2022年考研重点之财务管理基础　第三章　预算管理

考情分析

本章是次重点章，主要介绍预算治理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。本章客观题和主观

题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如本钱治理等合并考综合题，估计2022年分值在8分左

本章近三年题型、分值分布

年份单项选多项选推断题计算分析题综合题合计

择题择题

2021-14.521——7.5

2021-2321——6

2021-3—2—5—7

2022-11.5—2——3.5

2022-24.521——7.5

2022-3321一915

2022-122一一一4

2022-23—一一811

主要考点

1.全面预算体系的内容、预算治理原则及预算工作组织

2.各种预算方法的原理及其优缺点

3.经营预算、特意决策预算、财务预算的编制

4,预算的执行与考核

第一节预算治理概述

知识点：预算的特征与作用

1.预算的含义

预算是企业在预测、决策的根底上,用数量和金额以表格的形式反映企业未来肯定时期内经营、投

资、筹资等活动的具体方案，是为完成企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

2.预算的特征

11)必须与企业的战略或目标保持一致；

(2)数量化并具有可执行性。

3.预算的作用

(1)预算通过规划、操纵和引导经济活动，使企业经营到达预期目标；

(2)预算可以完成企业内部各个部门之间的协调；

(3)预算是业绩考核的重要依据。

知识点：预算的分类与预算体系

复习重点

1.按预算内容的分类一一全面预算体系

预算体系含义地位

与企业一般业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包含

经营预算

销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算

企业重大的或不经常发生的、需要依据特定决策编制的预算（辅助预算）

特意决策预算

包含投融资决策预算（如资本支出预算）等

与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包含资

财务预算总预算

金预算（现金预算）、估计利润表、估计资产负债表等

（提示）

“总预算日全面预算"。

总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节一一以价值形式将各项经营预算和特意决策

预算的结果进行总括反映，形成“财务预算"。

2.按预算指标覆盖的时间长短的分类

类别含义内容

短期预算预算期年经营预算、财务预算

长期预算预算期＞1年投融资决策预算（特意决策预算）

（例题•单项选择题）〔2022年〕

以下各项中，属于特意决策预算的是〔〕。

A.估计资产负债表

B.资本支出预算

C.产品本钱预算

D.估计利涧表

（正确答案）B

（答案解析）特意决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算。

（例题•多项选择题）〔2022年〕

以下各项中，属于经营预算内容的有〔〕。

A.销售预算

B.生产预算

复习重点

C.资金预算

D.采购预算

（正确答案）ABD

（答案解析）经营预算包含销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。选

项C属于财务预算。

（例题•多项选择题）

以下关于财务预算的表述中，正确的有〔〕。

A.财务预算多为长期预算

B.财务预算又被称作总预算

C.财务预算是全面预算体系的最后环节

D.财务预算主要包含估计利润表和估计资产负债表

（正确答案）BC

（答案解析）一般情况下，企业的业务预算〔经营预算〕和财务预算多为1年期的短期预

算，选项A不正确；财务预算包含资金预算〔现金预算〕、估计利涧表、估计资产负债表

等，选项D不正确。

（例题•推断题）〔2021年〕

在全面预算体系中，企业应领先编制财务预算，在此根底上编制经营预算和特意决策预算。

（正确答案）X

（答案解析）在全面预算体系中，企业应领先编制经营预算，在此根底上编制特意决策预

算和财务预算。

知识点：预算治理的原则

1.战略导向原则

2.过程操纵原则

3.融合性原则

4.平衡治理原则

5.权变性原则

知识点：预算工作的组织

我国（公司法）规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准前方

可执行。

预算工作的组织涉及决策层、治理层、执行层和考核层，具体如下：

负责机构职责

①对企业预算的治理工作负总责；

董事会或类似机构②可以依据情况设立预算治理委员会或指定财务治理部门负责预算治理

事宜，并对企业法定代表人负责

预算治理委员会①审批公司预算治理制度、政策；

复习重点

②审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批；

③监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会汇报；

④协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题

具体负责企业预算的跟踪治理，监督预算的执行情况，分析预算与实际

财务治理部门

执行的差异及原因，提出改良治理的意见与建议

