出纳实务操作宝典

出纳实操大全（图文讲解适合新手小白）出纳实务操作出纳实务操作 1第一章出纳的工作内容与程序 2认识出纳 2出纳的主要工作内容 3出纳的基本工作程序 4第二章出纳的账务处理 7如何核算“现金”业务 7如何核算“银行存款”业务 13如何核算“其他货币资金” 14如何填制和审核原始凭证 19如何填制和审核记账凭证 26如何设置与登记出纳账簿 38如何对账与结账 54如何更正错账 59如何编制出纳报告 61如何办理工作交接 62第三章如何办理现金业务 64如何规范使用现金 64如何收取与支出现金 65如何开具发票和收据 68如何办理借款与报销手续 70如何提取与送存现金 72如何清查现金 74第四章如何办理银行结算 75如何开设银行账户 75如何使用银行账户 78如何办理支票结算 80如何办理银行本票结算 87如何办理银行汇票结算 92如何办理商业汇票结算 100如何办理汇兑结算 如何办理委托收款结算 如何办理托收承付结算 120第五章出纳的工作技能 126如何点钞 126如何验钞 130如何使用保险柜 132如何书写数字 133第六章出纳常见业务情景演练 134开出现金支票提取备用金 134将多余的现金送存银行 137收取现金业务 140办理费用报销手续 141预支现金（员工借款） 143主动支付现金 147第一章出纳的工作内容与程序认识出纳1、出纳工作2、出纳人员。出纳人员与收款员的关系共同点都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支不同点收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。收款员（收银员）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，而不用。可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，其工作是整个出工作的一部分。出纳的主要工作内容1、出纳的职能出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，肩负着收付、反映、监督、管理四个重要职能。（1）收付职能企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和办理，都必须经过出纳人员之手。（2）反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。（3）监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能出纳人员通过对本单位货币资金与有价证券的保管，对银行存款和各种票据的管理，对企业资金使用效益的分析研究，为企业投资决策提供金融信息。在有些企业，出纳人员甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等工作。2、出纳的日常工作（1）办理现金收付业务出纳人员要严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行。（2）办理银行存款收付业务（1）办理现金收付业务出纳人员要严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行。（2）办理银行存款收付业务出纳人员要严格按照国家有关银行账户和银行结算的管理规定，办理银行存款收付业务。出纳人员严格支票和银行账户的使用和管理，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。（3）办理资金核算业务凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结。（4）办理外汇出纳业务出纳人员要按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理（5）保管现金和有价证券（（6）保管印章和各种票据出纳人员要保管好有关印章、空白收据和空白支票。通常情况下，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章应严格按规定的用途使用；各种票据要严格按照规定办理领用和注销手续，尤其是对于空白支票等专用票据，更要妥善保管。（7）其他有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。3、出纳工作内部控制要求我们知道，出纳人员是与钱打交道的，责任重大。要想做好出纳并不容易，她需要有较货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。出纳的基本工作程序1、资金支出的基本程序首先，要明确支出的金额和在支付任何一笔资金前，出纳人员都应该明确支出的金额、收款人和用途，而不能对其所支出的资金一概不知。用途①明确收款人。出纳人员应严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款。对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。第二，要审查相关的付款审批付款时，出纳人员还要严格审查付款单证。付款单证是由经办人填制的，要注明付款金额和用途，并要对付款事项的真实性和准确性负责。①有关证明材料或证明人的签章。如果涉及到实物，应当有仓库管理员或实物负责人的签收；如果涉及到差旅、销售费用等，应当有证明人或知情人加以证明。②有关领导的签字。收款人应持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。只有经过审批的付款单据，出纳人员才能给予付款。③到财务部门办理付款。收款人应持内容完备的付款单证，报经会计审核后，才能由出纳办理付款。最后，办理付款①严格核实付款金额、用途及有关审批手续。②对于现金付款，双方应当面点清，在清点过程中如果发现短缺、假钞等情况，要由出纳员负责。③对于银行付款，在开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。办理转账或汇款时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。如果是现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码和单位名称等。④付款金额经双方确认后，出纳人员应让收款人在付款单据上签字并还有一种特殊情况，那就是付款退回对于因特殊原因造成支票或汇款被退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办相关手续方可办理付款。2、资金收入的基本程序首先，明确收入的金额和来源与钱打交道是出纳人员的工作。对于每一笔资金，出纳人员不但应该清楚地知道它的来源、数额、性质，还要懂得进行账务处理。①确定收款的金额。如为现金收入，要按照库存限额的要求，超过的部分应及时存入银行。对于收到的背书支票和其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。③为了保证账实相符，收到销售或劳务性质的收入时，出纳人员应当根据有关的销售或劳务合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实相符。④收回代付、代垫及其他应收款（包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等）时，出纳人员应根据账务记录确定其收款额是否一致。接着，清点收入并开具票据确定款项的来源和数目后，出纳人员还要对资金进行清点核对，清点时应仔细谨慎，不能马虎。①清点现金。对于现金收入，出纳人员应当与经办人当面点清。在清点过程中，如果发现有短缺、假钞等特殊现象时，要及时指出，并由经办人负责。②银行核实。对于银行结算收入，出纳人员应与银行相核实，在取得银行有关的收款凭证后，才能确认收入，进行账务处理。对于电话询问或电话银行查询，则只能作为参考，不能据此入账，必须在取得银行有关的收款凭证后才能确认收入。③清点核对无误后，出纳人员要按规定开具发票或内部使用的收据。一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，在清点的过程中，出纳人员应该认真对待，一丝不苟，否则一旦在开出单据后才发现现金短缺或假钞，就应由出纳人员负责，赔偿损失。