2023年税务师《财务与会计》模考密训卷二

2023年税务师《财务与会计》模考密训卷二[单选题]1.甲公司于2×22年1月1日以2900万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3200万元，（江南博哥）甲公司另支付交易费用9.75万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为()万元。A.160B.290.25C.480D.770.25正确答案：D参考解析：甲公司取得该债权投资的入账价值=2900＋9.75=2909.75（万元），小于面值，属于折价发行的债券，借债权投资-成本3200贷银行2909.75债权投资-利息调整290.25此时每年年末应该进行的账务处理为：借：债权投资——应计利息[面值*票面利率]——利息调整[差额]贷：投资收益[摊余成本*实际利率]确认三年的实际利息后，初始取得该投资时“债权投资——利息调整”的余额降至0。因此，三年累计确认的投资收益=3200*5%*3＋（3200-2909.75）=770.25（万元）。[单选题]2.下列各项中，属于企业会计政策更的是()。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量C.将坏账准备的计提比例由应收账款的2%变更为1.5%D.无形资产的预计使用年限6年变更为4年正确答案：B参考解析：选项ACD，属于会计估计变更.[单选题]3.集美公司为增值税一般纳税人，下列关于增值税留抵退税的会计处理和列报的表述中正确的是()。A.设置“应交税费——应交增值税（留抵税额）”核算经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额以及缴回的已退还的留抵退税款项B.收到的留抵退税款项应作为“收到的税费返还”在经营活动现金流量列示C.在税务机关准予留抵退税时，按允许退还的金额贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目D.缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示正确答案：B参考解析：选项A，应设置的会计科目为“应交税费——增值税留抵税额”；选项C，应借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；选项D，缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项应作为“支付的各项税费”在经营活动现金流量列示。[单选题]4.2023年12月25日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2024年2月20日，A公司应按每台60万元的价格向B公司提供乙产品10台。2023年12月31日，A公司未生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品10台，该批C材料的成本为380万元，市场销售价格总额为355万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本240万元，不考虑相关税费等其他因素。2022年12月31日应计提存货跌价准备的金额为()万元。A.0B.25C.20D.30正确答案：C参考解析：A公司持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品数量等于销售合同订购的数量。在这种情况下，应先按合同价格计算乙产品的可变现净值，不考虑相关税费，乙产品的可变现净值为600万元（60×10），其成本为620万元（380＋240），乙产品可变现净值低于成本，故期末C材料应进行减值测试。C材料的可变现净值=600-240=360（万元），其成本为380万元，应计提存货跌价准备=380-360=20万元。[单选题]5.A公司2023年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2021年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为2000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该差错更正对A公司2022年年末未分配利润项目影响的金额为()万元。A.378B.-378C.42D.-42正确答案：B参考解析：2021年应计提的折旧金额=2000×2/10×6/12=200(万元)；2022年应计提的折旧金额=2000×2/10×6/12＋(2000-2000×2/10)×2/10×6/12=360(万元)；因此，影响2022年年末未分配利润的金额=-(200＋360)×(1-25%)×(1-10%)=-378(万元)。[单选题]6.某公司资产总额为10000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为7500万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于()。A.保守融资策略B.期限匹配融资策略C.风险匹配融资策略D.激进融资策略正确答案：D参考解析：该公司非流动资产=资产总额-永久性流动资产-波动性流动资产=10000-2400-1600=6000（万元），非流动资产＋永久性流动资产=6000＋2400=8400（万元）＞长期资金来源7500万元，说明企业以长期负债和权益为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资，所以属于激进融资策略。[单选题]7.吉美商场2023年3月5日，向乙公司销售商品500件，单位售价600元(假设不考虑增值税），单位生产成本480元。根据协议约定，3个月内乙公司有权将商品退回吉美商场。吉美商场根据以往的经验，发货时估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品30件，则吉美商场收到退回的商品时应冲减()。A.主营业务收入30000元B.主营业务成本24000元C.合同负债30000元D.预计负债30000元正确答案：D参考解析：在退回日的会计处理:借:库存商品14400(480×30)主营业务成本9600(480×20)贷:应收退货成本24000(480×50)借:预计负债一一应付退货款30000(600×50)贷:银行存款18000(600×30)主营业务收入12000(600×20)[单选题]8.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是()。A.在建工程试运行未形成产品的试车费用B.为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息C.建造期间工程物资盘亏净损失D.建造期间发生的工程相关人员的工资正确答案：B参考解析：B.为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息，计入财务费用。[单选题]9.2023年3月31日，美化电器公司“预计负债--产品质量保证”的科目余额为100万元。2023年第二季度销售A型空调20000台，每台售价0.5万元。美化电器公司A型空调的质量保证条款规定:产品在售出2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负责保修。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的1%。