贵州省遵义市注册会计审计

贵州省遵义市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下关于累积错报的说法中，正确的是（）

A.累积错报包括明显微小的错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

D.判断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

2.

根据下文，回答第12～15题。

A会计师事务所对上市公司S股份有限公司2006财务报表进行年度审计。在销售与收款循环中，遇到以下问题，请代注册会计师做出正确的判断。

第

12

题

甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2006年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为（）万元。

A.1000B.20C.0D.100

3.

根据材料回答9～11题。

XYZ会计师事务所为合伙会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业业务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

9

题

甲注册会计师为XYZ会计师事务所的主任会计师，以下甲注册会计师可以承接的业务是（）。

A.甲注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券

B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户

C.甲注册会计师兼任审计客户的高级副总裁

D.甲注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告

4.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

5.原始投资额不同特别是项目计算期不同的多方案比较决策，最适合采用的评价方法是（）。

A.获利指数法B.内部收益率法C.差额投资内部收益率法D.年等额净回收额法

6.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解与评价的说法中，不正确的是（）。

A.如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动

B.注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加不敏感的检查性控制

D.如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制

7.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

8.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

9.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

10.以下信息技术的内部控制中，属于信息技术的应用控制的是（）

A.程序变更B.数据输出C.技术外包管理D.安全和风险管理

11.以下不属于职业道德概念框架提出的解决职业道德问题的思路和方法的是（）

A.评价不利影响的严重程度

B.识别对职业道德基本原则的不利影响

C.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度

D.防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的

12.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

13.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

14.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.甲注册会计师的叔叔持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.乙注册会计师将要成为C公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计C公司固定资产项目

15.集团项目合伙人评估承接业务的前提基础不包括（）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成无保留意见的基础

D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

16.第

18

题

永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A.对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B.对B公司的预测性财务信息进行审核

C.对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D.对D公司2005年的财务报表进行审阅

17.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施不正确的是（）

A.就专家拟执行的进一步工作的范围与专家达成一致意见

B.就专家拟执行的进一步工作的时间与专家达成一致意见

C.就专家拟执行的进一步工作的性质与专家达成一致意见

D.根据具体情况，实施追加的审计程序

18.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。

A.专家的收费水平

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

D.注册会计师和专家各自的角色和责任

19.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是()。A.A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

20.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

21.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

22.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

23.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

24.（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

25.股票增值权模式的适用范围是（）。

A.现金流量比较充裕的非上市公司和上市公司

B.现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司

C.业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司

D.业绩稳定的上市公司及其集团公司

26.A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

27.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

28.下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是（）。

A.自动化程序和控制的优势在于可以消除个人凌驾于控制之上的风险

B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

C.由于小型被审计单位规模小，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式，所以，比大型被审计单位更难实现有效的沟通

D.为了确保例外情况得到报告和处理，沟通渠道应尽可能保密

29.根据下文，回答第15～17题。

B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

15

题

注册会计师计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是（）。

A.验证短期投资的估价的正确性

B.分析投资是否存在异常波动的情况

C.分析短期投资的安全性

D.判断被审计单位盈利能力的稳定性

30.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件．在研究阶段发生材料费用30万元，开发阶段发生开发人员工资130万元，福利费30万元，支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1．5万元，律师费2．8万元，甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

31.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

32.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

33.甲注册会计师正在制定ABC上市公司2011年度财务报表审计业务中存货的监盘计划，甲注册会计师下列考虑中，正确的是（）。

A.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不予指明，直接认定被审计单位存货项目存在重大错报

B.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，决定亲自盘点

C.ABC上市公司通过实地盘存制确定数量，甲注册会计师拟参加此种盘点

D.ABC上市公司采用永续盘存制，甲注册会计师决定不参加任何一次盘点，依赖被审计单位提供的盘存记录

34.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

35.

