2023年张家口市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案解析）

1．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.经营租赁方式租入再转租的建筑物C.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼2．丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收人50000万元，公司预计2016年的销售收人将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。A.800B.1120C.933D.16003．（2020年真题）企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应计入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用4．长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件5．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为()万元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.996．长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.312B.160C.93D.727．（2014年真题）某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本（营业成本）为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.158．下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是()。A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率9．下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（）。A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念C.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况10．甲公司购买--台新设备进行旧设备更新。新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元(与最终报废残值-致)，采用年限平均法计提折旧(与税法要求一致)，每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。公司适用的所得税税率为25%，则新设备的年等额成本为()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.8211．20×8年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。20×8年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。20×9年12月31日，该股票的市场价格为每股3.5元。假定甲公司适用企业所得税税率为25%，则20×9年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是（）。A.该金融资产的计税基础为100万元B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元12．（2019年真题）非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。A.当期损益B.长期股权投资初始确认成本C.其他综合收益D.资本公积13．采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）。A.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润B.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低C.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的D.当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案14．（2015年真题）甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5515．甲公司2013年12月15日购入一台人账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为()万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0616．下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（）。A.排污费B.管理部门固定资产报废净损失C.技术转让费D.存货盘盈17．（2022年真题）甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无对外发行的优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8518．下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.未决诉讼或仲裁B.未来可能发生的交通事故C.销售产品时提供的质量保证服务D.企业存在环境污染整治的义务19．（2019年真题）甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司于当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。甲公司采用实际利率法对其利息调整进行摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354420．下列关于企业持有的、目的不同的存货的可变现净值的确定中，错误的是（）。A.用于出售的商品，应当以该商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值B.用于出售的材料，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值C.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定，一部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础21．发行方按合同条款约定注销其赎回的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具账面价值的差额，应计入（）科目。A.资本公积——资本溢价（或股本溢价）B.财务费用C.其他综合收益D.管理费用22．某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年10月初，该商场库存商品200件，单位进价为28.5元，单位售价为40元。当月购进商品1000件，单位进价为32元，单位售价为50元。当月销售收入为9600元，不考虑其他因素，则月末结存商品的实际成本为（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434023．下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）。A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债B.本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备D.交易性金融资产期末公允价值上升24．下列关于融资租赁筹资特点的表述中，错误的是（）。A.不易进行产权交易B.无须大量资金就能迅速获得资产C.一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式D.能延长资金融通的期限25．关于会计主体的概念，下列各项说法中错误的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个部门C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动26．王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%27．（2019年真题）下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回C.已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销28．下列各项中，不属于企业综合绩效评价中基本指标的是（）。A.速动比率B.销售（营业）增长率C.已获利息倍数D.净资产收益率29．2×21年11月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格为800万元，如甲公司违约，将支付违约金120万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为950万元，截至2×21年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本130万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）万元。