由于某些特殊原因，如支票印鉴不清、收款账号错误等导致收入退回的，应由出纳人员及时联系有关经办人和对方单位，重新办理收款。（三）出纳的账务处理程序第二章出纳的账务处理如何核算“现金”业务1、科目设置2、现金收支的账务处理业务类型账务处理（1）从银行提取现金时，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行时，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金（3）因支付职工出差费用等原因所需的现金时，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）出差人员报销的差旅费大于预借的现金时借：管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）库存现金（按应补付的金额）（4）因其他原因收到现金时借：库存现金贷：有关科目（5）因其他原因支出现金时借：有关科目贷：库存现金。2－1】3115000借：库存现金 15000贷：银行存款 150002－2395000借：银行存款 5000贷：库存现金 5000【例2－3】3月12日，职工李洋出差预借差旅费6000元，以现金支付。3月15日，48001200（1）3月12日支付出差借款时：借：其他应收款――李洋6000贷：库存现金6000（2）3月15日报销差旅费时：借：库存现金1200管理费用4800贷：其他应收款――李洋6000【例2－4】3月21日，职工黄涛出差预借差旅费4000元，以现金支付。3月28日，4800800（1）3月21日支付出差借款时：借：其他应收款――黄涛4000贷：库存现金4000（2）328借：管理费用4800贷：其他应收款――黄涛4000库存现金800【例2－5】企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款1000元，增值税170元，共计收入现金1170元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税金――应交增值税（销项税额）1702－6】500借：库存现金 500贷：其他业务收入 5002－7】300借：库存现金 300贷：其他应收款――李峰 300【例2－8】以现金支付职工培训讲课费780元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：管理费用 780贷：库存现金 7802－9】458借：管理费用 458贷：库存现金 4583、现金清查的账务处理（1）如为现金短缺，应按照实际短缺的金额借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：库存现金按照管理权限经批准后处理时借：其他应收款（按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢（按现金短缺的金额）2－10800300500盘亏时借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢800贷：库存现金800（2）批准处理时借：其他应收款――张三300营业外支出500贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢800如为现金溢余，按照实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢按照管理权限经批准后处理时，应按实际溢余的金额借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：营业外收入2－11800盘盈时借：库存现金 800贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800批准处理时借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800贷：营业外收入 8004、备用金的账务处理备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费、不足转账起点的零星采购等以及预付给企业内某些单位或职工个人的备用现金。备用金的核算有两种方式。对于备用金数额较大的企业来说，可以通过设置“备用金”1、设置“备用金”科目的核算临时性备用金临时性备用金是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销，适用于不经常使用备用金的部门和个人。在这种管理方式下，备用金的账务处理为：①预付备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；2－12〕某企业会计核算设置有“备用金”科目。343000312材料2500元，退回现金500元。（1）3月4日预付备用金时：借：备用金――张三 3000贷：库存现金 3000（2）3月12日报销时：借：原材料 2500库存现金 500贷：备用金――张三 3000定额备用金在这种管理方式下，备用金的账务处理为：①对于预支的备用金，拨付时借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；2－13〕某企业会计核算设置有“备用金”科目，其对总务科实行定额备用金制，500032付备用金给总务科；3313450（1）3月2日拨付备用金时：借：备用金――总务科5000贷：库存现金5000（2）3月31日报销时：借：管理费用3450贷：库存现金34502、不设置“备用金”科目的核算不单独设置“备用金”科目的企业，所发生的备用金应通过“其他应收款――备用金”科目进行账务处理。2－14〕某企业会计核算没有设置“备用金”科目。343000312农产品2500元，退回现金500元。（1）3月4日预付备用金时：借：其他应收款――备用金（张三）3000贷：库存现金3000（2）3月12日报销时：借：原材料2500库存现金 500贷：其他应收款――备用金（张三） 3000定额备用金。在这种管理方式下，拨付备用金时借记“其他应收款――备用金”2－15500032付备用金给总务科；3313450（1）3月1日拨付备用金时：借：其他应收款――备用金（总务科） 5000贷：库存现金 5000（2）3月31日报销时：借：管理费用 3450贷：库存现金 3450如何核算“银行存款”业务1、科目设置2、收付款的账务处理业务类型账务处理（1）将款项存入银行或收到款项时借：银行存款（按存入或者收到的金额）贷：库存现金（按存入的金额）应收账款等（按收到的金额）（2）从银行提取款项或以银行存款支付款项时借：库存现金（按提取的金额）应收账款等（按支付的金额贷：银行存款（按提取或者支付的金额）2－1635000借：银行存款 35000贷：库存现金 35000〔例2－17〕企业接到银行通知，收到富山公司前欠货款12万元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：银行存款 120000贷：应收账款――富山公司 1200002－18〕20000借：库存现金 20000贷：银行存款 200002－19〕200000借：应付账款――玉龙公司 200000贷：银行存款 2000003、存款利息的处理企业发生存款利息，要根据银行通知及时编制收款凭证：借：银行存款贷：财务费用2－20788借：银行存款 788贷：财务费用 788如何核算“其他货币资金”1、科目设置为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”科目，并按应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，2、外埠存款的账务处理外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，需要填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采将款项汇往采购地银行开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：在途物资原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款将多余的外埠存款转回当地银行借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2－211101500001151000001700016（1）1月10日存入款项时：借：其他货币资金——外埠存款150000贷：银行存款 150000（2）1月15日收到采购凭证时：借：原材料 100000应交税费――应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——外埠存款 117000（3）1月16日收回剩余款项时：借：银行存款 33000贷：其他货币资金——外埠存款 330003、银行汇票存款的账务处理将款项存入银行以取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证借：在途物资原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票〔例2－22〕1月52000001815000025500110日，企业收到开户行转来的银行汇票第四联，多余的银行汇票存款已经转回。