2023年乌兰察布市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案）

1．承租人发生的租赁资产改良支出应计入（）。A.管理费用B.长期待摊费用C.使用权资产D.固定资产2．A公司于20×2年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，20×3年实际发生产品质量保证费用40万元，20×3年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则20×3年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.20C.50D.403．甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2019年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.2374．甲公司2019年5月1日发现2017年12月20日达到预定可使用状态并投入使用的某工程项目未转入固定资产。2017年年末该工程项目的账面价值为1000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，税法折旧政策与会计相同。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定该固定资产为行政管理部门使用，则该项差错更正对甲公司2019年度资产负债表期初资产总额的影响为（）。A.增加1000万元B.减少1000万元C.增加125万元D.减少125万元5．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年9月5日，甲公司为客户定制一项软件，工期大约6个月，合同总收入339万元（含税）。至2×20年12月31日已发生成本150万元，预收账款280万元。预计开发完整个软件还将发生成本50万元。2×20年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60%。不考虑其他因素，则甲公司2×20年末应确认的收入为（）万元。A.225B.254.25C.203.4D.1806．按照内部退休计划规定，企业拟支付的内退销售人员工资和缴纳的社会保险费计入的会计科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.营业外支出D.长期待摊费用7．2021年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司2020年1月1日发行的分期付息、到期还本的债券，支付价款1060万元，另支付相关交易费用15万元。该债券总面值为1200万元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，则甲公司购入时应记入“其他债权投资——成本”明细科目的金额是（）万元。A.1045B.1075C.1200D.10038．（2014年真题）下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税9．2×20年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券本金。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.5%。则2×20年12月31日，该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）万元。A.100B.17.5C.82.5D.117.510．下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性11．已知甲公司2020年年末的所有者权益总额为30000万元，资产负债率为50%，非流动负债为12000万元，流动比率为1.8，2020年的税前利润为10000万元，经营现金流量为8000万元。不考虑其他因素的影响，则2020年现金流量负债比率为（）。A.0.17B.0.27C.0.44D.0.5612．甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款2300万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2100万元，其中投资成本为1800万元，损益调整为200万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元。不考虑其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.200C.300D.50013．甲企业因销售商品于2020年5月1日取得购货方承兑的期限为6个月，面值为113000元的商业承兑无息汇票。该企业于2020年7月1日因采购材料将票据背书转让，另以银行存款支付装卸费3000元。已知企业增值税税率为13%，则甲企业采购的材料成本为（）元。A.103000B.116000C.113000D.11900014．甲公司于2019年1月10日购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元、账面价值7380万元，其中存货公允价值为1050万元、账面价值750万元，固定资产公允价值为2400万元、原值1800万元、累计折旧360万元，无形资产公允价值为1200万元、原值1050万元、累计摊销210万元。假定乙公司于2019年实现净利润900万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按直线法提取折旧或摊销，预计净残值均为0。假定不考虑所得税影响。甲公司2019年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.270B.166.5C.148.5D.19815．（2014年真题）甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值准备，甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量，经双方商定，乙公司需支付20万元补价。假定交易不考虑相关税费，则甲公司换入的长期股权投资的入账价值是（）万元。A.170B.190C.200D.22016．（2021年真题）甲公司2020年初发行在外的普通股30000万股。2020年3月1日，甲公司按平均市价增发普通股25260万股。10月1日回购4200万股，以备将来奖励职工之用。该公司2020年度实现净利润为87500万元。按月计算每股收益的时间权数，则该公司2020年度基本每股收益为（）元。A.2.45B.1.75C.1.83D.2.6417．不考虑其他因素，企业增加速动资产可能产生的结果是（）。A.降低速动比率B.增加财务风险C.提高流动比率D.降低流动比率18．（2012年真题）2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（）”账户。A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债（本金）D.营业外支出19．企业将资金投放于应收账款而放弃其他投资项目，就会丧失这些投资项目可能带来的收益，则该收益是（）。A.应收账款的短缺成本B.应收账款的机会成本C.应收账款的坏账成本D.应收账款的管理成本20．甲公司2015年度实现净利润350万元,流通在外的普通股加权平均数为500万股,优先股100万股,优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是()。A.35B.50C.40D.5521．甲公司于2×14年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2×14年就该事项的所得税影响，应确认（）。A.递延所得税资产1250万元B.递延所得税负债1250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元22．下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A.预计的弃置费用B.符合资本化条件的借款费用C.安装费用D.预计的报废清理费用23．乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定:乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。A.1068B.1180C.1080D.120024．