财务报表编制与分析课件

财务报表编制与分析01

走进奇妙的财务报告世界能力目标TARGET01具备用会计等式描述经济交易的能力02具备运用复式记账处理会计业务的能力03具备准确使用会计术语，灵活运用80个常用会计科目的能力04具备阅读与理解财务报表附注的能力01020304认识会计要素认知会计科目熟练掌握复式记账原理掌握财务报告的构成知识目标会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产=负债+所有者权益收入-费用=利润知识导学所有者权益类资产类损益类成本类负债类会计科目知识导学知识导学一、达标测坏账准备材料采购发出商品应收票据应收账款在途物资库存商品盈余公积资本公积实收资本其他应付款短期借款无形资产在建工程长期应收款持有至到期投资营业外支出财务费用销售费用主营业务收入生产成本投资收益其他货币资金材料成本差异预付账款税金及附加其他应收款资产减值损失具体工作任务二、复式记账法例1：（1）所有者投入现金24000元

（2）年初，租入为期两年的仓库，支付租金12000元

（3）购买存货10000元，货款未付

（4）出售一半存货，价值24000元，收到现金20000元，剩余4000元尚未收到

（5）支付工资6000元，还有4000元工资尚未支付

（6）摊销租金例2：（1）支付第一年所购货款的欠款

（2）支付第一年尚未支付的工资

（3）出售剩余存货，收到现金30000元

（4）收到全部销售货款

（5）发生并支付工资12000元

（6）摊销租金

（7）将剩余现金归还所有者，停业具体工作任务三、财务报告认知公司名称资产负债权益收入费用利润哪家最大具体工作任务02

自己动手，编制公司财务报表能力目标TARGET01学会编制资产负债表02学会编制利润表03学会编制现金流量表04学会编制现金流量表附注了解财务报表编制的要求了解编制财务报表应该进行的前期准备工作熟悉企业四张财务报表的基本内容掌握从会计业务到财务报表的形成机制0102030405从财报立场出发，理解会计等式的内涵知识目标财务报告包括财务报表。财务报告还需要包括附注和其他信息资料财务报告与财务报表知识导学财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表小企业可以不编现金流量表2007年以后，上市公司需要编报所有者权益变动表知识导学根据原始凭证编制记账凭证根据记账凭证编制科目汇总表、登记明细账根据科目汇总表登记总账财务报表编制流程对账结账根据会计账簿编制报表知识导学数字真实内容完整计算准确以持续经营为基础，各会计期间列报一致不同项目单独列报资产、负债，收入、费用不能相互抵消财务报表编制要求和规定编报及时明示披露与名称、会计期间、金额单位等知识导学表头和正表正表的格式账户式和报告式各项目的排列规则资产负债表的结构知识导学根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列资产负债表的填列根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列货币资金应收预收、应付预付一年内到期的非流动负债存货、固定资产等知识导学表头和正表正表的格式单步式和多步式区分营业利润、利润总额、净利润利润表的结构知识导学直接法和间接法经营活动、投资活动、筹资活动现金流量表的结构知识导学支付给职工以及为职工支付的现金（P73）收回投资收到的现金（P73）取得投资收益收到的现金（P74）现金流量表主表的填列偿还债务支付的现金（P76）投资支付的现金（P75）债权性投资收回的利息、处置子公司及营业单位债权性投资利息、股权投资分红、分回利润支付的价款中包含的股利或利息只包括本金在建工程人员的工资及各项费用的填列分配股利、利润或偿付利息支付的现金（P76）只包括本金知识导学实际没有支付现金的费用实际没有收到现金的收益不属于经营活动的损益现金流量表附表的填列（P77）经营性应收应付项目的增减变动存货、经营性应收、经营性应付知识导学第一年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析123456789BBQ汽车配件制造公司会计分录现金股本50筹资流入50现金长期借款60筹资流入60固定资产—房屋、设备现金60投资流出60存货（原材料、生产成本）现金34经营流出34现金应收账款主营业务成本主营业务收入主营业务收入存货163321经营流入16管理费用现金5经营流出5财务费用销售费用现金现金33经营流出3管理费用累计折旧设备余额所得税费用应交税费6182筹资流出3第一年：项目发生额经营活动流入量经营活动流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）其他经营现金经营活动净流量投资活动流入量投资活动流出量投资活动净流量筹资活动流入量筹资活动流出量筹资活动净流量全部流量BBQ汽车配件制造公司现金流量表1634+5+3=42268-26060-6050+60=1103107-26-60+107=215+3=8第一年：项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用管理费用财务费用营业利润加减：营业外收支减：所得税费用净利润加：期初未分配利润未分配利润BBQ汽车配件制造公司利润表492128176+5=11311029093第一年：资产金额负债和所有者权益金额期初期末期初期末货币资金短期借款应收票据及应收账款应交税费存货长期借款流动资产合计负债合计厂房股本设备未分配利润固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计BBQ汽车配件制造公司资产负债表361854136702216062933501215950+60-36-24-26-8+16-3-2-3-3121第一年：将净利润调节为经营活动现金流量发生额净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额BBQ汽车配件制造公司现金流量表补充资料9060-13-332-263第二年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1234567BBQ汽车配件制造公司会计分录销售费用现金2经营流出2应交税费现金2经营流出2财务费用现金3筹资流出3管理费用现金4经营流出4存货（原材料、生产成本）现金应收账款现金主营业务收入主营业务收入202828经营流出20主营业务成本存货24经营流出6管理费用管理费用累计折旧现金66经营流入33现金应收账款所得税费用应交税费332经营流入28第二年：项目发生额经营活动流入量经营活动流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）其他经营现金经营活动净流量投资活动净流量筹资活动流入量筹资活动流出量筹资活动净流量全部流量期初现金期末现金BBQ汽车配件制造公司现金流量表28+33=612+2+4+20+6=3412861-34=27003-327+0-3=242124+21=452+2+4+6=14第二年：项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用管理费用财务费用营业利润加减：营业外收支减：所得税费用净利润加：期初未分配利润未分配利润BBQ汽车配件制造公司利润表562432214+12=163110479162第二年：资产金额负债和所有者权益金额期初期末期初期末货币资金短期借款应收票据及应收账款应交税费存货长期借款流动资产合计负债合计厂房股本设备未分配利润固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计BBQ汽车配件制造公司资产负债表361248982044560641628501306621+24=451303618541367213312113+12-16+24-24=902606295012159第二年：将净利润调节为经营活动现金流量发生额净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