技能认证财政税收高级考试(习题卷8)

试卷科目：技能认证财政税收高级考试技能认证财政税收高级考试(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能认证财政税收高级考试第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）。A)啤酒的包装物收取押金时就要征收增值税B)啤酒的包装物押金征收消费税C)黄酒的包装物押金征收消费税D)白酒的包装物押金既征收增值税又征收消费税答案:D解析:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。对白酒、啤酒、黄酒均应征收消费税。[单选题]2.对于工资、薪金所得，税法规定采用A)统一比例税率B)超额累进税率C)差别比例税率D)定额税率答案:B解析:[单选题]3.在发票检查的初始阶段采用的方法是()。A)顺向检查法B)逆向检查法C)对照检查法D)票面逻辑推理法答案:C解析:本题考查发票的检查。对照检查法是将用票单位发票使用和管理的实际情况，与有关的单证、账表进行核对从中发现问题，这是在发票检查的初始阶段采用的方法。[单选题]4.在政府预算管理利益相关方的共同治理框架下，不同利益相关主题的权能分布与职责划分是不同的，关于立法机构权能的说法不正确的是（）。A)审计部门的权能包括监督资金使用者机构性预算安排的效率与效果B)资金需求者的权能包括确定其内部预算资金的具体分配方案C)预算总规模和资金需求者机构性预算规模的确定，根据审计结果对资金需求使用者进行相应惩罚D)政府预算部门的权能不包括监督资金使用者遵守预算规章的情况答案:D解析:本题考查公共治理的政府预算管理框架。D选项错误，政府预算部门的权能包括同资金需求者谈判并提出资金结构性分配的初步建议，监督资金使用者遵守预算规章的情况。[单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款100000元、增值税税款13000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方，则企业所做的账务处理中正确的是（）。A)AB)BC)CD)D答案:A解析:在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，做如下会计处理：[单选题]6.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年5月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确会计分录为（）。A)AB)BC)CD)D答案:B解析:对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记?银行存款?科目，贷记?预收账款?科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记?预收账款银行存款?等科目，贷记?应交税费--应交增值税（销项税额）??主营业务收入??其他业务收入?等科目。企业收到货款时，其账务处理为：[单选题]7.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是()。A)销售给消费者化妆品B)将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程C)销售劳保专用鞋帽D)将其生产的汽车直接销售给个人答案:C解析:本题考查发票管理的内容。增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。因此选项ABD均不可以开具增值税专用发票。[单选题]8.今年的下列用房，不属于免征房产税的是()。A)自2019年1月1日至2023年12月31日，由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内，其自用的房产B)国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地C)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产D)企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产答案:D解析:本题考查房产税的减免。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。[单选题]9.孤儿院、敬老院的支出属于A)社会救济支出B)社会保险支出C)社会福利支出D)社会优抚支出答案:C解析:[单选题]10.国债因其有很高的信誉，故经常被称为()。A)信券债券B)公共债券C)金边D)契约债券答案:C解析:[单选题]11.下列应税消费品不缴纳消费税的是（）。A)炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B)汽车厂用于管理部门的自产汽车C)日化厂用于交易会样品的自产化妆品D)卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝答案:D解析:《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。?用于其他方面?是指纳税人用于生产的非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。D项，卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，为连续生产应税消费品，故不缴纳消费税。[单选题]12.下列各项不属于政府预算的政策的是（）。A)健全财政政策B)预算平衡政策C)年度平衡预算政策D)周期平衡预算政策答案:C解析:政府可以根据宏观经济形势运用预算政策，有计划地使政府预算产生赤字、盈余或实现平衡，来达到有效调节国家宏观经济的政策目标。具体包括：①健全财政政策；②功能财政预算政策；③预算平衡政策；④周期平衡预算政策；⑤充分就业预算平衡政策。[单选题]13.在制定和实施具体的财政政策过程中，应坚持（）。A)收支平衡，略有赤字B)收支平衡，略有结余C)财政收入大量结余D)财政支出大量赤字答案:B解析:因为收支绝对平衡是不可能的，我国政府在实践中，在制定和实施具体的财政政策过程中，对财政平衡的概念略作修正，提出在安排预算收支时，应做到收支相抵，留有余地；实际执行的结果，要收大于支，略有结余。即?收支平衡，略有结余?。[单选题]14.税收制度的基本要素是A)纳税人B)纳税环节C)课税对象D)税率答案:C解析:[单选题]15.以下不属于社会公平的实施范围的是()。A)在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平B)完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境C)在个人偏好方面进行适当的干预D)对低收入者不征税，对高收入者多征税答案:D解析:本题考查财政收入分配职能。社会公平的实施范围包括三个方面：一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。