始确认金额为放弃债权公允价值与为取得债权投资的初始直接费用之和D.受让投资性房地产初始确认金额为放弃债权的公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和E.受让其他债权投资的初始确认金额为该金融资产的公允价值加上初始直接费用之和55．下列各项中，属于企业破产清算计量属性的有（）。A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.破产资产清算净值D.公允价值E.重置成本56．（2014年真题）某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分別为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（）。A.单项比较法确定的期末存货成本为59200元B.分类比较法确定的期末存货成本为62000元C.总额比较法确定的期末存货成本为64000元D.单项比较法确定的期未存货成本为60200元E.总额比较法确定的期末存货成本为67000元57．下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（）。A.收到固定资产的清理价款B.因改建车间用房而支付的拆除费用C.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费D.计提清理固定资产人员的工资E.因自然灾害损失的固定资产账面价值58．下列属于财务预算内容的有（）。A.生产预算B.直接材料预算C.现金预算D.预计利润表E.预计资产负债表59．下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应交企业所得税税额60．下列各项因素中，影响企业持有的以摊余成本计量的金融资产摊余成本的有()。A.债券投资的票面利率B.债券投资时发生的溢(折)价额C.债券投资发生的减值损失D.债券投资持有的剩余期限E.债券投资收到利息的时间61．甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2020年度有关事项如下：（1）甲公司管理层于2020年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2021年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计400万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2020年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2020年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款400万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于生产C产品的固定资产将发生减值损失150万元。（2）2020年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：根据上述资料，回答下列问题：关于资料（1），因重组义务应确认的预计负债金额为（）万元。A.428B.425C.575D.292562．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。根据上述资料，回答以下问题：如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为（）万元。A.200.80B.20.20C.15.65D.59.0063．某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来购建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（）。A.8.89%B.9.76%C.8.27%D.9.00%64．长江公司为上市公司，2016~2017年度发生如下业务：1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司——黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。65．甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下:(1)该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投人使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是()万元。A.10B.25C.15D.4066．黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（）万元。A.800B.2400C.1920D.236067．甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下:(1)该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投人使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。该设备的投资回收期是()年。A.3.00B.3.38C.3.12D.4.0068．黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。69．甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。该设备的入账价值为（）元。A.320000B.310000C.300000D.29000070．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线(包括建筑物建造，设备购买与安装两部分)。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一-次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。(按转换日债券的面值转股,股票面值为每股1元)。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日,新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门]使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收人为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;该可转换公司债券权益成分的初始入账金额为()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.450154071．长江公司为上市公司，2016~2017年度发生如下业务：1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司——黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。72．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线(包括建筑物建造，设备购买与安装两部分)。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一-次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。(按转换日债券的面值转股,股票面值为每股1元)。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日,新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门]使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收人为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则2015年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的人账价值为()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.3673．黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为（）万元。A.2144B.3744C.3264D.370474．甲公司有关长期股权投资的业务如下：（1）2018年7月甲公司销售商品给乙公司，含税价值为770万元，到期时由于乙公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。2019年1月1日，双方经协商，甲公司同意乙公司用对丙公司的长期股权投资偿债，取得丙公司40%的股权，于当日办理完毕股权相关法律手续，甲公司已计提坏账准备30万元。