第二季度实际发生产品维修费150万元，2023年6月30“预计负债--产品质量保证”的科目余额为()万元。A.200B.50C.0D.-50正确答案：B参考解析：2023年6月30日“预计负债一产品质量保证”的科目余额=100＋20000×0.5×1%-150=50(万元)。[单选题]10.下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的是()。A.当投资回收期大于项目周期一半时，项目的净现值大于0B.当项目净现值大于0时，说明此项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于0时，项目的实际报酬率低于所要求的报酬率D.当项目的净现值大于0，说明项目的年金净流量大于0正确答案：D参考解析：选项A，投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值；而净现值、内含报酬率属于贴现法指标，考虑了时间价值，所以投资回收期、投资回报率与净现值以及内含报酬率之间没有对应关系；选项B，项目的净现值大于0，说明现金流入量的现值大于现金流出量的现值，则现值指数大于1；选项C，当项目净现值大于0时，项目的实际报酬率高于所要求的报酬率.[单选题]11.集美公司转让金融商品适用的增值税税率为6%，2023年1月1日，以500万元从证券司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费2万元；该债券票面金额为500万元，每年付息一次，利率为4%;6月30日该投资的公允价值为480万元;11月10日，集美公司以521.2万元的价格出售该投资。不考虑其他因素，集美公司因该投资2023年应确认的投资收益为()万元。A.18B.39.2C.38D.40正确答案：C参考解析：转让金融商品应交增值税=(521.2-500)/(1＋6%)×6%=1.2(万元)，2023年应确认的投资收益=-2(交易费用)＋(521.2-480-1.2)(处置时确认的投资收益)=38(万元)[单选题]12.集美公司分期购买一台新设备，已知前2年没有支出，从第3年开始每年年末支付20万元，共支付4笔资金，年折现率为8%，则新设备现值为()万元。[已知:(P/A，8%，4)=3.3121，(P/F，8%，2)=0.8573，(P/F，8%，1)=0.9259]A.61.33B.74.07C.68.58D.56.79正确答案：D参考解析：普通年金形式，期数为4，递延期为2，P=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)=20×(P/A，8%，4)×(P/F，8%，2)=20×3.3121×0.8573=56.79(万元)。[单选题]13.下列关于企业土地使用权会计处理的表述中，错误的是()。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.房地产开发企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为存货核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算正确答案：A参考解析：选项A，应作为投资性房地产核算。[单选题]14.2×22年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，起租日为2×22年1月1日，租赁期为5年，年租金40万元，于每年年末支付。预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为10万元，租赁合同中约定的内含利率为6%，假定不考虑其他因素，则A公司应确认的使用权资产金额为()万元。[已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473]A.175.97B.178.50C.210D.200正确答案：A参考解析：应确认的使用权资产=40×4.2124＋10×0.7473=175.97（万元）。[单选题]15.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2023年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1500万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，公允价值变动损失为80万元，其他债权投资的公允价值上升确认其他综合收益100万元，营业外收入为25万元。假设上述损益均可以税前列支，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表中综合收益总额列示的金额为()万元。A.307.5B.326.25C.251.25D.75正确答案：B参考解析：甲公司2023年度利润表中综合收益总额应列示的金额=(2000-1500-30-20-50-10-80＋25)×(1-25%)＋100×(1-25%)=326.25(万元)。[单选题]16.2022年12月25日，集美公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2023年3月1日，集美公司应按每台50万元的价格向乙公司供A产品6台.2022年12月31日，集美公司库存A产品的成本为510万元，数量为10台，A产品的市场销售价格为56万元/台。假定销售每台A产品将发生的销售费用和税金为1万元。则2022年12月31日A产品的账面价值为()万元。A.514B.498C.510D.526正确答案：B参考解析：有合同部分6台A产品的可变现净值=(50-1)×6=294(万元），对应的产品成本=510/10×6=306(万元），期末应按可变现净值计量。超出合同部分4台A产品的可现净值=(56-1)×4=220(万元），对应的产品的成本=510/10×4=204(万元)，期末应按成本计量。所以，2022年12月31日A产品的账面价值=294＋204=498(万元)[单选题]17.对于企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务，而需于以后期间确认为销项税额的增值税额应通过“应交税费一待转销项税额”科目核算，上述会计处理体现了()会计信息质量要求。A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性正确答案：A参考解析：谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，上述会计处理规定是企业不应低估负债的具体体现，选项A正确。[单选题]18.某公司拟购买一台新设备，准备采用分期付款的方式。已知前3年无需付款，从第4年开始每年年初支付100万元，共支付5年，年折现率为10%。则该设备购买价款的现值为()万元。[(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209，(P/F，10%，3)=0.7513，(P/F，10%，2)=0.8264]A.310.45B.62.09C.313.27D.284.8正确答案：C参考解析：该设备购买价款的现值=100×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）=100×3.7908×0.8264=313.27（万元）。[单选题]19.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司将一栋办公大楼出租给吉美公司使用，作为投资性房地产并一直采用成本模式进行计量。