[单选题]16.不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化，依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额，这种转移支付的模式是()。A)支出均衡模式B)收支均衡模式C)财政收入能力均等化模式D)有限的财政收入能力-支出需求均衡模式答案:C解析:本题考查政府间转移支付的一般方法。财政收入能力均等化模式不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化，依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额。[单选题]17.古典学派财政政策的核心是A)增加财政投资B)加大征税力度C)赤字财政D)廉价政府和健全财政答案:D解析:[单选题]18.公共工程项目适用的财政支出效益评价方法是A)公共劳务收费法B)最低费用法C)成本-效益分析法D)最高费用法答案:C解析:[单选题]19.全国财税大检查属于A)专项检查B)集中性检查C)重点检查D)日常检查答案:B解析:[单选题]20.按照我国印花税的规定,下列各项应税对象中适用税率最低的是()。A)借款合同B)购销合同C)勘测合同D)产权转移书据答案:A解析:[单选题]21.从价征收的税收的计税依据是()。A)计税金额B)征税对象的重量C)征税对象的数量D)征税对象的体积答案:A解析:本题考查税制要素。计税依据，它是指计算应纳税额所依据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般来说，从价计征的税收以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额；从量计征的税收以征税对象的重量、容积、体积、数量为计税依据。[单选题]22.国库现金管理对象不包括（）。A)死期存款B)活期存款C)库存现金D)与现金等价的短期金融资产答案:A解析:国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。其作用是通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金与弥合资金缺口，最大限度提高国库库存资金使用效率。[单选题]23.财政政策与货币政策的配合不包括（）。A)?双松?政策配合B)有松就不能有紧C)紧的财政政策和松的货币政策配合D)松的财政政策与紧的货币政策配合答案:B解析:财政政策与货币政策的配合运用是指各种类型的财政政策与货币政策的不同组合，即膨胀性（松的）、紧缩性（紧的）和中性三种类型的不同组合。松紧实际上是指财政与信贷在资金供应上的松与紧。财政政策与货币政策的配合包括：①?双紧?政策配合；②?双松?政策配合；③紧的财政政策和松的货币政策配合；④松的财政政策与紧的货币政策配合。[单选题]24.下列增值税应税行为中，适用13%税率的是()。A)有形动产融资租赁服务B)纳税人跨境提供企业管理服务C)经纪代理服务D)金融商品转让答案:A解析:本题考查增值税的税率。选项B税率为0。选项C税率为6%。选项D税率为6%。[单选题]25.高新技术企业若按15%的税率征收企业所得税，则其应符合的条件之一是最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)，其近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于()。A)6%B)5%C)4%D)3%答案:C解析:本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应符合的条件之一是最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)，其近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于4%。[单选题]26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（）。A)赵某2岁儿子小赵的学前教育支出B)钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出C)孙某赡养55岁母亲的支出D)李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出答案:D解析:本题考查个人所得税综合所得的扣除。子女教育支出包括学前教育和学历教育支出中，学前教育是指年满?3岁?至小学入学前教育，A项年龄不符，不可扣除，故A项错误；住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶购买住房，发生的?首套住房?贷款利息支出，B项为第二套住房，不可扣除，故B项错误；赡养老人支出是指赡养?60岁?以上父母以及其他法定赡养人的支出，C项年龄不符，不可扣除，故C项错误；住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，D项描述符合，可以扣除，故D项正确。[单选题]27.充分重视并发挥社团在公共预算改革中的积极作用，将成为当下预算改革的一个突破口，这是()对政府预算的研究结果。A)社会学B)政治学C)管理学D)经济学答案:A解析:本题考查现代政府预算的多重研究视角。社会学视角下的政府预算：充分重视并发挥社团在公共预算改革中的积极作用，将成为当下预算改革的一个突破口。[单选题]28.纳税人须先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为（）。A)交旧购新B)定额供应C)验旧领新D)批量供应答案:C解析:验旧领新是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。[单选题]29.关于发票管理的说法，正确的是（）。A)发票印制管理是发票管理的基础环节B)有固定经营场地的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C)发票登记簿应当保存3年D)发票可以跨省、直辖市、自治区使用答案:A解析:A项，发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有很重要的地位。依法办理税务登记的单位和个人，向主管税务机关申请领购发票。B项，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人；不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。C项，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。D项，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。[单选题]30.假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应（）。A)明显B)不明显C)无效D)中性答案:A解析:本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。