额BBQ汽车配件制造公司现金流量表补充资料7060452273第三年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析12345678BBQ汽车配件制造公司会计分录销售费用现金10经营流出10管理费用现金4经营流出4销售费用现金8经营流出8应交税费现金4经营流出4管理费用财务费用存货（原材料、生产成本）现金现金现金41374经营流出4现金应收账款28经营流入58管理费用现金现金主营业务收入558投资流出30应收账款主营业务收入固定资产存货5852筹资流出13经营流出74经营流入28经营流出5主营业务成本现金30管理费用累计折旧/现金23经营流出12现金短期借款100筹资流入100第三年：项目发生额经营活动流入量经营活动流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）其他经营现金经营活动净流量投资活动净流量筹资活动流入量筹资活动流出量筹资活动净流量全部流量期初现金期末现金BBQ汽车配件制造公司现金流量表28+58=8610+4+8+4+4+74+5+12=121512386-121=-35-301001387-35-30+87=224522+45=6710+4+8+8+5+12=47第三年：项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用管理费用财务费用营业利润加减：营业外收支减：所得税费用净利润加：期初未分配利润未分配利润BBQ汽车配件制造公司利润表1165264674+4+5+23=3613-300-3161310+8=18第三年：资产金额负债和所有者权益金额期初期末期初期末货币资金短期借款应收票据及应收账款应交税费存货长期借款流动资产合计负债合计厂房股本设备未分配利润固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计BBQ汽车配件制造公司资产负债表36316731156100067601601358502236345+22=672239+51-46+69-52=311248982452813036046064165013066第三年：将净利润调节为经营活动现金流量发生额净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额BBQ汽车配件制造公司现金流量表补充资料-30110-22-30-4-3513第四年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析12345678BBQ汽车配件制造公司会计分录销售费用现金17经营流出17管理费用现金5经营流出5销售费用现金10经营流出10管理费用现金4经营流出4现金存货（原材料、生产成本）管理费用长期借款现金现金120906筹资流入120现金固定资产4经营流入5营业外支出现金固定资产主营业务收入25投资流出40主营业务成本存货现金340经营流出90经营流出6投资流入4固定资产财务费用现金19筹资流出19第四年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析91011BBQ汽车配件制造公司会计分录管理费用累计折旧15管理费用现金10经营流出10现金主营业务收入80经营流入80应收账款主营业务收入80主营业务成本存货74现金应收账款58经营流入58第四年：项目发生额经营活动流入量经营活动流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）其他经营现金经营活动净流量投资活动净流量筹资活动流入量筹资活动流出量筹资活动净流量全部流量期初现金期末现金BBQ汽车配件制造公司现金流量表5+80+58=14317+5+10+4+90+6+10=1425832143-142=14-40=-36120191011-36+101=666766+67=13317+5+10+4+6+10=52第四年：项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用管理费用财务费用营业利润加减：营业外收支减：所得税费用净利润加：期初未分配利润未分配利润BBQ汽车配件制造公司利润表1657788865+4+6+25=40192200131317+10=27第四年：资产金额负债和所有者权益金额期初期末期初期末货币资金短期借款应收票据及应收账款应交税费存货长期借款流动资产合计负债合计厂房股本设备未分配利润固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计BBQ汽车配件制造公司资产负债表3650864425710001331802801380503436367+66=13334331+58-64+96-3-74=4431673115667582233610006016013502236331+40-6-15=50第四年：将净利润调节为经营活动现金流量发生额净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额BBQ汽车配件制造公司现金流量表补充资料00152-13-220119第五年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析1234567BBQ汽车配件制造公司会计分录销售费用现金20经营流出20销售费用现金5经营流出5管理费用现金4经营流出4现金短期借款60筹资流入60财务费用存货（原材料、生产成本）管理费用现金现金现金251575筹资流出25现金主营业务收入175经营流入80应收账款主营业务成本主营业务收入存货175160经营流入7现金应收账款主营业务收入807经营流出157经营流出5经营流入175现金短期借款现金100筹资流出100主营业务成本库存商品5第五年：序号借：报表项目贷：报表项目金额（万元）现金流分析8910BBQ汽车配件制造公司会计分录管理费用现金10所得税费用应交税费25经营流出10管理费用累计折旧20第五年：项目发生额经营活动流入量经营活动流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）其他经营现金经营活动净流量投资活动净流量筹资活动流入量筹资活动流出量筹资活动净流量全部流量期初现金期末现金BBQ汽车配件制造公司现金流量表175+80+7=26297+60+20+4+5+10+5=2019760262-201=61060125-6561-65=-4133133-4=12920+5+4+5+10=44第五年：项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用管理费用财务费用营业利润加减：营业外收支减：所得税费用净利润加：期初未分配利润未分配利润BBQ汽车配件制造公司利润表357165192894+5+20+10=392510302578139120+5=25本年营业利润103，考虑第四年3万的亏损，实际应纳税所得额100第五年：资产金额负债和所有者权益金额期初期末期初期末货币资金短期借款应收票据及应收账款应交税费存货长期借款流动资产合计负债合计厂房股本设备未分配利润固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计BBQ汽车配件制造公司资产负债表3630663634060251291802659117550406141133-4=12940644+97-120+180-160-5=365086442571338034336100018028013503436331+40-6-15=50第五年：将净利润调节为经营活动现金流量发生额净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧处置固定资产、无形资产损失（减：收益）财务费用存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额BBQ汽车配件制造公司现金流量表补充资料7802008-9525612503