2×22年1月1日，由于甲公司所在房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原值700万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2×21年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为900万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司由于该事项影响未分配利润的金额是()万元。A.0B.41.25C.371.25D.12.5正确答案：C参考解析：甲公司所做会计分录是：借：投资性房地产——成本900投资性房地产累计折旧300投资性房地产减值准备50贷：投资性房地产700递延所得税资产12.5（50×25%）递延所得税负债125盈余公积41.25利润分配--未分配利润371.25[单选题]20.下列关于企业发生的相关税费不会影响当期营业利润的是()。A.增值税一般纳税人购进机器设备取得增值税普通发票上的税额B.房地产开发企业销售开发的商品房应缴纳的土地增值税C.某公司办公楼的折旧额D.企业按规定应缴纳的城镇土地使用税正确答案：A参考解析：选项A，应计入购进设备的成本中;选项B和D，应计入税金及附加，选项C计入管理费用。[单选题]21.已知A、B两个方案投资收益率的期望值分别为15%和12%，在比较A、B两个方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准离差C.方差D.相关系数正确答案：A参考解析：对于期望值不同的决策方案，评价和比较其各自的风险程度只能借助于标准离差率这一相对数值。在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大；反之，标准离差率越小，风险越小。[单选题]22.下列各项因素的变动，会导致盈亏临界点销售量反向变动的是()。A.单位变动成本B.息税前利润C.单价D.销售量正确答案：C参考解析：盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)，根据公式可知，固定成本、单位变动成本与盈亏临界点销售量同向变动，单价与盈亏临界点销售量反向变动，销售量、息税前利润的变动不影响盈亏临界点销售量。[单选题]23.甲企业预计年营业收入为7200万元，提供给客户的信用条件为“2/10，1/30，n/60”，估计其中50%的客户会在第10天付款，30%的客户会在第30天付款，剩余的客户在信用期满时付款。假设企业的资本成本率为10%，变动成本率为60%，一年按360天计算，则该企业的应收账款机会成本为()万元。A.31.2B.36C.20.8D.52正确答案：A参考解析：应收账款的平均收现期=10×50%＋30×30%＋60*（1-50%-30%）=26(天)，应收账款平均余额=7200/360×26=520(万元)，应收账款的机会成本=520×60%×10%=31.2(万元)[单选题]24.2×22年12月1日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：2×23年3月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的20%。至2×22年年末甲公司为生产该产品已发生成本60万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债金额为()万元。A.60B.200C.240D.140正确答案：D参考解析：甲公司执行合同损失=1400-60×20=200（万元）；甲公司不执行合同损失=60×20×20%=240（万元）；甲公司应选择执行合同，确认的预计负债=200-60=140（万元）。借：资产减值损失60贷存货跌价准备60借：营业外支出140贷预计负债140[单选题]25.下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应计入无形资产成本C.研究阶段发生的支出应全部费用化D.开发阶段发生的不符合资本化条件的支出应计入无形资产成本正确答案：C参考解析：内部研发的无形资产，研究阶段发生的支出应全部费用化计入当期损益，开发阶段的支出，符合资本化条件的计入资产成本，不符合资本化条件的，费用化计入当期损益。[单选题]26.下列存货发出的计价方法中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是()。A.月末一次加权平均法B.个别计价法C.先进先出法D.移动加权平均法正确答案：C参考解析：采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末存货反映的就是后购入的存货市价，所以同市价最相关。[单选题]27.下列关于证券资产组合的说法中，不正确的是()。A.当相关系数为1时，两项资产的收益率完全正相关，两项资产的风险完全不能相互抵消，所以这样的组合不能降低任何风险B.两项资产组合的预期收益率就是两项资产收益率的加权平均数C.能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，称为非系统风险D.当某资产的β系数小于1时，说明其所含的系统风险大于市场组合风险正确答案：D参考解析：选项D.当某资产的β系数大于1时，说明其所含的系统风险大于市场组合风险。[单选题]28.2023年1月10日，书柳公司支付价款2550万元（已宣告但尚未发放的现金股利50万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的4%，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，另外支付交易费用10万元。2023年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股16元。2024年1月20日，乙公司宣告发放现金股利5000万元。2024年3月20日，书柳公司以4000万元的价格将所持乙公司股票全部出售，并支付出售佣金等费用12万元。不考虑所得税等其他因素，书柳公司因上述投资累计影响所有者权益的金额为()万元。A.1478B.1428C.1628D.1678正确答案：D参考解析：书柳公司因上述投资累计影响所有者权益的金额=（4000-12）-（2550-50＋10）＋5000×4%=1678（万元）。[单选题]29.某企业向银行借1000万元，年利率为8%，银行要求15%的补偿性余额，并按贴现法付息，则该借款的实际利率是()。A.8.7%B.10.39%C.6%D.8%正确答案：B参考解析：该借款的实际利率=1000×8%/(1000-1000×15%-1000×8%)=10.39%。[单选题]30.下列关于递延所得税负债的说法中，正确的是()。A.递延所得税负债的确认应以未来很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债C.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债均不要求折现D.递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异确认期间税法规定适用的税率计量正确答案：C参考解析：选项A，递延所得税资产的确认，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，递延所得税负债无此要求；选项B，所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的时候是不确认递延所得税负债的；选项D，递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定适用的税率计量。