2023年4月自考审计学试卷及答案解释

202320234月自考审计学试卷及答案解释20234月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷〔00160〕150分钟。考生答题留意事项：1.本卷全部试题必需在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和反面均可作草稿纸。2.第一局部为选择题。必需对应试卷上的题号使用XX。3.为非选择题。必需注明大、小题号，使用黑色字迹签字笔作答。4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一局部选择题〔40分〕

28铅笔将其次局部0.5毫米一、单项选择题〔20I20分〕在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的， 请将其选出并将“答题卡”的相应代码xx。错涂、多涂或未涂均无分。1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D只有刑事责任2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是AB、审计目的和内容CD审计实施的方式3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着AB、审计目标的变化C、审计环境的变化D审计责任的变化4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是A、进展销售业务的截止性测试B、扩大掌握测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D执行分析程序5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严峻损害独立性的是CD营销总监6、xx注册会计师执业准则中不包括Axx注册会计师职业道德准则B、xx注册会计师业务准则C、XXD会计师事务所质量掌握准则7、以下事项中，难以通过观看的方法猎取的审计证据是AB、固定资产的全部权CD内部掌握的执行状况& 以下关于质量掌握准则适用范围的表达，正确的选项是AB、只适用于鉴证业务C、适用于全部业务D只适用于相关效劳9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位治理层违反的认定是AB、截止CD计价与分摊10“等专业术语，那么该报告最应当是AB、保存意见CD无法表示意见11A、30B60天C、90D180天12、在对财务报表进展分析后，确定资产负债表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为A、300B、200万元C、150D100万元13、假设在当年1231日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年I3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会D少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润14、在资产负债表账户中独有的审计认定是CD分类15、注册会计师承受风险译估程序了解被审计单位及其环境，xx被审计单位及其环境的时间是A、贯穿子整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进展审计打算时D在进展期中审计时16、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的选项是A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险遥常与掌握环境有关C、重大错报风险与审计工程缉人员的学识、技术和力量有关列报的具体认定17、以下关于重要性与审计风险关系表达，正确的选项是

账户余额、A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严峻，审计风险越商Cxx商，审诗风险越低D审计风险不受重要性水平酶影噙18、在确定审计证据的相关性时，下歹|1事项中不属予注册会计师应当考虑的是A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定榍关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定供给提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据D扶钋部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更可靠19、货币资金审计时，审计人员必需验证现金收支的截止日期，审计人员可以A、检查结账目编制的银行存款余额调整表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D1xx现金收支凭证进展审查20、在掌握测试中，假设运用询问、观看、检查等程序审计效果不佳，应当考虑承受ABCD监盘二、多项选择题〔10220分〕在每题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码XX。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为AB、合理性C、xxD完整性E、牢靠性22、以下属于顺查的审计方法有AB、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D将应收账款与主营救务收入两账户相互核对E、依据应收账款账龄分析表函｛正应收账款xx的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必需利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计表达为双向独立24、库存现金监盘时，最好选择在AB、下午下班时D、上午上班后E、与银行存款函证同一天25、以下关于审计质量掌握的表达，正确的有A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、工程经理是质量掌握的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监视与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制26、专业胜任力量的根本原则要求注册会计师应做到A、在法规允许状况下可以进展或有收费B、假设不能保持和提高专业胜任力量，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业学问、技能和阅历，而且应经济、有效地完成业务27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有AB、律师证明函件及合同E、购货发票28、审计证据的适当性包括的内容有AB、中立性E、牢靠性29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流淌资产工程内D资产负债表中应收票据的数额仅包括全部未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价30、为了查证应收账款存在性认定，可以实行的审计程序有A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件E、取得或编制应收账款疆细表其次局部非选择题〔60分〕〔224分〕31、或有收费32、存货遨盘四、简答题〔2510分〕33、注册会计师应当从哪些方面猎取关于掌握是否有效运行的审计证据？34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。五、论述题(I10分)35、试述注册会计师法律责任的种类。六、案例分析题(3I236分)、注册会计师xx2023年度财务报表进展审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：xx认为，假设一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。xx认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因治理层诚信问题而影响注册会计师保持这项渡务意愿等状况，注册xx打算将这两项工作于签订业务商定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进展。xx在了解甲公司及其环境过程中，留意到2023年度甲公司对主要业务的处理依靠简单的自动化信息系统，因此计算机系统的牢靠性及有效性对经营、治理、决策以及编制牢靠的财务报告具有重大影响。对此，XX在具体审计打算中做出利用信息风险治理专家的工作安排【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。假设存在，请简要说明理由。Z股份的托付，对其20加年度财务报表进展审计，2202023年52.77万元，具体状况如下:单位：万元账龄1年以内1~2单位：万元账龄1年以内1~2年科擞83921IS6年末数1091513992T年1161B653年以上「14212874合计12160[16553E5合计12160[16553请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。U261226年度财务报表的审计业务。甲公司系公开发行A17%，A注册会计师是U事务所指派的工程合伙人客户审计说明①②③④审计说明9客户审计说明①②③④审计说明9100万W200元|636万元令②客户丙益珂承受预付款的方式订购一套计算机设备。合同妁定的发货日期为2023年19日“甲舍旬将商品发往客户所在地的丧途汽车站存放，依据发货凭证网认收入》并于合同规定日期提交给客户。20121227日验收1053牙元，并确认了收1229口向丁公司发出同样数据的商品#这批商品尚未验收*④已证明戊公司是甲公司未识别的关联方，且交易超出正常经营过程。拟要求甲公词在财务报表附注齋料中进展披露。|发贷日期客户验收日期收款日期收款金额确认收入2023/11/152023/12/32023/12/313008002023/12/272023/1/102023/12/16245721002023/12Z262023/12/272023/12/28105318002023/12/312023/12Z5J2023/12/3170206000【要求】A注册会计师能否同意甲埜司将相关交易确认的营业收入*简要说明理由*A注册会计呷应如何飪理。軒对审计说明事项②和③，分别指出所述交易存在的舞弊迹象，简要说明理由。A注册会讣師是否应当认为甲公可存在待别风除，简要说明理由。202320234月自考审计学试卷及答案解释遇密責启用前2〔］｝4月薦等教育自学考试全国统…命题考试审计学试题答案及评分参考〔课程代列00160〕I矗菠桂示：咨耒以盘搦自番樹定的〔申计学》教材为能’按现行准LK对・】f单顷谴律麵［斗大題共劲小題I4i牛.英初分】〕、H2.BA＜： 4C5.C6.A7.B8.Cfl.D10.C；l、B丨羡UU、CH、4、 A汁、〔:17、C”乩IJ円、O20.B二*第前也择魁〔本大逾共⑷小2兮*共閱分》口老邑过q1胡、AC22.AfJ23.AE騒、AB25.CD27,C”DE2fi.DE纱、AF>50.ABC芯2分，共岂分》儿垠惰收賀驴占战收舒參少囚鉴旺工H知咸真坯特宦日的为条弊｛I分人充-存強监盘显指忤册負计惦琨场応煞列帘计孤辭P氓的信戊〔I进展理当检査＜1JE.凹*简嘗貶f25分.共血井〕⑵掌握是否閔列—•戳枕冷〔】幷人揑制由韭抉讦掌握以闻种方实逼疔〔如1观旨动枇押制〕m