第

8

题

如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是（）。

36.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商

37.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。下列关于进一步审计程序的说法中，不正确的是()。

A.风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

C.应对评估的重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应确保其针对性，其中，进一步审计程序的时间安排是最重要的

D.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

38.如果ABC会计师事务所长期委派某位高级职员承担甲公司的审计业务，则下列采取的维护独立性的防范措施中，不恰当的是（）。

A.轮换审计项目组的高级职员

B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的项目质量控制复核

D.会计师事务所立即撤出该项审计业务

39.ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012B.2011C.2010D.2009

40.在财务报表日后期间发生的下列事项中，应提请被审计单位调整财务报表的是（）。

A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.财务报表日前存在的未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并

41.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

42.第

5

题

注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债仅人名单

43.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

44.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。

A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备

45.天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第

3

题

ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：交易性金融资产l928000，应收股利40000，贷：银行存款1968000

B.借：交易性金融资产1920000．财务费用8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

C.借：交易性金融资产l968000，贷：银行存款1968000

D.借：交易性金融资产l920000，投资收益8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

46.乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是()。

A.不做出会计处理，但对该事项在报表附注中做出披露

B.做了会计处理：借：营业外支出贷：预计负债

C.做了会计处理：借：营业外支出贷：其他应付款

D.因为法院尚未做出判决，D公司没有做出任何处理

47.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

48.在对被审计单位某项控制测试后，注册会计师对于样本评估的说法中恰当的是（）

A.样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师无须对所有控制偏差进行定性分析

B.总体偏差率等于偏差数量比样本规模

C.样本偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性质时，无须考虑已识别的偏差对财务报表的影响

49.在简要财务报表审计中，“对简要财务报表的阅读不能替代对XX公司已审计财务报表的阅读”是在（）中指明的。

A.意见段

B.引言段

C.范围段

D.强调事项段

50.

如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是()。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告

C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告

D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

二、多选题(30题)51.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）

A.制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策

B.制定总体审计策略是为了评估重大错报风险

C.计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成

D.计划审计工作贯穿于整个审计过程

52.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

53.下列各项中，属于企业流动资产的有()。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金

D.预计在一个正常企业周期中变现的资产

54.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

55.下列关于实质性程序的说法中，正确的有()。

A.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

C.若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位的所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.注册会计师可能无法对被审计单位所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

56.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员

B.实地查看甲公司生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

57.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

58.下列关于政府会计核算说法正确的有()。

A.一般预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制以收付实现制为基础

C.政府会计核算应该根据需要选择人民币或外币作为记账本位币

D.政府会计核算应当采用借贷记账法记账

59.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

60.下列关于质量控制制度的说法中，不正确的有（）

A.质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任

B.质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任，其他人员不必参与

C.质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行，其他人员不能参与

D.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员

61.假定在发现应付账款项目的样本错报后，ABC公司已接受了周某按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整。下列结论中正确的是（）。

A.周某要求ABC公司调整的应付账款项目的错误金额为41万元

B.周某根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为101万元

C.周某在提请ABC公司调整之后，汇总的已发现的应付账款错误金额为90万元

D.对应付账款错误金额进行推断后，周某汇总的应付账款错报金额为95万元

62.注册会计师充分了解专家的专长领域，其目的主要是为了（）

A.了解专家是否得到普遍认可

B.最大限度地发挥专家的专长和专业素质

C.评价专家的工作是否足以实现审计目的

D.为了实现审计目的确定专家工作的性质、范围和目标

63.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

64.在财务报表审计业务中，关于审计的固有限制主要源于以下因素（）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的性质

C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

D.某些认定或审计事项，比如管理层串通舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生以及可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况

65.通过实施存货截止测试，注册会计师有可能查明的错报有（）

A.虚增利润B.虚减利润C.少计存货和应付账款D.多计存货和应付账款

66.下列选项中，属于注册会计师得出审计结论时应当考虑的方面有（）

A.已更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报

B.评价财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.是否已获取充分、适当的审计证据

D.评价财务报表是否实现公允反映以及恰当提及或说明适用的财务报告编制基础

67.下列选项中，表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）

A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季

B.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但大部分均未结算

C.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异

D.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显与以前年度不同

68.