（1）1月5日，取得银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）18200000200000借：原材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金——银行汇票175500（3）110借：银行存款24500贷：其他货币资金——银行汇票24500企业收到银行汇票时，应填制进账单到开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）〔例2－23〕企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款100000元，增值17000借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费――应交增值税（销项税额）170004、银行本票存款的账务处理银行本票存款是指企业为取得银行本票按规将款项存入银行以取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证借：在途物资原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票〔例2－2〕1月55850018500008500（1）1月5日取得银行本票时：借：其他货币资金——银行本票58500贷：银行存款58500（2）1月8日收到发票账单等有关凭证时：借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金——银行本票58500企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）〔例2－25〕企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，增值34000借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费――应交增值税（销项税额）340005、信用卡存款的账务处理将款项存入银行以取得信用卡时借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款使用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金——信用卡信用卡使用过程中向其账户续存资金借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2－26〕11150000一张信用卡。11533000131日，企业向该信用卡账户续存了30000元。（1）1月11日，办理信用卡时：借：其他货币资金——信用卡 50000贷：银行存款 50000（2）1月15日，使用信用卡时：借：管理费用33000贷：其他货币资金——信用卡33000（3）1月31日，续存资金时：借：其他货币资金——信用卡30000贷：银行存款6、信用证保证金存款的账务处理30000向银行开立信用证，交纳保证金，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金银行存款将未用完的信用证存款余额转回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金2－27〕11050000012540000068000（假设不考虑其他税费。（1）取得信用证时：借：其他货币资金——信用证保证金 500000贷：银行存款 500000如何填制和审核原始凭证1、原始凭证的种类自制原始凭证借款单年 月借款单年 月日出纳：借款人：借款人：用途：借款数额：人民币（大写）¥本单位负责人意见：领导意见：会计主管人员核批：付款记录：年月日借款单出差人姓名出差地点出差天数事由：车船及宿费种类票据张数金额出差补助费出差地点天数标准金额报销结算情况火车费退还或补交出纳：飞机费长途汽车费市内交通费住宿费其他小计合计金额大写： 小写： 负责人：差旅费报销单出差起止日期： 差旅费报销单出差起止日期： 年 月 日至 年 月 报销日期：支领人：费用支出报销凭证批准：会计：出纳：经手人：（原始凭证粘贴处）日期年月付款方式：日现金/转账原始凭证共计张金额合计（小写： 元）（人民币大写金额）费用项目开支理由及用途：收 收 款 年 月 日出纳：经手人：收 到收款事由金 额万千百十元角分人民币：外来原始凭证

收款单外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。企业名称（盖章） 会计： 经手人：百企业名称（盖章） 会计： 经手人：百 十 万 仟 佰 拾 元 角 分（大写）合 计人民币商品名称 规 格 数 量 单 位 单 价 金 额千百十万千百十元角分第二联发票联年 月 日购货单位：京监字99035631北京市工商企业产品销售发票发票联普通发票福建增值税专用发票 No 005698791发票联 开票日期：购货单位名称：密码区第二联：发票联购贷方记账凭证纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额合计价税合计（大写）（小写）¥销货单位名称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：收款人：复核：开票人：销货单位：（章）增值税专用发票收收 据年 月 日第二联收据联会计：出纳：记账：）角 分 （¥元十十 万 千 百金额： 今收到收据（二）原始凭证的基本要素（包括自制的和外来的凭证原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容摘要；经济业务发生的数量、单价和金额。（三）原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1、真实正确原始凭证的填制要求1、真实正确手段弄虚作假，伪造、变造原始凭证，也不能乱估数字。2、内容齐全经济业务的合法证明。3、填制及时及时地填制或取得原始凭证，可以最大限度的保证凭证记录的准确性，为4、手续完备从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，其中发票和收据还必须盖有税务部门或财政部门监制章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员的签名或者盖章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖“现发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替。对于职工报销的原始凭证，按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不能只签姓；签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作由经管实物人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。增值税专用发票必须按照税务部门的规定填制。5、连续编号得销毁。6、书写清楚、规范填制原始凭证、记账凭证，登记会计账簿，应使用钢笔或碳素笔，一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能外，必须用双面复写纸套写。在会计凭证、账簿、会计报表和其他印有横格的会计资料中书写文字和数字时，一般应占格距的二分之一，不要写满格。