具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责

内部各职能部门

人参与企业预算治理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承当责任

在企业财务治理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项

所属基层单位（预

本钱费用预算的编制、操纵、分析工作，接受企业的检查、考核，其主

算的根本单位）

要负责人对本单位财务预算的执行结果承当责任

（例题•单项选力举题）〔2022年〕

以下各项中，对企业预算治理工作负总责的组织是〔〕。

A.财务部

B.董事会

C.监事会

D.股东会

（正确答案）B

（答案解析）企业董事会或类似机构应当对企业预算的治理工作负总责。

（例题•推断题）〔2022年〕

企业财务治理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承当

直接责任。〔〕

（正确答案）X

（答案解析）企业财务治理部门具体负责企业预算的跟踪治理，监督预算的执行情况，分

析预算与实际执行的差异及原因，提出改良治理的意见与建议。

第二节预算的编制方法与程序

知识点：增量预算法与零基预算法

一一出发点特征不同（是否以历史期经济活动为根底）

（一）增量预算法

以历史期实际经济活动及其预算为根底，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调

整历史期经济活动工程及金额形成预算的预算编制方法。

1.假定前提一一存在即合理

（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

2.缺陷：可能导致无效费用开支无法得到有效操纵。

复习重点

（例题•推断题）

采纳增量预算法编制本钱费用预算，可能导致无效费用开支合理化，造成预算的浪费式

（正确答案）V

（答案解析）采纳增量预算法编制本钱费用预算，由于以历史期实际费用水平为根底，可

能导致无效费用开支合理化，造成预算的浪费。

（-）零基预算法

企业不以历史期经济活动及其预算为根底，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合

理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法一一合理才存在。

1.适用性

适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生或预算编制根底变化较大的预算工程。

2.应用程序

（1）明确预算编制标准；

（2〕制订业务方案；

⑶编制预算草案；

（4）审定预算方案。

3.优缺点

①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵敏应对内外环境的变化，预算编

优点制更贴近预算期企业经济活动需要；

②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算操纵

①预算编制工作量较大、本钱较高；

缺点

②预算编制的精确性受企业治理水平和相关数据标准精确性影响较大

（例题•多项选择题）〔2021年）

与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有〔〕。

A.更能够灵敏应对企业内外部环境的变化

B,更适用于预算编制根底变化较大的预算工程

C,以历史期经营活动及其预算为根底编制预算

D.有助于降低预算编制的工作量

（正确答案）AB

（答案解析）零基预算法以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能

够灵敏应对内外环境的变化，选项A表述正确；零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别

是不经常发生的预算工程或预算编制根底变化较大的预算工程，选项B表述正确；零基预算不

以历史期经济活动及其预算为根底，选项C表述不正确；零基预算法的预算编制

工作量较大、本钱较高，选项D表述不正确。

知识点：固定预算法与弹性预算法

一一业务量根底的数量特征不同

（-）固定预算法（静态预算法）

复习重点

以预算期内正常的、最可完成的某一业务量（产量、销售量、作业量等与预算工程相关的弹性变量）

水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法，适应性和可比性差。

O）蹲件撷鳞微）（旗态加辘』

曲的翎跚题撅藻与阙廉翁跪来瑛壑述鞋眼榭瞰搔借剂藤静缁触根最及蟠睡施除拟箧O

的消耗资源的预算编制方法。

（答.输陶h阪裨基镯蜘芈璃例机酷痢娜薇第某个业务量，不管预算期内业务量

—翦特封峙蠲本翻撇箭合二魁赫施獭螂预算的根底，适

应性比蛤务题［单项选择题）〔2021年〕

在分析业务量与预算工程之间的数量依存关系根底上，分别确定不同业务量及相应预算金

额的预算编制方法是〔〕。

A.固定预算法

B.定期预算法

C.滚动预算法

D.弹性预算法

（正确答案）D

（答案解析）弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算工程之间数量依

存关系的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。

2.选择最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如:

以手工操作为主的车间人工工时

制造单一产品或零件的部门实物数量

修理部门直接修理工时

3.确定所采纳的业务量范围

务必使实际业务量不超出相关的业务量范围；一般可定在正常生产能力的70%〜110%之间；或以历

史上最gao业务量和最di业务量为其上下限。

4.优缺点

优点考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营治理实际情况

①编制工作量大；

缺点

②市场及其变动趋势预测的精确性、预算工程与业务量之间依存关系的推断水公平会

复习重点

对弹性预算的合理性造成较大影响

5.应用程序

(1)确定弹性预算适用工程，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和

弹性幅度；

(2)分析预算工程与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额；

(3)构建弹性预算模型，形成预算方案；

(4)审定预算方案并上报企业预算治理委员会等特意机构审议后，报董事会等机构审批。

6.弹性预算的具体方法(以弹性本钱费用预算为例)

(1)公式法

①编制方法

运用总本钱性态模型“y=a+bx"编制本钱费用预算，即：

y表示某项预算本钱总额，a表示该项本钱中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，x表示

估计业务量.

(例如)

M公司经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时紧密相关，采纳公式法编制的制造费用

预算如下：

制造费用预算〔公式法〕

业务量范围700~1100〔人工工时〕

费用工程固定费用〔元/月〕变动费用〔元/人工工时〕

运输费用2

电力费用10

材料费用1.5

修理费用100012

油料费用12002.5

折旧费用3000

人工费用1000

合计620028

当业务量超过900工时后，修理费用中的固定费用将由1000元上升为

备注

1250元

本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：

在业务量为700〜900人工工时的情况下，y=6200+28x,则：业务量为800人工工时的

制造费用预算=6200+28X800=28600〔元〕

在业务量为900〜1100人工工时的情况下：y=6450+28x,则：业务量为1050人工工时

的制造费用预算=6450+28X1050=35850〔元〕

②优缺点

复习重点

优便于在肯定范围内计算任何业务量的预算本钱，可比性和适应性强，编制预算的工作量

点相对较小

缺按公式进行本钱分解比拟麻烦；对每个费用子工程甚至细目逐一进行本钱分解，工作量

点很大；阶梯本钱和曲线本钱只能用数学方法修正为直线

⑵列表法

①编制方法

在确定的业务量范围内，通常按相等的业务量间距划分出假设干个不同水平，然后分别计算每一个业

务量水平下的各项预算值，汇总列入一个预算表格。

（例如）

某企业采纳列表法编制的今年6月份的制造费用预算，如下表所示：

制造费用预算〔列表法〕

业务量〔直接人工工时〕350400450500550

占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%

变动本钱：

运输费用〔b=2.4〕840960108012001320

电力费用〔b=12〕42004800540060006600

材料费用〔b=1.2〕420480540600660

合计54606240702078008580

混合本钱：

修理费用44204480454046004660

油料费用19002022210022002300

合计63206480664068006960

固定本钱：

折旧费用35003500350035003500

人工费用15001500150015001500

合计50005000500050005000

总计1678017720186601960020540

（提示）

对于未列示在表格中的实际业务量水平，计算该实际业务量水平下的混合本钱预算额，需要使用超

值法。

（例题•单项选择题）〔2021年〕

某公司采纳弹性预算法编制修理费预算，该修理费为混合本钱，业务量为100件时，费用

预算为5000元，业务量为200件时，费用预算为7000元，则业务量为180件时，修理费预算

复习重点

为〔〕元。

A.7200

B.9000

C.6300

D.6600

（正确答案）D

（答案解析）使用插值法计算，设业务量为180件时的修理费为X元，依据资料，有：〔X

-5000]/〔7000-5000〕=〔180—100〕/〔200-100〕，解得：X=（180-100）/[200

-100]X〔7000—5000）+5000=6600〔元〕。

②优缺点

不必经过计算即可找到与业务量相近的预算本钱；混合本钱中的阶梯本钱和曲线本钱,

优U

可按总本钱性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线本钱

缺1往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算本钱”，比拟麻烦

知识点：定期预算法与滚动预算法

一预算期的时间特征不同

【一）定期预算法

以固定会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行比照，也有利于对预算执

优点

行情况进行分析和评价

缺点使治理人员只考虑剩下时间的业务量，缺少长远打算，导致短期行为的出现

〔二）滚动预算法

企业依据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算

方案进行调整和补充、逐期滚动、延续推动的预算编制方法。

1.类型

（1）中期滚动预算：预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。

（2）短期滚动预算：以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率（滚动方法包含：

逐月滚动、逐季滚动、混合滚动），通常使预算期始终保持12个月，能使企业各级治理人员对未来始

终保持整整12个月时间的考虑和规划。

2.优点

通过延续滚动预算编制、逐期滚动治理，完成动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业

营运；加强预算的决策与操纵职能。

3.缺点

（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；

（2）过高的滚动频率简单增加治理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

（例题•单项选择题）〔2022年〕

随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是〔〕。

复习重点

A.滚动预算法

B.弹性预算法

C.零基预算法

D.定期预算法

（正确答案）A

（答案解析）滚动预算法是企业依据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算

编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、延续推动的预算编

制方法。

（例题•多项选择题）

相对于滚动预算法来说，定期预算法的特点包含〔〕。

A.预算期可以保持固定长度

B.便于将实际数与预算数进行比照

C.使治理人员考虑长远打算

D.有利于对预算执行情况进行分析和评价

（正确答案）BD

（答案解析）预算期可以保持固定长度属于滚动预算法的特点，选项A排解；定期预算的

缺点是以固定会计期间〔如1年〕为预算期，随着预算的执行，剩余预算期越来越短，可

能导致治理人员缺少长远打算，选项C排解。

知识点：预算的编制程序

通常采取分级编制、逐级汇总的方法，采纳自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程来

编制预算，具体步骤包含:

下达目标一编制上报一审查平衡一审议批准一下达执行

第三节预算编制

知识点：经营预算的编制

（提示）经营预算的编制流程（以销定产）

如预算的越直

直接材料预算

生产顺算直接人工预算产品成本预算

算

制造费用顺算

销售及管理若用湎篁

复习重点

（1）估计销售收入；

（2）估计现金收入=销售当期收现+收回前期应收账款，作为资金预算的数据来源。

（提示）在编制销售预算时，通常还需要预测预算期末的应收账款余额,作为估计资产负债表的数

据来源。

（例如）

M公司正在编制2022年的销售预算，估计各个季度的销售量分别为1000件、1500件、2022

件和2022件，单位售价为28元。估计每季度的销售收入中，本季度收到现金60，其它的40%

现金要到下季度才能收到，年初的应收账款为6200元。

（提示）

“估计每季度的销售收入中，本季度收到现金60%,其它的4瑾现金要到下季度才能收到，

年初的应收账款为6200元。〃说明：

1.一季度销售现金收入=一季度销售收入X6a+年初应收账款；

2.二、三、四季度的每季度销售现金收入=当季销售收入X6G6+上季销售收入X4O6；

3.年初应收账款以及一、二、三季度的销售收入在预算年度全部收到现金，四季度销售收

入X6位在预算年度收到现金；

4.年末应收账款=四季度销售收入X4CK。

销售预算

单位：元

工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年

估计销售量〔件〕10001500202220226500

估计单价2828282828

估计销售收入28000420225600056000182022

估计现金收入

期初应收账款62006200

第1季度销售收现168001120028000

第2季度销售收现252001680042022

第3季度销售收现336002240056000

第4季度销售收现3360033600

现金收入合计23000364005040056000165800

估计年末应收账款=第四季度销售收入X当季未收款比例=56000X4图=22400〔元〕

或者：

估计年末应收账款=期初应收账款+全年估计销售收入〔应收账款增加额〕一全年估计现

金收入〔应收账款减少额〕=6200+182022-165800=22400〔元〕

（例题•单项选择题）〔2021年〕

某公司1月、2月、3月销售额分别为20220元、25000元、22022元，当月回款3解，次

月回款70%。估计3月末应收账款余额为〔〕元。

A.15400

复习重点

B.20220

C.13500

D.14100

（正确答案）A

（答案解析）3月末应收账款余额=22022X78（=15400〔元〕

（例题•单项选择题）〔2022年〕

以下各项中，不属于销售预算编制内容的是〕。

〔A.销售费用

B.单价

C.销售收入

D.销售量

（正确答案）A

（答案解析）销售费用属于“销售及治理费用预算〃的内容，不属于销售预算。

【二）生产预算

1.在销售预算根底上编制一一“以销定产”