A.150B.120C.130D.2030．2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元及交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.200B.180C.198D.17831．天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。A.6000B.2000C.12000D.1800032．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入33．甲公司2020年度销售收入3600万元，确定的信用条件为“2/10，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择在第10天付款，40%的客户选择在第30天付款，其余客户选择在第50天付款。假设甲公司的变动成本率为50%，资本成本率为10%，全年按360天计算，则甲公司2020年度应收账款的机会成本为（）万元。A.11B.15C.17D.2234．下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金B.向企业各职能部门拨付的备用金C.支付的工程投标保证金D.用于外地采购物资拨付的款项35．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元36．丙公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为250000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为175000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为125000元，则20×8年底该设备的账面价值为（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500037．甲企业与银行签订一份周转信用协议，协议约定：2019年信贷最高限额为1000万元，借款利率为8%，承诺费率为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。甲企业2019年度实际借款800万元，发生借款费用5万元。已知企业所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本为（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%38．甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的价格购入乙公司股票30万股，并将其作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.5元人民币，款项已付。2×21年6月30日，由于市价变动，购入的乙公司股票变为每股15美元，当日汇率为1美元＝6.3元人民币。不考虑其他因素，则因该金融资产记入“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。A.495B.585C.567D.7239．甲公司是一家日化用品销售门店，自2×18年1月1日起开始实施一项奖励积分计划，约定客户每消费100元可积1个积分，每个积分可从次月开始在购买时按1元的抵扣兑现。2×18年1月，客户购买了100万元的商品，其单独售价为100万元，同时获得可在未来购买时兑换的1万个积分，每个积分的单独售价为0.8元。2×18年2月，甲公司预计共有8000个积分被兑换，至月末客户兑现积分5000个。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年2月应确认的积分兑换收入为（）万元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4940．下列关于应交增值税专栏的表述中，错误的是（）。A.“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额B.“已交税金”专栏，记录企业以前月份已交纳的增值税额C.“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的增值税额D.“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额41．（2013年真题）若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认以摊余成本计量的金融资产发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入42．（2017年真题）下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A.资产现金回收率B.应收账款周转率C.不良资产比率D.总资产报酬率E.总资产周转率43．（2015年真题）下列各项因素中，影响企业持有的债权投资摊余成本的有（）。A.债券投资的票面利率B.债券投资时发生的溢（折）价额C.债务投资发生的减值损失D.债券投资持有的剩余期限E.债券投资收到利息的时间44．下列各项中应计入利润的有（）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的5000元罚款D.所有者追加的50万元投资E.向银行借款200万元45．下列关于商业信用筹资特点的说法中正确的有（）。A.商业信用容易获得B.企业一般不用提供担保C.商业信用筹资成本较低D.容易恶化企业的信用水平E.商业信用稳定性较差46．下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（）。A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C.企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具D.对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具E.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债47．下列不属于借款费用暂停资本化的有（）。A.北方因冰冻季节连续停工4个月B.因资金周转发生了困难连续停工4个月C.因质量、安全检查连续停工3个月D.因与施工方发生了质量纠纷停工2个月E.施工、生产发生了安全事故连续停工4个月48．下列各项中，属于一般纳税人应交的增值税在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。A.待转销项税额B.简易计税C.转出未交增值税D.转让金融商品应交增值税E.出口抵减内销产品应纳税额49．下列破产企业发生的各项业务中，应通过“债务清偿净损益”科目核算的有（）。A.破产企业清偿破产费用和共益债务B.破产企业按照经批准的职工安置方案，支付所欠职工的工资C.破产企业在破产清算终结日，不再清偿的剩余破产债务D.破产企业支付所欠税款E.破产企业以非货币性资产清偿债务50．下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年D.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法E.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法51．下列各项中，不属于所有者权益变动表所包括的直接项目的有（）。A.差错更正的累计影响金额B.所有者投入资本C.基本每股收益D.提取盈余公积E.营业利润52．企业交纳的下列各项税金中，可能计入有关资产成本项目的有（）。A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税E.租入的固定资产承租人发生的印花税53．下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中，正确的有（）。A.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程——待摊支出”科目B.在建工程发生的借款费用应计入财务费用C.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目D.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程——待摊支出”科目E.试车形成的产品转为库存商品的，借记“库存商品”科目，贷记“在建工程——待摊支出”科目54．下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益55．下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A.开发支出B.其他权益工具投资C.资本公积D.短期借款E.使用权资产56．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金57．资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发生了巨额亏损B.以资本公积转增股本C.发现了财务报表舞弊D.