7、金额数字填写规范所有会计资料的金额填写均应小心谨慎，确保符合会计基础工作规范的要求。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在会计凭证的合计栏在印有位数线的会计凭证、账簿、报表上，每一个格只能写一个数所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角无分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写上¥6060人民币60613）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如¥3066金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如¥500.0“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如¥353.5（8）在填制印有金额栏而没有小写合计项的原始凭证时，不论填写几笔金额，如有空行均应划斜线注销，注销线由金额栏填写的最后一行右下角划至最底一行的左下角。8、不得随擦、挖补如果是记载内容有误，应由出具单位重开或更正，更正时必须在更正处加盖出具单位印章。加盖“作废”戳记，重新填写。（四）原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息1、原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容（1）真实性审核原始凭证所记载的内容是否确有其事，是否已经发生，其内容是对于外来原始凭证如发票等，还应审查凭证自身的真实性，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。（2）合法性审核原始凭证所记载的内容是否符合国家法律、法规的规定，是否符合会计制度的要求，有无违法乱纪的行为。（3）合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的要求，是否符合有关的计划、预算和合同，是否符合费用的开支标准等。（4）正确性审核原始凭证上各项计算是否准确，大小写金额是否相符。若为收款或付款证明，是否加盖了“收讫”或“付讫”的戳记等。（5）完整性凭证上各要素填写是否齐全。此外，还应注意须经上级有关部门或领导批准的经济业务，审批手续是否按规定履行。（6）及时性审查原始凭证的填制日期是否与经济业务的发生或完成日期相符，尤2、审核结果的处理如何填制和审核记账凭证图记账凭证的填制程序、内容和用途一、记账凭证的分类记账凭证按用途及使用范围的不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。1、专用记账凭证1、专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2、通用记账凭证2、通用记账凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）、金额及记账方向；所附原始凭证张数；填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（或会计主管人员）签名或盖章。对于收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。图记账凭证的基本要素三、记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、填制依据填制记账凭证的依据必须是审核无误的原始凭证。记账凭证既可以根据每一张原始凭证单独地填制，也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。另外，用于调整、结账和更正错误记账凭证的填制要求1、填制依据填制记账凭证的依据必须是审核无误的原始凭证。记账凭证既可以根据每一张原始凭证单独地填制，也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。另外，用于调整、结账和更正错误的记账凭证可以根据有关账簿记录填制。2、日期规范准确填制记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项、编制记账凭证的当天为准，年、月、日应写全。按照权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然实务中一般要到下月才能编制，在填制记账凭证时仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。3、摘要内容简明规范记账凭证摘要一方面是对经济业务的简要说明，另一方面也是登记账簿的重要依据。因此，记账凭证的摘要必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，简明扼要地正确填写，让人一目了然。摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练；能使阅读者通过摘要了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，而不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。4、科目运用准确记账凭证的会计科目名称及金额的填写要准确完整。会计人员应根据发生的经济业务，选择正确的会计科目编制会计分录。会计科目的使用，应符合国家统一会计制度的规定，不得改变会计科目的核算内容，不得简化或改变会计科目的名称。填制记账凭证时应填明一级科目名称，设有二级科目或明细科目时，也应填写清楚。一行只能填一个会计科目，借方或贷方金额应与对应的科目在同一行。使用会计科目图章的，应与横格底线平行盖正。5、金额填写规范记账凭证的金额数字填写、记账方向必须正确无误，并且符合数字书写规范，角分位不留空白，多余的金额栏应划斜线注销。合计金额的第一位数字前要注明人民币符号（¥）。6、凭证顺序编号填制记账凭证时，必须对记账凭证进行连续编号，不得漏号、重号、错号。记账凭证必须按月编号，每月编号一次，即从每月第一号编起，顺序编至月末。以本月第一笔业务填制第１号凭证起，至本月最后一笔业务填制第ｘ号凭证为止。（91 2 3别为9 号、9 、9 号其中9表示业务顺序号分母3表示该业务顺序3 3 3号的凭证共有三张，分子1（2、3）表示三张中的第1（2、3）张。7、凭证附件完整分摊情况等。（4）结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证。8、划线注销记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应将金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。在实务中，如果合计金额栏的金额前填列了“¥”符号，通常就不用划销未用金额栏。9、签名盖章记账凭证所涉及的有关人员要按凭证传递顺序逐一签章，以明确经济责任。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。四、记账凭证的填制方法

表3－71、收款凭证的填制方法图记账凭证的填制程序1、收款凭证的填制方法如为银行存款收款凭证，填写“银行存款”；在日期栏填入编制记账凭证的日期；在凭证编号栏为该笔记账凭证编号；摘要栏填入经济业务的简要说明；贷方总账科目、明细科目栏填入引起“现金”、“银行存款”增加的会计事项所使用的总账科目、明细科目；金额栏填入与会计科目对应的金额数；所附单据栏写明所附原始凭证的张数，并由有关人员依次签章；（〔例2－28〕2013年1月3日，企业收到投资者李树的投资款1000000元，款项已存入银行（1张。〔例2－29〕2013年1月3日，职工陈大安出差归来，交回剩余款项现金560元（附件2、付款凭证的填制方法张。2、付款凭证的填制方法需要说明的是，对于现金与银行存款之间的相互划转业务，如从银行提取现金或将现金存入银行，一般只填制一张付款凭证，即将现金存入银行只编制现金付款凭证，从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，而不要再编制银行存款收款凭证或现金收款凭证，目的是为了避免重复记账。〔例2－30〕2013年1月4日，企业签发现金支票从银行提取现金10000元备用（附1张。2－312013183000（1张。3、转账凭证的填制方法3、转账凭证的填制方法转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，其填制方法与收款凭证、付款凭证有所不同。在填制转账凭证时，应将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入2－32201319300000510004、通用记账凭证的填制方法库，款项尚未支付（2张。4、通用记账凭证的填制方法2－282－32】有关收款、付款和转账的业务都可以采用通用记账凭证填制。五、记账凭证的审核如何设置与登记出纳账簿通过填制和审核会计凭证，大量的经济业务信息被转化为会计信息记录在记账凭证上。一、什么是账簿会计账簿，简称“账簿”，是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿册。二、账簿的分类1、按用途分类1、按用途分类序时账簿记行存款收付业务及其结存情况的银行存款日记账。现金日记账与银行存款日记账分类账簿（）（）开设的，用来提供各会计要素详细核算资料的账簿。分类账簿备查账簿（即尚存在着票据付款人到期不能支付票据款项而使本企业产生连带责任的可能性而这些应收票据已经不能在企业的序时账簿或分类账簿中反映，所以要登记备查。注意：注意：备查账簿，并非每个企业都应设置，而是由各企业根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。备查账簿没有固定的格式，它只是对账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。此外，备查账簿的登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证，并且备查账簿更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。比如，租入固定资产备查簿，它登记的依据主要就是租赁合同和企业内部使用单偿规定、期满退租方式及退租时间等。2、按外表形式分类2、按外表形式分类订本式账簿订本式账簿订本账的缺点是由于账页页数固定，不能准确地为各账户预留账页，如果预留太多，会造成浪费；预留太少，又会影响连续记录，而且同一本账簿只能由一人登记，不便于分工。活页式账簿（通常是一个会计年度结束之后活页式账簿卡片式账簿卡片账3、按账页格式分类3、按账页格式分类按所使用的账页格式不同，账簿可以分三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿三种。三栏式账簿三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三个基本栏目，分别用于反映某项资金的增加、减少和结余情况的账簿。三栏式账簿多栏式账簿（借方和贷方多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿，是指在借方、贷方和余额三个栏目中，都分别设置数量、单价和金额三个小栏目的账簿。数量金额式账簿主要适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务。材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。数量金额式账簿三、账簿的基本内容1、封面1、封面（账簿封面2、扉页2、扉页账簿扉页主要包括“账簿启用及交接表”和“账簿目录”两部分。账簿启用及交接表账簿启用及交接表单位名称公章账簿名称（第册账簿编号账簿页数本账簿共计页（）启用日期公元年 月日经管人员单位主管财务主管复核记账姓 名盖章姓 名盖章姓 名盖章姓名盖章交接记录经管人 员接管交出职别姓名年月日盖章年月日盖章备注账簿启用及交接表“账簿目录”是由记账人员在账簿中开设账页户头后，按顺序登记每个账户的名账簿目录账簿目录编号科 目起讫页次编号科 目起讫页次账簿目录3、账页3、账页；登记日期栏；凭证种类和号数栏；（；（；总页次和分页次。账页的基本内容四、启用账簿的要求在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。填写账簿扉页上的“账簿启用及交接表”中关于账簿启用的记录内容，写明单位启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。启用活页式账簿，应按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的对于总账和明细账，一般情况下是无需一个科目设置一本账本的，可以将账本分110金1101页贴上写有“现金”的口取纸；第11页到20页登记银行存款账户，就应在目录中写清楚“银行存款11～1211页贴上写账簿交接时，原经管人员和新接办人员应按规定办理交接手续，并填写账簿交接表，接办人员应签字盖章。五、账簿登记的规则1、审核凭证为了保证账簿记录的真实、可靠、正确、完整，满足成本计算和编制会计报表的要求，1、审核凭证2、准确完整2、准确完整3、在记账凭证上注明记账符号3、在记账凭证上注明记账符号（如“√”4、书写留空4、书写留空5、正常记账使用蓝黑墨水5、正常记账使用蓝黑墨水（银行的复写账簿除外6、按顺序连续登记6、按顺序连续登记7、结出余额7、结出余额。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”（在０中间划一线）表示；现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8、过次承前8、过次承前9、禁止行为9、禁止行为六、出纳日记账的设置与登记为了能够清晰地反映现金和银行存注意：注意：现金和银行存款是流动性最强的资产，为了维护企业货币资金资产的安全与完整，现金日记账和银行存款日记账一律采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。1、现金日记账1、现金日记账2、银行存款日记账2、银行存款日记账（或其他适当位置业务的结算凭证及编号。结算凭证种类应根据银行存款收付款凭证所附的银行结算凭证登记，并可以简写为“现支”（现金支票、“转支”（转账支票、“信汇”（信汇凭证、“现存”（现金存款单、“进账单”（转账存款的进账单）和“委收”（委托银行收款）等。结算凭证号数，可根据银行结算凭证的编号登记。如何对账与结账1、如何对账根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。也就是说，对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面。账证核对账账核对账实核对2、如何结账（什么是结账（内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将余额结转下期或者转入新账（期末余额结转到下期即为下期期初余额）。结账的准备结账的方法（月结或季结）或双红线年结贷”栏内注明“平”字，并且在“余额”栏内注明“”符号（即在0上划一横。①日结（只这样要。合及如没余就借贷内平字余栏0或最如果需要结出本年累计发生额，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月“本年累计”③年结12更换账簿如何更正错账更正错账的方法包括三种，划线更正法、红字更正法和补充登记法。（一）划线更正法1、适用范围：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错2、更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线（注意被划销的部分应可辨认以便审查），表示错误内容已被注销，然后将正确的文字或数字写在被注销的文字上端空白处，并由记账人员在更正处签章，以明确负责。3、注意事项：在划线时，如果是文字错误，可以只划掉错误部分，不必将其他文字也136.70316.70316.70”全部划销，然后在其上方记录“136.70”，而不能只将其中的“31”改为“13”。（二）红字更正法红字更正法主要适用于以下两种情况：1更正方法是：首先用红字填制一张内容与原记账凭证（即发现有错误的那张记账凭证）2－33】3800借：管理费用 3800贷：银行存款 38003800380038003800借：管理费用贷：银行存款（方框表示红字）然后，用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。