[单选题]31.下列关于数字人民币的说法中不正确的是()。A.数字人民币是数字形式的法定货币B.数字人民币与纸钞和硬币等价C.数字人民币主要定位于M1，也就是流通中的现钞和硬币D.企业持有数字人民币的，可以增设“数字货币---人民币”科目进行核算，本科目期末借方余额，反映企业持有的数字货币余额正确答案：C参考解析：数字人民币是由中国人民银行发行的数字形式的法定货币，由指定运营机构参与运营并向公众兑换。数字人民币的概念有两个重点，一个重点是数字人民币是数字形式的法定货币;另一个重点是与纸钞和硬币等价，数字人民币主要定位于M0，也就是流通中的现钞和硬币。企业持有数字人民币的，可以增设“数字货币---人民币”科目进行核算，本科目期末借方余额，反映企业持有的数字货币余额。[单选题]32.A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×21年6月30日购入，2×22年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为800万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2×22年6月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为()。A.固定资产800万元B.固定资产720万元C.持有待售资产720万元D.持有待售资产800万元正确答案：D参考解析：2×22年6月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为800万元。[单选题]33.某公司2022年资金平均占用额为8000万元，经分析，其中不合理部分为600万元。公司2023年改变信用政策，预计销售增长率为15%，资金周转速度变动率为4%，则预计2023年资金需要量为()万元。A.9200B.8832C.8510D.8169.6正确答案：D参考解析：预计2023年资金需要量=（8000-600）×（1＋15%）×（1-4%）=8169.6（万元）。[单选题]34.黄河公司2022年12月1日库存100吨A商品的账面价值为300万元，未计提存货跌价准备。12月28日签订不可撤销合同，于2023年1月10日向乙公司销售A商品80吨，合同价格260万元;12月31日，A商品的市场销售价格为2.9万元吨。假定A商品的销售费用平均为0.1万元/吨。不考虑相关税费及其他因素，上述业务影响黄河公司2022年12月份营业利润的金额()万元。A.0B.-2C.4D.-4正确答案：D参考解析：12月31日A商品有合同部分的可变现净值=260-80*0.1=252(万元)，对应成本为240万元（300/100*80)，未减值；无合同部分的可变现净值=(2.9-0.1)×(100-80)=2.8*20=56(万元)，对应成本为60万元(300/100*20)，发生了减值。黄河公司2022年12月31日，应计提资产减值损失金额=60-56=4(万元)。综上，上述业务影响黄河公司2022年12月份营业利润的金额=-4(万元)。[单选题]35.甲公司是一家打印机制造商，与客户签订了销售壹台定制打印机的合同，合同约定：打印机售价款8500元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保60天到期之后的2年内甲公司将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批打印机和“延长保修”服务各自的单独售价分别为7800元和700元。该批打印机的成本为4500元。基于其自身经验，甲公司估计维修在法定质保的60天内出现损坏的部件将花费600元。假设甲公司在交付打印机时全额收取款项，交付打印机时控制权转移给客户，不考虑相关税费等其他因素。则下列说法中不正确的是()。A.“延长保修”服务构成单项履约义务B.“法定质保60天”服务构成单项履约义务C.交付打印机时，确认营业收入7800元D.交付打印机时，对损益的影响金额为2700元正确答案：B参考解析：“延长保修”服务，属于法定质保外的服务，构成单项履约义务，选项A正确；“法定质保60天”，是为了保护客户避免其购买瑕疵或缺陷的商品，而并非为客户提供一项单独的质量保证服务，不构成单项履约义务，选项B不正确；交付时，按照打印机单独售价与延长保修服务的单独售价比例分摊合同价格，交付打印机时应确认的营业收入金额=7800/（7800＋700）×8500=7800（元），对于“延长保修”服务部分分摊的交易价格应确认为合同负债，于以后期间分摊确认收入，选项C正确；交付打印机时，对损益的影响金额=7800（主营业务收入）-4500（主营业务成本）-600（销售费用）=2700（元），选项D正确。[单选题]36.甲公司于2023年1月1日以42000万元购入一项当日发行的3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为7%，实际年利率为6.2%，面值总额为40000万元，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，按实际利率法采用摊余成本进行后续计量，假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应确认的投资收益为()万元。A.2800B.2604C.196D.2777.6正确答案：B参考解析：2023年12月31日甲公司应确认的投资收益=期初账面余额42000*实际利率6.2%=2604（万元）。[单选题]37.下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是()。A.造成企业资金流失B.增加企业的筹资困难C.降低企业的权益资本成本D.增加企业的资金需求正确答案：C参考解析：通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在：①引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；②引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失；③引起利率上升，加大企业的权益资本成本（选项C）；④引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；⑤引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。[单选题]38.吉美公司2×21年发生债务利息20万元，2×22年债务利息比2×21年增加10万元，其中2×22年资本化部分是12万元，2×22年实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%。该公司2×22年的已获利息倍数为()。A.8.6B.6.6C.14.33D.9正确答案：A参考解析：2×22年息税前利润=净利润/（1-所得税税率）＋费用化利息=180/（1-25%）＋20＋10-12=258（万元），2×22年已获利息倍数=息税前利润/应付利息=（利润总额＋费用化利息）/（费用化利息＋资本化利息）=258/（20＋10）=8.6。[单选题]39.吉美公司2×22年3月31日出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为4月1日、面值为20000元、期限为6个月的商业承兑汇票。