邮电器材内部控制点及检查XLS

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

1,货币资金内部控制,,,

1.1,职能分工,分管制约,钱、帐、收支凭证和印鉴分管责任制；出纳与稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务、帐目登记分管,

1.2,岗位责任,促进分管人员尽职尽责、提高工效、维护资产安全保证资金有效使用,银行存款、现金收付凭证指定专人管理、建立领用责任制；编号顺序使用；收付款后加盖“收讫”、“付讫”章；作废凭证注销存档。,

1.3,计划预算,节约资金保证业务需要,按期编制现金计划；按计划组织现金收入；按现金限额、定额控制现金余额；对银行存款计划管理；预算控制用款,

1.4,程序手续,按规定程序，控制货币资金安全，合理使用及时入账，加速资金周转,建立商品购销付款程序，各项费用开支手续环节编制流转程序图；对各环节安岗位责任制提出要求条件，实行检查复核制度。,

1.5,会计稽核,保证核算真实完整,"对现金和银行存款事项及时入账及时入账,加强大宗款项收付审查、业务周转金抽查、定期对帐。",

1.6,场所隔离,保证货币资金安全,出纳和金库所在地不准常人出入。,

1.7,审批复核,上下左右相互制约，保证财产安全、核算正确,现金、银行存款收付事项由两人或以上人员办理，要有凭有据，严禁白条抵库；付款凭证由业务发生部门领导审批签章、会计人员复核签章；大宗款项审批权限制度。,

2,应收款项内部控制,,,

2.1,职能分工,职务分离、明确职责,接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通知单、发出商品结算单、办理退货和销售折让、收取货款、会计记录和核对账目不能一人兼办两项,

2.2,销货合同,按条件及时收回货款,签订销货合同，确定付款方式、期限、供货条件、风险责任。,

2.3,信用调查、赊销审批,减少受骗风险,签合同前，对购货单位信誉、还款实力调查；对信誉不高的采取支票或承兑汇票结算方式,

2.4,按单发货,利于货款回收,符合赊销条件者，按其销售订单发货。,

2.5,程序手续,保证应收账款和应收票据安全；防止差错、减少纠纷、避免制造货款回收障碍,按商品业务流程规定传递传票、结算依据等信息媒介；入账前进行审查复核各岗位履行审批手续和岗位责任状况、按法定凭证及时入账，办理托收货款等事项。,

2.6,会计稽核,揭示问题和弊端，提出解决措施及建议,稽核财务科目设置、运用、核算是否正确；是否定期与债务人对帐核实；确定应收账款、应收票据的实际价值。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

2.7,分析检查,监督合理回收期,定期编制应收账款、帐龄分析表，揭示风险，监督及时收回应收账款。,

3,存货内部控制,,,

3.1,存货业务内部控制,,,

3.1.1,采购业务内部控制,,,

3.1.1.1,职能分工,明确职责、防止错弊,由专门机构负责采购；设置专职采购人员；建立岗位责任制，明确采购工作责任。,

3.1.1.2,授权批准,上下制约,采购商品均由相关部门提出购入计划，经公司相关领导批准后实施。,

3.1.1.3,采购合同,防止失误和受骗,采购大宗商品均要和供货单位签订合同，以加强双方责任，保证按期、按品种、规格、数量、质量及其他条件供货；合同要经内审部门或其他部门审核。,

3.1.1.4,检查验收,防止品种、数量、质量差错,业务部门、质检部门、保管部门根据运单、发票、合同及产品说明书对购入商品的数量、质量核对；符合要求填制验收单；仓库保管员及时办理入库手续；建立保管员责任制。,

3.1.1.5,在途商品的清查处理,保证在途商品和货款安全,定期进行在途商品清理工作，确认在途物资真实性,

3.1.2,存货储存的内部控制,,,

3.1.2.1,存货管理责任,保证存货的安全和合理使用,各项存货的收、付、存都由专人负责；严格手续制度；凭验收单入库单清点数量，抽查质量办理验收入库手续；,

3.1.2.2,存货存放安全,避免存期损失,库房防火、防盗、防潮、防暑、防虫措施有效保证商品安全完整；规范存放程序，分区保管、五五摆码存放等；定期保养。检查质量。,

