基础会计第三章：账户与复式记账

第三章账户与复式记账第一节账户一、会计科目（一）会计科目的意义

会计科目是对六项会计要素按经济内容和管理要求进一步分类后形成的项目。第一节账户（二）会计科目的分类1.按经济内容分类资产负债所有者权益成本损益第一节账户2.按所提供指标的详细程度分类会计科目子目细目第一节账户（三）会计科目的设置原则

会计科目是由国家财政部门统一规定的

会计子目、细目除统一规定外，企业可自行设置第一节账户 二、账户 （一）账户的概念

账户是具有一定结构，用来核算和监督企业各会计事项所引起资金增减变动情况和结果的记账单元

设置账户是会计核算的一种专门方法第一节账户 （二）账户的意义

为了分类地、连续地核算和监督各项经济业务以及由此引起的资金增减变动情况和结果。第一节账户 （三）会计科目与账户联系与区别1.联系

会计科目是账户的名称

会计科目规定的经济内容，也就是账户应核算的经济内容

会计科目与账户的分类标准和层次是相同的第一节账户2.区别

会计科目只是表明一会计事项归属的分类项目；而账户则是具有一定结构形式的记账单元第一节账户三、复式记账（一）复式记账的概念

复式记账又称复式记账法，是对每一会计事项所引起的资金增减变化，都以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。复式记账是会计核算的一种专门方法。第一节账户（二）复式记账的特点

1．能反映资金运动的全貌

2．形成了完整的账务体系3．便于检查账户记录的正确性第一节账户（三）复式记账法的种类

借贷记账法

增减记账法

收付记账法第二节借贷记账法一、记账符号————“借”“贷”（一）基本结构

账户分左右两方

左方———“借方”;右方———“贷方”

一方登记增加数;一方登记减少数二、账户结构第二节借贷记账法借方

贷方账户名称（科目）用简易“T”形账户表示基本结构第二节借贷记账法借贷记账法规定：借贷资产类，成本类，费用类账户增加数减少数借贷权益类，收入类账户减少数增加数第二节借贷记账法（二）账户结构的内部关系本期借方发生额

本期贷方发生额2.期末余额

期末贷方余额

1.本期发生额期末借方余额

3.期初余额

期初借方余额

期初贷方余额

第二节借贷记账法期末余额（借方）期初余额+（借方）本期发生额

（借方）-本期发生额=（贷方）

期末余额（贷方）期初余额+（贷方）本期发生额（贷方）-本期发生额=（借方）

三者关系：资产类账户权益类账户公式用“T”账户表示：资产类账户（资产增加数）（资产减少数）本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额+公式用“T”账户表示：本期借方发生额权益类账户（权益减少数）（权益增加数）本期贷方发生额期末余额期初余额+（三）账户的格式1．简化格式————

T形账户2．实用格式年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日三栏式账户第二节借贷记账法三、记账规律有借必有贷，借贷必相等步骤:1．确定会计事项的类型；2．确定应记入哪两个或两个以上的会计科目；3．确定应记入相关科目的借方还是贷方。第二节借贷记账法例【会计事项1】5日,收到国家补充投资200

000元，存入银行。200000【会计事项2】10日，以银行存款60000元，归还短期借款。银行存款200000实收资本60000短期借款60000银行存款第二节借贷记账法【会计事项3】17日,车间生产产品领用原材料，计12000元。12000【会计事项4】22日借入银行短期借款80000元，直接归还已到期的长期借款。生产成本12000原材料80000长期借款80000短期借款第二节借贷记账法【会计事项5】26日购进甲材料30000元，以银行存款支付18000元，余款12000元暂欠。30000【会计事项6】29日收回应收账款10100元，其中10000元为银行存款；100元为现金。原材料18000银行存款12000应付账款10000银行存款100库存现金10100应收账款第二节借贷记账法第二节借贷记账法四、会计分录（一）账户的对应关系和对应账户1.账户的对应关系

2.对应账户每项业务引起账户应借应贷的对照关系称为账户的对应关系。

具有对应关系的账户互为对应账户。第二节借贷记账法（二）会计分录

1．会计分录的概念

会计分录又称记账公式，简称分录，是指对每一会计事项确定其应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。三项要素：记账方向

账户名称

金额第二节借贷记账法 2．会计分录的分类简单会计分录

————

只有两个相对应账户的会计分录如：“一借一贷”复合会计分录

————

有三个或三个以上相对应账户的会计分录

如：“一借多贷”或“一贷多借”第二节借贷记账法 3．会计分录的列示方式先借后贷，借贷相等左借右贷，借贷错开借：会计科目金额贷：会计科目金额第二节借贷记账法五、试算平衡（一）试算平衡的原理以会计恒等式“资产=负债十所有者权益”和“有借必有贷，借贷必相等”的借贷记账规则为理论基础，利用借方与贷方必然相等的平衡关系，对会计分录和账户记录所作的平衡检查。第二节借贷记账法（二）平衡关系的表现1.发生额平衡逐笔发生额平衡——（每笔分录）全部发生额平衡——（全部账户）第二节借贷记账法

2.余额平衡期初余额平衡期末余额平衡（三）试算平衡原理的应用1．余额试算表2．发生额及余额试算表第三节总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置会计科目总分类科目账户总分类账户（总账账户）明细分类科目明细分类账户（明细账户）（一）总分类账户的设置1．总分类账户是根据本企业使用的会计科目设置的；2．总分类账户用来提供总括的核算资料；3．总分类账户只用货币作为计量单位进行核算，也即采用金额核算。第三节总分类账户和明细分类账户（二）明细分类账户的设置1．明细分类账户是根据会计科目以下的子目、细目或品名、户名设置的；2．明细分类账用来提供具体详细的核算资料；3．明细分类账除了用货币计量单位进行金额核算外，在必要时还应用实用计量单位进行数量核算，也即采用数量、金额核算。

第三节总分类账户和明细分类账户（三）总分类账户和明细分类账户的关系总账明细账明细账（一级）（二级）（三级）控制作用控制作用

补充说明作用

补充说明作用第三节总分类账户和明细分类账户二、总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记指对发生的每一会计事项，一方面要在总分类账户的有关账户中进行总括的登记，另一方面还要在所属明细分类账户的有关账户中进行明细登记的方法。第三节总分类账户和明细分类账户平行登记的要点（一）依据相同总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计（二）方向相同（