单位固定资产内部控制研究-以辽阳县自然资源局为例

摘要近年来，随着我国行政单位的日益发展，行政单位的固定资产内部控制也日益受到重视，但是由于长期以来对固定资产管理不够重视，我国行政事业单位固定资产内部控制管理仍然存在管理流程不够完善、内控意识不强等问题，其主要原因是大部分行政事业单位都是从固定资产或内部控制单方面开展工作，没有将单位固定资产与内部控制系统协调起来，而且随着行政事业单位的快速发展，行政事业单位固定资产的数量也快速增加，那么，如何做好行政事业单位固定资产内部控制工作成为一大议题。本文以辽阳县自然资源局为研究对象，首先系统阐述了行政单位固定资产内部控制的相关理论；其次，对辽阳县自然资源局在固定资产内部控制方面的不足进行了归纳总结，其中包括固定资产内部控制意识薄弱、单位固定资产管理流程不完善等问题，这些问题都直接影响了辽阳县自然资源局固定资产内部控制的效率；最后，本文对辽阳县自然资源局固定资产内部控制过程中出现的问题提出了相应的解决对策从而促进辽阳县自然资源局固定资产内部控制的有效提升和稳定健康发展。关键词：行政单位；固定资产；内部控制AbstractInrecentyears,withthedevelopmentofadministrativeunitsinourcountry,theinternalcontroloffixedassetsofadministrativeunitshasbeenpaidmoreandmoreattention.However,duetothelackofattentiontothemanagementoffixedassetsforalongtime,theinternalcontroloffixedassetsofadministrativeinstitutionsinourcountrystillhasproblemssuchasincompletemanagementprocessandweaksenseofinternalcontrol.Themainreasonisthatmostadministrativeinstitutionscarryouttheirworkunilaterallyfromfixedassetsorinternalcontrol,failtocoordinatetheirfixedassetswiththeinternalcontrolsystem,andwiththerapiddevelopmentofadministrativeinstitutions,thenumberoffixedassetsofadministrativeinstitutionshasalsoincreasedrapidly.Then,howtodoagoodjobintheinternalcontroloffixedassetsofadministrativeinstitutionshasbecomeamajorissue.Inthispaper,LiaoyangCountyBureauofNaturalResourcesastheresearchobject,firstofall,asystematicexpositionoftherelevanttheoryoftheinternalcontroloffixedassetsofadministrativeunits;Secondly,LiaoyangCountyBureauofNaturalResourcesintheinternalcontroloffixedassetsissummarized,includingtheweakawarenessofinternalcontroloffixedassets,fixedassetsmanagementprocessesarenotperfectandsoon,TheseproblemsdirectlyaffecttheefficiencyofinternalcontroloffixedassetsofLiaoyangCountyBureauofNaturalResourcesFinally,thispaperputsforwardthecorrespondingcountermeasurestotheproblemsintheprocessoftheinternalcontrolofthefixedassetsofLiaoyangCountyNaturalResourcesBureausoastopromotetheeffectivepromotionandstableandhealthydevelopmentoftheinternalcontrolofthefixedassetsofLiaoyangCountyNaturalResourcesBureau.Keywords：administrativeunits；fixedasset；theinternalcontrol 目录1绪论 1绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景近几年，我国行政事业单位财务管理逐渐走向科学化、规范化。随着社会各界对行政单位的关注，行政机关面临的挑战越来越大，一系列的内部控制问题也日益凸显。2012年12月，财政部发布了《行政单位内部控制规范(试行)》。这一《规范》的出台和实施，标志着行政单位内部控制日益受到重视。行政机关在国家行政管理、经济组织、文化建设、维护社会治安等领域中具有无可替代的地位，而行政单位的固定资产更是行政事业单位资产的重要组成部分，是行政事业单位运转并开展工作，甚至是向全社会提供优质服务的重要物质保障。近年来，随着我国经济飞速发展，行政事业单位为了逐步满足公众需求，继续提供更高质量的服务，大幅增加了固定资产的数量，固定资产的管理问题也随之而来。基于这种背景，选取辽阳县自然资源局作为案例，辽阳县自然资源局在固定资产内部控制建设方面，已有相对规范的制度体系，但大多为挪用上级制度，缺乏独立性，导致固定资产内部控制工作环节相对薄弱。因此，加强该单位固定资产内部控制具有重要意义。1.1.2研究意义对行政单位的内部控制问题进行探讨，可以为政府部门提供借鉴，提高其内部治理水平及固定资产使用效率，预防行政单位各种风险，从而增强其内部控制的效力。具体来说，首先有利于构建一个廉洁公正、让公众满意的“亲民”政府，提高政府的整体形象，促进和落实“为人民服务”的目标；第二，政府机关的整体管理水平得到了极大的改善，财政体制也得到了规范化；第三，对单位资产进行科学管理，促进财务信息化。1.2研究现状及评述1.2.1行政单位固定资产内部控制研究现状王琳晰（2019）认为行政单位固定资产内部控制研究要重点关注行政单位固定资产内部控制流程，提出关键控制点，并针对控制点提出建议[1]。何少平（2019）认为固定资产内部控制研究还没有形成完整的理论框架，相应的缺少理论研究，缺乏可操作性内容[2]。温雪萍（2021）认为行政单位固定资产内部控制工作要从根本上提升内控管理人员的专业技能和专业素养[3]。、樊遂现（2019）认为现有国有资产使用效率较低，应提高国有资产使用效率[4]。黄赛勤（2019）认为固定资产管理要结合信息化[5]。1.2.2文献评述基于国内众多学者的理论研究与实践案例可以总结出，行政单位在进行固定资产内部控制工作中，要把工作重心放在各个环节关键点上，结合信息化处理好环节与环节之间的关系，提高固定资产使用效率，同时要提高内部控制工作人员的内控意识及工作素质。本文基于案例，重点关注辽阳县自然资源局固定资产内部控制工作流程及内控人员意识素质培养问题。希望能对类似行政单位提供参考。1.3研究目的及方法1.3.1研究目的辽阳县自然资源局在日常发展中，制定了相对应的固定资产内部控制管理模式，但随着自然资源局的规范化程度越来越高，老旧的管理制度已经跟不上大环境的脚步。