3.1.2.3,存货盘点,保证帐、卡、实相符,定期或不定期的由仓储、财会、业务、审计组成盘点小组，点清数量、查明质量，编制存货盘点表；对盘盈盘亏的存货查明原因，上报相关领导，转交财务做出帐务处理；建立流动盘点制度，在存货收、发时立即进行盘点核对。,

3.1.2.4,存货发出,按期供应、防止差错、及时回款,业务部门编制具体商品供应销售计划，报主管领导批准；销售商品开具发货单要依据购货单位的订货合同，以加强双方责任；发货时有齐全的发货单、提货单、领料单，以明确责任；,

3.2,存货核算记录程序控制,,,

3.2.1,账簿体系设置,控制存货安全性、完整性,财务部门要设置商品总分类账、明细分类账及含有商品品名、规格、数量、存放地点的卡簿形成完整账簿核算体系。,

3.2.2,收、付、存的记录程序,保证会计记录的正确性,从填制凭证开始，登记明细分类账、总分类账到编制会计报表全过程都必须有并且遵循存货会计记录程序规定；对存货会计记录必须有收入、发出、退回、损耗、盘盈盘亏、报废等手续完整、真实可靠的凭证为依据。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

3.2.3,存货业务会计处理合规控制,,,

3.2.3.1,采购环节会计处理,如实反映存货及采购成本,财务部门收到入库单、验收单和进货发票后，与合同副本进行核对，无误，交财务主管审核后按约定方式办理结付款手续；财会部门根据各原始凭证编制记账凭证，如实反映采购和入库情况，登记存货明细账和总分类账；财会部门要规定的成本构成范围和计价标准如实反映存货采购成本。,

3.2.3.2,发出环节的会计处理,真实反映销售收入及成本,财务部门根据销售发票和出库单，按购销约定方式及时办理货款结算；根据原始凭证按规定计入存货的总帐和明细分类帐的贷方，借记费用、销售成本帐，并按售价借记银行存款、应收帐款等帐户，贷记销售成本；销售成本计价方法保持一致。,

3.2.3.3,存货帐目核对,正确反映库存量,仓储、业务、财务部门定期进行总帐、明细帐、料卡核对工作，确保帐帐金额相符、帐卡数量相符。,

4,固定资产内部控制,,,

4.1,资本性予算,控制固定资产指出、合理运用资金,按年度编制资本性予算，使固定资产取得、处置和出售均能处于被批准的予算控制下。,

4.2,授权审批,领导监督,资本性予算要经董事会或最高决策管理部门批准，固定资产的取得、扩建、改造、处置和重估等需主管部门的授权批准。,

4.3,检验鉴定,保证固定资产安全，避免损失,取得的固定资产交付使用时均须经有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、技术性能、使用年限、新旧程度进行逐项验证，并认定折旧率，填制固定资产验收清单，交财务部门入帐，并建立使用部门、管理部门台帐；固定资产报废要经检验鉴定；固定资产的变卖、对外投资、对外捐赠、交换及正常清理都要对其性能、新旧程度、成套性及价值进行鉴定、评价。,

4.4,职责控制,确定职责，保证安全完好,归口责任制度：固定资产的保管、记录、使用、维修、取得处置及会计等均要划分责任，职能分开，不能一人处理，要部门职责分明互相牵制；检修管理制度：设固定部门和人员负责固定资产修理计划制定和实施；调拨移动控制制度：固定资产调拨、移动、借出等都要经企业领导批准，经办单位和人员办理相应手续，如填写出门证、财务部门签证、门卫验证实物，门卫保存出门证等。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

4.5,会计核算,保证固定资产核算真实、准确,固定资产均要设置单独的固定资产登记卡和明细分类帐，设置固定资产总帐，固定资产的取得、处置、盘盈盘亏、重估价等均要有充分的原始凭证；对取得固定资产，财务部门要根据审核无误的原始凭证及有关部门提供清单，按固定资产目录在总分类帐和明细分类帐登记，管理部门和使用部门也要建立相应明细台帐和卡片，实行帐、簿、卡相互制约；处置固定资产时财务、管理、使用部门要根据有关凭证将数量、价值及时核销；财务部门必须按规定作好固定资产的计价、折旧计提和帐务处理。,

4.6,定期盘点,保证固定资产安全、完整,年终必须进行一次全面盘点，以验证是否存在、存放地点和保管状况予以反映，将实在数量、成套情况及折损情况与帐、卡记录核对，并及时处理盘盈盘亏。,