一般来讲，财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约。投资对利率富有弹性时排挤效应明显，A项正确。投资对利率缺乏弹性时排挤效应不明显，B项错误。CD选项教材未涉及，为干扰项。[单选题]31.下列选项中，征收增值税的是()。A)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入B)社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入C)合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的增值税小规模纳税人D)纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的答案:B解析:本题考查增值税的减税、免税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的，免征增值税。[单选题]32.关于土地增值税的说法，错误的是（）。A)企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B)纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目金额20%的，未超过部分免征土地增值税，就其超过部分计税C)因城市规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D)居民个人转让住房需免征收土地增值税答案:B解析:本题考查土地增值的税收优惠。A选项正确，企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B选项错误，纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目金额20%的,应就全部增值额计税。C选项正确，因城市规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D选项正确，居民个人转让住房需免征收土地增值税。[单选题]33.乙公司从国外进口一批建筑板材共计500万千克，成交价格为FOB伦敦3.2英镑/千克，已知单位运费为0.8英镑，保险费率为0.25%，填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为：1英镑＝9.31元人民币。根据关税税则归类，建筑板材是日本原产货物适用最惠国税率，最惠国税率为10%，则乙公司应纳进口关税税额为（）元。A)2005000B)15638000C)18666550D)174086000答案:C解析:由题意，完税价格＝（FOB价格＋运费）×（1＋保险费率）＝（3.2＋0.8）×（1＋0.25%）＝4.01（英镑）＝4.01×9.31＝37.3331（元）。应纳进口关税税额＝应税进口货物数量×单位完税价格×税率＝5000000×37.3331×10%＝18666550（元）。[单选题]34.我国《政府采购法》规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。我国政府采购最主要的采购方式是()。A)公开招标B)单一来源采购C)竞争性谈判D)询价采购答案:A解析:本题考查政府采购制度。我国《政府采购法》规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。纳入集中采购目录或在采购限额标准以上的政府采购项目实行集中采购。政府采购采用的方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购等，其中主要的采购方式是公开招标。[单选题]35.某工厂系增值税小规模纳税人，2020年1月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额8.24万元，已知该设备于2014年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。A)0B)0.19C)0.24D)1.20答案:B解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率实际减按2%征收；小规模纳税人销售自己使用过的物品，按照法定征收率3%计算应纳税额。因此该工厂应缴纳的增值税额＝8.24÷（1＋3%）×2%＋1.2÷（1＋3%）×3%＝0.19（万元）。[单选题]36.关于纳税申报和缴纳税款的说法，正确的是（）。A)取得临时应税收入的纳税人，可延期缴纳税款B)乙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应坚持办理纳税申报C)丙公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丙公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款D)丁公司企业所得税申报期限为月份或季度终了之日起15日内申报预缴，年度终了之日起4个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款答案:B解析:A项，取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报并缴纳税款。CD两项，经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。这实际上是延期纳税申报的附加条件，纳税人、扣缴义务人在税务机关核准其延期申报时，必须在规定的纳税期限内先预缴税款。预缴税款的数额则按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额确定。企业所得税申报期限为纳税人在月份或季度终了之日起15日内申报预缴，年度终了之日起5个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款。[单选题]37.允许将外购货物.劳务以及应税服务价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除，这种增值税的类型是()。A)消费型B)收入型C)生产型D)流通型答案:A解析:[单选题]38.管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件的部门是A)高级人民检察院B)最高人民检察院C)高级人民法院D)最高人民法院答案:D解析:[单选题]39.在现代市场经济社会中，财政存在的前提是（）。A)社会物品B)社会再生产C)市场失灵D)货币流通答案:C解析:本题考查市场失灵与公共财政的关系。在现代市场经济社会中，财政存在的前提是市场失灵，故C项正确。ABD项与本题无关，为干扰项。[单选题]40.下列关于年度预算平衡的说法，错误的是（）。A)容易忽略潜在的财政风险B)容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差C)各项收支已由预算确定好了，具有法律性D)有利于政府对未来更长远的考虑答案:D解析:单纯的年度预算平衡存在一些缺陷：①容易忽略潜在的财政风险。