清产核资审计报告

XX市XXX公司清产核资专项审计报告XXXXX会计师事务全部限公司十二月目录TOC\o"1-3"\h\z清产核资专项审计报告 2一、清产核资工作范畴 2（一）公司简况 2（二）清产核资范畴及内容 3二、清产核资根据 3（一）法规政策根据 3（二）行为根据 3三、清产核资过程及实施状况 4（一）工作基准日 4（二）工作起止日期 4（三）公司清产核资工作具体实施状况 4四、清产核资专项审计状况 5（一）重要审计程序 5（二）公司清查出的会计差错调节状况 5（三）公司申报解决的资产损失 6（四）经会计师事务所审计确认的清查出的资产损失 7五、清产核资的解决意见 8（一）损失解决预案 8（二）申报解决损失因素分析 8六、公司内部控制制度状况 11（一）内部控制的建立状况 11（二）内部控制的执行状况 11（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题 11七、在清产核资专项财务审计工作中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出的有关改善建议 12（一）存在的重大资产问题 12（二）存在的重大财务核算问题 12（三）改善建议 12八、其它需要专项阐明的重大事项 12（一）在审计过程中发现的可能对公司损失及挂帐的认定产生重大影响的事项 12（二）在清产核资过程中对资产的价值重估 12（三）公司清查出的资产损失与申报解决的资产损失之间的差别阐明 12九、其它事项阐明 13十、报告使用范畴阐明 13十一、附件： 13清产核资专项审计报告XX市农业农村局：我们接受委托，对XX市XXX公司（下列简称“XX公司”或“该公司”）截止06月30日进行清产核资工作申报的资产损失进行审计。该公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作成果的真实性、完整性承当责任；我们对所出具的清产核资专项审计报告和公司申报的损失及挂账经济鉴证意见的精确性、可靠性承当责任。我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》、《国有公司清产核资方法》（国务院国资委令第1号）及有关规定的规定进行的。在资产损失审计过程中，我们结合该公司的实际状况，实施了涉及询问、审视、函证、监盘和核查资产损失根据等我们认为必要的审计程序，现将状况阐明以下：一、清产核资工作范畴（一）公司简况XX市XXX公司是1984年成立的集体全部制公司，投资人为XX县XX乡工业公司总公司，主管XX公司为XX市XX区XX镇政府，后于1990年06月09日补办了工商登记手续。1988年7月1日XX县XX镇政府与XX市优质农产品产销服务站订立承包经营合同，1998年7月28日经原XX市农业局党组研究决定将XX公司划归XX市农业技术推广站进行管理。该公司注册资本377.8万元，统一社会信用代码XXXXX，注册地址XXXX,法定代表人XXXX。经营范畴为XXXXXXX公司现在法人由XX市农业技术推广站在编人员基地管理科主任XXX兼任，至现在公司退休人员共有6人，退休金由社保负担，订立劳动合同并含有社保缴纳关系的聘任人员28人，另有返聘人员3人。（二）清产核资范畴及内容按照该公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案规定，本次清产核资的范畴为截止清产核资基准日的资产、负债及权益状况，本次清产核资前资产总额.62万元，负债总额1298.75万元（其中递延收益6,682,351.10元，是XX区农扶中心的番茄工厂化温室改造拨款），全部者权益717.88万元（其中：实收资本377.81万元，资本公积1610.16万元，盈余公积63.51万元，未分派利润-1333.61万元）。本次清产核资的内容为账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核算等方面。二、清产核资根据（一）法规政策根据1．国务院国有资产监督管理委员会于9月9日颁布的《国有公司清产核资方法》（国资委令第1号）；2．国务院国有资产监督管理委员会于9月13日颁布的《有关印发国有公司资产损失认定工作规则的告知》（国资评价[]72号）；3．国务院国有资产监督管理委员会于9月13日颁布的《有关印发国有公司清产核资工作规程的告知》（国资评价[]73号）；4．国务院国有资产监督管理委员会于9月18日颁布的《有关印发国有公司清产核资经济鉴证工作规定的告知》（国资评价[]78号）；5．国务院国有资产监督管理委员11月11日颁布的《清产核资工作问题解答(一)》（国资厅评价[]53号）；6．国务院国有资产监督管理委员会于2月12日颁布的《清产核资工作问题解答（二）》（国资厅发评价[]8号）；7．国务院国有资产监督管理委员会于4月29日颁布的《清产核资工作问题解答（三）》（国资发评价[]220号）；8．国务院《有关改革和完善国有资产管理体制的若干意见》（国发〔〕63号）。（二）行为根据1.中共XX市委办公厅、XX市人民政府办公厅《有关对全方面从严治党突出问题开展专项整治的意见》（厅字[]13号）；2.中共XX市委办公厅、XX市人民政府办公厅《市属机关事业单位所办公司清理规范工作实施意见》（厅字[]3号）；3.原XX市农业局《有关所办公司清理规范实施方案》（京农发[]205号；4.原XX市农业局《有关市农业局所属单位所办公司规范清理的意见》。三、清产核资过程及实施状况（一）工作基准日XX公司清产核资工作基准日是6月30日。（二）工作起止日期XX公司于4月至11月期间进行了清产核资工作。（三）公司清产核资工作具体实施状况1．清产核资的组织工作（1）XX市农业技术推广站已经于7月，成立了公司清理工作小组，对代管的XX市XXX公司进行清理规范工作。