吉美公司于7月1日持该票据到银行贴现，贴现率为10%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则吉美公司收到银行贴现款时应贷记()。A.“短期借款”科目195000元B.“短期借款”科目20000元C.“应收票据”科目19500元D.“应收票据”科目20000元正确答案：B参考解析：持有未到期的应收票据贴现时的会计分录为：借银行存款19500财务费用（20000*10%*3/12）500贷：短期借款20000[单选题]40.下列关于非系统风险的说法中，错误的是()。A.非系统风险能够随着证券资产种类的增加而降低B.非系统风险与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关C.由于原材料供应地的政治经济情况变动带来的供应方的风险不是非系统风险D.非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性正确答案：C参考解析：选项C，属于非系统风险中的经营风险。[多选题]1.黄河公司适用所得税税率25%，2023年1月1日购入一栋仓库当日对外出租，租赁期为3年，年租金为100万元。该仓库买价为1000万元。黄河公司投资性房地产采用公允价值模式后续计量。税法规定，该仓库使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该仓库公允价值为800万元。假定不考虑其他因素，下列表述中不正确的有()。A.2023年仓库折旧50万元B.2023年仓库增加营业利润100万元C.2023年仓库减少营业利润100万元D.2023年末应确认公允价值变动损失150万元E.2023年12月31日仓库资产负债表列报金额为800万元正确答案：ABD参考解析：采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误;2023年末应确认公允价值变动损失=1000-800=200（万元），选项D错误；营业利润=租金收入100-公允价值变动损失200=-100（万元），选项C正确，选项B错误；投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量时，报表列报金额为该资产的公允价值800万元，选项E正确。[多选题]2.下列交易事项中，不应在“其他应收款”科目核算的有()。A.收取的包装物押金B.应收出租包装物的租金C.用于异地釆购拨付的款项D.拨付的定额备用金E.销售商品代垫运输费正确答案：ACE参考解析：“其他应收款”是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项，其主要内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收出租包装物的租金；(3)存出保证金，如租入包装物暂付的押金;(4)备用金，如企业向各职能科室、车间等拨付的备用金；(5)应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(6)其他各种应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。选项A，应通过“其他应付款”科目核算；选项C，应通过“其他货币资金”科目核算；选项E，应通过“应收账款”科目核算。[多选题]3.下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.奖励给职工的以现金结算的股份支付在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.自有住房无偿提供给职工居住应计提的折旧额C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.职工出差报销的差旅费E.支付给职工超额劳动的奖金正确答案：ABE参考解析：选项A，应当计入应付职工酬，同时调整公允价值变动损益，选项B，应当根据受益对象，将每期折旧额计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬;选项C，属于职工领用的低值易耗品，属于企业的生产费用，不通过应付职工薪酬核算；选项D不通过应付职工薪酬核算；选项E应作为应付职工薪酬核算。[多选题]4.集美公司2022年发生与现金流量相关的部分交易或事项如下：（1）发行股票募集资金5000万元，另支付券商的承销费用200万元；（2）收到联营企业分配的现金股利180万元;；（3）当年销售产品收到现金7000万元，预收货款2000万元，支付销售退回款项500万元；（4）取得附有追索权的票据贴现额420万元；（5）收到固定资产处置价款800万元，处置时该固定资产的账面价值为700万元。（6）支付职工工资50万元。（7）向投资者分配现金股利320万元。不考其他因素，下列各项关于集美公司2022年现金流量相关的表述中正确的有()。A.经营活动现金流入8500万元B.经营活动现金出50万元C.筹资活动现金流入5220万元D.筹资活动现金流出320万元E.投资活动现金流量净额280万元正确答案：ABCD参考解析：选项A，经营活动现金流入=(7000＋2000-500)=8500(万元)；选项B，经营活动现金流出为50万元；选项C，筹资活动现金流入=(5000-200)＋420=5220(万元)；选项D，筹资活动现金流出为320万元；选项E，投资活动现金流量净额=(180＋800)=980(万元)。[多选题]5.与利润最大化目标相比，企业价值最大化作为企业财务管理的目标的优点有()。A.没有考虑货币的时间价值B.考虑了风险与报酬的关系C.能克服企业在追求利润上的短期行为D.计算简单、易于操作E.用价值代替价格，结果更加客观和准确正确答案：BC参考解析：企业价值最大化的财务管理目标，优点有：①考虑了取得报酬的时间，利用了时间价值原理；②考虑了风险和报酬的关系；③克服在追求利润上的短期行为；④用价值代替价格，避免过多受外界市场因素的干扰。选项D，企业价值最大化管理目标过于理论化，不易操作；选项E，对于非上市公司而言，价值评估时很难做到客观和准确。[多选题]6.下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()。A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利E.其他债权投资的公允价值发生变动正确答案：ACE参考解析：选项B，其他债权投资发生减值，应借记“信用减值损失”科目，货记“其他综合收益”科目，不会影响所有者权益总额；选项D，权益法下收到被投资单位发放的现金股利，借记“银行存款”科目，货记“应收股利”科目，不影响所有者权益总额；[多选题]7.下列各项关于企业预计负债计量的表述中，正确的有()。A.预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最大数进行初始计量B.或有事项涉及多个项目的，计量预计负债的最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定C.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益D.计量预计负债时应扣除基本确定能从第三方收到的补偿金额E.在计量预计负债时应考虑与或有事项有关的风险和不确定性、货币时间价值和未来事项正确答案：BE参考解析：预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，选项A错误；但不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项C错误；基本确定从第三方收到的补偿金额应作为资产单独确认，不能作为预计负债的扣减，选项D错误。