浅谈现金流量表在企业中存在的问题及对策研究-以苏宁电器为例

浅谈现金流量表在企业中存在的问题及对策研究——以苏宁电器为例摘要:随着我国改革开放的步伐高速推进，我国的市场活力逐渐凸显，随之而来的市场竞争加剧导致了我国企业生存面临着巨大的挑战。财务会计管理就是其中较为重要的关键因素，如果企业财务管理制度不健全，现金核算不规范将会对企业发展造成严重的掣肘。而在现金管理中，现金流量表的登记与管理又是至关重要的一环。现金流量表能够为企业管理者提供企业经营的直观信息，能够为管理者作出企业发展规划与决策提供依据，科学、准确的现金流量表制度对企业发展的重要性越来越凸显。因此本文选取苏宁电器为例，对企业运营中现金流量表在登记管理过程中存在的问题进行分析，进而提出相应的解决对策，以期为其他电器公司或者是其他企业提供借鉴。关键词：现金流量表；财务管理；财务报表；应收账款一、现金流量表概述作为公司财务报表重要组成部分之一的现金流量表是直观反映企业现金收支与企业经营状况以及财务现状的关键数据来源。从现金流量表的构成以及作用可以得出现金流量表的具体概念界定。现金流量表是属于会计领域的一个专有名词，主要是指企业在一段时间内的现金流动状况，现金流量表贯穿企业生产、经营、投资、销售等多项活动，贯穿企业发展的全过程。可以这样说，企业在经营活动中涉及到的现金往来都属于现金财务报表登记与核算的范围。相较于传统报表而言，现金流量表所反映的财务信息更为明晰和更加适用。综上所述，现金流量表就是直观反映企业现金收、支状况的报表，涉及到企业经营活动中所产生的全部现金变动情况。现金变动包括两个方面：现金流入（现金增加）和现金流出（现金减少）。二、现金流量对企业的影响根据上文对现金流量表的概念界定及内涵分析可知，现金流量表对于企业发展至关重要。现金流量表不仅反映企业过去发展的状况，可以通过现金流量表的数据分析得出企业过去经营的盈亏状况，进一步分析盈亏发生的领域，使得管理者对企业过去的工作做到心中有数，对现有财务状况有较为明确的认知。而且现金流量表为企业未来发展方向的确定与发展规划的制定与调整提供准确性的依据。概言之，现金流量对于企业发展的重要性不言而喻。这种重要性以及影响主要体现在以下方面：（一）现金流量表顾名思义就是指企业的现金流动状况，反映的自然就是企业的现金信息，而不是其他的各种资产状况。明确了这一点对于分析现金流量表至关重要。我们都知道，现金可以说是企业的命脉，好像企业的血液一样。只有充足的现金储备和合理的现金流动速率才能保障企业这个生命体的有机存续与发展。现金存量关乎着企业的变现与偿债能力，关乎企业的购买能力。现金的这种作用是其他资本如股票、债券、不动产等所不能取代和比拟的。因此，现金流量表所反映的信息为企业管理者和外部投资者决策提供了依据。（二）根据对市场上的企业进行调查可知，企业关注较多的是企业的利润与收益表，许多企业不重视或是根本没有做出相应的现金流量表。这种现象出现的原因是企业过多关注眼前利益，对企业经营管理尤其是财务管理的了解程度不高。但是利润表所反应出来的数据是一项综合性的宏观数据，是将多种收支综合计算后的结果，对于企业管理者分析究竟是何种行为导致了企业获得了利润则不太明晰。因此现金流量表营运而生，能够很好的补充利润表的这一缺陷，为企业管理者提供详细的现金流动状况，可以非常直观的看出各项经营活动的收支状况，为企业发展规划提供借鉴与参考。第三，评价过去是为了预测未来。现金流量表不仅反映企业过去发展的状况，可以通过现金流量表的数据分析得出企业过去经营的盈亏状况，使得管理者对企业过去的工作做到心中有数，对现有财务状况有较为明确的认知。而且现金流量表为企业未来发展方向的确定与发展规划的制定与调整提供准确性的依据。比如企业管理者可以根据上一季度或者上一年度某项活动的现金支出与收益状况分析该项活动的收益率，从而为下季度或是下年度的投资管理进行一个预判与标准。综上所述，企业现金流量表作为企业财务管理报表的重要组成部分，对企业的发展与经营发挥着不可估量的关键作用。现金流量表为企业管理者提供了所需的财务信息，尤其是提供了详细的现金明目，能够使得企业管理者和企业所有者对企业经营概况进行一个整体的把握。近年来，随着国家市场机制的调整，财务会计管理越来越引起人们的关注与重视。人们对财务报表的分析不再仅仅流于表面，而是倾向于发掘更为深层次的隐含信息。