一些预算决策在年度间的实施不易做到瞻前顾后，容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差；②在年度预算中，各项收支已由预算确定好了，具有法律性，这样，在一个预算年度内进行收支结构的调整就受到了限制，与年度内的不确定因素产生矛盾；③年度预算平衡限制了政府对未来更长远的考虑。而跨年度预算平衡突出的优点就是有利于政策的长期可持续性，使决策者能够尽早发现问题，鉴别风险，采取措施，防患于未然。[单选题]41.政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准，其体现的基本特征是（）。A)法律性B)预测性C)集中性D)综合性答案:A解析:政府预算的基本特征包括法律性、预测性、集中性和综合性。其中，法律性是指政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。[单选题]42.下列理论中，研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论是（）A)公共产品及服务理论B)集权分权理论C)财政联邦主义D)俱乐部理论答案:D解析:本题考查俱乐部理论。公共产品及服务理论是财政学的理论基础，分析公共物品和服务的收益范围的层次性，A项错误。集权分权理论是指中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题，B项错误。财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度，C项错误。俱乐部理论是指研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论，D项正确。[单选题]43.某生产企业坐落在市区，2017年8月日常业务缴纳增值税15万元；此外当月转让一幢位于市区的办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2012年抵债所得，抵债时作价1050万元，对于销售房屋企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A)1.50B)7.35C)8.40D)10.50答案:D解析:本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在市区的，城市维护建设税税率为7%；所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×7%=7.35（万元）教育费附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%；所以教育费附加应纳税额=105×3%=3.15（万元）城市维护建设税和教育费附加应纳税额=7.35+3.15=10.50（万元）[单选题]44.甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40％、30％。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得分别征收所得税为（）。A)0B)20C)30D)40答案:B解析:本题考查抵免法。在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=200×40％一200×30％=20万元。[单选题]45.公债偿还本金的方式中，政府按照市场价从债券市场收回公债券，从而使公债免除指的是()。A)市场购销偿还法B)抽签偿还法C)比例偿还法D)到期一次偿还法答案:A解析:本题考查公债偿还本金的方式。市场购销偿还法指政府按照市场价从债券市场收回公债券，从而使公债免除。[单选题]46.下列关于契税的说法，正确的是()。A)土地使用权出让，承受人无需缴纳契税B)以房产抵债，按房产现值缴纳契税C)个人互换住房，无需缴纳契税D)婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属，照章征收契税答案:B解析:本题考查契税。选项A，土地使用权出让，属于契税征税范围，需要缴纳契税；选项C，个人互换住房，按照所互换的土地使用权、房屋价格的差额缴纳契税；选项D，免征契税。[单选题]47.部门预算编制的基础单元是()。A)地方B)中央C)部门D)产业答案:C解析:本题考查部门预算。部门预算以部门作为预算编制的基础单元。[单选题]48.下列关于纳税信用级别的规定，表述不正确的是()。A)实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级B)B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的C)D级纳税信用为年度评价指标得分不满30分或者直接判级确定D)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，本评价年度直接判为D级答案:C解析:本题考查纳税信用管理。D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定。[单选题]49.北达公司（增值税一般纳税人）2019年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为（）。A借：原材料113000贷：银行存款113000B借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000C借：原材料113490应交税费-应交增值税（进项税额）3510A)贷：银行存款113000B)DC)借：原材料113000D)贷：应付账款113000答案:A解析:本题考查不得抵扣进项税的检查。①从一般纳税人处购进货物的会计处理：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款②从小规模纳税人处购进货物的会计处理：借：原材料贷：银行存款又因为普通发票不可以抵扣进项税，所以：借：原材料113000贷：银行存款113000[单选题]50.国债收益率曲线描述的是国债投资()之间的关系。A)期限与风险B)收益率与风险C)收益率与期限D)收益率与安全性答案:C解析:本题考查公债管理。国债收益率曲线是描述国债投资收益率与期限之间关系的曲线。[单选题]51.下列原则中，不属于政府间事权划分的原则有（）。A)外部性原则B)公平性原则C)激励相容原则D)信息复杂性原则答案:B解析:政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。事权明晰，也就意味着各级财政支出范围的确定。政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。[单选题]52.政府预算监督有广义和狭义之分，其中狭义的预算监督内容是（）。A)政府内部监督B)政府外部权力机构的监督C)司法机构的监督D)社会监督答案:A解析:政府预算监督，是指在预算的全过程中，对有关预算主体依法进行的检查、督促和制约，是政府预算管理的重要组成部分。