发现了资产减值损失计提严重不足E.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异58．甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元B.以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付营业税5000元C.以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元D.以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产，收取补价25000元E.以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元59．下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债.C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额60．将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有（）。A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C.投资收益的增加D.计提的资产减值准备E.处置固定资产产生的净收益61．（2013年真题）黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：（1）2012年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股权投资的初始入账成本为（）万元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是（）万元。A.20B.143C.－157D.－17764．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应交企业所得税为（）万元。A.425B.465C.615D.39065．甲公司只生产和销售一种A产品，2019年有关预测资料如下：（1）产销量为8万件，每件价格1000元。（2）直接材料费用2000万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为1800万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出1200万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为600万元。（4）折旧费用总额为950万元。（5）其他成本及管理费用940万元，其中400万元为变动成本，540万元为固定成本。根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位变动成本为（）元。A.400B.450C.250D.568.8766．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司因该租赁业务而确认财务费用的金额为（）万元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7969．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。租赁期开始日，甲公司使用权资产的初始成本为（）万元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.4470．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。租赁期开始日，甲公司应确认租赁负债的金额为（）万元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.8371．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8072．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。上述交易和事项，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额是（）万元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.173．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），1月1日，黄河公司账务处理中，正确的有（）。A.确认主营业务收入300万元B.确认银行存款300万元C.确认主营业务成本230万元D.确认长期应收款300万元74．黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4975．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），12月31日黄河公司因该售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.220B.204C.200D.20876．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），A产品的交易价格为（）万元。A.24B.36C.27.69D.2077．黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量般的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3078．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65579．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月12日验收入库的甲材料的实际成本是（）元。A.100100B.100650C.103050D.10505080．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。A.21280B.21840C.20907D.18760【参考答案】1．A2．B3．A4．B5．C6．D7．B8．C9．D10．A11．C12．D13．B14．C15．C16．B17．A18．B19．D20．B21．A22．A23．D24．A25．D26．B27．B28．A29．B30．D31．D32．A33．A34．D35．C36．A37．B38．A39．D40．B41．ABC42．ABCE43．ABC44．ABC45．ABDE46．ABD47．ACD48．ABD49．BDE50．ABC51．CE52．ADE53．ACDE54．CD55．BCD56．BDE57．CDE58．AB59．ABE60．CE61．B62．A63．B64．A65．B66．D67．A68．B69．A70．D71．C72．A73．CD74．B75．D76．A77．B78．C79．C80．A【参考答案及解析】1．解析：选项B、C，自用的、作为存货的（房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权）、经营租赁方式租入再转租的建筑物，不属于投资性房地产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼是为企业生产经营服务而持有的，应作为固定资产核算。2．解析：2016年追加的资金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(万元)，选项B正确。3．解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。4．解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。5．解析：该项目的净现值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(万元)，选项C正确。6．解析：外部融资需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）7．解析：年末流动比率=（货币资金+应收账款+存货）/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000（万元）；年末速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（1600-存货）/1000=1，所以年末存货=600（万元），2013年存货周转次数=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。选项B正确。8．解析：利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投人资金的价值比。名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。9．解析：资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切，选项D错误。10．解析：新设备的年等额成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，选项A正确。11．