固定资产内部控制意识薄弱、内外部监督力度不足、固定资产管理流程不完善等问题也随之而来，为了帮助行政单位提供更优质服务、加强行政单位固定资产内部控制管理能力，固定资产内部控制的改进具有一定现实意义。1.3.2研究方法1.文献研究法本文选取了辽阳县自然资源局固定资产的内部控制作为研究方向，对国内固定资产内部控制的研究情况和研究成果进行了归纳总结，对辽阳县自然资源局固定资产内部控制存在的问题和产生原因进行深入分析，最后提出改进建议。2.实地调查法内部控制可能的问题不止在于设计的问题，还包括执行不到位而出现的问题。通过对辽阳县自然资源局的实地调查，以及对相关人员的询问，对于其内部控制的实际情况有更深入地了解。没有调查就没有发言权，只有有了自己的体会，才能针对相应的问题提出更符合实际的改进建议。1.4研究内容及思路1.4.1研究内容第一部分是绪论。介绍了本文的研究背景及意义、研究目的及内容、研究方法及思路第二部分是行政事业单位固定资产内部控制概述及相关理论基础。从概念、特点以及内容等多方面对行政事业单位固定资产做出阐述。第三部分是辽阳县自然资源局固定资产内部控制现状及分析。介绍辽阳县自然资源局的基本情况，并对该单位资产的配置、验收、使用、清查、处置等多个环节的内部控制现状逐一进行梳理和分析。第四部分是辽阳县自然资源局固定资产内部控制存在的问题以及原因分析。根据辽阳县自然资源局固定资产内部控制的现状，发现固定资产内部控制存在的问题并分析问题出现的原因。第五部分是通过梳理辽阳县自然资源局固定资产内部控制的流程，针对其内部控制流程中存在的问题提出优化建议，并提出保证内部控制有效运行的保障措施。第六部分是结论。1.4.2研究思路绪论绪论行政单位固定资产内部控制相关理论辽阳县自然资源局基本情况单位简介单位机构设置单位固定资产概况预算支出辽阳县自然资源局固定资产内部控制问题固定资产内部控制意识薄弱部门之间信息与沟通不流畅内外部监督力度不足固定资产管理流程不完善信息化水平不高辽阳县自然资源局固定资产内部控制优化对策增强固定资产内部控制意识建立沟通协调机制完善内外部监督健全固定资产管理流程完善会计信息化建设结论图1.1研究框架

2行政单位固定资产内部控制概述2.1行政单位内部控制行政单位的内部控制，是指行政单位为实现特定的目标，为实现目标制定相关制度、提出对应控制措施和执行程序，达到防范和管控风险的目的。《内控规范》的颁布与实施，为我国内部控制建设开创了新的领域，内控建设的覆盖面变广，由原先的专注于企业内控的建设到企业与行政单位并重，这意味着我国行政事业单位内部管理水平将进一步提升[6]。2.2行政单位固定资产行政单位的固定资产是国家拥有所有权，由行政单位占有使用的财产，主要包括行政单位用于日常办公、组织公共活动等用途的固定资产。行政单位固定资产的取得依赖国家财政拨款。行政单位的固定资产是使用年限超过1年、单位价值达到1000元以上(其中专用设备单位价值在1500元以上)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产[7]，单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，也应当确认为固定资产。2.3行政单位固定资产的特点行政单位固定资产的特点主要包括：以服务为使用目的；所需资金来源于政府；成本效益弱化；监督主体特殊，具体内容如表2.1所示。表2.1行政单位固定资产特点以服务为使用目的行政机关的设立，其首要目的是组织、管理、指挥和提供公共服务，使其财产不能以营利为目的。所需资金来源于政府机关采用行政编制，其开支均由政府行政管理部门承担，并通过政府的资金拨付。国家制定了相关的制度，以促进基金的有效利用，机关取得的其他收入，如没收所得，必须上交给上级机关，并严格执行“收支两条线”。成本效益弱化由于管理部门的目的并不是为了赢利，因此很少考虑成本、费用等因素。