狭义的政府预算监督主要包括政府内部的监督，广义的政府预算监督不仅包括政府内部的监督，还包括来自政府外部权力机构的监督、司法机构的监督和社会监督。[单选题]53.某企业今年的实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业去年资金账簿上已按规定贴印花2000元。该企业今年应纳印花税为()元。A)250B)750C)2000D)4500答案:A解析:本题考查印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为?实收资本?与?资本公积?两项的合计金额。该企业今年应纳印花税＝(5000000＋4000000)×0.25‰－2000＝250(元)。[单选题]54.立法机关为政府发行公债设置一个额度限制，在此限额内，政府自行决定公债发行品种、时间和发行方式，指的是()。A)公债发行额管理B)公债限额管理C)预算差额管理D)公债余额管理答案:B解析:本题考查公债管理。公债余额管理分为公债限额管理和预算差额管理两种。公债限额管理是立法机关为政府发行公债设置一个额度限制，在此限额内，政府自行决定公债发行品种、时间和发行方式。[单选题]55.不论何种社会形态、何种社会制度，财政均具有A)资源配置职能B)监督调节职能C)稳定经济职能D)分配职能答案:D解析:[单选题]56.下列各项属于紧缩性财政政策手段的是（）。A)减少税收B)增加税收C)财政预算赤字D)增加支出答案:B解析:紧缩性财政政策，是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策消除通货膨胀的缺口，以达到供求平衡。紧缩性财政政策的主要手段是增加税收和减少财政支出。ACD三项均属于扩张性的财政政策。[单选题]57.下列原则中，属于体现税收公平内涵的是()。A)税收制度由民意机关参与制定B)税收要保证国家财政收入充分并有弹性C)税收额外负担最小化D)对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式答案:D解析:本题考查现代税收原则。税收制度由民意机关参与制定，是税收财政原则中便利原则的要求，选项A不符合题意。税收要保证国家财政收入充分并有弹性，是税收财政原则中充裕原则和弹性原则的要求，选项B不符合题意。税收额外负担最小化，是税收经济原则中效率原则的要求，选项C不符合题意。对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式，体现了税收公平的内涵，故正确答案为D。[单选题]58.国家财政管理体制的核心组成部分是A)国有资产管理体制B)国家税收管理体制C)国家投资管理体制D)国家预算管理体制答案:D解析:[单选题]59.以下（）不按照销售不动产缴纳增值税。A)转让在建的建筑物或者构筑物所有权B)转让不动产的使用权C)转让建筑物有限产权或永久使用权D)在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权答案:B解析:本题考查增值税的征税范围。转让不动产的使用权，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。转让不动产所有权的业务活动按照销售不动产缴纳增值税。ACD项按照销售不动产缴纳增值税；B项按不动产经营租赁服务缴纳增值税。[单选题]60.能根据经济的波动情况自动发生稳定作用，无须借助外力就可直接产生调控效果的财政政策是（）。A)扩张性财政政策B)紧缩性财政政策C)自动稳定财政政策D)相机抉择财政政策答案:C解析:自动稳定财政政策是可以根据当时的经济发展状况而进行自动调节的财政政策。这种机制也被称为财政自动稳定器。主要表现在两方面：①包括个人所得税和企业所得税的累进所得税自动稳定作用。②政府福利支出的自动稳定作用。[单选题]61.纳税人（个体工商户）不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（）。A)税务机关责令停业整顿B)税务机关处2000元以下的罚款C)税务机关提请国家市场监督管理机关吊销其营业执照D)税务机关处2000元以上5000元以下的罚款答案:C解析:纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由国家市场监督管理机关吊销其营业执照。纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。[单选题]62.某铜矿2017年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元，销售精矿取得收入1200万元。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额的下列计算中，正确的是（）万元。A)122.4B)102C)108D)115.2答案:D解析:本题考查资源税的计算。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%600×1.2×6%＋1200×6%＝115.2（万元）[单选题]63.船舶吨税的计税依据是船舶净吨位及（）。A)船舶吨税执照期限B)船舶船身长度C)船舶总吨位D)船舶行驶里程答案:A解析:船舶吨税的计税依据包括：①船舶净吨位。船舶净吨位是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位；②船舶吨税执照期限。船舶吨税执照期限是指按照公历年、日计算的期间。第2部分：多项选择题，共21题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]64.财政政所采用工具()。A)税收B)公债C)公共支出D)政府预算答案:ABCD解析:[多选题]65.以预算分级管理的要求为依据对国家预算进行分类，国家预算可分为()A)中央预算B)地方预算C)复式预算D)单式预算答案:AB解析:[多选题]66.关于账簿设置的说法，正确的有()。A)扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B)从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，按照国家有关规定设置账簿C)纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E)纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿答案:BDE解析:本题考查账簿管理。选项A错误，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。选项C错误，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。[多选题]67.关于土地增值税的税收优惠，下列说法中正确的有()。A)对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，减半征收土地增值税C)对于纳税人既建普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额D)对个人销售住房，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；对超过部分，减半征收土地增值税E)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税答案:ACE解析:本题考查土地增值税的税收优惠。