解析：20×8年12月31日：该金融资产的账面价值＝4×20＝80（万元），计税基础＝5×20＝100（万元），形成可抵扣暂时性差异＝100－80＝20（万元），确认递延所得税资产＝20×25％＝5（万元），对其他综合收益的影响额＝20－5＝15（万元）；20×9年12月31日：该金融资产的账面价值＝3.5×20＝70（万元），计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异＝100－70＝30（万元），当期确认递延所得税资产＝30×25％－5＝2.5（万元），对其他综合收益的影响额＝（80－70）－2.5＝7.5（万元）。累计对其他综合收益的影响额＝15＋7.5＝22.5（万元）。12．解析：非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费应冲减资本公积——股本溢价。13．解析：所谓每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的。所以选项A、C正确。在公司价值分析法下，公司价值最大的资本结构，公司加权资本成本才是最低的。所以选项B错误。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。所以选项D正确。14．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。15．解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值=200-(200-12)/10=181.2(万元)，可收回金额.=110-26=84(万元)，2014年年末计提减值准备=181.2-84=97.2(万元)，计提减值准备后的账面价值为84万元;2015年设备应计提折旧金额=(84-12)/9=8(万元)。16．解析：管理部门固定资产报废净损失，应通过“营业外支出”科目核算。17．解析：股数×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。18．解析：选项B属于未来将要发生的事项，不属于或有事项。19．解析：年初“债权投资——利息调整”借余4万元，本期贷方摊销0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（万元）。1月1日：借：债权投资——成本80——利息调整4贷：银行存款8412月31日：借：应收利息（80×12%）9.6贷：投资收益（84×10.66%）8.9544债权投资——利息调整0.6456年末，“债权投资——利息调整”的科目余额＝4－0.6456＝3.3544（万元）。20．解析：选项B，产成品、商品和用于出售的材料等，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。21．解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，按赎回价格，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销所购回的金融工具，按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的赎回价格，贷记“库存股——其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。22．解析：商品进销差价率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期销售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末结存商品的实际成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。23．解析：选项A，预提的费用税法不承认，实际发生时才承认，这就导致负债的账面价值大于计税基础，确认可抵扣暂时性差异；选项B，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，属于可抵扣暂时性差异；选项C，税法不认可计提的减值准备，所以导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，交易性金融资产的账面价值是期末的公允价值，计税基础是初始计量金额，公允价值上升了，导致期末资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。24．解析：选项A，属于吸收直接投资的筹资特点。融资租赁的筹资特点包括：（1）无须大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小；（3）筹资的限制条件较少；（4）能延长资金融通的期限；（5）资本成本负担较高。25．解析：会计主体核算的只是主体本身的生产经营活动，不包括主体之外的其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。26．解析：预期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%27．解析：以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不可以转回。28．解析：评价企业综合绩效的基本指标有：净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。选项A，是评价债务风险状况的修正指标。29．解析：若不执行合同，则损失额＝120（万元）；若继续执行合同，则损失额＝950－800＝150（万元）；因此甲公司选择不执行合同，确认预计负债120万元。借：营业外支出120贷：预计负债12030．解析：交易性金融资产的入账金额＝200－20－2＝178（万元）。借：交易性金融资产——成本178应收股利20投资收益2贷：银行存款20031．解析：利润为0时的销售额即盈亏临界点销售额；利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率：1200＝（20000－盈亏临界点销售额）×60%；解得，盈亏临界点销售额＝18000（万元）。32．解析：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付的，应计入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。33．解析：平均收现期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度应收账款的机会成本=3600/360×22×50%×10%=11（万元）。34．解析：选项D，通过“其他货币资金——外埠存款”核算。35．解析：本题中合并当日因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产，20×4年9月预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税，确认时先冲商誉，冲完商誉之后再确认所得税费用。该业务正确的处理是：借：递延所得税资产50贷：商誉30所得税费用20因此，选项C错误。36．解析：20×7年末固定资产账面净值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金额为175000元，故应计提减值准备＝200000－175000＝25000（元）。20×8年应计提的折旧＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定资产账面价值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定资产可收回金额为125000元，大于固定资产账面价值105000元，由于固定资产减值准备不得转回，所以20×8年固定资产账面价值为105000元。37．解析：企业应向银行支付承诺费＝（1000－800）×0.5%＝1（万元），因此该笔借款的资本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。38．解析：计入公允价值变动损益的金额＝15×6.3×30－12×6.5×30＝495（万元）。39．解析：1月分摊至商品销售的交易价格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（万元），分摊至积分的交易价格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（万元）。借：银行存款100贷：主营业务收入99.21合同负债0.792月份积分确认收入＝0.79×5000/8000＝0.49（万元）。借：合同负债0.49贷：主营业务收入0.4940．解析：“已交税金”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额。41．解析：选项ABC均导致可抵扣暂时性差异增加，相应增加“递延所得税资产”科目余额；选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。42．解析：企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有“总资产周转率、应收账款周转率”两个基本指标和“不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率”三个修正指标，选项ABCE正确。总资产报酬率是企业盈利能力状况评价的基本指标，选项D错误。43．解析：债权投资的期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-债券面值×票面利率-信用减值准备，所以选项A、B和C均影响摊余成本的计算。选项D和E，不影响债权投资摊余成本44．解析：（1）选项D，应计入所有者权