财务报表分析习题及参考答案

【课外作业】某公司资产负债表以下：单位：万元资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货其它流动资产流动资产累计长久投资固定资产净值无形资产400002800015500970003791021841042200631000910005000002500085000485102285105100065850094000流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其它流动负债

流动负债累计长久负债：

长久借款

应付债券

长久负债累计

负债累计股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分派利润

股东权益累计37600136007400448763087

38400181000219400282487

500000107000824231070070012355000155009530330083330

4181000223000306330

5000001026408532037720725680累计982610103累计982610103规定：1.运用比较资产负债表分析法分析资产负债表的变动状况并做出评价；2.运用共同比资产负债表分析法分析资产负债表构造变动状况并做出评价。参考答案：1.比较资产负债表分析

资产负债表变动状况分析表资产期初期末变动状况对资产影响%变动额变动率(%)流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货

其它流动资产

流动资产累计长久投资固定资产净值无形资产

40000280001550097000379102184104220063100091000

5000002500085000485102285105100065850094000

10000-80009500-110600101008800275003000

25-28.5761.29-12.3727.964.6220.854.363.3

1.02-0.80.97-1.221.061.030.92.80.3累计982610103494005.035.03

负债及股东权益期初期末变动状况对权益影响%变动额变动率(%)流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其它流动负债

流动负债累计长久负债：

长久借款

应付债券

长久负债累计

负债累计股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分派利润

股东权益累计

37600136007400448763087

38400181000219400282487

5000001070008242310700700123

55000155009530330083330

4181000223000306330

5000001026408532037720725680

1740019002130-118720243

36000360023843

0-436028972702025557

46.2813.9728.78-26.4532.09

9.3801.648.44

0-4.073.51252.523.65

1.770.190.22-0.122.06

0.3700.372.43

0-0.440.292.752.6累计982610103494005.035.03

分析评价：（1）该公司本期总资产增加了49400万元，增加幅度为5.03%。从具体项目看：①重要是固定资产资产增加引发的，固定资产原值增加了27500万元，增加幅度为2.8%，表明公司的生产能力有所增加。②流动资产增加10100万元，增加幅度为1.03%，阐明公司资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强公司的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引发注意。应收账款的增加应结合公司销售收入的变动状况和收账政策进行分析。③对外投资增加了8800万元，增加幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。（2）从权益方面分析：①最重要的方面就是公司本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保存未分派利润累计29917万元，使权益总额增加了3.04%。②流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06%，重要是短期借款增加引发的。

2.共同比资产负债表分析资产负债表构造变动分析表资产期初期末构造及变动状况（%）期初期末差别流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货其它流动资产流动资产累计长久投资固定资产净值无形资产

40000280001550097000379102184104220063100091000

5000002500085000485102285105100065850094000

4.072.851.589.873.8622.234.2964.229.26

4.841.942.428.244.722.144.9463.819.11

0.77-0.910.84-1.630.84-0.090.65-0.41-0.15累计9826101031001000负债及股东权益期初期末构造及变动状况（%）期初期末差别流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其它流动负债

流动负债累计长久负债：

长久借款

应付债券

长久负债累计

负债累计股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分派利润

股东权益累计

37600136007400448763087

38400181000219400282487

5000001070008242310700700123

55000155009530330083330

4181000223000306330

5000001026408532037720725680

3.831.380.750.466.42

3.9118.4222.3328.75

50.8810.898.391.0971.25

5.331.50.920.328.07

4.0717.5421.6129.68

48.459.958.273.6570.32

1.50.120.17-0.141.65

0.16-0.88-0.720.93

-2.43-0.94-0.122.56-0.93累计9826101031001000分析评价：（1）从公司资产构造方面看，本期和上期相比变化并不大，应当认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，并且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引发重视。（2）从权益构造方面