从财务管理到经营决策能力目标TARGET01具备会计信息获取与分析能力02具备会计语言表达能力03具备编制工作计划的能力04具备预算编制的基本能力07具备财务成果初步分析能力05具备财务报表编制能力06具备财务与经营决策能力08具备运用数字和财务比率进行财务评价的技能01020304掌握预算、经营决策、财务分析、财务比率的概念熟悉预算编制、决策对财报的影响、财报评价等原理学会全面预算和业务预算编制方法学会针对所编制的报表进行财务分析的基本方法知识目标销售预测生产预测成本预测现金收支全面预算管理的含义目标利润知识导学全员参与市场导向精准规划全面预算管理的特点财务核心企业价值知识导学业务预算专门决策预算财务预算全面预算的内容销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算资本支出预算一次性专门业务预算现金预算预计利润表预计资产负债表知识导学05下达执行04审议批准/返回修改03公司汇总02部门汇总01基层草编全面预算的编制程序知识导学定期预算滚动预算固定预算弹性预算增量预算零基预算全面预算的分类知识导学财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程，是整个财务管理的核心。财务决策的含义知识导学财务决策的分类长期财务决策短期财务决策程序化财务决策非程序化财务决策确定型财务决策风险型财务决策非确定型财务决策投资决策筹资决策股利分配决策生产决策市场营销决策知识导学04过程结束03评价选优02财务预测01确定目标财务决策的步骤知识导学定性决策财务决策的方法定量决策通过判断事物所特有的各种因素、属性进行决策的方法。包括专家会议法、德尔菲法等。通过分析事物各项数量关系进行决策的方法。本量利分析法、线性规划法等。知识导学财务决策的依据标题文本预设非财务信息财务信息财务决策成本效益分析知识导学全面预算管理案例一产品ABCD你们的决策备注甲产品100200300400100生产单位甲产品需要100工时，需要丙材料费用2500元乙产品5010015020050生产单位乙产品需要150工时，需要丁材料费用3000元一、销售决策甲产品单价10000元，乙产品单价15000元，单位工时成本10元全面预算管理案例一投资方式ABCD你们的决策备注厂房50100200400100按25年折旧，每投资50万元厂房，可容纳1台设备设备50100200400100按5年折旧，每台设备年产100件甲产品，或50件乙产品股票投资0501002000股利收益率：-5%—20%，具体由老师公布二、投资决策全面预算管理案例一三、采购决策采购种类生产需要实际采购你们的决策备注丙材料253030为防止停工待料，需要20%的富裕量丁材料151818材料款中，年内付现率50%全面预算管理案例一四、融资决策融资方式ABCD你们的决策备注股东出资100200400800200筹资组合的资产负债率不能高于50%短期借款5010020040050年利率12%长期债券1002004006003年期，年利率10%，首次筹资费用10万元全面预算管理案例一（一）销售收入计算分析（万元）：甲产品乙产品甲乙产品销售收入合计─────────────────────────（二）人工费计算分析（万元）：甲产品乙产品