2.是编制直接材料预算、直接人工预算、（变动）制造费用预算以及产品本钱预算的依据

3.内容

估计生产量=估计销售量+估计期末产成品存货一估计期初产成品存货

估计销售量来自销售预算

①预算年末产成品存货依据长期销售趋势确定

估计期末

②预算年度内各期期末产成品存货

产成品存货

=下期估计销售量X肯定百分比

①预算年初产成品存货在编制预算时估计

估计期初

②预算年度内各期期初产成品存货

产成品存货

=上期期末产成品存货=本期销售量X肯定百分比

（提示）

生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标，不直接为财务预算（资金预算、估计利润表、估

计资产负债表）提供资料。

（例如）

M公司估计，2022年初产成品存货为100件，各季度末产成品存货为下季度销售量的10%

估计第四季度末产成品存货为160件。依据上述资料编制M公司2022年度生产预算如下：

M公司生产预算

单位：件

工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年

估计销售量10001500202220226500

加：估计期末产成品存货150200200160160

合计11501700220021606660

复习重点

减：估计期初产成品存货100150200200100

估计生产量10501550202219606560

（例题•单项选择题）〔2022年〕

企业每季度估计期末产成品存货为下一季度估计销售量的10,已知第二季度估计销售量

为2022件，第三季度估计销售量为2200件，则第二季度产成品估计产量为〔〕件。

A.2022

B.2200

C.2022

D.2220

（正确答案）C

（答案解析）第二季度期初产成品存货=2022X10=200〔件〕，第二季度期末产成品存

货=2200X10=220〔件〕，第二季度产成品估计产量=估计销售量+估计期末产成品存

货一估计期初产成品存货=2022+220—200=2022〔件〕。

（例题•单项选择题）〔2022年〕

以下关于生产预算的表述中，错误的选项〕。

是〔A.生产预算是一种经营预算

B.生产预算不涉及实物量指标

C.生产预算以销售预算为根底编制

D.生产预算是直接材料预算的编制依据

（正确答案）B

（答案解析）在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，选项B的说法不正

确。

（三）直接材料预算

1.以生产预算为根底编制，同时考虑原材料存货水平

2.内容

（1）估计采购量=生产需用量+期末材料存量一期初材料存量

①生产需用量=估计生产量X单位产品材料用量

其中：“估计生产量〃来自生产预算，“单位产品材料用量"来自标准本钱资料或消耗定额资料

②年初和年末的材料存量依据当前情况和长期销售预测估量

③预算年度内各期期末材料存量=下期估计生产需用量X肯定百分比

④预算年度内各期期初材料存量=上期期末存量=本期生产需用量X肯定百分比

⑵估计采购金额=估计采购量X估计采购单价

（3）估计现金支出=采购当期付现+支付前期应付账款,作为资金预算的数据来源。

（提示）

在编制直接材料预算时，通常还需要预测预算期末的材料存货余额和应付账款余额,作为估计资产

负债表的数据来源。

（例如）

复习重点

M公司生产产品主要使用一种材料，单位产品材料用量为0.1千克，材料的方案单价为80

元/千克。估计材料采购款有50%在本季度内付清，其它50%在下季度付清，年初的应付账款为

2350元。期末材料存量按下期生产需用量的20%确定，材料的年初存量为30千克，年末存量

为40千克。依据上述资料，编制M公司2022年度直接材料预算如下：

M公司直接材料预算

工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年