因为一个机构的某一资产的使用收益是很难被量化的，所以很难判断一种资产对功能的影响有多大，这是不能用简单的数据来表达的。监督主体特殊从外部监督来看，虽然现在的社会公众对政府的监督越来越严格，但其作用也是有限的，主要是上级单位对单位的监督。2.4行政单位固定资产内部控制内容与目标2.4.1行政单位固定资产内部控制内容行政单位固定资产配置、验收入库、使用、清查以及处置环节实行的内部控制共同组成了行政单位固定资产内部控制，如表2.2所示。表2.2行政单位固定资产内部控制内容固定资产配置固定资产的配置是指行政单位为了正常履行其职能，按照国家规定配置固定资产的行为。固定资产验收入库固定资产的验收入库是指资产在达到预定使用状态时确认己接收资产，并且将资产的相关信息登记入账的流程。固定资产使用固定资产使用包括了资产的维修保养、出租出借以及其他日常使用管理行为。固定资产清查固定资产的清查是指对于行政单位目前己有的资产进行账务清查以及财产清查。固定资产处置固定资产的处置是指行政单位根据实际情况，转让或者注销其现占有的资产的产权的行为，一般包括资产的报废、资产出售以及其他使得资产的使用权发生转移的情况。2.4.2行政单位固定资产内部控制目标资产管理的目标是优化国有资产结构，保障国有资产的保值和增值，维护国有资产使用单位的合法权益。根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定，内部控制的目标为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。将固定资产管理与内部控制两者结合起来，固定资产内部控制的目标是保证固定资产管理活动合法合规[8]，保证固定资产的安全以及使用有效，财务信息真实完整反映资产的价值，有效防范舞弊和预防腐败，提高固定资产管理效率。

3辽阳县自然资源局固定资产内部控制现状3.1辽阳县自然资源局简介3.1.1基本情况辽阳县自然资源局是县政府工作部门，为正科级。加挂辽阳县林业和草原局牌子。主要职责包括履行全民所有土地、矿产、森林、草原、湿地、水等自然资源资产所有者职责和所有国土空间用途管制职责，组织实施国家自然资源和国土空间规划及测绘等法律、法规及相关管理政策并贯彻实施。承担土地、矿产等行政执法工作。辽阳县自然资源局内设机构包括办公室、人事财务科、规划征转科、矿产资源科、矿产开发科、法制科、耕保挂钩办、土地利用科、租赁办、不动产登记局。2022年按照综合预算的原则，辽阳县自然资源局所有收入和支出均纳入预算管理，辽阳县自然资源局部门预算支出图如图3.1所示。图3.1辽阳县自然资源局2022年部门预算支出图辽阳县自然资源局收入包括一般公共预算拨款收入641.70万元、政府性基金预算拨款收入14375万元；支出包括社会保障和就业支出62.17万元、卫生健康支出33.05万元、城乡社区支出14375万元、自然资源海洋气象等支出510.43万元、住房保障支出36.05万元。辽阳县自然资源局2022年收支总预算15016.70万元，具体支出如图2.1所示。3.1.2固定资产概况1.固定资产分类辽阳县自然资源局固定资产主要分为通用设备、专用设备、家具及办公家具、房屋及建构物、图书档案五大类。2021年辽阳县自然资源局固定资产总额为15720272.6元。其中，通用设备类固定资产价值5870599.4元，占单位固定资产总额37.3%；专用设备类固定资产价值101636元，占单位固定资产总额0.64%；家具类固定资产价值1791953.5元，占单位固定资产总额11.4%；房屋类固定资产价值7910479.04元，占单位固定资产总额50%；图书档案类固定资产价值45604.7元，占单位固定资产总额0.3%。专用设备、图书档案、房屋增减变动不大，通用设备和家具及办公装具类会存在增加减少的情况，并直接影响到年度固定资产总额的变动情况，因此应是固定资产内部控制管理的重心所在。