下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是（）。A.证券投资组合能消除大部分系统风险B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大C.当相关系数为正1时，组合能够最大程度地降低风险D.当相关系数为负1时，组合能够最大程度地降低风险25．（2019年真题）非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。A.其他综合收益B.当期损益C.长期股权投资的初始确认成本D.权益工具的初始确认金额26．2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（）。A.金融资产入账价值为1000万元B.应确认递延所得税负债24万元C.金融资产计税基础为996万元D.应确认递延所得税资产24万元27．甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计人“资产减值损失”科目的金额为()万元。A.30B.40C.10D.-1028．长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（）元。A.200000B.150000C.185000D.16250029．甲公司2017年营业收入为10000万元，发生销售退回和折让2000万元，年初应收账款的账面价值为1000万元，年初坏账准备为10万元，年末应收账款的账面价值为3000万元，年末坏账准备为30万元。则该公司2017年应收账款周转天数为（）天。A.86.00B.72.00C.65.00D.90.9030．丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为()元。A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.031．下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是（）。A.转回已计提的存货跌价准备B.发出物资委托外单位加工C.月末将完工产品验收入库D.商品已发出但尚不符合收入确认条件32．长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备--台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为()万元。A.420B.436C.425D.44133．下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过债务重组取得的无形资产，应当按照放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本入账B.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账D.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账34．下列各项中，不会导致企业实收资本（或股本）增加的是（）。A.盈余公积转增资本B.回购库存股C.发放股票股利D.可转换公司债券持有人行使转换权利35．股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是()。A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计人营业外支出C.依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出36．2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯本公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.0B.50C.15D.3037．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理中，影响当期损益的是（）。A.取得时发生的交易费用B.作为投资成本部分收回的股利收入C.持有期间计提的减值损失D.持有期间确认的公允价值变动38．下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B.固定资产改造完成后将其预计使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%39．下列关于应收股利账务处理的表述中，不正确的是（）。A.取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目B.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目C.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目D.其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目40．下列关于计税基础的表述中，错误的是（）。A.资产的计税基础是指某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础不会因减值准备的计提而发生变化C.以公允价值计量的金融资产在某会计期末的计税基础为其期末的公允价值D.资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本41．（2019年真题）下列各项中，属于企业破产清算计量属性的有（）A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.破产资产清算净值D.公允价值E.重置成本42．（2019年真题）下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。A.每股股利B.净利润C.可转换公司债券D.每股市价E.发行在外的普通股加权平均数43．（2021年真题）下列属于反映经济增长状况的财务指标有（）。A.技术投入比率B.资本收益率C.资本积累率D.总资产周转率E.资本保值增值率44．（2019年真题）长江公司拥有下列公司（企业）股份（份额），应纳入其合并报表范围的有（）。A.持股30%的丙公司，长江公司为其第一大股东，其5名董事中有3人由长江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由长江公司任命C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业，其执行事务合伙人由长江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人张三承包经营，每年向长江公司上缴固定金额承包费E.持股80%的丁公司，股东协议约定长江公司不参与生产经营管理，每年收取80万元的固定收益45．（2013年真题）下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益46．下列关于发行优先股股票筹资特点的表述中，正确的有（）。A.发行优先股能增强公司的信誉B.优先股融资具有财务杠杆作用C.发行优先股不会因稀释控制权而引起普通股股东的反对D.发行优先股能提高公司的举债能力E.优先股的资本成本高于普通股47．下列关于非折现式价值评估模式的表述中，正确的有（）。A.非折现式价值评估模式包括市盈率法、账面资产净值法和清算价值法等B.目标公司价值＝净利润×标准市盈率C.基于不同的盈利预期和市盈率，目标公司估值差异会比较大D.集团公司可以采用现金流量法大致估算备选目标公司的投资价值并作出初步筛选E.企业确定的目标公司的价值只是确定一个价格基准，并购价格的确定还需要考虑战略因素48．下列各项中，属于反映企业获取现金能力的比率有（）。A.销售现金比率B.每股净资产C.每股营业现金净流量D.现金比率E.全部资产现金回收率49．下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.国内采购的需要安装（安装期超过一年）的生产设备B.购买的不需要安装的机器设备C.购买的库存商品D.自行建造的厂房E.自行建造的用于出租的建筑物50．下列各项中，属于企业信用条件的有（）。A.信用标准B.信用期间C.折扣期间D.收账政策E.现金折扣51．下列属于商业信用筹资缺点的有（）。A.筹资成本高B.容易恶化企业的信用水平C.不容易获得D.受外部环境影响较大E.稳定性较差52．