估计生产量〔件〕10501550202219606560

单位产品材料用量〔千克〕0.10.10.10.10.1

生产需用量105155200196656

加：估计期末材料存货量314039.24040

合计136195239.2236696

减：估计期初材料存货量30314039.230

估计材料采购量106164199.2196.8666

材料方案单价〔元/千克〕8080808080

估计采购金额〔元〕848013120159361574453280

估计现金支出〔元〕

期初应付账款23502350

第1季度购料付现424042408480

第2季度购料付现6560656013120

第3季度购料付现7968796815936

第4季度购料付现78727872

现金支出合计659010800145281584047758

估计年末材料存货额=估计年末材料存量X材料方案单价=40X80=3200〔元〕

估计年末应付账款=第四季度采购金额X当季未付款比例=15744X504=7872〔元〕

或者：

估计年末应付账款=期初应付酝款+全年估计采购金额〔应付账款增加额〕一全年估计现

金支出〔应付账款减少额〕=2350+53280-47758=7872〔元〕

（例题•单项选择题）〔2021年〕

企业在编制直接材料预算时，一般不需要考虑的工程是〔）。

A.生产量

B.期末材料存量

C.生产本钱

D.期初材料存量

（正确答案）C

（答案解析）直接材料预算中，估计材料采购量=生产需用量+期末材料存量一期初材料

复习重点

存量，其中：生产需用量=估计生产量X单位产品材料用量，直接材料预算与生产本钱无

关。

（例题•单项选择题）

乙公司估计2021年各季度的生产量分别为160件、120件、180件、100件，单位产品耗

用材料15千克，每季度末材料存货量为下一季度生产需用量的2霹。乙公司第三季度估计材

料采购量为〔〕千克。

A.2640B.2460C.2760D.2940

（正确答案）B

（答案解析）第三季度估计材料采购量=第三季度估计生产需要量+第三季度期末材料存

量一第三季度期初材料存量=180X15+100X15X20）4-180X15X234=2460〔千克〕。

（例题•单项选择题）

甲公司正在编制资金预算，估计采购货款第一季度5000元，第二季度8000元，第三季度

9000元，第四季度10000元。采购货款的6094在本季度内付清，其它40%在下季度付清。假设

年初应付账款2022元，估计全年现金支出是〔〕元。

A.30000

B.28000

0.32022

D.34000

（正确答案）A

（答案解析）本年采购货款只有第4季度的40磕年末时尚未支付现金，其余采购货款全

部支付现金，年初应付账款2022元，在本年全部支付。所以，全年现金支出=[5000+

8000+9000+10000〕+2022-10000X4CK=30000〔元〕。

（四）直接人工预算

1.以生产预算作为编制依据

2.内容

（1）人工总工时=估计产量X单位产品工时

⑵人工总本钱=人工总工时X每小时人工本钱

其中，“估计产量”来自生产预算，“单位产品工时"、”每小时人工本钱”来自标准本钱资料。

（提示）

直接人工预算可直接参加资金预算的汇总。

（例如）

M公司的单位产品工时为0.2小时，每小时人工本钱为30元。依据上述资料及M公司2022

年生产预算，编制M公司2022年度直接人工预算如下：

M公司直接人工预算

工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年

估计生产量〔件〕10501550202219606560

单位产品工时〔小时/件〕0.20.20.20.20.2

人工总工时〔小时〕2103104003921312

复习重点

每小时人工本钱〔元/小时〕3030303030

人工总本钱〔元〕