2020、2021年固定资产变动情况如表3.2、3.3所示。表3.22020年固定资产增减变动表单位：元资产类型2020年期初余额本期增加本期减少期末余额占比率％房屋及构筑物7910479.040.00.07910479.0450.80通用设备5828950.501254703.61058269.46025384.7038.70专业设备101636.000.00.0101636.000.65图书档案45604.700.00.045604.700.29家具及办公家具1308522.90225854.249109.91485267.209.54表3.32021年固定资产增减变动表单位：元资产类型2021年期初余额本期增加本期减少期末余额占比率％房屋及构筑物7910479.040.00.07910479.0450.00通用设备6025384.701048554.31203339.65870599.4037.30专业设备101636.000.00.0101636.000.64图书档案45604.700.00.045604.700.30家具及办公家具1485267.20378569.271882.91791953.5011.402.固定资产特点辽阳县自然资源局的固定资产与商业企业的固定资产存在差异，商业企业采购固定资产使用的资金以企业的营业收入为主，而辽阳县自然资源局采购固定资产的资金由政府拨款拨付；商业企业使用固定资产以盈利为目的，而行政单位机关则以其办公需求为主要目标；商业企业固定资产种类繁多，资产分布比较分散，自然资源局固定资产种类比较固定，与日常工作关系最为紧密的是通用设备和家具及办公家具；商业企业定期进行固定资产的折旧，而自然资源局的固定资产则不会进行折旧，当设备无法使用的时候，就会被淘汰。通过对固定资产的基本介绍可以看出，辽阳县自然资源局固定资产比重很大，属于资产管理中的重点，其中通用设备、家具类设备等资产的管理是最困难的，很难进行管理。同时，由于辽阳县自然资源局的固定资产的购置是由政府拨付资金，所以常常会存在固定资产闲置和使用效率低下的情况。3.2辽阳县自然资源局的固定资产内部控制现状3.2.1固定资产年度配置计划现状辽阳县自然资源局固定资产的分配方案，按照资产分配的要求，结合现有的设备条件，制定固定资产的采购计划，并提出所需的固定资产的名称、数量、用途等，在规定的时限内向办公室进行审批。办公室对资产分配方案进行汇总、整理，编制年度固定资产计划，将所收集到的资金分配方案报给人事财务科，人事财务科在得到上级审核批准后按照预算编制年度中央采购清单进行后续的采购工作。当购置价值超过5万元的固定资产时，应向上级部门汇报，得到上级批准拨款后进行后续的采购管理。3.2.2固定资产验收入账环节现状在辽阳县自然资源局固定资产验收入账环节中，当采购的设备预计达到可使用状态时，由办公室与人事财务科同时进行固定资产检验接收，确保固定资产验收过程无误后交付给固定资产使用部门，并由人事财务科完成《固定资产验收单》的填写进行固定资产的入账，同时根据相关材料进入固定资产支付费用流程。3.2.3固定资产使用环节现状在固定资产使用环节中，对于固定资产的维修及保养所需资金占比较高，同时对各部门之间的信息交流、合作沟通也要求较高。但在辽阳县自然资源局中，专业设备由规划征转科、矿产开发科共同进行日常维修与保养，其他包括办公设备、公务车辆及房屋建筑物采用谁用谁负责的原则。各部门的工作性质、工作职责都不一样，相互之间的交流也很少，有些科室采购了固定设备后，并没有将自己的信息录入到固定资产管理系统中，容易出现系统信息不完整的问题。3.2.4固定资产清查环节现状在固定资产清查环节中，辽阳县自然资源局各使用部门会进行不定期盘点，每一年年末由办公室及人事财务科共同对本单位固定资产进行盘查与清点，由人事财务科对盘亏、盘盈的固定资产进行后续处理。3.2.5固定资产处置环节现状固定资产的处置环节包括报废、报损、对外捐赠、出售、出让、转让。辽阳县自然资源局对于固定资产的处置主要涉及资产的报废以及资产的出售两方面。报废固定资产时，由固定资产使用部门提交报废申请，由办公室汇总交由上级部门审批，审批通过后实施报废，报废之后人事财务科进行资产账面记录核销。固定资产出售时，由办公室提出资产出售申请，经过上级部门批准后，由人事财务科进行财务核销。