第

19

题

核心竞争力理论认为企业竞争的关键是建立和发展核心竞争力。核心竞争力具有的特征包括（）。

A.可以创造价值B.具有独特性C.对手难以模仿D.难以替代

69.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

C.审计证据的质量越高。需要的审计证据可能越少

D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

70.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

71.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。

A.实施的审计程序的性质、时间和范围

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位

D.就重大事项得出的结论

72.<3>、控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。下列关于控制测试的叙述中不正确的有（）。

A.控制测试并非任何情况下都需要实施的，当仅仅实施实质性程序能够提供认定层次充分适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试

B.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

D.因为信息技术处理具有内在一贯性，所以注册会计师不需要增加自动化控制的测试范围

73.下列属于编制审计工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

C.便于项目组说明其执行审计工作的情况

D.便于后任注册会计师查阅底稿

74.以下对集团项目组审计某集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中，恰当的有（）。

A.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报

B.组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报

C.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报

D.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊

75.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在编制存货监盘计划时，A注册会计师应当实施的工作有（）。

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

76.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

77.第

23

题

为证实M公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。

A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查M公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查M公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查M公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

78.下列各项中，属于针对凌驾风险采用的控制的有（）

A.针对重大的异常交易的控制

B.针对关联方交易的控制

C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

D.建立内部举报投诉制度

79.下列关于比较信息的说法中，不恰当的有（）

A.对应数据独立于本期数据而存在

B.注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响

C.注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见

D.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分

80.为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解的有（）

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

三、判断题(3题)81.

第

23

题

平衡增长要保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，并且不增加借款。（）

A.是B.否

82.第

31

题

如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。（）

A.是B.否

83.

第

28

题

账户分析法可能是最完备的方法，它可以使用其他方法作为自己的工具，而其他方法都不是独立的方法。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.w会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，w会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。

85.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈。市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2018年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2018年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

86.注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?

参考答案

1.B选项A，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；

选项B，累积错报分为事实错报、判断错报和推断错报；

选项C，判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异，而非推断错报；

选项D，推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，而非判断错报。

综上，本题应选B。

2.D根据准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2006年该项业务应确认的收入＝1000÷10＝100（万元）。

3.B选项A，如果会计师事务所、审计项翟组成员或其直系亲属在审计客户中拥有真接经济利益或重大间接经济效益，将产生重大的自身和威胁，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平；选项C，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自我评价和自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平；选项D，执行公众利益实体审计业务的式键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。

4.A如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

5.D解析：互斥方案决策方法包括净现值法、净现值率法、差额投资内部收益率法、年等额净回收额法、计算期统一法。净现值法和净现值率法适用于原始投资和项目计算期都相同的多方案比较决策，在所有方案中以净现值法或净现值率法最大为最优方案。差额投资内部收益率法和年等额净回收额法适用于原始投资不同的多方案比较决策，后者尤其适用于项目计算期不同的多方案比较决策。

6.C缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加敏感的检查性控制，故选项C不正确。所谓检查性控制的敏感性，是指检查控制是否能够发现所有重大错报的能力。

7.A本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率．选项B、C、D均适用于比例税率。

8.C选项A、B、D，通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行，选项ABD均含有大量的职业判断；

选项C是对客观情况的了解。

综上，本题应选C。

9.D属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。

10.B选项A不恰当，属于信息技术一般控制；

选项B恰当，信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，故数据输出属于信息技术应用控制；

选项C、D不恰当，属于公司层面信息技术控制。

综上，本题应选B。

信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：①信息技术规划的制定；②信息技术年度计划的制定；③信息技术内部审计机制的建立；④信息技术外包管理；⑤信息技术预算管理；⑥信息安全和风险管理（选项D）；⑦信息技术应急预案的制定；⑧信息系统架构和信息技术复杂性。

11.D选项A、B、C，属于职业道德概念框架提出的解决问题的思路和方法；

选项D，是规定职业道德概念框架的主要目的，而非思路与方法。

综上，本题应选D。

12.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

13.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

14.CC

【答案解析】：选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，一定会对独立性产生不利影响。

15.C选项C不恰当。集团项目合伙人最终并非出具无保留意见的审计报告。

16.A参见教材P15。

17.B选项A、C、D，如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见，或根据具体情况，实施追加的审计程序；

选项B，也许是需要的，但不是规定“应当”执行的。

综上，本题应选B。

如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要发表非无保留意见。

18.A选项A不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，与专家达成一致意见相关事项包括：(1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。

19.C解析：在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。

20.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

21.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

22.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

23.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

24.C答案解析：ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C.