借：管理费用 3800贷：库存现金 38002、记账之后，如果发现原来记账凭证中应借、应贷科目、记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额，这时也可以用红字更正法。【例2－34】某企业用银行存款归还前欠货款17000元。在填制记账凭证时，误将金额写成117000元，并已登记入账，即编制的会计分录为：借：应付账款 117000贷：银行存款 117000100000100000100000100000借：应付账款贷：银行存款（注：方框表示红字）（三）补充登记法补充登记法又称补充更正法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可以采用补充登记法进行更正。【例2－35】出纳人员支付营业税金4400元。在填制记账凭证时，出纳人员错误地将金额写成3500元，并已登记入账。也就是说,原来的会计分录为:借：应交税金――应交营业税 3500贷：银行存款 3500900借：应交税金――应交营业税 900贷：银行存款 900如何编制出纳报告出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，1、出纳报告的基本格式出纳报告属于企业的内部报告，并没有一个固定的形式。但是，无论采取哪种报告形出纳报告单单位名称 年 月 日至 年 月 日 编号：项目上期结存本期收入本期支出本期结存备注现金人民币美元银行存款人民币户美元户其他货币外埠存款资金银行本票银行汇票信用卡有价证券股票国债合计主管： 记账： 复核： 出纳：2、出纳报告单的填制通常情况下，出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致。比如，如果本单位总账5天汇总一次，则出纳报告单5天编制一次；如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。如何办理工作交接出纳工作交接是指出纳人员因工作调动、因故离职、岗位轮换、外出学习、休假、出1、工作调动或离职的工作交接2、由他人暂时顶替工作的交接《会计基础工作规范》规定：会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代3、由他人兼办出纳工作的交接“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的原则。兼办出纳员出纳员工作交接范本（或离职）YYY一、交接日期：20XXXXXX二、具体业务的移交库存现金：XXXXxxxxx本年度银行存款日记账二本；XX张（XXXX号；XX张（XXXX号；托收承付登记簿一本；付款委托书一本；电汇登记簿一本；保险柜暂存物品细表一份，与实物核对相符；1～88四、印鉴1．XX公司财务处转讫印章一枚；2．XX公司财务处现金收讫印章一枚；3．XX公司财务处现金付讫印章一枚。五、交接前后工作责任的划分20X年XX月XXXXX负责20XX年XX月XXYYY六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份移交人：XX（签名盖章）接管人：XX（签名盖章）监交人：XX（签名盖章）XX（公章20XXXXXX第三章如何办理现金业务如何规范使用现金现金有广义和狭义之分。其中，狭义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业我国会计范畴中采用的是狭义的现金概念，所以又称为库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。1、现金的使用范围2、库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，所允许企业留存现金的最高数额。3、现金收支管理按照《现金管理暂行条例》，企业在办理日常现金收支业务时要严格遵循以下规定：如何收取与支出现金1001、收取现金的流程2、现金支付的程序在支付现金时，出纳人员一定要小心谨慎，避免出现任何差错。否则，不但会给企业造成损失，也会给个人带来损失。在实务中，现金支付可以分为主动支付和被动支付两种情形。这两种情形的现金支付程序是不一样的。主动支付主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。其具体程序如下：被动支付如何开具发票和收据在收取款项时，企业通常需要开具发票（包括普通发票和增值税专用发票）和收据，并以此作为记账依据。1、普通发票发票的基本联次为三联。第一联为存根联，由开票方留存备查；第二联为发票联，交付款单位；第三联为记账联，作为开票方记账的原始凭证。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。（如仅填写××公用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样，完整保存各联备查。3－1201336113130032、增值税专用发票增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时才使记账凭证，也就是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”.第二联是抵扣联（抵扣联是购货方；（。【例3－2】2013年3月8日，企业向华生电子公司销售乙产品150件，单价1400元，总价210000元，增值税35700元，开出的增值税专用发票如图所示：3、收据（（（存根联保（收据联（记账联）交由会计人员作编制记账凭证的依据。3－3201339500003－4】3004－4如何办理借款与报销手续1、借款单借款单一般适用于单位内部员工为购买零星办公用品或出差等原因而向财务部借款等事项。借款单并没有特定的格式，可以到商店统一购买，也可以由企业自行编制。2、费用报销单同样，费用报销单也没有特定的格式，可以到商店统一购买，也可以由企业自行编制。在填制时，应将相关的原始凭证附于“原始凭证黏贴处”。3、差旅费报销单（机如何提取与送存现金到银行提取现金与送存现金是出纳人员的一项日常工作。1、提取现金与一般签发现金支票不同，企业向银行提取现金，其收款人和签发人都是本企业。提现时，现金支票的背面还要有取款单位或取款人背书，签章必须与银行预留印鉴相符。2、送存现金,券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或券枚填写，然后将款项同解款单一并交银行收款柜收款。银行核对后盖章，并将第一联(回单)交存款单位作记账凭证。如何清查现金一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳人员，以防出纳人员预先现金 盘 点报告表年 月日实存金额账存金额对比结果备注长款短款单位负责人意见财务负责人（签章）： 盘点人（签章）： 出纳（签章）：第四章如何办理银行结算如何开设银行账户（以下我们统一简称银行）开立的人民币资金收付结算的账户。1、基本存款账户（比如当2、一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账3、临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或企业的需要确定其有效期限。企业在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。4、专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。根据《人民币银行结算账户管理办法》的相关规定，企业申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：财政预算外资金，应出具财政部门的证明。粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。金融机构存放同业资金，应出具其证明。党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。如何使用银行账户企业必须按规定使用银行结算账户，负责银行结算账户的安全。开设基本存款账务，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账取。