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，20×8年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为26万元。该商品成本为160万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在20×8年5月31日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。甲公司应做出的正确会计处理包括（）。A.借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本160贷：库存商品160C.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：财务费用4贷：其他应付款4E.借：其他应付款220应交税费——应交增值税（进项税额）28.6贷：银行存款248.653．下列关于固定股利支付率政策的说法中，正确的有（）。A.适用于公司的初创阶段B.有利于树立公司的良好形象C.容易使公司面临较大的财务压力D.波动的股利很容易给投资者传递经营状况不稳定的信号E.容易吸引依靠股利度日的股东54．相对于股权融资而言，银行借款筹资的优点有（）。A.筹资风险小B.筹资速度快C.资本成本低D.筹资数额大E.限制条款少55．下列事项中，能引起实收资本（股本）发生增减变动的有（）。A.发放股票股利B.回购本企业股票C.可转换公司债券持有人行使转换权利D.以债务转为资本方式进行债务重组E.其他资本公积转增资本56．下列项目影响经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（）。A.计提的存货跌价准备B.计提的坏账准备C.预付账款D.应收账款E.计入生产成本的折旧费用57．预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括的内容有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量C.因筹资活动产生的现金流入或流出D.与所得税收付有关的现金流量E.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出58．企业采用自营方式建造固定资产时，下列项目应计入固定资产建造成本的有（）。A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业的商品实际成本D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用E.为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务59．企业持有现金的动机包括（）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.流动性动机E.盈利性动机60．下列关于可转换公司债券的说法中，正确的有（）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.存续期间，按照债券面值和票面利率计算利息费用并计入财务费用、在建工程等科目D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊E.对于发行方而言，可转换公司债券既有负债的性质，又有权益工具性质61．（2013年真题）黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：（1）2012年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀释每股收益是（）。A.0.33B.0.35C.0.41D.0.4362．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。A.确认其他综合收益20万元B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元C.确认营业外收入20万元D.确认投资收益20万元63．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年，甲公司新增应纳税暂时性差异额为（）万元。A.2080B.1440C.1040D.84064．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。2×17年该办公楼应计提折旧额为（）万元。A.41.08B.35C.29.17D.29.3565．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。黄山公司2×19年因持有甲公司股权对当年所有者权益的影响额为（）万元。A.260B.220C.270D.21066．甲公司只生产和销售一种A产品，2019年有关预测资料如下：（1）产销量为8万件，每件价格1000元。（2）直接材料费用2000万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为1800万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出1200万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为600万元。（4）折旧费用总额为950万元。（5）其他成本及管理费用940万元，其中400万元为变动成本，540万元为固定成本。根据上述资料，回答下列问题。A产品的息税前利润为（）万元。A.2310B.1360C.3260D.271067．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”为（）万元。A.20B.1120C.1200D.122068．某公司期末存货计价采用“成本与可变现净值孰低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司20×9年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：根据上述资料，回答下列问题。若采用分类比较法确定期末存货的价值，该公司20×9年末的期末存货净额为（）元。A.18800B.18250C.18200D.1960069．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。计入1月损益的汇兑损益金额为（）元。A.3000B.4000C.6000D.070．黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有W公用2012年度利润表中列报的稀释每股收益是（）元。A.0.33B.0.35C.0.41D.0.4371．甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。根据上述资料，回答下列问题。甲公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为（）。A.50%和34%B.75%和30%C.60%和40%D.25%和55%72．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月24日验收入库的委托加工物资的实际成本是（）元。A.88440B.89837C.91440D.9283773．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备（）元。A.0B.13965.2C.14309.6D.15670.574．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为（）天。A.14B.26C.25D.3075．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2010年6月30日，甲公司以办公楼和银行存款向丁公司换取对乙公司5%的长期股权投资时，以下正确的会计处理有（）。A.增加长期股权投资成本2010万元B.确认营业外支出90万元C.确认营业外收入110万元D.确认其他业务收入200万元76．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司优先股票筹资的资本成本为（）。A.5.50％B.12％C.19.30％D.19.90％77．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额（）万元。A.220B.310C.420D.53078．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备（）万元。