5,投资内部控制,,,

5.1,投资行政控制,确保投资业务，使投资有效使用和及时足额收回,,

5.1.1,立项,确定投资可行性，优化方案,由投资管理部门提出投资申请报告（确定立项依据、所需资金、投资时间、效益预计、投资回收期、风险等内容）；由财务或有关部门对合伙人或发行证券企业信誉和实力进行调查；由财务会同投资管理部门就投资所需资金筹组进行可行性分析，确定最大资金提供量；投资管理和技术部门就接受投资一方的技术可行性进行论证；由投资管理和会计、技术等部门编制投资项目报告书或立项书；报主管领导批准实施。,

5.1.2,计划,保证投资过程顺利,期间投资计划：根据已立项的投资项目编制，一定期内计划进行投资项目数、投资时间、投资方向等；投资资金供应计划：针对某一项目编制投资数量、时间、方向、用款进度等；计划的执行和检查。,

5.1.3,运行,保证投出资金的安全和效益,短期投资：由投资管理或财务部门及时掌握证券市场行情变化，及时采取有效措施；长期投资：非证券购买投资的，投资管理部门要对接受投资方行使所有权和债权监督权、决策权，确保投资的有效运用和收益的合理分配。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

5.2,投资会计控制,过程中财产、资金安全和完整，投资会计核算真实、正确,,

5.2.1,手续,按分管、制约原则，明确各环节作业手续，保证过程完整真实,以货币资金投资：按钱帐、出纳与会计、审批与经办分管原则，对投出资金分别流经各环节之手，不能一人或一环节经办；实物投资：按实物管理与会计部门分离、帐务分管、审批与经办分管、资产评估与审批分管原则，对投出实物资产按上述人员和环节办理投出手续；以无形资产投资：要建立评估作价、审查复核及审批手续；谈判签约手续：何种投资项目要签约的应实行经办与审批分离原则，并建立必要的复评和复查制度；投资资金收回和收益：按类似销售收入手续建立制度；各种有价证券：实行专人管理，并在财务部门设置备查簿登记，证券出入库视同现金办理。,

5.2.2,核算,保证核算真实,实行投资的总分类核算和明细分类核算；定期进行总帐与明细帐、明细帐与原始凭证、明细帐与实物管理部门的有关事物帐相核对。,

6,无形资产和递延资产内部控制,,,

6.1,审批与授权,保证取得无形资产的效益,要进行充分的市场调查，编制可行性报告和其他计划报告，防止盲目购入；相关报告要经最高管理层批准方能办理；为保证递延资产有效性，实行有关部门提出申请，报最高管理层批准实施管理。,

6.2,责任,划清责任、相互制约,由各有关部门分工负责立项、付款、形成，分别从技术性能、带来效益及合法性、真实性、核算的完整性确定责任。,

6.3,作价审核,价格合理、防止弊端,负责实施部门按批准计划掌握开支，并报有关部门审核；审核对未来收益的预测和价格确定的合理性，必要时做深入调查；经营租赁固定资产改良支出，要调查是否增加了固定资产效用或延长了使用寿命。,

6.4,合同,购入与转让双方制约,签合同时要审查无形资产有无证明文件，资产是否在有效期内，手续是否完备。,

6.5,及时入帐,保证财务信息真实、准确,分别设置“无形资产”“递延资产”会计科目，在两科目下分别按无形资产种类和递延资产的不同费用设置明细科目；根据有关凭证及时入帐。,

6.6,定期复核,保证财务信息真实、准确,定期复核摊销期限是否合理，摊销额是否正确，期末余额是否真实；核对总分类帐与明细分类帐，必要时与记帐凭证核对。,

6.7,转让,防止弊端,有关部门审核转让价格是否合理；转让要经最高领导层批准；转让收入及时入帐。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

7,负债内部控制,,,

7.1,负债行政控制,确保负债合理，有效使用并及时归还资金,,

7.1.1,授权审批,负债把关,"各项采购业务合同的执行和采购单的处理要经主管领导批准；进货后商品不符要求发生退货或折让时,对方同意后要经相关领导批准执行;借款和债券发行计划要经相关领导批准执行；负债的清偿付款要经相关领导批准。",