甲乙产品人工费合计─────────────────────────（三）材料费计算分析（万元）：甲产品消耗乙产品消耗甲乙产品材料费消耗合计─────────────────────────10075175107.517.5251540销售收入年内收现率50%全面预算管理案例一（四）制造费用（折旧）计算分析（万元）：厂房折旧设备折旧折旧合计─────────────────────────（五）产品成本计算分析（万元）：甲、乙产品总成本合计=人工+材料+折旧=─────────────────────────（六）期间费用计算分析（万元）：管理费用销售费用（收入的10%）财务费用6

甲乙产品期间费用合计─────────────────────────4202417.5+40+24=81.54017.563.5全面预算管理案例一（七）生产能力分析：为完成订单所需要的厂房万元、设备台你们实际的投资决策数量：厂房万元，设备台

─────────────────────────（八）投资需要量分析：投资活动所需要的净现金采购材料所需要的净现金支付管理费用、销售费用所需要的现金人工费所需要的现金经营所能产生的现金流入融资前资金净缺口融资所能产生的现金净流入

10021002002（30+18）*0.5=2440+17.5=57.517.587.5200+50-50*12%=244200+24+17.5+57.5-87.5=211.5全面预算管理案例一五、决策汇总表销售决策投资决策融资决策采购决策甲（100）件厂房（100）万元股东（100）万元丙材料（30）万元乙（50）件设备（100）万元（2）台借款（50）万元丁材料（18）万元股票（0）万元债券（0）万元全面预算管理案例一六、预算利润表项目发生额收入减：成本毛利减：期间费用其中：销售费用

管理费用

财务费用加：投资收益营业利润加减：营业外收支减：所得税费用（25%）净利润加：期初未分配利润期末未分配利润17581.593.563.517.540603007.522.522.50项目发生额OA流入量OA流出量其中：（1）购买商品

（2）支付给职工

（3）支付税费

（4）其他经营现金OA净流量IA流入量IA流出量IA净流量FA流入量FA流出量FA净流量全部流量期初现金期末现金全面预算管理案例一七、预算现金流量表87.5992417.5057.5-11.50200-200250632.5244032.5资产金额来源金额期初期末期初期末

现金

应付账款

应收账款

短期借款

存货

应交税费流动资产合计

长期债券长期投资负债合计

厂房

股本

设备

未分配利润非流动资产合计权益合计资产总计来源总计全面预算管理案例一八、预算资产负债表32.587.581280968017630424507.581.5020022.5222.5304净资产收益率=净利润/平均净资产=22.5/111.25=20.2%财务决策摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量（件）销售单价（元）预计销售额（万元）

全面预算管理案例二一、远大公司2018年销售预算表700140700840700210700280300020001200040007002103000摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应收账款第一季度销售收现第二季度销售收现

第三季度销售收现第四季度销售收现现金收入合计全面预算管理案例二二、远大公司2018年现金收入计算表841402101265640408484124168768168252210126182210单位：万元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量加：预计期末存货预计需要量合计

减：期初存货预计生产量全面预算管理案例二三、远大公司2018年生产预算表60022001420036003000200012000400030001200034002200600600800200260020024006003000380032004200800单位：件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计产量（件）单件材料消耗定额（千克）预计生产需要量（千克）

加：期末存料量（千克）预计需要量合计（千克）减：期初存料量（千克）预计购料量（千克）材料单价（元/千克）预计购料金额（元）全面预算管理案例二四、远大公司2018年材料采购预算表7200240012000320030004620012150102002400333225094509000114009600255034003300013200102003360006950117000012012025002250240012083400091501098000975012025501201278000106509700365004380000摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应付账款付第一季度购料款付第二季度购料款

