乍甸乳业公司全面预算体系及成本控制分析

PAGE中文摘要在企业规模快速扩张的情况下，企业为了加强管理必须采用有效率的方法，全面预算管理就是极其有效率的管理方法之一。其目的就是为了保证企业目标实现，对企业经营发展具有重要意义。它通过目标制定对企业运营活动进行指导、控制，通过系列的内控管理促进其达到有效控制成本的目的。面对激烈的市场竞争环境，公司需要不断完善内部组织形式及管理方式。在激烈的市场竞争中，公司之间的产品价格对比非常重要，在相同的条件下更低廉的产品需要很好的成本控制。公司必须做好资源整合，做好成本控制，从而有效降低各项成本，从而提升公司竞争实力。本课题选择乍甸乳业公司为对象，对该公司的有关情况进行分析，以全面预算管理下为研究背境，对其成本控制进行分析探讨。在研究过程中，搜集整理了国内外相关理论成果，以此作为依据对该公司全面预算实施情况开展研究探讨，全面分析了该公司的成本控制方法，寻求出公司在全面预算管理运行活动中面临的问题与不足，从而有针对性地提出了优化管理措施，以便帮助该公司健全全面预算管理，同时，对公司所处行业和类似性质的企业在执行全面预算管理体系中开展成本控制具有指导作用。关键词：全面预算管理；成本控制；资源配置

目录TOC\o"1-3"\h\u10587一、引言 132634（一）研究的背景与意义 1292891．研究的背景 1210342．研究的意义 132750（二）研究现状与文献综述 1275191．全面预算管理下成本控制的国内研究现状 1303082．全面预算管理下成本控制的国外研究现状 2103323．研究创新与研究方法 310285二、理论基础与相关概念 332381（一）全面预算管理成本控制的理论概念 3300621．预算管理理论 3290332．成本控制理论 312226三、关于全面预算管理下成本控制的信息化要求 48142（一）信息质量要求 418575（二）公司信息化对全面预算管理的影响 413581四、乍甸乳业公司全面预算体系及成本控制分析 51798（一）乍甸乳业公司简介 510164（二）乍甸公司全面预算组织结构 511024（三）公司现有的全面预算管理成本控制制度 7136241．乍甸乳业公司全面预算管理编制原则 7196402．成本预算控制原则 719516五、乍甸乳业公司全面预算下成本控制体系存在的不足 8980（一）对于预算管理的组织机构设置并不健全 8251061．成本预算各方面脱节 85012．预算管理模式单一 921864（二）乍甸乳业公司全面预算成本控制体系不足的原因分析 922764六、乍甸公司全面预算管理下成本控制的改进 1020284（一）优化全面预算的管理机构 10149481．优化全面预算管理组织结构 10236922．优化全面预算管理执行机构 118549（二）健全公司成本预算机制 1136731．保障成本预算编制和执行的时效性 1173462．建全成本预算的反馈机制 116905七、结论与展望 1226980八、参考文献 134814九、后记 14PAGE14引言研究的背景与意义研究的背景我省地处于西部地区，生活着50多个少数民族，几乎包括了我国所有的少数民族，也属于我国西部大开发支援地区，虽说是税收的大省，但都是国有企业，叫比于东部沿海等经济发达地区，我省是经济欠发达、需要加强开发的地区。我们所研究的对象——乍甸乳业有限公司更是地处于偏远民族自治州市，由于地处偏远，气候因素，再加上省内还有其他大型乳业竞争对手，致使产品无法远销，打不开市场，但经过本文的研究和分析，和国家对此民营企业的扶持，相信会解决公司一些在区域管理和经营成本控制上的问题。所以，分析预算管理成本控制研究有利于解决公司在成本控制管理方面存在的问题。就云南省的各乳业公司对全面预算管理的应用也存在一定的差距。如何通过全面预算管理实现有效的资源配置和成本控制是中国乳业需要解决的一个大问题。本文就成本预算、研究分析，指出企业全面预算管理存在的主要问题以及管理活动所带来的影响，最后对公司的发展和管理提出一些合理性建议。希望通过本文的分析，能分析出企业通过实行预算管理增强企业的内部控制，加强成本管理，从而使企业的各项成本得到有效降低，防范运营风险发生，为公司的发展奠定良好的基础。研究的意义a.理论意义在经济压力下行的情况下，公司发展也面临着瓶颈，在此情况下，需要通过加强全面预算管理增强对公司成本的有效控制，从而实现公司预定目标。本课题以成本控制理论为研究基础，对全面的预算管理体系进行了新的探讨与完善，以期能够使之与公司发展相融合，促进公司发展。实践意义本课题以乍甸乳业公司为研究对象，对其预算管理和成本控制开展全面探讨与深入系统地研究，分析寻找出公司在执行预算管理活动中存在的不足和管理漏洞，有针对性提出优化措施，希望能够帮助它们加强内控管理，从而达到有效控制成本的目的，以利于公司及时调整发展规划，促进公司增强市场应变能力，提高运营效率。