账的未达账项主要包括以下四种情况：企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项，如企业送存银行的转账支票，银行尚未收妥入账。企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项，如企业开出支票，已作为本单位银行存款的减少登记入账，持票人尚未到银行兑取。银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项，如采用委托收款方式，银行已收到货款登记入账，而企业尚未收到有关凭证。银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项，如银行已从企业存款账户扣除借款利息登记入账，而企业尚未接到付息通知。通过调整核对，如果发现双方账面余额仍不相符，则可能是一方或双方账簿记录有误，应进一步查明原因，并加以处理。3－12013331500000余额为495000元。经过逐笔核对，发现存在以下未达账项：8000200020001000可见，该企业期末有4笔未达账项：1234根据上述资料编制的“银行存款余额调节表”如下表所示。银行存款余额调节表2013年3月31日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额500000银行对账单余额495000加：银行已收，企业未收2000加：企业已收，银行未收8000减：银行已付，企业未付1000减：企业已付，银行未付2000调节后余额501000调节后余额501000如何办理支票结算1、支票的种类支票由银行统一印制。实际工作中，企业主要使用现金支票和转账支票两种。现金支票现金支票背面转账支票转账支票背面2、现金支票的结算程序开户银行开户单位开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金①签发现金支票①签发现金支票②提取现金付款人开户行收款人付款人3、转账支票的结算程序付款人签发支票交收款人办理结算由签发人交签发人开户银行办理结算4、如何领用支票领用日期： 年 月 日流水号：领用人名称账号凭证名称起始号码讫止号码单位数量单价工本费手续费小计人民币合计金额（大写）小计上列空白凭证工本费请由我存款户内划拨。此致兴业银行领用单位 领用单位预留印鉴： 经领人签收：银行会计分录：科目（借）对方科目（贷复核工本费手续费收入户经办兴业银行空白凭证领用单兴业银行空白凭证领用单5、如何签发支票签发支票时，要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。具体如下：6、如何收取支票并收款在收到对方单位开来的支票后，出纳通常应按以下程序办理收款业务：回单如何办理银行本票结算银行本票是利用银行本票办理款项结算的一种结算方式，它适用于同城范围的商品交1、银行本票的种类我国银行本票目前有两种:一种是定额本票，另一种是不定额本票。1000元、5000元、1000050000元。1000元，由专业银行签发。2、银行本票的结算程序银行本票的结算程序如下：Step1：申请签发银行本票Step1：申请签发银行本票Step2：签发银行本票Step2：签发银行本票Step3：持银行本票办理结算Step3：持银行本票办理结算申请人持银行本票可以向填明的收款单位办理结算。按照《票据法》规定，本票必须记载下列事项：①表明“本票”的字样。②无条件支付的承诺。③确定的金额 。④收款人名称。⑤出票日期。⑥出票人签章。Step4：向银行办理收款Step4：向银行办理收款3、如何背书转让持有人要转让银行本票时，须在本票背面“背书”栏内背书，在“被背书人”栏我们接受背书的本票时，应先进行审查，首先要检查内容是否合法、填写是否正按照规定，银行本票的背书必须连续，也就是说银行本票上的任意一个被背书人4、如何办理退款如何办理银行汇票结算银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用汇票办理转账结算的方式。11、银行汇票结算的特点银行汇票作为银行结算的方式，具有一般票据的特点，也有不同于其他票据的特点：2、银行汇票的样式与记载事项银行承兑汇票一般一式四联，基本样式如下：1联2联银行汇票第2联背面3联4联根据《票据法》和《支付结算办法》的规定，签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样。无条件支付的承诺。出票金额。付款人名称。收款人名称。出票日期。出票人签章。未记载前款规定事项之一的，银行汇票无效。3、银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序如下：Step2:Step2:出票银行（即汇款银行）对申请人填写的“银行汇票申请书”进行审查。审查无误后，银行收取相应的款项并签发银行汇票。在银行汇票上，需要用压数机压印出汇票金额。Step3:Step3:收款人收到银行汇票时，应认真审查下列事项：Step4:Step4:填写完结算金额和多余金额后，收款人或被背书人还应在汇票第二联背面作委托收款的背书，连同汇票第三联和填好的银行进账单一式三联一起委托开户银行向出票行收款。收款人或被背书人未在银行开立存款账户的，可以向选择的任何一家银行机构提示付“现金”4、如何办理退款汇款单位有在签发银行开立账户，要求签发银行退款的，应当备函向签发银行说汇款单位因“银行汇票联”和“解讫通知联”缺少其中一联而不能在兑付银行办5、如何背书（按规定，填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，区域性银行汇票仅限于本区域内背书转让。未填写实际结算金额的或实际结算金额超过汇款金额的银行汇票不得背书转让。背书时，背书人必须在银行汇票第二联背面“背书”栏填明其个人身份证件及号码并签章、填明被背书人名称、日期等。4、被背书人在受理银行汇票时，除按前述收款人的规定审查有关内容外，还应审查：――――――――――――――――――――――――――――――――――――――银行汇票是否记载实际结算金额，金额是否超过出票金额；背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书是否按规定使用签章；背书人个人与其身份证件是否真实等等。――――――――――――――――――――――――――――――――――――――5、被背书人应按规定在汇票有效期内，在被背书人一栏签章并填制一式二联进账单后到开户行办理结算。如何办理商业汇票结算（或承兑申请人商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。1、商业汇票结算的特点2、银行承兑汇票银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行Step1:Step1:根据规定，银行承兑汇票的出票人必须具备如下条件：已在承兑银行开立存款账户的法人或其他组织；与承兑银行具备真实的委托付款的关系；资信良好，具有可靠的资金来源支付汇票金额。（即付款单位银行承兑汇票第1联银行承兑汇票第2联银行承兑汇票第2联背面银行承兑汇票第3联银行承兑汇票协议书(第一联)协议编号： 出票人全称： 收款人全称： 开户银行： 开户银行： 账号： 账号： 票码 票额大写 出票日期： 年月日到期日期： 年月日以上汇票经承兑，出票人愿意遵守《支付结算办法》的规定及下列条款：一、出票人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑行。二、出票人按汇票金额百分之 存入保证金，并对汇票金额与保证金差额部分提供 （保证/抵押/质押）担保，担保合同号为 。未经承兑行同意出票人不得将其资产抵（质）押给他人或为他人提供保证担保。三、承兑手续费按票面金额千分之 计算，在承兑时一次付清。四、出票人与持票人如发生任何交易纠纷，均由其双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。7行满意的补救措施，否则承兑行有权要求出票人提前交付足额票款或从出票人在承兑行的其他存款账户中扣划票款；1、向承兑行提供虚假财务报表及其他财务资料的；2、不配合或拒绝接受承兑行对其生产经营、财务活动进行监督的；3456、涉及重大、经济纠纷或财务状况恶化等，使承兑行债权实现受到严重影响或威胁的；7、其他任何可能导致承兑行债权实现受到威胁或严重损失的。六、承兑到期日，承兑行凭票无条件支付款项。如到期之前出票人不能足额交付票款，承兑行有权从保证金账户及出票人在承兑行所有存款账户上扣划。