25.B股票增值权激励模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。

26.C解析：本题考查的是注册会计师对审计重要性概念的理解。在通用目的财务报表的审计中，注册会计师对重要性的判断是基于将财务报表使用者作为具有一定的理解能力并能理性地作出相关决策的一个集体来考虑的。注册会计师难以考虑错报对具体的单个使用者可能产生的影响，因为他们的需求千差万别。选项C错误。

27.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

28.B选项A，自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险；选项C，由于小型被审计单位规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通；选项D，公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。

29.C计算投资收益占利润总额的比例，可以判断被审计单位盈利能力的稳定性，计算投资所占比例与计价的正确性无关，分析异常波动一般是用各期数据进行比较。

30.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益．开发阶段的费用符合资

本化的计入成本；同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用．也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A．

31.C选项C正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。

32.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

33.C如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整，选项A、B错误。如果被审计单位采用永续盘存制．注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点，选项D错误。

34.C选项A、B、D不恰当，选项C恰当，银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，很可能是未达账项导致的，通过检查银行存款余额调节表，可以证实这种不符是否源自未达账项，这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

综上，本题应选C。

35.D选项D不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎下以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。

36.C对于测试的对象是“订购单”时应将其编号或日期作为识别特征。

37.C应对评估的重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。

38.D选项D不恰当。会计师事务所可以采取防范措施以使对独立性的不利影响降低到可接受的水平，没必要因噎废食。

39.A由于甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年，通常至多审计2007～2011年五年，所以要2012年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

40.C期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的事项有：①财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

④财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

41.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

42.A如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。

43.C选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等；

选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。

综上，本题应选C。

44.A正确答案：A

解析：选项B，销售用固定资产计提折旧应计入销售费用科目；选项C，生产车间管理人员的工资应计入制造费用；选项D，计提坏账准备应计入资产减值损失科目；而选项A支付离退休人员工资直接计入管理费用即可。

45.D在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。

46.B解析：因为根据条件判断已经满足预计负债的确认条件，因此应当确认预计负债，并计入营业外支出。

47.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

48.B选项A不正确，除了关注偏差率和抽样风险之外，注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因，即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析；

选项B正确，样本偏差率就是注册会计司对总体偏差率的最佳估计，样本偏差率等于偏差数量除以样本规模；

选项C不正确，在控制测试中评价样本结果时，注册会计师应当考虑抽样风险的影响。

选项D不正确，分析偏差的性质和原因时，注册会计师还要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响。

综上，本题应选B。

在控制测试中无须另外推断总体偏差率，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。

49.BB

【答案解析】：这一内容应当是在引言段中指出的。

50.C答案解析：标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。参考教材P66页。

51.AD选项A，具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，为了获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

选项B，总体审计策略是注册会计师为实施审计工作的一个纲领性文件，用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；

选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项D，表述正确。

综上，本题应选AD。

52.AB存款类金融机构会计凭证按使用范围和业务需要分为基本凭证和特定凭证。

53.CD本题考核流动资产的定义和内容。选项AB，属于非流动资产；选项CD，流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

54.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

55.ABD无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。

56.ABC风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。参考教材P163页。

57.AD注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项AD正确。

58.ABD本题考核政府会计的相关核算。政府会计核算只能选择人民币作为记账本位币。

59.ACD风险评估程序是为了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序(选项B不恰当)。

60.BCD选项A正确，选项D错误，会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件并传达全体人员，在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序；

选项B错误，质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与；

选项C错误，质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行。

综上，本题应选BCD。

61.AD重分类误差无论金额大小均需建议调整。因此建议ABC公司调整样本中发现的25万元和15万元的错误，以及重分类误差中的1万元错误；推断后应付账款项目中的错报金额应包括样本中未予调整和推断的(15+80=95万元)。

62.CD选项A，是了解专家专长领域的内容，而非了解专家专长领域的目的；

选项B，聘请专家是为了协助审计工作，并非为了给专家提供发挥其专长的机会；

选项C、D，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的。

综上，本题应选CD。

63.AD选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”。

64.ABCD【答案】ABCD

【解析】请见教材P89—90，审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要，此外，类似于管理层串通舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生以及可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况等某些认定或审计事项对审计构成了固有限制。

65.ABCD选项A、C，对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增；

选项B、D，对于企图偷税、漏税的企业，则可能少计存货而多计应付账教，这样将导致被审计年度利润的虚减。

综上，本题应选ABCD。

66.CD选项A应为未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；选项B应为评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制；