乙公司持有的该长期股权投资账面价值为600万元（其中投资成本为400万元，损益调整为200万元），公允价值为740万元，当日该债权的公允价值为750万元。2019年1月1日，丙公司可辨认净资产账面价值为1000万元，当日丙公司的一项固定资产公允价值为1800万元，账面价值为900万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，此外其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告发放2018年现金股利200万元，5月1日甲公司实际收到现金股利。2019年度丙公司利润表中净利润为750万元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告发放2019年现金股利500万元，4月20日甲公司实际收到现金股利。2020年，丙公司其他综合收益增加100万元，利润表中净利润为800万元。假定不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。2019年1月1日乙公司因该重组业务而确认的损益金额为（）万元。A.150B.170C.200D.22075．黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销佣金、手续费等费用500万元;厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另--企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计人的会计科目是()。A.管理费用B.长期股权投资C.财务费用D.资本公积76．黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。77．黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销佣金、手续费等费用500万元;厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另--企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销佣金、手续费等费用500万元;厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另--企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司30%股权后，下列会计处理结果中正确的有()A.增加长期股权投资成本31760万元B.增加资本公积28960万元C.增加营业外收人960万元D.增加管理费用800万元78．长江公司为上市公司，2016~2017年度发生如下业务：1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司——黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。79．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（）。A.可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B.期末确认递延所得税负债100万元C.期末确认递延所得税资产97.5万元D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元80．黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。A.-16B.2320C.40D.1200【参考答案】1．D2．B3．C4．C5．B6．C7．D8．B9．B10．B11．D12．C13．C14．C15．B16．B17．A18．D19．A20．C21．D22．A23．B24．B25．B26．A27．B28．A29．B30．C31．C32．A33．D34．D35．C36．C37．C38．A39．C40．B41．BE42．BDE43．ABC44．DE45．AC46．ABC47．CDE48．ACD49．ABCD50．ABDE51．ABDE52．ABDE53．ABCD54．ABDE55．BC56．ABC57．DE58．CDE59．ABDE60．ABCE61．B62．C63．B64．无65．C66．B67．B68．无69．A70．C71．无72．D73．B74．B75．D76．无77．AB78．无79．D80．C【参考答案及解析】1．解析：应收账款平均收账期＝10×20％＋30×80％＝26（天）；应收账款占用资金的应计利息（即应收账款的机会成本）＝3600000/360×26×60％×10％＝15600（元）。2．解析：确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）。会计分录如下：初始销售时：借：银行存款100贷：其他应付款100在2017年6－8月平均实现的财务费用借：财务费用3贷：其他应付款33．解析：医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬；选项C，职工差旅费应计入管理费用。4．解析：甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（万元）。5．解析：执行合同将发生的损失为120万元（400-280），不执行合同将发生的损失为56万元（280×20%），所以应选择违约，因不存在标的资产，无需进行减值测试，所以应将实际损失的金额确认为预计负债56万元。6．解析：最佳现金持有量＝（2×1600000×100/20%）1/2＝40000（元）。7．解析：选项A，已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力提高；选项B，市盈率的高低与企业的债务比重没有直接关系；选项C，净资产收益率越高，说明企业净资产的盈利能力越强，但是不能说明每股收益较高。8．解析：控制的三项基本要素有：（1）投资方拥有对被投资方的权力；（2）因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；（3）有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。9．解析：存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润＝（1050－750）×80%＝240（万元）固定资产公允价值与账面价值的差额应调整增加的折旧额＝960÷16＝60（万元）无形资产公允价值与账面价值的差额应调整增加的摊销额＝360÷8＝45（万元）调整后的净利润＝900－240－60－45＝555（万元）甲公司应确认的投资收益＝555×30%＝166.50（万元）确认投资收益的账务处理如下：借：长期股权投资——损益调整166.50贷：投资收益166.50投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，对于投资方与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。（投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，应当全额确认）未实现内部交易损益在以后期间实现的，应在实现当期确认投资收益时予以追加确认。10．解析：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。11．解析：借款因外币借款产生的汇兑差额既包含本金的汇兑差额也包含利息的汇兑差额。12．解析：甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（万元）。13．解析：从法律形式看，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是以票据质押向银行借款，体现了实质重于形式的质量要求。14．解析：交易费用计入成本，因此入账价值＝100×（8－0.5）＋15＝765（万元）。借：其他权益工具投资——成本765应收股利（100×0.5）50贷：银行存款（100×8＋15）81515．解析：采用公允价值模式计量的非货币性资产交换，换出资产公允价值与账面价值的差额需分情况处理：若换出资产为固定资产或无形资产的，差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，差额计入投资收益；换出资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，差额计入留存收益。16．解析：甲公司租入设备应计入“使用权资产“的金额=1600000+70000=1670000（元）。选项B正确。17．解析：选项B，递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示；选项C，递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示；选项D，所得税费用应在利润表中单独列示。18．