王克武站长任组长；总支书记孙向阳、工会主席曹之富、副站长杨福钢为副组长，基地管理科、计划财务科、人事科、办公室、后勤服务科等科室负责人和推广站法律顾问为小构组员成立清产核资工作小构成立了清理规范工作小组，以确保清理工作有序进行。（2）建立清产核资分工协作制度。XX公司清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业有关的清产核资工作，并与其它部门协调一致。2、清产核资工作程序（1）前期准备阶段XX公司在该阶段的重要工作是：拟定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查办法、界定的原则；拟定各项清产核资和预计损失的原则和证据规定；拟定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段XX公司在该阶段的重要工作是：根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范畴内的全部资产、负债和全部者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程规定填制清产核资明细表。在此期间，我所对清产核资范畴内公司进行业务指导。同时，我所派出人员对公司各项内控制度进行测试，协助公司的清产核资工作，并对清产核资的成果进行核算。（3）清产核资成果汇总XX公司在该阶段的重要工作是：汇总清产核资报表，核算汇总报表成果，检查工作中与否存在重大遗漏，并根据汇总状况，对清产核资成果进行统一调节、修改和完善。我所复核确认后，编制XX公司清产核资专项审计报告。四、清产核资专项审计状况（一）重要审计程序1、培训参加专项审计工作的有关人员，协助XX公司做好清产核资基础工作；2、对XX公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以合理确信XX公司清产核资基准日账面数的真实、完整；3、核对、函证、查实XX公司债权、债务；4、对XX公司资产清查进行监盘；5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对XX公司清查出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行审核、鉴证；6、协助XX公司计算执行《公司会计制度》所带来的损失、按照有关资金核算批复文献调节帐务、编制清产核资后的公司会计报表。（二）公司清查出的会计差错调节状况截止6月30日，该公司账面资产总额为20,166,244.69元，负债总额为12,987,469.24元（其中递延收益6,682,351.10元，为XX区农扶中心的番茄工厂化温室改造拨款），全部者权益7,178,775.45元（含实收资本3,778,146.42元，资本公积16,101,594.00元，盈余公积635,110.76元，未分派利润-13,336,075.73元）。本次资产清查中发现会计差错影响资产总额增加527,600.90元，其中固定资产增加586,557.93元，长久待摊费用减少58,957.03元；负债总额减少129,784.00元，其中其它应付款减少129,784.00元，净资产增加657,384.90元，其中净利润增加657,384.90元。XX公司账载，截止6月30日其它应付款科目中应付XX市优质农产品产销服务站款项余额129,784.00元，经与XX市优质农产品产销服务站函证确认金额为零，故申请本次清理时按规定进行核销解决。调节后该公司账面资产总额为20,693,845.59元，负债总额为12,857,685.24元，全部者权益7,836,160.35元（含实收资本3,778,146.42元，资本公积16,101,594.00元，盈余公积635,110.76元，未分派利润-12,678,690.83元）。本次清产核资会计差错改正具体状况以下表：项目账面数会计差错改正调节后金额一、资产总额20,166,244.69527,600.9020,693,845.59流动资产1,628,418.771,628,418.77非流动资产18,537,825.92527,600.9019,065,426.82其中：固定资产15,665,025.69586,557.9316,251,583.62长久待摊费用2,872,800.23-58,957.032,813,843.20二、负债总额12,987,469.2412,987,469.24流动负债12,987,469.24-129,784.0012,857,685.24其中：其它应付款8,185,785.10-129,784.008,056,001.10非流动负债-三、全部者权益7,178,775.45527,600.907,706,376.35实收资本3,778,146.423,778,146.42资本公积16,101,594.0016,101,594.00盈余公积635,110.76635,110.76未分派利润-13,336,075.73657,384.90-12,678,690.83（三）公司申报解决的资产损失截止6月30日，XX公司在本次清产核资中共申报解决资产损失472,523.66元，申报解决的资产损失占资产总额2.28%。其中：1．本次清产核资，XX公司申报核销资产损失472,523.66元，均为固定资产损失，其中：固定资产-培训部资产报废损失110,922.57元，固定资产-水利设备报废损失136,728.78元，固定资产-办公设备、与生产经营有关的器具、工具、家具报废损失224,872.31元。