付第三季度购料款付第四季度购料款现金支出合计全面预算管理案例二五、远大公司2018年现金支出计算表54.9505063.963.911758.541.791.796.654.9113.458.5122.4424.183.4109.841.7单位：万元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单位产品工时定额（时/件）直接人工小时总数（时）

单位工时的工资率（元/时）预计直接人工成本总额（元）全面预算管理案例二六、远大公司2018年直接人工预算表39000300024001200034003200780000221000551313133120051560005195000416002080004420051313156000摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：现金流入销售收现及收回应收账款

可动用现金合计减：现金支出采购材料支付人工制造费用销售及管理费用

购置设备

支付所得税全面预算管理案例二七、远大公司2018年现金预算表124202020.620.7849.7202.7144182210230.620.4272.425276815.625802091.796.6113.4202519.52520.820122.4202522.1424.1781008252588832单位：万元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年支付股利现金支出合计收支相抵结余（或不足）

融资银行借款（期初）归还借款（期末）支付利息融资合计短期投资期末现金余额全面预算管理案例二七、远大公司2018年现金预算表-16.3151564160.3209.1187.237-6.42743.4197.574.9754.174.9-40.727233737-40.7143.7373.73720.220.620.720.420.2单位：万元项目金额一、销售收入减：销售成本二、毛利减：销售及管理费用利息费用三、税前利润减：所得税费用四、净利润五、每股收益全面预算管理案例二八、远大公司2018年预算利润表8406002405.7100.7100134.333.61.26单位：万元(3*120+5*13)*1.2+80+10=6003.7+27*10%*9/12=5.7资产年初年末负债和所有者权益年初年末货币资金短期借款应收账款应付账款材料应交税费产成品应付利息短期投资流动资产合计负债合计土地股本房屋及设备留存收益

非流动资产合计股东权益合计资产总计负债和所有者权益合计全面预算管理案例二九、远大公司2018年预算资产负债表3020.24011210036215.25063.91.6155.7508094.580235.7330.220015020101070451151003070单位：万元2273770200330.204

如何透过数字看企业能力目标TARGET01能够准确获取、整理财务分析所需要的信息资料02能够专业的审视、分析和运用财务信息03能够认识财务分析报告，熟练掌握财务分析方法04熟悉财务报表分析的步骤，明确财务报表分析的具体操作思路了解财务报表分析的需求者及其需求点了解财务报表分析的内容、原则、资料范围掌握财务报表分析的一般步骤掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性掌握财务报表附注和决策的相关性010203040506重点掌握财务报表分析的方法知识目标财务报表分析的主体债权人经理人投资人政府其他知识导学衡量企业的财务状况预测企业发展的趋势评价企业生产经营的业绩财务报表分析的作用知识导学实事求是目的明确全面分析动态分析系统分析财务报表分析的原则定量与定性结合成本效益知识导学四张报表筹资活动投资活动经营活动三项活动资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表四个能力偿债能力盈利能力营运能力发展能力123财务报表分析的对象和内容知识导学财务会计报告其他与企业相关的资料审计报告财务报表分析所使用的资料知识导学明确目的设计程序收集信息划分部分研究部分得出结论财务报表分析的步骤知识导学01趋势分析法05同业分析法02预算差异分析法06总量指标比较分析法03财务比率分析法07结构百分比分析法财务报表分析的方法04因素分析法08杜邦分析法09沃尔评分法10哈佛分析框架知识导学（一）趋势分析法年度项目1月2月3月4月5月6月2018收入100011001150120013001450成本700750780800850950利润3003503704004505002017收入9009501050110012501400成本650720730780820910利润250230320320430490（一）趋势分析法年度项目1月2月3月4月5月6月2018收入100011001150120013001450成本700750780800850950利润3003503704004505002017收入9009501050110012501400成本650720730780820910利润250230320320430490

收入=C2/C5=D2/D5=E2/E5=F2/F5=G2/G5=H2/H5成本=C3/C6=D3/D6=E3/E6=F3/F6=G3/G6=H3/H6利润=C4/C7=D4/D7=E4/E7=F4/F7=G4/G7=H4/H7（一）趋势分析法年度项目1月2月3月4月5月6月2018收入100011001150120013001450成本700750780800850950利润300350370400450500

收入=C2/$C$2=D2/$C$2=E2/$C$2=F2/$C$2=G2/$C$2=H2/$C$2成本=C3/$C$3=D3/$C$3=E3/$C$3=F3/$C$3=G3/$C$3=H3/$C$3利润=C4/$C$4=D4/$C$4=E4/$C$4=F4/$C$4=G4/$C$4=H4/$C$4（一）趋势分析法年度项目1月2月3月4月5月6月2018收入100011001150120013001450成本700750780800850950利润300350370400450500