4辽阳县自然资源局固定资产内部控制存在的问题4.1固定资产内部控制意识薄弱 辽阳县自然资源局近些年选任的单位领导多为横向选调，并非管理型专业人才，对内部控制的了解不够专业。所以单位的领导往往忽略了辽阳县自然资源局的内部控制制度，常常抱着可有可无的态度对待固定资产内部控制建设，正是因为长期不重视辽阳县自然资源局的内部控制。所以，辽阳县自然资源局从管理层到各部门，都把固定资产的内部控制建设视为与自身无关，只与人事财务科有关。由于内部控制意识未能深入到每个科室及个人，导致固定资产管理中出现的种种问题也难以得到很好的解决[9]，从而极大地提高了国有资产的管理风险[10]。4.2部门之间信息与沟通不流畅辽阳县自然资源局固定资产管理存在着信息沟通不畅、资产信息不及时更新等问题。辽阳县自然资源局人事财务科与各部门的联系较为薄弱，与固定资产使用部门沟通较少，从而无法进行有效的调配，一些要淘汰的固定资产因为没有及时的报废，使得购置新的固定资产变得更加困难，也不利于会计报表的真实性，同时也增加了辽阳县自然资源局固定资产管理成本。其次，由于辽阳县自然资源局人事财务科与上级财务科之间交流不够频繁，导致辽阳县自然资源局人事财务科的工作进程难以与上级财务科下发的工作目标保持一致；同时由于固定资产信息更新不及时，还会增加固定资产的管理成本。4.3固定资产内外部监督力度不足内部监督方面，内部监督对辽阳县自然资源局固定资产内部控制起到了很大的保障作用，可以说是对内部控制的真实、完整、及时性进行监控与评价，从而使内部控制的缺陷得以及时的显现出来。辽阳县自然资源局现行固定资产管理仍停留在指标分配的阶段，建立的固定资产内部控制评价和激励机制不够完善，不足以反映固定资产的内部控制现状。多数部门和员工把固定资产管理视为一种形式，内部审计团队与单位职工之间的监督也未起到应有的效果[11]。外部监管方面，辽阳县自然资源局固定资产的外部监管力量较弱。目前的审计机关和纪检监察机关对单位的大量监督和检查工作都集中在经济往来与经济活动方面，很少关注到单位的固定资产使用情况，即使关注，重心也是放在房屋建筑以及车辆方面，极少关注单位固定资产的其他方面。此外，政府机关部门不同于其他部门，在固定资产的管理上与其他部门不同，公众对政府的管理工作并不熟悉，对资产的管理也存在模糊感，而那些可以对固定资产进行外部监管的部门，对固定资产的情况也是知之甚少，这些问题对辽阳县自然资源局的外部监督来说都非常不利。4.4单位固定资产管理流程不完善辽阳县自然资源局固定资产的管理过程不完善，只有申请使用和报废两个环节，未实现对固定资产的有效登记。此外，在注册固定资产的流动过程中，还出现了一些问题。有关部门仅记载了第一笔资产的使用情况，缺乏后续的有关财产二次转移的相关规定，造成了档案与实际使用者之间的不一致。辽阳县自然资源局建立的定期盘点系统不够完善，因此不能准确地了解单位固定资产的具体情况。固定资产的使用状况无法得到精确的统计，从而导致单位资产不能合理分配，致使一些部门的资产闲置，一些部门一有需要就去采购，单位固定资产的不合理配置，最终造成了国有资产的浪费。4.5信息化水平不高辽阳县自然资源局的内部控制信息系统不够完善，这既是辽阳县自然资源局内部控制建设的一个重要问题，同时也是辽阳县自然资源局内部控制没有取得突破性发展的关键原因。辽阳县自然资源局在各方面很难做到信息公开，如在采购和验收阶段，政府采购信息、招标信息、供应商的选择、新增的固定资产等信息无法全部录入信息系统，从而使固定资产在流转过程中出现了断层问题。辽阳县自然资源局建立的内部控制信息化体系还不够完善，从而导致各部门的业务过程不够条理化，影响了工作的效率，同时大大降低了内部控制的执行效果。