解析：长期股权投资的初始投资成本＝1200×60%＝720（万元）4月20日借：固定资产清理800累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资720应收股利60资本公积——股本溢价20贷：固定资产清理8004月25日借：银行存款60贷：应收股利6019．解析：年折旧额＝（1740－240）/5＝300（万元），最后一年的现金净流量＝年经营现金流量［1000×（1－40％）×（1－25％）＋300×25％］＋终结期现金流量［100＋（240－100）×25％＋300］＝960（万元）。20．解析：该投资对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=［11000×30%-（3000+10）］+[1000-（2000-1000）×80%-（800-600）×（1-80%）]×30%=338（万元）。21．解析：研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，都是先记入“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”；只有开发阶段满足资本化条件的支出才计入无形资产的成本，其金额＝800－200＝600（万元）。22．解析：原材料入账价值=100+5+5=110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。23．解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。选项B,不属于企业应当考虑的因素。24．解析：“取得投资收益所收到的现金”项目＝（1）80＋（2）50＋（3）100×3%×3＝139（万元）。资料（3），到期收回债权投资应作为“收回投资收到的现金”项目列示。25．解析：材料成本差异率＝（－2000＋8000）/（100000＋200000）＝2%。26．解析：在产品约当产量＝50×60%＝30（件）；本月完工产品总成本＝71400/（300＋50）×300＋（26400＋49500）/（300＋30）×300＝130200（元）27．解析：甲公司2016年应确认的租赁收入=30×（3×2-1）/3=50（万元）。28．解析：甲公司2×20年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额=20000×4.5%÷2=450（万元）。29．解析：承租人有续租选择权，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还应当包括续租选择权涵盖的期间，因为不可撤销的租赁期结束时甲公司将行使续租选择权，所以甲公司应按8年（5+3）确认租赁期，并按8年对该使用权资产计提折旧。30．解析：调整后的净利润＝1000－（400－300）×（1－10%）＝910（万元），甲公司应确认投资收益＝910×40%＝364（万元）。31．解析：选项C，对于以摊余成本计量的债务，债务人应当根据重新议定合同的现金流量变化情况，重新计算该重组债务的账面价值，并将相关利得或损失计入投资收益。32．解析：甲公司应编制的会计分录：借：应付账款8000贷：股本（选项D错误）1000资本公积——股本溢价（选项BC错误）6400银行存款100投资收益（选项A正确）50033．解析：合并方为进行企业合并发生的各项相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用。34．解析：选项D，当企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，并且不能作为预计负债的扣减进行处理。35．解析：选项C，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当记入当期损益“投资收益”科目。36．解析：企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。②合同变更不属于①规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。③合同变更不属于①规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入。37．解析：债权投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055（万元）借：债权投资——成本1000——利息调整55应收利息50贷：银行存款110538．解析：“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。资产负债表“存货”项目期末余额＝80＋10＋20＋35＋6＝151（万元）。注意：①“工程物资”在资产负债表的“在建工程”项目列示，不在存货中列示。②“合同资产”是资产负债表项目，并不在存货中列示。“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。若净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；若净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。③“制造费用”属于成本类科目，在资产负债表“存货”项目列示。④“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。⑤应收退货成本，期末应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。39．解析：“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含—年)收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。40．解析：“在建工程”项目应根据“工程物资”和“在建工程”科目的期末余额，扣除相应的减值准备后的金额填列。所以该公司资产负债表“在建工程”项目列报金额＝180－10＋50－5＝215（万元）。41．解析：选项B，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目；选项E，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。选项A，收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项C，符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目；选项D，纳税人取得退还的增量留抵税额，应相应调减当期留抵税额，即可贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。42．解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。43．解析：选项D，行权日借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目。44．解析：因为该交换不具有商业实质，采用账面价值计量，不确认非货币性资产交换损益。甲公司的会计处理：换入设备的入账价值＝350＋400×13%－60＝342（万元）。借：固定资产342银行存款60贷：库存商品350应交税费——应交增值税（销项税额）（400×13%）52乙公司的会计处理：换入产品的入账价值＝420－70＋60＋5－400×13%＝363（万元）；借：固定资产清理350累计折旧70贷：固定资产420借：库存商品363应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：固定资产清理350银行存款（60＋5）6545．解析：选项BE，反映企业的长期偿债能力；选项D，反映企业的盈利能力。46．解析：组合收益率是加权平均收益率。当投资A的比重为100%时，可以取得最高组合收益率15%；当投资B的比重为100%时，可以取得最低组合收益率10%。由于组合标准离差还会受相关系数影响，除了相关系数为1时，组合标准离差是加权平均标准离差。当资金100%投资A时风险最大。当相关系数小于1时，组合标准离差小于加权平均标准离差；当相关系数为-1时，可以充分抵消风险，甚至可以为0，所以选项D、E不正确。47．解析：选项C，对于盘盈的存货，按管理权限批准后冲减管理费用；选项D，对于管理不善造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；选项E，固定资产盘盈做前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。48．解析：选项B，投资回报率法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响；选项E，现值指数是未来现金净流量现值与原始投资额现值的比率。49．解析：并购支付方式主要包括以下几种：现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、卖方融资方式。50．解析：选项C，递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债。51．解析：影响债券价值的