7.1.2,职能分工,加强责任制,财务部门负责负债的对外管理，如：借入、归还，对内监督款项使用情况、各部门用款余额和物资保证情况；个部门负责负债使用管理和本部门用款限额管理；负责流动负债人员不得兼管现金和实物.,

7.1.3,检查分析,及时清偿、维护信誉,财务、资金使用部门定期检查、分析借款使用用途和效果及物资保证情况；定期检查因交易或结算产生负债的发生、清算、余额。,

7.2,负债会计控制,确保负债核算真实性、使用合法性、相映物资保证充分性,,

7.2.1,手续,明确环节手续，保信息真实完整,建立款项使用的审批、审核、支用手续制度，每项用款至少要经两个层次和两个以上环节；各项负债的还款要按不同的举债要求必须按有关结算程序进行，各种平整及其手续要齐全完备。如：确定应付帐款和应付票据时，必须坚持商品采购手续制度，严格检验质量、点验数量、复核凭证；向银行借款必须要先开户后借款，必须签定借款协议或契约，并经法人批准和签章；发行债券必须先怔得证券管理机关的同意，必须与证券代理机构签定代理发行合同。,

7.2.2,核算,保证核算真实完整,建立负债帐务控制系统，实行总分类和明细分类核算；定期进行总帐与明细帐、明细帐与银行对帐单、明细帐与原始凭证、负债帐面结存额与实有额核对。,

8,所有者权益内部控制,,,

8.1,授权批准,,企业成立时资本金投入，或以后的增资、减资、转让以及企业经营结束或破产清算的结算、分配、归还资本金等业务，以及形成资本公积、提取盈余公积、分配股利等业务，都必须经过企业最高权力机构审核批准，按国家有关规定办理方可生效。,

8.2,职责分工,明确部门与人员职责,由不同的部门或人员负责签发股票、等级股本分类账、保管为发行的股票、签发股利支票等不能兼任职责。,

9.3,评估审核,保证真实、合法、正确,验证、评估资本金投入和以后的增资、清算偿还等采取不同形式的价值认定，如：货币资产、事物资产、证券或无形资产。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

8.4,帐目体系,保证会计信息系统完整真实,按投资者设置资本投入的明细帐和备查帐，并登记入帐；将其后发生的增资、减资及变动，即使、完整地登记在明细帐与备查簿中；登记是要根据评估、验证、核实后的凭证。,

8.5,稽核清理,验证真实、合法、正确,稽核和审计人员对资金的筹集、存留、增减情况和股息、红利的分配分配要定期检查清理。,

9,收入内部控制,,,

9.1,计划合同控制,保证正确编制销售计划并实施，防止有关人员利用签合同作弊,,

9.1.1,编制销售计划,保证计划科学合理,要以正确、可靠的时常预测和销售和为依据；要运用科学合理的方法编制；计划中各项指标计算要准确、保持先进、水平合理；与其他计划在时空上要协调、衔接；履行严格的审批手续；定期核查、分析、调整。,

9.1.2,进销合同控制,防止作弊、控制业务、作为核算依据,任何合同签定必须经法人授权、批准；重点合同生效前必须经有关部门（如：审计）对其形式和内容的合法性真实性、合理性进行审查、评价；销售业务几其相应的会计业务必须依合同规定进行；有关部门必须依合同数据对相关业务进行审查、评价/,

9.2,销售业务程序,预防销售业务差错和舞弊,业务部门根据合同的规定开具销售发票，发票内容必须与合同规定严格一致；制定发票开具批准制度；仓库应根据业务开具的发票填制出库单，并据以点验商品随同发票装箱联交发运部门，对自提的应在业务开票后，先由购货方到会计叫宽，然后由仓库据以发货；发运部门要根据发运商品的数量和运价、运输里程，计算运费，填制运单，并将结算联及时交财会部门；财会部门根据业务部门转来的发票结算联、发运部门转来的运单，在与合同副本核对相符后，向银行办理货款结算，收取货款，；财会部门办理结算过程中，妖精过结算审核环节，检查结算单据是否齐全、结算金额是否正确；定期进行业务帐、料卡、和会计帐核对，保证三帐核算正确、无误。,