收入=D2/C2=E2/D2=F2/E2=G2/F2=H2/G2成本=D3/C3=E3/D3=F3/E3=G3/F3=H3/G3利润=D4/C4=E4/D4=F4/E4=G4/F4=H4/G4实际数预算数（二）预算差异分析法比较流动比率速冻比率现金比率短期偿债能力销售增长率资本积累率资本保值增值率发展能力资产负债率产权比率有形净值债务率已获利息倍数长期偿债能力（三）财务比率分析法存货周转率流动资产周转率总资产周转率应收账款周转率营运能力销售净利率资产净利率净资产收益率盈利能力现金比率经营现金利润率现金流动负债比获取现金能力（四）因素分析法项目产品产量（件）单位产品材料消耗量（千克）材料单价（元）材料费用总额（元）定额费用15003218864000实际费用160030211008000差异144000（四）因素分析法定额成本=1500*32*18=864000实际成本=1600*30*21=1008000实际成本-定额成本=1600*30*21-1500*32*18=1600*30*21+1600*32*18-1500*32*18-1600*32*18

=1600*30*21-1600*32*21+1600*32*21-1600*32*18

产量变化影响单耗变化影响单价变化影响确定同类企业确定行业标准（五）同业分析法看最终产品是否一致看生产结构是否一致财政部颁布的企业绩效评价标准根据公开信息统计分析01绝对数的比较02主要与历史或预算比（六）总量指标比较分析法（七）结构百分比分析法项目1月2月3月4月5月6月销售收入100%100%100%100%100%100%销售成本70%68%68%67%65%66%销售利润30%32%32%33%35%34%（八）杜邦分析法净资产收益率总资产净利率销售净利率总资产周转率权益乘数资产/权益（九）沃尔评分法（十）哈佛分析框架财务分析0302会计分析01战略分析04前景分析选择7个财务比例，分别给与一定的权重，通过与标准值进行结合计算，得出企业的评分项目1.利润表2.资产负债表3.现金流量表应付股利应付票据少数股东权益应付职工薪酬处理设备的损失毛利对G公司的投资存货土地使用权重温财务报表识别财务信息具体工作任务：项目1.利润表2.资产负债表3.现金流量表商品销售成本包装材料股票发行溢价收入股利收入累计折旧应收账款销售收入资本公积洪灾带来的损失支付股利所支付的现金重温财务报表识别财务信息具体工作任务：具体工作任务：1.某企业2018年9月营业收入80万元，同比增长10%，与1月份相比增长了12%，与8月份相比增长了15%。上述分析使用了（）财务分析方法。2.2016年：净资产收益率=销售净利率*资产周转率*权益乘数=0.11*2.19*1.75=0.422017年：净资产收益率=销售净利率*资产周转率*权益乘数=0.12*1.77*1.79

=0.37财务报告的上述部分主要用于评价（），其中，销售净利率反映了公司的（），资产周转率代表了公司的（），权益乘数则反映了公司的（），上述分析使用（）财务分析方法。3.某公司实际销售收入为40万元（8万件*5元/件），预算销售收入为43.2万元（9万件*4.8元/件），实际销售收入与预算销售收入的差异为-3.2万元。对上述实际销售收入与预算销售收入进行分析：

实际销售收入-预算销售收入=8*5-9*4.8=8*5-9*5+9*5-9*4.8=-1*5+9*0.2=-3.2上述财务分析报告的阅读者可能是（），主要为了评价公司的（），使用了（）财务分析方法。具体工作任务：4.项目2017年2018年一、营业收入100%100%减：营业成本65.47%66.78%税金及附加0.40%0.55%销售费用3.37%3.19%管理费用7%8.88%财务费用3.94%3.85%资产减值损失加：投资收益

资产处置收益二、营业利润对上述财务报表最关注的阅读者可能是（），主要评价（）能力，运用了（）分析方法具体工作任务：5.某企业2018年销售收入增额300亿元，比去年同期增长5亿元，比年初预算水平增长3.2亿元。请指出上述分析使用的财务分析方法。6.具体工作任务：请指出上述分析使用的财务分析方法。05