5辽阳县自然资源局固定资产内部控制优化对策5.1增强固定资产内部控制意识辽阳县自然资源局要从根本上提高内部管理水平，降低违法现象，就必须要有足够强烈的内控意识，无论是宣传，还是建立制度，都要让各部门的负责人了解单位的内部控制有多么重要。单位要强化内部控制的意识、提升单位的风险管理水平就要重新定位内控体系、强化机关的内部建设、增强机关的内控能力。为了保证机关事业单位今后的平稳发展，辽阳县自然资源局应组织对单位领导开展固定资产内部控制专题会议以增强固定资产内部控制意识，使其进一步加深对固定资产内部控制相关专业知识的储备，通过这些方式以增强单位领导内部控制意识，充分发挥模范带头作用，更高效的完成工作目标，同时应对单位工作人员进行与固定资产内部控制知识相关的培训，应组织单位员工定期进行小组讨论。还可以邀请专家讲述固定资产内部控制的相关理念，从而营造全单位自上而下的学习氛围。以期为社会提供更为优质的服务[12]。5.2建立沟通协调机制辽阳县自然资源局要实现固定资产良好的内部控制，必须建立健全的内部控制系统，同时还要强化信息的流通，以提高单位的沟通能力。提高信息交流的效率，既可以促进信息的传递，又可以提高工作效率。单位在进行固定资产内部控制时，必须采取行之有效的手段和方式，及时向有关部门传递信息，并向有关部门传递相关部门的固定资产内部控制情况，并在此基础上进行有效的改进，以确保固定资产内部控制在实际中的应用。强化各部门的协作可以使单位内部控制环境得到很好的改善，有效防止信息交流中的错误，从而提高辽阳县自然资源局固定资产内部控制的工作效率，并为改善固定资产内部控制工作提供有力的保障。辽阳县自然资源局需根据固定资产内部控制部门的工作进展情况不断强化培训，使各个单位了解固定资产管理的责任，集中力量形成部门“联动效应”，共同强化固定资产管理。一是强化人事财务科和固定资产使用部门之间的交流。在实施过程中，双方要及时沟通，各关键环节要按照程序进行协调，以提高工作的效率。二是充分利用各部门与人事财务科的联系，建立起一套行之有效的工作机制，增强信息交流，提高工作效率。三是加强本单位人事财务科和上级财务部之间的联系。由于辽阳县自然资源局是一个纵向的行政单位，日常的财政工作都是由上级财政部门负责，因此，要加强与上级财政的沟通，对固定资产的内部控制有任何问题都要及时向上级汇报[13]。5.3完善内部监督与外部监管辽阳县自然资源局内部监督应克服实际困难，加大人力、财力的投入。辽阳县自然资源局要在未来工作中完善固定资产的绩效评估体系，由独立的内审小组承担固定资产的管理工作以保证固定资产管理情况的真实性，并将审查结果纳入年终考核，以此来激励辽阳县自然资源局各部门的人员能够重视固定资产的内部控制管理，从而使固定资产的内部控制工作得以良性运行，同时对因部门个人原因导致的固定资产流失、固定资产受损等问题，要采取一定的惩罚措施。外部监管要联动配合，辽阳县自然资源局要积极接受辽阳县纪检委、辽阳县审计局等外部监管部门的监督，并设立意见箱接收人民群众对本单位改进意见与看法。同时辽阳县自然资源局要将内部监督与外部监管力量有效结合，实现固定资产内部控制工作建设的稳中求进，辽阳县自然资源局应完善已有的问责机制，问责机制要落实到包括领导在内的每个人身上，对固定资产管理水平高的部门给予相应的奖励，对管理水平较差的部门进行处罚，这样才能让各个部门感受到固定资产管理带来的不同效果[14]。5.4健全单位固定资产管理流程辽阳县自然资源局应建立固定资产的日常管理制度和完善的定期清点制度，并按有关规定做好固定资产登记、保管、清点、核实、报废等工作，从而提高固定资产的安全性和完整性。辽阳县自然资源局应按时完成固定资产的注册，新购置的设备、办公用具等固定资产要登记编号，并制作固定资产卡片，准确地记录固定资产购买方式、使用部门、使用单位和使用地点等。