9.3,销售退货程序,防止差错和舞弊,业务部门要对退货原因进行确认，原因不成立的不得接受；对确有原因的退货因征得主观领导品准后办理退货手续；销货退回要有业务部门开具销售退货凭单；仓库根据退货凭单验收退回商品，并开具退货入库单；财会部门根据业务部门的销售退货凭单、商品入库单，办理退款或其他结算手续，并冲减销售收入、成本，增加库存。业务帐、料卡、和会计帐定期核对。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

9.4,销货款清理,促进货款回笼，规避风险,建立结算货款定期查对制度，及使掌握实际结算期与合同规定期是否一致，超出者要即时清欠；建立延期结算货款的催收制度，凡超出结算期的款项要责成专人进行清欠；建立烂帐、呆帐清理制度，即任何烂帐、呆帐必须由会计部门确认原因，报经有关主管领导批准后方可冲帐。,

10,成本费用内部控制,,,

10.1,成本费用管理,对成本费用支出业务过程进行控制,,

10.1.1,组织机构控制,上、下、左、右相互制约,建立由经理--内部审计--财会--部室--班组上下左右结合的完整组织控制系统；各层次要根据本部门的工作职责，对成本费用实行不同的控制责任；各部门各负其责，保证成本费用开支的真实性、合法性、合理性。,

10.1.2,成本费用目标或计划控制,保证实现预期利润目标,确认一定时期内达到利润目标的目标成本和费用；并以次编制成本费用计划；财会部门要对经批准的计划指标进行分解；落实到各部室组织实施。,

10.1.3,成本费用及期间费用予算,保证计划实现,制定并严格执行销售或生产成本费用期间予算，包括对开支、时间、用途的严格规定。,

10.1.4,消耗定额标准,减少浪费节约成本,制定并严格执行各种成本费用支付定额标准及审批程序。,

10.1.5,成本费用责任制,归口、分级控制,公司各个部门、各个层次以及有关个人，要根据其工作性质和发生的相关成本费用、实际承担的成本费用控制任务，明确各自成本费用控制职责、权限；公司要建立与成本费用归口、分级控制相适应的质量控制体系，使各环节、各层次明确质量管理职责权限。,

10.1.6,成本费用考核与评价,权、责、利结合完善管理,组织相关部门人员，定期检查成本费用目标（计划）、予算和消耗定额的执行情况，实施奖罚制度，找出差异，不断完善成本费用管理工作。,

10.2,成本费用会计,真实、正确、完整反映和监督成本费用支出业务,,

10.2.1,成本费用制度,防止费用支出中的漏洞、错弊,公司必须遵守国家颁发的有关成本费用的法规、条例;公司制定成本核算规章、费用支出申报审批和报销标准、各种物品交接、盘存、计量、检验手续等,

10.2.2,费用支出审核,加强相互制约,会计记录前必经三道手续：与成本费用支出业务相关的经手人必须签字；有关成本费用支出经响应成本费用控制部门负责人签字或公司领导审批；会计部门对各项成本费用开支范围和标准进行衡量，查实其合规性。,

序号,控制内容,控制目标,控制措施要点,

10.2.3,成本的归集与分配,防止不合规、不合理支出进入成本,建立完整的归集、分配系统，为不同性质项目（基建与生产）、不同产品、不同时期的成本和归集正确、和里、保证产品成本核算正确，保证合规的成本支出能合理的进行分配，防止产品成本此多彼少或故意歪曲的现象。,

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10.2.4,成本费用核算,避免核算数据错误,对成本费用归集和分配过程的各项中数据或计算结果进行复核，以及对成本费用核算结果的复核。,

10.2.5,定期成本费用分析,改进和完善,定期成本费用分析查明成本费用差异的原因，尤其对成本费用管理中存在的漏洞要进行改进和完善，以建立健全公司成本费用内部控制系统。,

11,会计报表内部控制系统,,,

11.1,报表的岗位责任制和编制程序,,,

11.1.1,岗位责任制,保证会计报表质量,制定严密工作程序，明确每一工作环节内容，确定个工作岗位人员职责权限，提出质量要求，时间限制，并根据旅行责任情况作为奖罚依据.,

11.1.2,编制程序,保证报表真实性、可靠性,根据日常核算资料进行归集、加工、汇总的报告体系；加强会计系统的健全性、有效性、,

11.1.2.1,结帐控制,保证本期发生额正确、合规,"通过编制结帐日程表,对结帐程序作出合理安排，规定每一程序完成时间;指定措施保证本期发生额和期末余额计算正确、合规