井对凸盘出的洁備:-b审沓锲彳用背哉處实性时玉败塞坯丙证的力启°U欝〕注册会ftH亍虚菽它金赃机构硒证时.主典丁娜釧了僭就的金锁、期帕有无抵押萍内容・卩好〕询证砂由注册会讣厲编制術皱■1計:邹舍计帀应湃收輿的河匪禰与精申计爪位寄行借软阴摘麻及总強出』丁核对.〔I分〕论述理E本大超具Iio分〕册音讣师丞框帀法律赛任有民胖资妊.杆陵寅任和用那赍任〔3i/h民珈黃任仝折皓偿竟害者按姿门分人厅歎廿任堰描行收竝罚’对科:徘会日啊个人窯说，赳恬嚳恃、暂停伙业、酣销浊購血计肺冊书Ci 对©什師事务所耐.他捕曹白、世枚這袪所帯、罰誠棘他业、带请竽＜1 刑绵恍任最券按刑和次篠埔薜用判扯贲任人…定的從刑「井〕…◎诜，违喲和迅央可他便羟别会计师负民事庞柱利行政贾任〔H»f«t库可fifrte计讳负民卒貢代别辦字宙滋皿人这三种炎储可戦单处,也讶琨井处u兮-帝计烂瞅题靑案廉评介寒序第i页〔AW〕A.案例分牺題〔3小题・誓举範门分.共切分〕3幺〔1〕4b〔2分〕一瑣性就上不适要的.I壬推衆低于虞咚性肚平阁错报’K科当这项钳推连同其他績报累计当这琐借报避间襲他错握累什起来超述审袈性水寻常’诲坝待投傩然是朿大错按.2甘｝门，存莊不劈之fth〔2傑持奪户关汞及具惮用计亚务和评价职业道镶的工作琏当安拮在梵他甲肾工作之辭“这样才能甫锲注册会汁肺已具冬执疔业务所需農的独立性和专业胜1*诸问麵而童啊注個会计师保持徴顶亚务意凰邹状况“〔55»⑶存在不昼之处*〔1分〕刊H1倍息凤险浮埋左塚属于向具休市计领城闻盘窃凍，檢为在总体带讣策歸申i|■划北項审计工柞*<1分〕第、可龍存在$处不件理定处！<0坏眛预备年末余赣愛.77万元I亦收慧歎勺末金頷I空幻万元呵・2政黄规定的$弘的坏靈准爲计提比例不捋：W分〕应牧耐雖塾井忆巧・2年*毎初裁：1简万农而“A1363万兄，增加了很多匸対分〕卩乜“年“和乍年以上”两部井啊年4JjfiZ和仅2>?22辭4力冗潼帆2023年世术发电聘护&左和價务離绢行为耳的前炭下是不叮怫加「W5H皿耍求⑴审讣•说明事欣①“干靛河意血认收入O为h删绘审计说娜①・甲扯司在设备试远柑汕天石才能備认收入“由于霁户监雀日期为12M3[!・範却向年木巴车足如天H分〕.岛拄曲会计JW两建谊甲益司個整