对扣划后仍不足支付部分的票款转作为出票人逾期贷款，按照有关规定计收利息，在承兑行垫付余额得到清偿前，不再对出票人办理新的承兑业务。七、出票人付清承兑汇票票款后，本协议自动失效。承兑行公章： 出票人公章：订立协议日期年 月 本协议第12联分别由承兑行公司业务部和承兑申请人存执协议副本由承兑行会计部门存查。、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。Step2Step2期类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。银行承兑汇票的到期托收，需要填写“托收凭证”，其格式如下：3、商业承兑汇票商业承兑汇票的结算流程如下：Step2Step2Step1Step1\h\h（即承兑人收款人或付款人根据合同签发商业承兑汇票时，应填明收款人、付款人的全称、账号、开户银行，并由签发人在汇票第二联“出票人签章处”盖章。Step3Step3商业承兑汇票的到期托收，需要填写“托收凭证”，其格式如下：Step4Step43（遇法定休假日顺延4（法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。Step5Step52如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理3（4、商业汇票的贴现贴现实质上是企业融通资金的一种方式，通过贴现，持票人将提前得到低于商业商业汇票的持票人向银行办理贴现时，必须同时具备下列条件：在银行开立账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间增值税专业发票和商品发运单据复印件。复核 记账信贷员批负责人复核 记账信贷员批负责人科目（借） 对方科目（贷） 审银行附送承兑汇票申请贴现，请审核。持票人签章千百十万千百十元角分行作贴千百十万千百十元角分现实付贴现金额 方凭证贴现利息贴现率千百十万千百十元角分汇款金额此联银开户银行账号名称人民币（大写汇票承兑人开户银行开户银行号账持票人号账称名号码类种贴现汇票第 号贴现凭证（代申请书）1申请日期： 年 月 日表6－30贴现利息＝票面到期值×贴现天数×贴现率实付贴现金额＝票面到期值－贴现利息贴现利息＝票面到期值×贴现天数×贴现率实付贴现金额＝票面到期值－贴现利息（4）贴现的商业承兑汇票到期时，由贴现银行向付款单位收取款项。如果汇票到期而（收款单位如何办理汇兑结算汇兑是汇款单位委托银行将其款项汇往异地收款单位的一种结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑可以办理转账汇款，也可以办理现金汇款（现金汇款只限于汇款人和收款人均为个人时使用）。1、汇兑结算的分类根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同，汇兑可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。信汇信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。电汇电汇是汇款入将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或（2、汇兑结算的程序经济往来付款人经济往来付款人收款人经济往来①委托汇款③收款入账②划转款项付款人开户行收款人开户行Step1Step1（军工产品可以免填回单，（三联在填制“汇兑凭证”时，需要注意以下事项：支取现金汇兑凭证上未注明“现金”字样而需要支取现金的，由汇入银行按现金管理规定审查支留行待取如果是信汇凭印鉴支取的，收款人必须持与预留印鉴相符的印章，经银行验对无误后，方可办理支款手续。转汇汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏上注明“不得转汇”字样。汇出行受理汇款人的信、电汇凭证后，应按规定进行审查。审查无误后，银行即给予办理汇款手续，在汇兑凭证的第一联回单上加盖“转讫”章Step2Step2收款单位出纳人员收到有关汇兑凭证之后，应认真审核以下内容：按照规定，汇入银行对在银行开立有存款账户的收款单位的款项，应直接转入收款单位的账户，并向其发出收账通知。采用信汇方式的，收款单位开户银行（即汇入银行）在信汇凭证第四联上加盖“转讫”章后交给收款单位，表示汇款已由开户银行代为进账。采用电汇方式的，收款单位开户银行根据汇出行发来的电报编制三联联行电报划收款补充报单，在第三联上加盖“转讫”章作收账通知交给收款单位，表明银行已代为进账。对于未在汇入银行开立存款账户的收款人，收款人应凭信、电汇取款通知，向汇入银3、如何办理转汇汇款人因汇入地没有所需商品等原因需要转汇时，可以持取款通知和有关证件，请求汇入银行重新办理信、电汇手续，将款项汇往其他地方。按照规定，转汇的收款人和汇款用途必须是原汇款的收款人和汇款用途。汇入银行办理转汇手续，在汇款凭证上加盖“转汇”戳记。第三联信汇凭证备注栏注明“不得转汇”的，汇入银行不予办理转汇。4、如何申请撤销5、如何办理退汇汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。如果汇款是直接汇给收款单位的存款账户入账的，退汇由汇出单位自行与收款单位联系办理，银行不予介入。如果汇款不是直接汇往收款单位存款账户入账的，由汇款单位备公函或持本人身3、如果汇入银行接到退汇通知前汇款已经解付收款人账户或被支取，则由汇款人与收款人自行联系退款手续。如果汇款被收款单位拒绝接受的，由汇入银行立即办理退汇。汇款超过两个月，收款人尚未来汇入银行办理取款手续或在规定期限内汇入银行汇款单位收到汇出银行寄发的注有“汇款退回已代进账”字样的退汇通知书第四（适用于汇款人申请退汇如何办理委托收款结算1、委托收款的程序③送寄委托收款凭证⑥划转款项③送寄委托收款凭证⑥划转款项收款人开户行付款人开户行⑦款项收妥入账②委托银行收款⑤同意付款④通知付款收款人①提供商品或劳务付款人Step1Step1委托收款结算凭证分为“委邮”、“委电”两种，均为一式五联。第一联为回单，由银Step2Step2付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证及有关单证后，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到银行通知和有关附件后，应认真地进行审核。3付款人在审查付款通知和有关单证时，如果发现有明显的计算错误，应该多付款项时，满划转给收款单位，同时将第一联多付款理由书加盖“转讫”章后作支款通知交给收款单位。2、如何拒绝付款在付款期内出具“委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书”(以下简称“拒绝付款理由书”)，连同开户银行转来的有关单证送开户银行。3、无款支付怎么办付款单位在付款期满日营业终了之前，其银行账户内存款不足以支付款项或无款支付时，银行将于次日上午开始营业时填制一式四联的无款支付通知书。2付款单位留存作应付款项的凭据。付款人开户银行将有关结算凭证连同单证或“应付款项证明单”退回收款人开户银行，由收款人开户银行转交收款人。如何办理托收承付结算托收承付结算，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。1、托收承付的适用范围使用异地托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项、不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上载明使用异地托收承付结算方式。10000收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执。对于下列情况，如果没有发运证件的，可凭有关证件办理托收手续:。⑤合同规定商品由收款单位暂时代为保管的，可凭寄存证及付款单位委托保管商品的证明。⑥使用铁路集装箱或零担凑整车发运商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运证件单位出具的证明。⑦外贸部门进口商品，可凭国外发来的账单、进口公司开出的结算账单。2、托收承付结算程序③送寄委托收款凭证⑥划转款项③送寄委托收款凭证⑥划转款项收款人开户行付款人开户行⑦款项收妥入账②委托银行收款⑤承付④通知付款收款人①提供商品或劳务付款人表6－36Step1Step1托收是指销货单位