选项B错误，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计算征收土地增值税。选项D错误，对个人销售住房免征土地增值税。[多选题]68.按财政调节手段分类，财政政策可分为（）。A)利率政策B)税收政策C)财政支出政策D)财政投资政策E)财政补贴政策答案:BCDE解析:本题考查财政政策的类型与效应。按财政调节手段分类，财政政策可分为税收政策、公债政策、财政支出政策、财政投资政策、财政补贴政策、固定资产折旧政策、国有资产管理政策等。[多选题]69.财政政策的特点有A)广泛性B)间接性C)直接性D)协调性E)系统性答案:ABDE解析:[多选题]70.下列属于政府非税收入票据的有（）。A)非税收入通用票据B)非税收入专用票据C)增值税专用发票D)非税收入一般缴款书E)海关专用缴款书答案:ABD解析:本题考查政府非税收入的票据形式。非税收入的专用票据，是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资产（资源）收入票据、罚没票据等。选项CE属于税收收入票据形式。[多选题]71.下列各国的社会保障制度，属于社会救济型模式的有()。A)澳大利亚的公共养老金计划B)加拿大的公共养老金计划C)新西兰的公共养老金计划D)新加坡的公共养老金计划E)马来西亚的公共养老金计划答案:AB解析:本题考查社会保障支出。用资金或物资帮助生活遇到困难的人称为救济，政府在全社会范围内向生活遇到困难的人提供的救济称为社会救济。目前澳大利亚和加拿大的公共养老金计划，都是采取社会救济型的模式。新西兰的公共养老金计划是属于普遍津贴型，马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金属于节俭基金型。[多选题]72.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A)股息B)转让财产所得C)租金D)特许权使用费E)红利答案:ACDE解析:考查非居民企业应纳税额的计算。非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，故ACDE项正确。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，故B项错误。[多选题]73.政府采购的基本方式按照招标公开的程度分为（）。A)公开招标采购B)直接收购C)竞争性收购D)选择性招标采购E)限制性招标采购答案:ADE解析:本题考查政府采购的基本方式。政府采购的基本方式按照招标公开的程度分为：公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。BC选项不是按招标公开程度划分。[多选题]74.下列各项中，不需要纳入政府非税收入的管理范围的是（）。A)彩票公益金B)罚没收入C)社会保障金D)住房公积金E)政府性基金答案:CD解析:本题考查政府非税收入的管理范围。政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。[多选题]75.世界各国社会保障制度的类型可分为()。A)保值储蓄型B)分红型C)社会救济型D)普遍津贴型E)节俭基金型答案:CDE解析:本题考查社会保障制度的类型。社会保障制度自建立以来获得了很大的发展，世界各国的社会保障制度大致分为社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。故CDE项正确；保值储蓄型、分红型不属于社会保障制度的类型，故AB项错误。[多选题]76.根据《企业所得税法》，对固定资产采取加速折旧方法的，可以采取的折旧方法有()。A)双倍余额递减法B)年数总和法C)直线法D)平均年限法E)工作量法答案:AB解析:本题考查企业所得税的税收优惠。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。[多选题]77.下列属于增值税专用发票检查的一般方法的有（）。A)鉴别真伪B)逻辑审核C)逆向检查D)就地调查E)交叉传递答案:ABDE解析:本题考查发票管理。增值税专用发票检查的一般方法：鉴别真伪；逻辑审核；就地调查；交叉传递；双重稽核。不包括逆向检查。[多选题]78.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A)开采应税矿产品的国有企业B)生产盐的个体工商户C)进口矿产品的股份制企业D)经营已税矿产品的私有企业E)进口盐的社会团体答案:AB解析:本题考查资源税。资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。其中?单位?是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。?个人?，是指个体工商户及其他个人。除上述单位和个人以外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。[多选题]79.马斯格雷夫归纳的财政职能有A)资源配置B)收入分配C)稳定经济D)预算监督E)调节物价答案:ABC解析:[多选题]80.下列（）属于直接隐性债务。A)失业救济B)粮食收购和流通中的亏损挂账C)社会保障资金缺口所形成的债务D)公共部门的债务E)金融机构不良资产答案:AC解析:本题考查直接隐性债务的内容。我国直接隐性债务包括：社会保障资金缺口所形成的债务、失业救济，故AC正确。粮食收购和流通中的亏损挂账是直接显性债务，故B项错误；公共部门的债务是或有显性债务，故D项错误；金融机构不良资产是或有隐性债务，故E项错误。[多选题]81.退税的形式主要包括（）。A)征税不退税B)不征不退C)免、抵、退D)先征后退E)超税负返还答案:BCD解析:本题考查出口退税的形式。出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。选项AE不是出口退税的形式。[多选题]82.以下属于我国的行为、目的税类的有()。A)印花税B)船舶吨税C)环境保护税D)烟叶税E)城镇土地使用税答案:ABCD解析:本题考查我国现行税收法律制度。我国现行税收法律制度中，行为、目的税包括：环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。[多选题]83.下列属于税收支出的退税形式的有()。A)出口退税B)多征退税C)误征退税D)按规定提取代征手续费退税E)再投资退税答案:AE解析:本题考查退税的形式。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，包括出口退税和再投资退税两种形式，故AE项正确。BCD项与本题无关，为干扰项。[多选题]84.税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、()等。A)加计扣除B)减计收入C)税额抵免D)费用返还E)加速折旧答案:ABCE解析:本题考查企业所得税的税收优惠。