同时把纸质的固定资产卡片上的使用人员与单位的干部、职工进行一一对应，并明确地交给人事财务科保管。此外，要对固定资产的管理程序、使用和管理权限进行规范。在系统中要明确固定资产登记、固定资产管理、固定资产的流转、固定资产的处理、审批程序、保管职责等。辽阳县自然资源局还应定期盘点单位的固定资产，编制固定资产清单。并把固定资产和明细账一一对应，一旦发现账实不符的问题，应马上查找原因，并及时处理。辽阳县自然资源局要强化固定资产的处置和报废。单位固定资产在一般条件下报废时，应由使用人或管理人员填写申报单，并按照程序报上级批准后方可报废；单位固定资产非正常报废时，应向使用人或管理人员申请，说明异常报废情形，经技术鉴定后，按照程序报请上级批准后报废。辽阳县自然资源局应合理利用资产管理信息系统，对新购置资产的类型、购买时间、使用人等进行登记，并对已有的固定资产进行统计、分析、研究，形成全面的固定资产管理报表[15]。5.5完善会计信息化建设辽阳县自然资源局应加强对固定资产的信息共享，在各方面都要尽可能地做到信息公开，如在采购和验收阶段，政府采购信息、招标信息、供应商的选择、新增的固定资产等都可以通过信息系统查询[16]；在日常的管理中，辽阳县自然资源局应将固定资产使用情况记录公布，从而强化监管；在处理环节，辽阳县自然资源局应公布待处理的设备清单，并采纳公众意见；在清查阶段，应及时将调查的结果及处理结果向有关部门公布。对单位信息的披露可以让单位工作人员了解单位的固定资产情况，从而促进单位内部控制的建设[17]。辽阳县自然资源局要依托信息化的固定资产信息管理系统，做好本单位固定资产内部控制工作的同时及时、准确的向上级反映本单位固定资产内部控制情况，以达到信息共享的目的[18]。在信息化时代到来的今天，辽阳县自然资源局要以互联网、电脑为基础，整合财务系统，强化内部控制信息化，使原来独立的财务软件与单位的内部控制系统相互结合，既可以简化工作，又可以保存工作的痕迹，还可以进行信息共享，提高工作效率[19]。

结论对于行政单位来说，固定资产的内部控制建设还有很长的路要走，要想提高固定资产的使用效率，为公众提供更高质量的发展，树立良好公信力就必须重视固定资产内部控制建设工作。在此背景下，本文以辽阳县自然资源局为研究对象，从行政事业单位固定资产内部控制的概念、特点、目标以及相关理论入手，以行政单位固定资产内部控制现状为切入点，并结合对于辽阳县自然资源局的调查材料，指出其在固定资产内部控制方面存在的问题，并针对问题提出合理化建议，通过研究，得出以下结论：通过对辽阳县自然资源局固定资产内部控制现状以及我国行政事业单位固定资产内部控制背景进行分析，指出辽阳县自然资源局在固定资产内部控制方面存在的问题。例如，固定资产内部控制意识薄弱、部门之间信息与沟通不流畅、固定资产内外部监督力度不足、单位固定资产管理流程不完善、信息化水平不高等。映射出辽阳县自然资源局在固定资产内部控制方面存在的不足。根据各个环节存在的问题，给出具体的解决措施，例如，增强固定资产内部控制意识、建立部门与部门之间良性的沟通合作机制、完善内部监督与外部监督、完善单位固定资产管理流程、完善会计信息化建设等。通过这些方式帮助辽阳县自然资源局不断提升固定资产内部控制水平，从而使辽阳县自然资源局更好的为社会提供优质服务

参考文献[1]王琳晰.HT县税务局固定资产内部控制改进研究[D].青岛：中国石油大学(华东).2019.[2]何少平.H局固定资产内部控制研究[D].北京：中国财政科学研究院.2019.[3]温雪萍.行政事业单位固定资产内部控制问题研究[J].营销界，2021，（38）：183-184. [4]樊遂现.基于烟草企业资产管理优化的探讨[J].财会学习，2019，(15)：172-173.[5]黄赛勤.浅谈物联网RFID技术在学校固定资产管理中的应用[J].财会学习，2019，(29)：1