看懂财务状况信息能力目标TARGET01看懂企业的资产负债表02学会分析、评价企业的资产结构、资产质量03学会分析、评价企业的偿债能力04锻炼通过资产负债表分析、识别企业健康状况的能力05锻炼团队合作能力与组织分工能力掌握资产负债表的概念及其三大项目的含义和内容了解资产负债表分析的主要内容了解财务状况的含义与良好的财务状况的特征掌握资产负债表的重点项目分析方法0102030405掌握企业偿债能力分析的基本方法知识目标三张报表的内在关系知识导学现金未分配利润资产总计负债及权益合计经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量全部现金净流量期末现金净流量收入成本费用、税金本年净利润期初未分配利润期末未分配利润存量、流量关系的财务报表解释知识导学期初资产负债表期末资产负债表现金流量损益流量资产总体分析知识导学（一）来源分析资产总体分析知识导学（二）结构分析资产总体分析知识导学（三）质量分析资产总体分析知识导学（四）周转分析重点资产项目分析知识导学（一）货币资金项目分析信用政策的变化销售规模的变动企业资金调度重点资产项目分析知识导学（二）短期债权项目分析应收账款应收票据其他应收款重点资产项目分析知识导学（三）存货项目分析资产利用效果生产经营规模资产周转速度重点资产项目分析知识导学（四）固定资产项目分析使用年限折旧政策技术装备水平偿债能力指标分析知识导学（一）短期偿债能力流动比率=流动资产/流动负债营运资金=流动资产-流动负债速动比率=速动资产/流动负债经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额/流动负债现金比率=现金类资产/流动负债偿债能力指标分析知识导学（一）长期偿债能力产权比率=负债总额/所有者权益总额资产负债率=负债总额/资产总额利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用长期负债比率=长期负债/负债总额营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债）/长期负债具体工作任务一请说明：公司占比最高的资产项目是（），占比（）公司结构百分比增幅最大的资产项目是（），增长（）公司结构百分比降幅最大的资产项目是（），减少（）公司占比最高的负债项目是（），占比（）公司结构百分比增幅最大的负债项目是（），增长（）资产负债表结构百分比分析表项目2018年2017年增加（减少）金额%资产总额100100

流动资产

货币资金

应收账款

存货非流动资产

固定资产

无形资产负债总额

流动负债

短期借款

应付账款

非流动负债

长期借款

应付债券所有者权益

实收资本

未分配利润具体工作任务二请说明：公司增长幅度最大的资产项目是（），增长（）公司增长幅度最小的资产项目是（），增长（）公司减少幅度最大的资产项目是（），减少（）公司减少幅度最小的资产项目是（），减少（）公司增长幅度最大的负债项目是（），增长（）公司增长幅度最小的负债项目是（），增长（）公司减少幅度最大的负债项目是（），减少（）公司减少幅度最小的负债项目是（），减少（）资产负债表增量百分比分析表项目2018年2017年增加（减少）金额%资产总额100

流动资产

货币资金

应收账款

存货非流动资产

固定资产

无形资产负债总额

流动负债

短期借款

应付账款

非流动负债

长期借款

应付债券所有者权益

实收资本

未分配利润具体工作任务三请说明：营运资金最多的公司是（），营运资金（）；营运资金最少的公司是（），营运资金（）流动比率最高的公司是（），流动比率（）；流动比率最低的公司是（），流动比率（）速动比率最高的公司是（），速动比率（）；速动比率最低的公司是（），速动比率（）现金比率最高的公司是（），现金比率（）；现金比率最高的公司是（），现金比率（）经营活动净现金比率最高的公司是（），比率（）；经营活动净现金比率最高的公司是（），比率（）公司短期偿债能力分析项目A公司B公司C公司D公司E公司营运资金流动比率速动比率现金比率经营活动净现金比率具体工作任务四请说明：资产负债率最高的公司是（），资产负债率（）；资产负债率最低的公司是（），资产负债率（）产权比率最高的公司是（），产权比率（）；产权比率最低的公司是（），产权比率（）利息保障倍数最高的公司是（），保障倍数（）；利息保障倍数最低的公司是（），保障倍数（）长期负债与营运资金比率的公司是（），比率（）；长期负债与营运资金比率最高的公司是（），比率（）长期负债比率最高的公司是（），比率（）；长期负债比率最高的公司是（），比率（）公司长期偿债能力分析项目A公司B公司C公司D公司E公司资产负债率产权比率利息保障倍数长期负债与营运资金比率长期负债比率具体工作任务五请说明：重点资产项目一增加（或减少）（），说明（）重点资产项目二增加（或减少）（），说明（）重点资产项目三增加（或减少）（），说明（）重点负债项目一增加（或减少）（），说明（）重点负债项目二增加（或减少）（），说明（）重点负债项目三增加（或减少）（），说明（）重点权益项目一增加（或减少）（），说明（）重点权益项目二增加（或减少）（），说明（）重点权益项目三增加（或减少）（），说明（）资产负债表重点项目分析表项目2018年2017年增加（减少）金额%重点资产1.2.3.重点负债1.