[多选题]8.下列各项中，关于速动比率的说法正确的有()。A.速动比率反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力B.速动资产包括货币资金、交易性金融资产、各种应收款项和一年内到期的非流动资产C.速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强D.速动比率小于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务E.在对速动比率进行分析时，还要注重应收账款变现能力的影响正确答案：ACE参考解析：速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。选项B错误。速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务。速动比率小于1，说明企业速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用存货、固定资产等非流动资产，或举新债偿还到期债务，这就可能造成须售出存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担，表明企业的偿债能力有一定困难。选项D错误。[多选题]9.下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有()。A.当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1B.当项目净现值大于0时，项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率D.当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1E.当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于0正确答案：ACD参考解析：投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它的大小与净现值无直接关系。净现值=流入现值-流出现值，现值指数=流入现值/流出现值，当项目净现值大于0时，项目的现值指数大于1。[多选题]10.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有()。A.发行可转换公司债券B.盈余公积弥补亏损C.分配现金股利D.发放股票股利E.盈余公积转增资本正确答案：AB参考解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项C，会引起未分配利润项目减少，应付股利增加；选项D，会使未分配利润减少，股本增加；选项E，会使盈余公积减少，股本或实收资本增加。[多选题]11.下列关于企业在不同的经济周期中采用的财务管理战略的表述中，正确的有()。A.在经济复苏和繁荣期，企业都要增加劳动力B.在经济衰退和萧条期，企业都要削减存货C.在经济衰退期，企业要停止扩招雇员D.在经济繁荣期，企业要开发新产品E.在经济萧条期，企业要建立投资标准正确答案：ABCE参考解析：选项D，在经济复苏期，企业要开发新产品，在经济繁荣期，企业要提高产品价格。[多选题]12.下列应收账款机会成本的计算公式中，正确的有()。A.应收账款机会成本=日销售额×平均收现期×变动成本率B.应收账款机会成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本C.应收账款机会成本=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本D.应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本E.应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本正确答案：BCDE参考解析：应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本[多选题]13.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑的现金流量有()。A.因筹资活动产生的现金流出B.与企业所得税收付有关的现金流重C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量E.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量正确答案：CD参考解析：预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。[多选题]14.下列关于企业取得长期股权投资发生的相关税费的说法中，正确的有()。A.以支付现金方式取得对联营企业投资时，发生的直接相关税费计入当期管理费用B.以发行债券募集资金取得对合营企业投资时，发行债券的手续费计入应付债券的初始确认金额C.取得对非同一控制下子公司投资时，发生的审计费用计入当期管理费用D.取得对同一控制下子公司投资时，发生的法律服务费用计入当期管理费用E.以发行股票方式取得对合营企业投资时，支付给证券机构的手续费冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，应冲减留存收益正确答案：BCDE参考解析：选项A.以支付现金方式取得对联营企业投资时，发生的直接相关税费计入长期股权投资成本.[多选题]15.书柳公司周转材料采用实际成本核算，办公室领用一批成本为10000元的低值易耗品，估计使用次数为2次，采用分次摊销法进行摊销，低值易耗品第二次摊销的会计处理正确的有()。A.借：周转材料——低值易耗品（在用）10000贷：周转材料——低值易耗品（在库）10000B.借：管理费用5000贷：周转材料一低值易耗品（在库）5000C.借：管理费用5000贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）5000D.借：周转材料——低值易耗品（摊销）5000贷：周转材料——低值易耗品（在用）5000E.借：周转材料一低值易耗品（摊销）10000贷：周转材料一低值易耗品（在用）10000正确答案：CE参考解析：第二次领用时摊销其价值的一半：借：管理费用5000贷：周转材料-——低值易耗品（摊销）5000同时：借：周转材料——-低值易耗品（摊销）10000贷：周转材料-—低值易耗品（在用）10000[多选题]16.下列关于杜邦分析法的说法中，正确的有()。A.净资产收益率是综合性最强的财务比率B.总资产报酬率是销售净利润率和总资产的乘积C.销售净利润率反映了企业净利润与销售收入的关系D.总资产周转率是反映资产管理效率的财务指标E.权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系正确答案：ACDE参考解析：选项B.总资产报酬率是销售净利润率和总资产周转率的乘积。[多选题]17.假定某企业只产销一种产品。2×21年度产品的销售量为20万件，销售单价180元，单位变动成本为120元，固定成本总额为700万元。如果该企业要求2×22年度利润增长20%，则在其他条件不变的情况下，能保证其实现的措施有()。A.提高销售单价至185元B.增加销售数量1万件C.固定成本降低100万元D.单位变动成本降低5元E.销售数量减少1万件，固定成本降低160万元正确答案：ACDE参考解析：2×21年度的利润=20×(180-120)-700=500（万元）；2×22年度目标利润=500×(1＋20%)=600(万元)。