公司申报解决的资产损失详见下表：项目基准数公司申报损失公司申报列损益公司申报核减权益累计盘盈(潜盈)损失累计盘盈损失一、资产20,693,845.59472,523.66472,523.66472,523.661、流动资产1,628,418.77其中：货币资金81,501.93应收款项1,341,385.11其它应收款13,514.99存货192,016.742、固定资产16,251,583.62472,523.66472,523.66472,523.663、长久待摊费用2,813,843.204、其它资产二、负债12,857,685.24三、全部者权益7,836,160.35472,523.66472,523.66472,523.66其中：实收资本3,778,146.42资本公积16,101,594.00盈余公积635,110.76未分派利润-12,678,690.83472,523.66472,523.66472,523.66（四）经会计师事务所审计确认的清查出的资产损失经审核，我所确认XX公司申报清查出的资产损失共118笔，金额472,523.66元,均为固定资产损失，其中：固定资产-培训部资产报废损失110,922.57元，固定资产-水利设备报废损失136,728.78元，固定资产-办公设备、与生产经营有关的器具、工具、家具报废损失224,872.31元。审计确认的资产损失详见下表：项目基准数审计确认损失审计确认列损益审计确认核减权益累计盘盈(潜盈)损失累计盘盈损失一、资产20,693,845.59472,523.66472,523.66472,523.661、流动资产1,628,418.77其中：货币资金81,501.93应收款项1,341,385.11其它应收款13,514.99存货192,016.742、固定资产16,251,583.62472,523.66472,523.66472,523.663、长久待摊费用2,813,843.204、其它资产二、负债12,857,685.24三、全部者权益7,836,160.35472,523.66472,523.66472,523.66其中：实收资本3,778,146.42资本公积16,101,594.00盈余公积635,110.76未分派利润-12,678,690.83472,523.66472,523.66472,523.66五、清产核资的解决意见（一）损失解决预案经我所审计确认，XX公司清查出的资产损失共118笔，金额472,523.66元，其中，申报核减全部者权益472,523.66元，自核减权益472,523.66元。核减全部者权益的具体解决办法以下：1、拟核减未分派利润472,523.66元；（二）申报解决损失因素分析该公司本次清查资产账面调节后的基准数汇总金额20,693,845.59元，资产清查净损失（资产净损失=资产损失-资产盘盈，下同）汇总金额472,523.66元，其中：资产盘盈汇总金额0元，资产损失（涉及盘亏、毁损、报废等各项资产损失累计，下同）472,523.66元，资产净损失占基准数金额比例为2.28%；负债账面调节后的基准数汇总金额12,857,685.24元，负债清查净损失汇总金额0元。各类资产的净损失汇总金额以下表：资产项目基准数资产净损失净损失占基准数比例%累计盘盈损失一、资产累计20,693,845.59472,523.66472,523.662.28（一）流动资产1,628,418.77（二）长久投资（三）固定资产16,251,583.62472,523.66472,523.662.28（四）无形及其它资产2,813,843.20二、负债累计12,857,685.241、清查出的各项资产损失的状况简要分析XX公司本次清查资产基准金额20,693,845.59元，资产清查损失（盈亏相抵，下同）金额472,523.66元，资产清查损失占资产基准金额比例为2.28%。各类资产的损失因素及金额以下表：损失因素损失项目数损失金额一、资产损失118472,523.66（一）流动资产损失1、盘盈2、盘亏3、毁损4、报废5、坏帐损失6、贪污、盗窃、诈骗损失7、司法败诉强制执行损失8、其它（二）固定资产损失118472,523.661、盘盈2、盘亏3、毁损4、报废118472,523.665、贪污、盗窃、诈骗损失6、司法败诉强制执行损失7、其它（三）长久投资1、帐外长久投资入账2、被投资XX公司破产、倒闭3、被投资XX公司长久亏损或资不抵债4、其它（四）无形资产及递延资产（五）其它资产二、资金挂帐（一）政策性挂帐（二）潜亏挂帐三、其它合计118472,523.66（1）固定资产损失因素分析固定资产基准数16,251,583.62元，固定资产损失数472,523.66元，固定资产损失占基准金额比例为2.91%。形成固定资产损失的重要因素及其金额以下表（元）：损失因素损失金额房屋、建筑物运输设备其它设备在建工程累计盘亏（减盘盈）裁减毁损报废472,523.66472,523.66丢失被盗其它因素合计472,523.66472,523.66（三）解决损失挂帐对公司的经营和财务状况将产生的影响项目核减前金额核减后金额实收资本3,778,146.423,778,146.42资本公积16,101,594.0016,101,594.00盈余公积635,110.76635,110.76未分派利润-12,678,690.83-13,151,214.49合计7,836,160.357,363,636.69六、公司内部控制制度状况在清产核资审计过程中，我所对XX公司06月30日与资产清查以及会计报表编制有关的内部控制的建立、执行等状况进行了理解、测试，XX公司的内部控制状况以下：（一）内部控制的建立状况经理解，该公司制订了《公司财务制度》、《员工手册》、《车辆使用管理制度》、《公章使用管理制度》等。（二）内部控制的执行状况经理解，XX公司对上述内控制度的执行较为规范，并在财务核算、生产管理等方面接受收XX市农业技术推广站管理督导。（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题总而言之，我们认为，XX市XXX公司的内部控制与公司现在发展阶段相适应，在有关重大方面基本得到有效执行。七、在清产核资专项财务审计工作中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出