出口退税的申报及管理

出口退税的申报及管理

出口退税是外贸专业人员的一项重要工作。出口税收申报过程直接影响到公司的经营。为做好这项工作,国家历年来出台了大量的政策及相关管理办法,使得这项工作不断完善。一、出口货物增值税专用发票的审核1.1985年,为大力促进出口贸易发展,简化出口退税手续,国家对出口产品退产品税或增值税作改进和补充明确规定:外贸企业自营出口的产品根据“出口商品销售明细账”填报《出口产品退(免)税申请表》向税务机关申请办理出口退(免)税;其他企业委托外贸企业出口的和工业企业直接出口的产品,还要附送发票(副本或影印件)和报关单,以供税务机关审核。工业企业或代理出口的单位出口产品如需要申请退税,报关单位应增填一份“出口货物报关单”向海关申请证明确系出口,由海关加盖出口印章后退还申请单位,作为工业企业或委托单位办理退(免)税的凭证。对中央、地方外贸企业和工业主管部门及工业企业经营出口的产品,除原油和成品油外,在出口后一律退(免)产品税或增值税,属于增值税范围的产品退(免)各生产环节已纳的增值税;属于产品税范围的产品,退(免)最后生产环节已纳的产品税。2.1993年底,国务院通过的《增值税暂行条例》规定:纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后,凭出口货物报关单等凭证申请办理出口退税。1994年,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定制定的《出口货物退(免)税管理办法》中明确规定:有进出口经营权的企业出口和代理出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关并在财务上做销售后,凭出口货物报关单、购进货物的增值税专用发票(税款抵扣联)或普通发票(申请退消费税产品的还应提供《出口货物消费税专用缴款书》(以下简称“专用税票”或分割单)、出口收汇核销单、出口发票等有关凭证),可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。3.1996年,为进一步加强出口退税管理,防范骗取出口退税行为的发生,从1996年4月1日起,凡出口企业申请办理出口退税时,在提供出口货物报关单、购进货物的增值税专用发票(税款抵扣联)或普通发票、出口货物销售明细账和出口收核销单的同时,必须附送《税收(出口货物专用)缴款书》(简称“专用税票”)或《出口货物完税分割单》(简称“分割单”)。为了辨别专用税票的真伪,国家税务总局建立了出口退税专用税票认证系统,对系统中提供的专用税票电子信息与出口企业申报的纸制凭证核对无误后办理出口退税。期间进货凭证的主要审核凭证为“专用税票”。4.2003年8月1日起(以开票日期为准)办理出口退税提供的增值税专用发票必须90日内认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。退税机关在审核中应与专用发票电子信息进行比对,比对无误的方可按现行出口退税规定办理退税。发现出口企业提供的专用发票属于协查有误发票的,一律不予退税。期间增值税专用发票和专用税票信息同时审核,审核进货凭证逐步从审核专用税票为主转为审核增值税专用发票为主。5.2004年1月1日以后,办理报关出口的货物退税时,提供增值税专用发票(或普通发票)、出口货物报关单、出口收核销单、出口发票(不作为主要凭证)等凭证,期间审核以增值税专用发票内容为主的进货凭证数据,不再录入增值税《税收(出口货物专用)缴款书》或《出口货物完税分割单》。退税机关在审核退税时,使用增值税专用发票认证信息审核办理出口退税。凡外贸企业提供2003年8月1日(以开票日期为准)以前开具的增值税专用发票或普通发票,仍审核专用税票信息后方可办理退税。6.2005年,外贸企业申请出口退税时提供增值税专用发票(普通发票和消费税专用税票)、出口货物报关单、出口收核销单等有关凭证办理退税。出口企业从小规模纳税人购进的货物自2005年4月1日起出口后申请退税一律凭增值税专用发票(必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票,下同),期间退税凭证取消了从小规模纳税人购进的货物专用税票。至此增值税专用税票作为出口退税凭证已成为历史。二、我国出口铁路环保手段的未来趋势在信息化高速发展的今天,信息技术已经在各个领域广为应用。随着出口退税信息化建设的日渐成熟,出口退税电子化管理的日趋完善,出口退税无纸化申报也会逐步成为可能。出口退税无纸化申报的构想已经在我们的工作中逐步实现。1.联电子数据申报办理出口货物的退免税起在全国正式启用口岸电子执法系统出口退税子系统,并依据该系统报关单证明联电子数据申报办理出口货物的退(免)税。出口企业在出口货物报关出口后,应及时登录口岸电子执法系统出口退税子系统,核查并准确地确认和提交出口货物报关单证明联电子数据。2.自由基税务机关应按照需求将其膜过级不得办理出口应受认证增值税一般纳税人)自2003年8月1日起(以开票日期为准)取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票(抵扣联),必须自该专用发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。3.通关、管理费用低,通关效率低管理局推行了出口收汇核销网上报审系统。为了衔接好出口收汇核销管理改革后的出口退税管理,国家税务总局和国家外汇管理局决定选择部分出口企业试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单出口退税专用联,税务机关使用出口收汇核销电子数据审核出口退税。试点企业2005年9月1日以后报关出口货物,在向主管外汇管理机关办理出口收汇核销手续后,主管外汇管理机关无需在出口收汇核销单上加盖出口收汇已核销章。试点企业向主管税务机关申报出口货物退(免)税时无需提供出口收汇核销单。从上述规定可以看出,随着电子技术的快速发展,信息技术在税务、海关、外管等领域的广泛安全应用,出口企业申报出口退税的纸质单据将会逐渐淡出人们的视线。目前有资料显示,大连已经试行无纸化申报。相信在不远的将来,我国的出口退税手续会更简单,快捷。试想一个企业,在海关和外管其它部门也具有相当的信誉度,该出口企业的生产经营合法守规,资信可靠,内部管理规范,能够提供真实、准确、完整的数据信息。这样的企业在办理出口退税申报时实行无纸化申报,只报送电子数据,税务机关可以依据海关、外管、银行等部门提供的可靠的电子信息进行对审,无误后办理退税。企业相关的单据由企业自行保管,事后备查。这样,既方便了纳税人,又提高了工