“提高销售单价至185元”利润=20×（185-120）-700=600(万元)，选项A正确；“增加销售数量1万件”利润=(20＋1)×(180-120)-700=560(万元)，选项B不正确；“固定成本降低100万元”利润=20×(180-120)一(700-100)=600(万元)，选项C正确；“单位变动成本降低5元”利润=20×(180-115)一700=600(万元)，选项D正确；“销售数量减少1万件，固定成本降低160万元”利润=19×(180-120)一(700-160)=600(万元)，选项E正确。[多选题]18.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有()。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额借记或借记公允价值变动损益B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，账面价值小于公允价值的差额计入公允价值变动损益E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式正确答案：ABCE参考解析：选项D，账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。[多选题]19.下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有()。A.政府对企业指定为资本性投入的具有特定用途的款项B.出租包装物收到的押金C.承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项E.企业因购买材料、商品或接受劳务、服务供应等而发生的债务正确答案：ABCE参考解析：选项A，计入专项应付款；选项B，计入其他应付款；选项C，计入租赁负债；选项E，计入应付账款。[多选题]20.如果企业欲提高某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有()。A.增加产品销售数量B.提高固定成本总额C.降低产品销售单价D.提高产品单位变动成本E.提高产品单位边际贡献正确答案：BCD参考解析：盈亏临界点销售量×0=固定成本/（单价-单位变动成本），选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量；选项E，会降低盈亏临界点销售量。共享题干题中润公司2×22年资产总额1000万元，其中股本和资本公积共计650万元（每股面值1元、发行价格6.5元）、长期债券350万元（票面年利率为8%）。公司为提高A产品的销售量，打算再投资一条生产线，该生产线投资总额为1300万元。为进行该项投资有两个筹资方案可供选择：方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.223B.195C.181D.232正确答案：A参考解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：[（EBIT-350×8%）×（1-25%）]/（100＋200）=[（EBIT-350×8%-1300×10%）×（1-25%）]/100。解得EBIT=223（万元）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.若要达到预计目标销售收入额，则A产品的销售量应为()万件。A.16.5B.11.00C.27.5D.18.33正确答案：B参考解析：边际贡献率60%＋变动成本率=1所以，变动成本率=40%=单位变动成本/单价，因此单价=40/40%=100（元），由于该生产线投产后预计销售收入额为1100万元，所以A产品的销售量=1100/100=11（万件）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.达到预计目标销售收入额后，每股收益为()元。A.0.35B.1.25C.2.02D.1.04正确答案：D参考解析：预计息税前利润=1100×60%-363=297（万元），大于每股收益无差别点的息税前利润223万元，因此应选择方案二。每股收益=（297-350×8%-1300*10%）×（1-25%）/100=1.04（元）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.中润公司筹资后的安全边际率为()。A.55%B.40%C.60%D.45%正确答案：D参考解析：盈亏临界点的销售额=固定成本总额/边际贡献率=363/60%=605（万元）。安全边际额=正常销售额-盈亏临界点销售额=1100-605=495（万元），安全边际率=安全边际额/正常销售额×100%=495/1100×100%=45%。甲公司2023年的有关资料如下:（1）2023年部分利润表数据如下：营业收入净额35000万元，财务费用（全部为利息费用)1000万元，利润总额：3500万元，净利润：2625万元。（2）甲公司应收账款2023年年初余额为4000万元，年末余额为6000万元。（3）当年资本化利息为500万元。（4）甲公司2023年年初发行在外的普通股股数为8000万股，2023年7月1日新发行普通股2000万股，2023年8月1日回购普通股600万股。（5）2023年末每股市价为6元。假设一年按360天计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.甲公司2023年营业利润率为()。A.7.5%B.10.36%C.10%D.12.86%正确答案：C参考解析：甲公司2023年营业利润率=3500/35000=10%.（2）甲公司应收账款2023年年初余额为4000万元，年末余额为6000万元。（3）当年资本化利息为500万元。（4）甲公司2023年年初发行在外的普通股股数为8000万股，2023年7月1日新发行普通股2000万股，2023年8月1日回购普通股600万股。（5）2023年末每股市价为6元。假设一年按360天计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.甲公司2023年应收账款周转次数为()次。A.5.83B.7C.51.43D.8.75正确答案：B参考解析：甲公司2023年存货周转次数=35000/[(4000＋6000)/2]=7(次)。（2）甲公司应收账款2023年年初余额为4000万元，年末余额为6000万元。（3）当年资本化利息为500万元。（4）甲公司2023年年初发行在外的普通股股数为8000万股，2023年7月1日新发行普通股2000万股，2023年8月1日回购普通股600万股。（5）2023年末每股市价为6元。假设一年按360天计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.甲公司2023年已获利息倍数为()。A.3.5B.3C.2D.7正确答案：B参考解析：甲公司2023年已获利息倍数=（利润总额＋利息费用）/（利息费用＋资本化利息）=(3500＋1000)/(1000＋500)=3。（2）甲公司应收账款2023年年初余额为4000万元，年末余额为6000万元。（3）当年资本化利息为500万元。（4）甲公司2023年年初发行在外的普通股股数为8000万股，2023年7月1日新发行普通股2000万股，2023年8月1日回购普通股600万股。（5）2023年末每股市价为6元。假设一年按360天计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.