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。第3部分：判断题，共4题，请判断题目是否正确。[判断题]85.基于我国正处于社会主义初级阶段的现状，我国财政政策的主要目标应设定为谋求尽可能快的经济增长。()A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]86.现实经济生活中，客观存在着这样一些物物品，它们满足我们的共同需要，在同一时间中口使多个个体得益，并无须通过竞争来享用，这些些物品叫作公共产品。()A)正确B)错误答案:对解析:[判断题]87.行邮税是海关对出入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的税。()A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]88.我国企业所得税只有25%.20%.15%.10%四类税率。()A)正确B)错误答案:对解析:第4部分：问答题，共11题，请在空白处填写正确答案。[问答题]89.甲公司为新成立的企业，营业账簿中记载实收资本300万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿4本，当年发生经营活动如下：（1）因改制签订产权转移书据2份。（2）签订以物易物合同一份，用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。（3）签订贴息贷款合同一份，总金额50万元。（4）签订采购合同一份，合同金额为6万元，但因故合同未能兑现。已知：购销合同的印花税税率为0.3‰，借款合同的印花税税率为0.05‰。计算甲公司设置营业账簿应缴纳的印花税。答案:营业账簿以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，营业账包括资金账簿和其他营业账簿。2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税。适用定额税率的营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税率，单位税额均为每件5元。因此，甲公司设置营业账簿应缴纳印花税税额＝（3000000＋2000000）×0.05%×50%＋5×4＝1270（元）。解析:[问答题]90.定期定额纳税户?同富居酒店?的老板李某，2020年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，税务机关决定采取税收强制执行措施，但?同富居酒店?已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后决定维持南山区地税分局的决定。税务机关可以采取的强制执行措施有哪些？答案:税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。解析:[问答题]91.在1994年实行?分税制?改革前，?分灶吃饭?的财政包干制虽取得一些成效，却不能消除传统体制弊病的症结。这种财政包干体制强化了地方封锁、地区分割的?诸侯经济?倾向，客观上助长了低水平重复建设和投资膨胀。同时使得国家财力分散，地方缺少必要的设税权和稳定财源，中央则缺乏必要的宏观调控主动权。在理论界和实际部门反复研讨的基础上，90年代初期，中央及财政部门明确了实行以分税制为基础的分级财政的改革思路，并在1992～1993年进行了分税制的试点。1993年6月前后，党中央、国务院针对经济过热、结构失调、泡沫经济滋长和金融秩序紊乱等问题，明确提出实行?加强宏观调控?的方针，同时，也做出了在1994年出台财政、税收等方面重大改革的决策，决定实行分税制改革。1994年建立以分税制为基础的分级财政管理体制，带有强烈的制度创新性质。改革初步理顺了中央与地方之间（主要是中央与省级之间）的财力分配关系，大大淡化了政府与企业的行政隶属关系控制，为政府适应市场经济发展、正确发挥调节经济和社会生活的职能作用创造了条件。简述我国1994年分税制改革的指导思想。答案:预算管理体制的分税制改革是在1994年与工商税制改革同时并行的，两项改革是社会主义市场经济体制改革的重要内容。改革进一步理顺了中央与地方的财政关系，更好地发挥国家财政的职能，增强了中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立。分税制改革的指导思想主要有以下几个方面：（1）正确处理中央与地方的利益分配关系，促进国家财政税收收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。既要考虑地方利益，调动地方发展经济、增收节支的积极性，又要适当增加中央财力，增强中央财政的宏观调控能力。（2）合理调节与分配地区之间的财力的差异。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移支付制度，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时促使地方加强对财政支出的预算约束。（3）坚持?统一政策与分级管理相结合?的原则。中央税、共享税以及一些重要的地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。分设国税局和地税局，实行分级征管，中央税和共享税由国税局负责征收，共享税中的地方部分，由国税局直接划入地方金库，地方税由地税局负责征收。（4）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。在明确改革目标的基础上，办法力求规范化，但必须抓住重点，分步实施，逐步完善。（5）分税制改革既要借鉴国外经验，又要从本国实际出发。解析:[问答题]92.王先生为某集团的分公司经理，2020年1月个人所得税的项目如下：（1）工资收入5000元；（2）赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；（3）本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；（4）住房出租收入4000元。附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用），个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）。附个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）附个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）计算王先生1月份共缴纳个人所得税。答案:由题意，王先生1月份应纳个人所得税税额＝800＋640＝1440（元）。解析:[问答题]93.试论述税法的渊源。答案:税法的渊源包括正式渊源和非正式渊源。（1）税法的正式渊源：税法的渊源主要是指税法的正式渊源。在我国，税法的正式渊源专指由国家制定的、以规范性文件为表现形式的作为税法渊源的制定法。①宪法。