选项C、D所述事项均属于注册会计师得出审计结论时应当考虑的方面。

综上，本题应选CD。

67.BD选项A、C，只表明销售状况，不能表明被审计单位存在舞弊风险；

选项B、D，表明被审计单位存在收入舞弊风险。

综上，本题应选BD。

68.ABCD核心竞争力具有的特征是：可以创造价值；具有独特性；对手难以模仿；难以替代。

69.ABC注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。

70.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

71.ABD审计工作底稿是反映整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C并不是审计工作底稿的编制要求。

72.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试并非任何情况下都需要实施的，当仅仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，故选项A不对；选项D错误，信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

73.ABC选项A、B、C恰当，属于编制审计工作底稿的主要目的和其他目的；

选项D不恰当，审计工作底稿可以便于后任注册会计师查阅底稿，但不是编制审计工作底稿的目的。

综上，本题应选ABC。

编制审计工作底稿的主要目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；②提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。审计工作底稿还可以实现下列目的：①有助于项目组计划和执行审计工作；②有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；③便于项目组说明其执行审计工作的情况；④保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；⑤便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；⑥便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

74.BCD选项A，基于集团审计目的，不是所有组成部分财务信息存在的错报都会对集团财务报表产生重大影响。

75.BCD选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时，应当考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货等，不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

76.ABC选项D，是被审计单位在了解和评估控制活动时要考虑的因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

77.AB本题要求是查找未入账的应付账款，即验证其完整性，而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以B与完整性目标无关；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票，关注其日期是否在资产负债表日前，以检查其相应的应付账款记录是否完整，所以C是正确的。M公司在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货，未在应付账款中记录，则属于漏记负债，所以A是正确的。

78.ABCD针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：①针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；②针对关联方交易的控制；③与管理层的重大估计相关的控制；④能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制；⑤建立内部举报投诉制度。

综上，本题应选ABCD。

79.AC选项A、C表述错误但符合题意，比较信息包括对应数据和比较财务报表。针对后者，注册会计师需要发表审计意见；针对前者，审计意见仅提及本期报表，而且只能与本期数据联系起来阅读；

选项B表述正确但不符合题意，当存在重大会计政策变更、重大会计差错，或者企业执行的会计制度发生变化而引起财务报表格式变化，或者发生共同控制下的企业合并等情形，均要求对比较信息作出相应调整。相应的，注册会计师在对财务报表发表审计意见时，就应当考虑比较信息对审计意见的影响；

选项D表述正确但不符合题意，当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报上一可比会计期间的比较数据。

综上，本题应选AC。

80.ACD选项A、C、D符合题意，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。

选项B不符合题意，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

综上，本题应选ACD。

81.N平衡增长，就是保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，按照股东权益的增长比例增加借款，以此支持销售增长。

82.N违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应根据其对会计报表的影响程度发表保留或否定意见，但决不能无法表示意见。

83.N工业工程法可能是最完备的方法，它可以使用其他方法作为自己的工具，而其他方法都不是独立的方法。

84.(1)不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。(2)不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程始终。(3)不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)恰当。(5)不恰当。除非监盘程序不可行，注册会计师应当对存货实旌监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。(6)不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估和应对，却无法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddependingonthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecausetwocompanieshavesimilarbusinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase．butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperform.supervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature．timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditin9，CPAcouldonlyevaluateandresponse，butcouldnotreduce．

85.(1)存在舞弊风险因素。事项(1)，甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，行业收入增长率低于5％，而甲公司董事会确定的增长率为8％，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，产生了管理层编制虚假财务报告的动机或压力，存在管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。事项(2)，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机或压力，存在管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。(2)不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性。而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确，应假定收入确定存在舞弊风险。(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常活动的程序外，还可以执行以下审计程序：①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

86.

(1)如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。(2)如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

(3)如果根据判断认为还存在与治理层职责相

关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项包括：

①对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；②管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；

③注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；

④可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为，例如，对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润，以影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法，从而欺骗财务报表使用者；

⑤对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑。

贵州省遵义市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下关于累积错报的说法中，正确的是（）

A.累积错报包括明显微小的错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

D.判断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中