甲公司2023年市盈率为()倍。A.20B.17.7C.15D.15.9正确答案：A参考解析：发行在外的普通股加权平均数=8000＋2000×6/12-600×5/12=8750(万股)，每股收益=2625/8750=0.3（元），市盈率=6/0.3=20（倍）。京华公司是一家主要生产及销售HR打印机的上市公司，HR打印机的日常单位售价为0.3万元、单位成本为0.2万元。2022年初发行在外的普通股股数为4100万股，2022年度实现的净利润为2100万元。京华公司的交易或事项如下：（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.针对事项(1)，2022年1月1日，京华公司下列会计处理表述中正确的有()。A.2022年1月1日，长期股权投资的投资成本为1025万元B.2022年1月1日，长期股权投资的投资成本为1000万元C.2022年1月1日，确认营业收入1000万元D.2022年1月1日，确认营业收入1025万元正确答案：AC参考解析：2022年1月1日，长期股权投资的账面价值=1000＋[（3900＋200）×25%-1000]=1025万元，借：长期股权投资--成本1025贷：其他业务收入1000营业外收入25（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.针对事项(1)，2022年12月31日，京华公司下列会计处理表述中正确的有()。A.2022年12月31日，京华公司确认投资收益45万元B.2022年12月31日，京华公司确认应收股利45万元C.2022年12月31日，长期股权投资的账面价值为1070万元D.2022年12月31日，长期股权投资的账面价值为1025万元正确答案：AC参考解析：2022年12月31日，确认投资收益（300-200×60%）×25%=45万元，长期股权投资的账面价值=1025＋45=1070（万元）借：长期股权投资--损益调整45贷：投资收益45（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.针对事项(2)，京华公司下列会计处理表述中不正确的是()。A.2022年11月1日，确认合同负债10万元B.2022年12月31日，应再结转营业成本4万元C.2022年12月31日，应冲减预计负债6万元D.2022年12月31日，应收退货成本的余额为16万元正确答案：A参考解析：选项A，2022年11月1日，确认预计负债=1000×0.3×10%=30（万元）；选项B，2022年12月31日，应再结转营业成本=1000×0.2×（10%-8%）=4（万元）；选项C，2022年12月31日，应冲减预计负债=1000×0.3×（10%-8%）=6（万元）；选项D，2022年12月31日，应收退货成本的余额=1000×0.2×8%=16（万元）。（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.针对事项(3)，2022年12月31日，京华公司合同负债的账面价值为()万元。A.24.77B.9.13C.8.26D.15.64正确答案：B参考解析：授予奖励积分分摊的交易价格=1000×0.3×[（30×1×90%）/（1000×0.3＋30×1×90%）]=24.77（万元），年末合同负债的账面价值=24.77-24.77×18/（30×95%）=9.13（万元）。（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]13.根据事项（1）至（5），京华公司2022年度应确认的营业收入金额为()万元。A.1276B.1551.23C.1566.87D.1290.87正确答案：C参考解析：京华公司2022年度应确认的营业收入金额=（事项1）1000＋（事项2）1000×0.3×（1-8%）＋（事项3）（1000×0.3-24.77）＋24.77×18/（30×95%）=1566.87（万元）。（1）2022年1月1日，京华公司以其持有的投资性房地产作为对价从交易市场上取得甲公司25%的股权，能够对其施加重大影响。投资当日，该投资性房地产的账面价值为800万元（其中：成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。2022年1月1日，甲公司可辨认净资产的账面价值为3900万元，持有的一项存货评估增值200万元，至年末该批存货已对外岀售了60%。甲公司2022年度实现净利润300万元。（2）2022年11月1日，京华公司向丙公司销售1000件HR打印机，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2023年1月31日之前有权退货。当日，京华公司估计该批产品的退货率为10%。2022年12月31日，京华公司重新评估后认为退货率为8%。（3)京华公司2022年10月1日推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在2022年10月1日至7日期间每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期为1年。活动期间京华公司共计销售了1000件HR打印机，授予客户30万个积分，京华公司估计授予的奖励积分将有90%被兑换。2022年年末客户使用奖励积分共计18万个积分，京华公司对积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换95%的积分。（4）为扩大生产经营筹资资金，京华公司于2022年7月1日增发普通股200万股。不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]14.京华公司2022年度的基本每股收益金额为()元/股。A.0.53B.0.49C.0.5D.0.51正确答案：C参考解析：京华公司2022年度的基本每股收益=2100/（4100＋200×6/12）=0.5（元/股）。甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年度甲公司实现利润总额5200万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×20年12月30日外购一幢建筑物，以银行存款支付610万元。该建筑物于2×21年1月1日开始对外出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末，公允价值为630万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定税法规定，公允价值变动损益不计入当年应纳税所得额。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元。2×21年年末，预计其未来现金流量的现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2×21年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金100万元，当期实际发生保修费用60万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（4）当年实现国债利息收入20万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]15.针对事项（1），2×21年12月31日投资性房地产的表述中，正确的有()。A.投资性房地产的账面价值为630万元B.投资性房地产的计税基础为5