A.0B.432C.862D.226279．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数（）万元。A.56B.61C.78D.11780．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额（）万元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.8【参考答案】1．B2．A3．C4．D5．D6．B7．C8．C9．C10．C11．C12．C13．A14．B15．C16．B17．C18．B19．B20．C21．C22．D23．B24．D25．D26．B27．A28．B29．D30．C31．A32．A33．D34．B35．C36．B37．C38．C39．C40．C41．BC42．BCE43．ACE44．ABC45．CE46．ABCD47．ABCE48．ACE49．ADE50．BCE51．ABDE52．ADE53．CD54．BC55．ACD56．ACE57．AE58．ABCE59．ABC60．ABDE61．D62．C63．C64．B65．D66．A67．D68．B69．C70．D71．C72．A73．C74．B75．AC76．B77．B78．C79．D80．D【参考答案及解析】1．解析：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当计入长期待摊费用。2．解析：按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，20×3年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础=账面价值60（50－40＋50）万元－可从未来经济利益中扣除的金额60＝0。3．解析：2019年年末计提折旧＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（万元）。4．解析：更正时应调增固定资产科目金额，同时调减在建工程科目金额。补提折旧金额＝1000/8＝125（万元）。所以减少期初固定资产账面价值125万元。借：固定资产1000贷：在建工程1000借：以前年度损益调整——2018年管理费用125贷：累计折旧125借：应交税费——应交所得税（125×25%）31.25贷：以前年度损益调整——2018年所得税费用31.25借：盈余公积9.375利润分配——未分配利润84.375贷：以前年度损益调整（125－31.25）93.755．解析：应确认的收入额＝339/（1＋13%）×60%＝180（万元）。6．解析：实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。企业应当按照内部退休计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间，企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益（管理费用）。7．解析：“其他债权投资——成本”明细科目核算的是债券的面值，因此金额为1200万元。借：其他债权投资——成本1200应收利息（1200×6%）72贷：银行存款1075其他债权投资——利息调整1978．解析：自用厂房缴纳的房产税计入税金及附加，选项A错误；取得交易性金融资产支付的印花税计入投资收益，选项B错误；企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品直接对外销售（售价以不高于受托方的计税价格），或委托加工后连续生产非应税销售品的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本；用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”，选项D错误。9．解析：2×20年年末该金融资产的账面价值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（万元），“债权投资——利息调整”科目的余额＝1082.5－1000＝82.5（万元）。借：债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款1100借：应收利息（1000×10%）100贷：投资收益（1100×7.5%）82.5债权投资——利息调整17.5“债权投资——利息调整”科目的余额＝100－17.5＝82.5（万元）。10．解析：由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对的准确。选项C不属于财务分析中因素分析法的特征。11．解析：由于资产负债率为50%，所以，负债总额＝所有者权益总额＝30000（万元）流动负债＝负债总额－非流动负债＝30000－12000＝18000（万元）现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债＝8000/18000＝0.4412．解析：应确认投资收益额＝2300－2100＋100＝300（万元）。借：银行存款2300贷：长期股权投资——投资成本1800——损益调整200——其他综合收益100投资收益200借：其他综合收益100贷：投资收益10013．解析：材料采购成本＝113000/（1＋13％）＋3000＝103000（元）。14．解析：存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润＝（1050－750）×80%＝240（万元）固定资产公允价值与账面价值的差额应调整增加的折旧额＝960÷16＝60（万元）无形资产公允价值与账面价值的差额应调整增加的摊销额＝360÷8＝45（万元）调整后的净利润＝900－240－60－45＝555（万元）甲公司应确认的投资收益＝555×30%＝166.50（万元）确认投资收益的账务处理如下：借：长期股权投资——损益调整166.50贷：投资收益166.50投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，对于投资方与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。（投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，应当全额确认）未实现内部交易损益在以后期间实现的，应在实现当期确认投资收益时予以追加确认。15．解析：长期股权投资的入账价值＝（630－410）－20＝200（万元）。16．解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75。17．解析：企业速动资产属于流动资产，当速动资产增加了，企业的流动比率和速动比率都会增加，所以选项C正确。18．解析：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。19．解析：应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。20．解析：每股收益=[350-100x1]/500=0.5(元/股)，市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40，选项C正确。21．解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25％＝750（万元）。22．解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。23．解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应该Y产品的可变现净值基础确定，Y产品可变现净值=240x(10.5-1)=2280(万元)，Y产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。24．解析：选项A，证券投资组合不能消除系统风险；选项B，证券投资组合的风险与组合中各资产的风险、相关系数和投资比重有关，与投资总规模无关；选项C，当相关系数为负1时，表明两项资产的收益率具有完全负相关的关系，组合能够最大程度地降低风险。25．解析：购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用（如手续费、佣金等），应当计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。26．解析：该金融资产的入账价值=1000+4=1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允