因此企业制作现金流量表对于企业发展大有裨益。三、苏宁电器概况提到苏宁电器，相信大家一定耳熟能详。苏宁电器是我国电器行业的领军企业，在我国的电器市场上占据较大的市场份额。苏宁电器经过20余年的发展，形成了一个较为庞大的、经营业务种类繁多的综合性的大公司，我们称之为苏宁云商集团股份有限公司。现在苏宁电器的连锁店遍布全国各地，可以说，只要有商业街的地方一定有苏宁电器的存在，经营产品种类主要是电器，范围涵盖家用电器、办公设备、电子与计算机产品、代步工具等多领域，涉及销售、维修、咨询、开发等多种业务活动。公司于2004年7月份上市，从此，苏宁集团呈现势如破竹的气势，抓住市场机遇获得了较大的发展，成绩斐然。四、苏宁电器现金流量表现状及问题分析（一）苏宁电器现金流量现状表1苏宁电器2013-2015年现金流量主要项目分析表报告期201520142013经营活动产生的现金流量净额（万元）182638164305167133投资活动产生的现金流量净额（万元）-49847-37852-181101筹资活动产生的现金流量净额（万元）-161216-8714125947资料来源：公司2013-2015年财务报表通过对上表进行分析我们可以发现，苏宁电器主要现金业务被分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。通过对上表的数据分析我们可以得出以下结论：1.苏宁电器经营活动的现金流量状况。从上表的数据可以直观的看出，苏宁电器经营活动产生的现金流量净额从2013年到2015年整体呈现增长趋势，虽然2014年的164305万较之于2013年的167133万呈现小幅度下降，但是2015年就取得了飞速的提升，提升到182638万。通过对2015年的苏宁电器经营现状分析可以发现递增的重要原因是2015年市场形式回升，订单量增多，于是苏宁电器的商品销售额度增加，现金流量势必也会相应增加。2.苏宁电器投资活动的现金流量状况。由于投资活动主要是企业支出现金，因此现金流量表中呈现的是负数。从表中数据可以看出，2013年投资活动产生的现金流量净额是181101万元，在现金流量表中记为“-181101”，“-”表示现金流动的方向。2014年下降到37852万，2015年有所回升，为49847万。由此可见2013年苏宁电器的投资额度较之之后的几年相对较多，通过调查发现，2013年苏宁电器建造了厂房等不动产，购置了新设备等。所以2013年的投资数据就不能反映企业平均投资额度，2014和2015年的数据更加具有代表性，可以为之后的投资额度提供借鉴与参考的标准。3.苏宁电器筹资活动的现金流量状况。从上表中可以发现，苏宁电器2013到2015年的筹资额逐年减少，从侧面反映了苏宁电器内部的融资结构调整。从数据中可以发现，数据有正数，有负数，说明企业筹资与投资比率状况。2013年筹资额度为25947万，说明筹资额大于投资额。后两年的负数则表明投资额大于筹资额，吟哦呈现出负值。苏宁电器销售商品产生的现金流入以及生产制作的现金流出增加，且流入大于流出，而且一年投资活动产生的现金量金额都是负值，苏宁电器也逐步调整融资结构。企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。（二）苏宁电器现金流量存在的问题分析苏宁电器同大多数公司一样，都知道要很好的利用现金流量表，也知道运用现金流量表分析企业财务状况的方法，但是它们仍不能取得很好的效果，现金流量表的利用效率仍然不是很高，这就在于它们运用现金流量表进行企业财务状况分析时没有注意到以下一些问题：1、经营活动现金流量存在的问题（1）资金使用效率较低通过对苏宁电器的资金使用情况进行分析可以发现，苏宁电器在经营活动中对现金的使用效率不高，现金周转比率不高，现金用于经营活动的支出尚存在较大的上升空间。另外，我们还发现，在苏宁电器的销售与其他经营活动中，应收账款的比率和存货的数额都较高，甚至占据流动资产份额的比例高达70%左右。这一现状说明苏宁电器新近的使用效率有待提高，闲散资金不足，直接影响公司的支付于偿债能力。低比率的资金使用率对于企业发展影响较大，不利于充分发挥资金的价值。（2）对生产成本控制不足，浪费严重苏宁电器由于发展速度较为迅速，生产规模日益扩大，对人员的需求量也是逐年攀升。