宪法是国家的根本大法，在现行法律体系中处于最高地位，具有最高法律效力，它规定一国政治经济生活领域内的一切基本问题。宪法作为税法最终、最高的法律渊源，表现在两个方面：一是直接的渊源，即宪法中关于税收的直接规定；二是间接的渊源，即宪法中确定的一国政治制度、经济制度、社会制度、分配制度及各项原则性规定，在税收立法、执法、司法中必须严格遵循，得到充分体现。《中华人民共和国宪法》规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。这就规定了公民对国家的纳税义务，同时也表明非依照法律规定，不得增加公民纳税负担或免除公民纳税义务。②税收法律。税收法律是指拥有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性法律文件。如我国全国人民代表大会制定的《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》就是税收方面的正式法律。③税收法规。税收法规是指国家最高行政机关制定的规范性税收文件。税收法规的效力低于正式税收法律，但也是税法的渊源。我国税收法规的形式主要有国务院发布的有关税收的规范性决定和命令，如税收条例（包括暂行条例）、由国务院或其授权主管部门制定的实施细则以及其他具有规范性内容的税收文件。④部委规章和有关规范性文件。部委规章和有关规范性文件主要是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布的有关税收的规章和规范性文件，如国家税务总局发布的《税务登记管理办法》。⑤地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件。省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会可以制定地方性法规，人民政府可以制定规章。⑥自治条例和单行条例。民族区域自治是我国的一项基本政治制度。少数民族聚居的地方实行民族区域自治，设立自治机关，行使自治权。民族自治地方的人民代表大会有权根据当地特点，制定自治条例和单行条例。在这些自治条例和单行条例中，有关税收的法律规范也是税法的渊源之一。⑦国际税收条约或协定。国际税收条约或协定是以国家为主体，以国家间税收管辖权力关系为调整对象的法律规范，是经缔约国双方或多方按照国际关系法有关主权和平等的原则，通过谈判，以书面形式签订的条约或协定（包括条约、公约、协定、议定书、宪章、盟约、换文和联合宣言等）。我国同有关国家谈判签订的对所得（包括对财产）避免双重征税和防止偷税、漏税的税收协定也构成我国税法的渊源。（2）税法的非正式渊源：税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税收执法和司法具有一定的参考价值。在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。解析:[问答题]94.税收的职能有哪些？答案:税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。尽管在不同的社会形态和经济形态下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的，因此税收的职能也具有客观性，不以人们主观意志为转移，不受外部客观经济条件的影响。税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济具有调控和监督作用，由此形成税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。（1）财政职能：财政职能也称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能。从历史来看，税收自产生以来一直是国家组织财政收入的工具；从当今世界各国来看，税收都是各国取得财政收入的最主要形式，许多国家税收收入已达到财政收入比重90%以上，可以说，财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。（2）经济职能：经济职能也称调节职能，是指为实现社会总需求与总供给的平衡，通过税收分配，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即以一种经济的手段来进行，故将此税收职能称为经济职能。在社会主义市场经济条件下，市场缺陷的存在需要国家对经济实行必要的宏观调控，而直接指令性计划调节已不适应市场经济的要求，因此税收的间接调控作用就显得尤为重要，税收的经济职能也就成为社会主义市场经济条件下十分重要的职能。（3）监督职能：税收的监督职能有两层含义：一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次，对整个国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济活动都能产生作用，同样是一项非常重要的职能。在市场经济体制下，税收不仅是政府组织财政收入的基本手段，而且在优化资源配置、贯彻产业政策、实现公平分配、促进经济增长等方面具有重要作用，是政府进行宏观调控的有力工具。税收制度是保障市场秩序不可缺少的法律制度。进一步深化税制改革，对于完善社会主义市场经济体制、调节各方面的分配关系具有重要意义。解析:[问答题]95.作图说明公共物品的市场均衡问题。答案:由于公共物品具有非排他性和非竞争性，所有个人对公共物品愿意支付的价格等于每个个人愿意支付的价格的总和，因此，公共物品的市场需求曲线通过垂直相加求得，如图2-1所示，d1，d2，d3是公共物品的个人需求曲线，D是公共物品的市场需求曲线。公共物品的市场供给曲线可以用生产公共物品的边际成本曲线来表示，如图2-1所示的S曲线，公共物品的需求曲线和供给曲线的交点决定公共物品的均衡产量和均衡价格。图中的均衡产量Q是社会有限资源下所提供的公共物品的产量，价格P等于边际成本。由于公共物品的需求曲线立足于许多不可能存在的假设条件，因而有一些学者认为，公共物品的市场均衡分析没有实际应用意义。公共物品的市场均衡是一个特殊问题，不可能由市场上的个人决策方式决定，必须寻求公共物品提供的特殊方式。图2-1公共物品市场需求曲线和市场均衡解析:[问答题]96.简述纳税检查的范围答案:（1）检查纳税人和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的账簿、记账凭证和有关资料，以及纳税人的报表。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供相关的文件、证明资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）在交通要道（车站、码头、机场、）和邮政企业的查证权（6）查询存款账户权。经县以上税务局局长批准，税务检查人员按全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。解析:[问答题]97.试论影响财政支出规模的因素。答案:（1）影响财政支出规模的宏观因素分析经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面。①经济性因素。经济性因素主要是指经济发