2.

3.重点权益1.2.3.06

专业地评价企业业绩表现能力目标TARGET01看懂企业的利润表02具备分析、评价企业业绩的能力03能够通过利润表识别企业的盈利能力

04掌握盈利能力分析的方法05具备分析企业资产获利水平的能力06具备分析成本费用获利水平的能力07具备分析股东获利水平的能力掌握利润表的结构、项目构成了解利润表分析的主要内容和目的熟悉利润与现金流量之间的联系与区别掌握常用利润表有关比率的计算与分析方法0102030405掌握企业盈利能力的分析方法知识目标利润分析的意义知识导学利润是反映企业经营业绩的最重要指标利润是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉利润是企业投资与经营决策的重要依据利润分析的目的知识导学及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题正确评价企业各方面的经营业绩为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息利润分析的内容知识导学利润结构变动情况分析利润额增减变动分析企业收入分析成本费用分析利润的质量分析获利能力指标分析知识导学（一）销售获利能力分析销售净利率=净利润/营业收入销售毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入营业利润率=营业利润/营业收入获利能力指标分析知识导学（二）资产获利能力分析净资产收益率=净利润/平均所有者权益资产报酬率=净利润/总资产平均余额获利能力指标分析知识导学（三）成本费用获利能力分析成本费用利润率=净利润/成本费用获利能力指标分析知识导学（四）股东获利能力分析每股净资产=（股东权益总额-优先股股本）/发行在外的普通股股数每股收益=（税后利润-优先股股利）/发行在外的普通股股数市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益营运能力指标分析知识导学应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额总资产周转率=销售收入净额/总资产平均余额存货周转率=销售成本/平均存货余额具体工作任务一利润表变动百分比分析表项目20182017增加（减少）金额%一、营业收入减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

资产减值损失

加：投资收益

资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润具体工作任务二五个行业上市公司利润结构百分比分析表项目20182017占收入比占比排序营业总收入：

中石化

中国建筑

北京银行

中国国航营业成本：中石化

中国建筑

北京银行

中国国航净利润：

中石化

中国建筑

北京银行

中国国航具体工作任务三用友公司主要利润评价指标纵向分析项目2015年2016年2017年2018年最好收入

成本

毛利

毛利率

三项费用

所得税

净利

净利率

平均权益

ROE（净资产收益率）

平均总资产

ROA（资产收益率）

平均股本

EPS（每股收益）

管理费用率

销售费用率

财务费用率

成本费用利润率

具体工作任务四请分别计算各年的销售净利率、资产报酬率、全部资产周转率和普通股权益报酬率，并对这些结果加以评论。公司盈利能力分析项目2018年2017年净利润5250040000销售额10500001000000平均资产总额230000200000平均普通股权益17000016000007

现金为王能力目标TARGET01看懂企业的现金流量表02学会分析、评价企业获取现金的能力03学会管理企业现金流

04锻炼通过现金流量表识别企业财务危机的能力05锻炼团队合作能力与组织分工能力了解现金、现金流量的含义；了解现金流量表信息了解现金流量表分析的主要内容、方法和程序掌握现金能力分析的方法、指标了解企业经营活动、投资活动、筹资活动的基本含义0102030405掌握投资活动和筹资活动分析在企业决策中的重要性知识目标06070809掌握现金流量结构分析方法重点掌握现金流量表所反映的企业现金产生渠道与支出方向了解在企业发展的不同阶段三种活动现金流的组合特征掌握现金流分析与管理应注意的问题知识目标现金流量分析的要点知识导学一般来说，经营活动现金流净额越多越好应结合企业具体的经营、投资、筹资活动分析现金流投资活动现金流净额在初创期和成长期一般为负数筹资活动现金流净额很难说增加了就一定好应结合资产负债表、利润表来分析企业的现金流量不同发展阶段现金流量特征分析知识导学项目现金流要点经营净流量-100-100投资固定资产流出200出卖变现资产流入0投资净流量-200-200筹资流入400还款、付息、付股利50筹资净流量350350全部现金净流量5050初创期：筹资为了投资和经营不同发展阶段现金流量特征分析知识导学项目现金流要点经营净流量300300投资固定资产流出500出卖变现资产流入0投资净流量-500-500筹资流入500还款、付息、付股利200筹资净流量300300全部现金净流量100100成长期1：赚钱借钱为发展不同发展阶段现金流量特征分析知识导学项目现金流要点经营净流量800800投资固定资产流出500出卖变现资产流入0投资净流量-500-500筹资流入100还款、