与此同时，企业对管理的投入则并未取得相应的匹配，导致管理的水平不高，造成对资金管理的失范。新的员工需要接受入职培训，这些都是企业必不可少的现金成本，如果不能对这些支出有一个合理的规划的话就会滋生浪费与现金使用的低效率。这样的结果就是导致企业生产经营活动的滞后性与低效率。而上述这些后果都会无形中增加企业成本，降低企业利润。2、筹资活动现金流量存在的问题苏宁电器筹资活动现金流量存在的问题主要表现在企业筹资活动的局限性和筹资规模等的弊端。筹资活动的局限性主要表现在筹资途径单一，主要借助于企业内源性筹资和以银行为代表的外源性融资。这两种方式都存在较大的局限性，尤其是银行等金融机构对企业筹资活动的审查相对严格，企业的信誉评估等级是影响企业筹资难易程度的关键指标。并且通过这种方式所筹集到的资金数额有限，不能充分满足企业发展需要。其次，苏宁电器的筹资规划不合理，在进行筹资活动时随意性较大，没有详细的偿债能力评估，往往造成企业融资的数额与所需不对等，造成资金浪费或不足。3、投资活动现金流量存在问题苏宁电器投资管理还不够成熟，缺少对市场饱和程度和行业市场竞争状况考察和评估。苏宁电器的投资活动带有广范围和随意性，并未经过科学合理的规划与投资结果的论证，即使是作了论证也是流于表面。管理者对于投资活动的重要性认识不足，并没有合理的、长期的投资规划。关注的多数是短期投资并且收益不甚理想。这种行为导致的不仅是企业投资活动的失效，更是危及企业未来长展的重要制约。五、解决苏宁电器现金流量问题的对策（一）加强应收账款的管理加强对客户信用情况的审查。苏宁电器应该设置专门的人员来负责管理客户的信用信息，实时的查阅、更新客户的基本信息资料。这些资料既包括苏宁电器与客户相互贸易往来的业务详单、信函、文本、购物单与销售单据等，也包括网上经营所涉及到的现金流量与销售经营状况。现今社会中，互联网贸易已经成为社会主流趋势，实体店销售业绩将会被网络营销所超越，因此，针对这种情况，苏宁电器要及时开发相关的网络账目核算软件及平台，对线上销售的现金核算加强监管。另外销售部门在和客户公司的业务往来过程中，对客户公司的情况较为了解，所以销售部门要着重对客户的信用信息进行调查，掌握其近期的付款情况以及和其他公司的往来关系情况，调查其经营情况是否正常。然后，销售部门将这些客户的信用信息反馈给财务部门，财务部门再根据这些信息综合评价对其应收账款收回的可能性，最终确定客户的信用等级。加强应收账款内部控制管理机制。苏宁电器应该对销售的整个过程进行信用管理，合理规避应收账款的风险。苏宁电器要制定相应的流程和制度、落实好专员、明确责任主体，通过对公司各个交易过程中的关键业务环节实施有效控制，从而达到控制客户信用风险、提升应收账款回收率的目标。明确催款责任，采用激励措施。要明确“谁批准，谁负责，谁经办，谁催讨”的责任机制，具体明确责任人，严格遵循催款执行制度。（二）科学预测资金需要量，合理制定筹资计划首先要做到资金筹集量与需求量相平衡。要在科学分析企业需求的资金额度前提下制定企业的融资计划，使得两者相匹配，避免造成资金的浪费与使用低效率。因为资金过剩往往会导致重复投资或低效投资，不利于企业发展的需求。另外如果存在闲散资金的话容易加大企业的偿债负担，在规定时间内不能偿还资金的话会影响企业的信誉，影响之后的融资活动。因此，在企业制定融资计划时要秉承“低成本、高产出、高收益”的原则。当然，苏宁电器对短期现金的需求量可以通过现金流量表进行合理的预测，并且依据预测的结果对公司的短期筹资进行规划，有助于日常现金的管理。（三）加强固定资产投资效益的审计所谓固定资产投资效益就是指对固定资产进行相应的投资活动所产生的效益，这种效益表现为收入现金与所产生的成本，包括各种劳动力成本在内的多种成本之间的一种比例关系。如果收入远远大于支出，我们就说这些固定资产投资效益是高的。反之，则是低效益的固定资产投资。加强对固定资产投资效益的审查有助于监督企业投资行为的合理性，为企业的资金流动保驾护航，避免低效的亦或是损耗性的投资行为的发生。结语众所周知，财务管理，尤其是会计核算在企业的运作与发展过程中发挥着举足轻重的作用。会计核算工作开展的有效性直接关乎企业未来发展战略的制定以及企业投资行为的合理性与科学性。因此制定合理的会计核算体系与目标方法对于企业而言至关重要。本文选取会计核算中至关重要的一环—现金