同时，能够帮助该行业内在加强管理预算与成本控制方面提供指导作用。研究现状与文献综述全面预算管理下成本控制的国内研究现状全面预算管理下成本控制的理论研究我国成本控制发展开始于1970年末期。大致上可以分为两个阶段。在还没有改革开放之前，在计划经济体制制度下，中国以建立完整的企业经济核算为核心内容，开始以成本控制的模型研究为主。后来，随着经济进一步发展，在充分借鉴和吸收国外的先进管理理论与科学的管理方法后，形成了具有中国特色的管理体系。在不断地运用实践中，经过探索与发展带有中国特色的预算管理成本控制发展道路。在1980-1990期间，通过对西方国家成本控制的学习和研究提高了并巩固了我国成本控制的内容，缩短了与发达国家之间的差距。从而使现代生产成本控制的内容分为：结构成本控制和执行成本控制。b.国内研究的发展趋势在我国市场经济的背景下，市场竞争日益激励，公司的管理工作将进一步加强，企业将会创造更好的经济效益，企业预算管理模式的理论和方法已经成功应用于西方各个国家，并成功引入了中国。在管理理论和实践中，我国的很多企业，包括省内部分企业经过不断摸索，正在探寻与本企业发展相适应的预算管理模式。一部分企业以管理会计的视度对预算管理开展理论分析与实践探讨，促进了企业的运营管理质量的提高，使两者进行了较好地融合，驶入了良性发展的轨道，促进了促进经济效益的提高。综合分析，我国企业预算管理模式通过学习、借鉴、适应这三个过程，也在通过自己现有的条件和背景稳步发展。全面预算管理下成本控制的国外研究现状a.全面预算管理下成本控制的重要性研究在经济不断发展的情况下，企业也要不断适应形势，进行管理改革加大先进管理方法的运用，在管理活动中必须充分运用好管理会计，在查阅了大量书籍和文献的基础上，归纳总结出相关理念基础如下：国外研究现状及研究成果：国外十分重视对成本管理的研究，由于它们经济发展起步早，对成本控制的要求较高在管理理念上较为超前，比如日本、美国以及欧洲一些国家，成本意识就较强，认为是企业的核心竞争优势。其主要成果如下：（1）战略成本管理理论最初提出该理论的学者是西蒙（英），侧重于理论方面。（2）标准成本理论这一方法的实质是设置一定的成本标准，从而将成本的计算与控制融合在一起。（3）作业成本管理该方法的核心是以“作业”方式加强对成本的管控，从而有效降低与作业无关的成本项目。促进作业增值，从而使各方获得最佳优势，并通过跟踪所有与工作相关的活动来提高“客户价值”，提供有用信息并避免造成损失。目前，我国企业的类型主要是劳动密集型，没有普遍满足加强成本管理的核算基础。（4）成本动因理论这一理论的基础是基于动机与原因对于成本管理的影响，由于某些重大事项可能影响成本的增加或者减少。(5)以价值链为基础的成本控制理论许多企业不断采用新的理论和管理方法，运用到企业管理实践中，一部分企业也采用了“价值链理论”，它在企业管理中的作用非常重要，通常运用在战略管理方面，以此对企业运营情况、财务状况、成本控制进行分析研究，从而进行完善与优化，提升管理的时效性。国外研究发展趋势：预算管理被西方国家企业中广泛应用。尤其是在西方一些发达国家有大多数大型企业在运用预算管理，将之作为企业发展的重要管理手段。运用预算管理的目标是为企业战略发展规划服务。日本将预算管理作为管理计划和控制相结合的一种利益手段、目的，而进行集权的一种手段。全面预算管理很早就起源于国外，也是在国外逐步发展，至今趋于完善，现在正处于一个稳步发展阶段。研究创新与研究方法a.研究创新首先，本课题的研究对象为乍甸乳业公司，研究导向是基于公司全面预算管理下的成本控制研究，在此基础上对公司的运营管理情况进行了全面探讨，从而寻找出存在的问题，并提出具体的解决方案，以期帮助类似公司在加强管理，实施全面预算管理下成本及费用的控制提供指导作用。其次，以公司的财务数据为基础，对相关信息进行综合对比，发现该公司在预算管理方面存在的漏洞，即没有重视非财务指标有效管理和利用，据此提出相关改进措施。b.研究方法（1）文献研究法。根据课题研究需要，通过各种文献信息搜集了相关研究的理论成果，并进一步做好归纳分析整理，对预算管理的制定，实施和反馈有了全面的了解。为课题研究打下了丰富的理论基础。（2）案例研究法。课题以乍甸乳业公司为对象，运用总预算下的成本控制体系进行研究，借助相关理论研究成果，在进一步探讨过程中发现出存在的问题与管理漏洞，有针对性提出了完善方案。（3）数据分析法。以相关的财务数据信息资料为基础，运用专门的方法进一步开展分析，从而为研究提出了数据支撑。使课题研究较为客观、真实。（4）理论结合实践法。本问题将理论成果与具体实践相结合，运用理论成果对实践进行指导，使研究方向明确，以此开展案例分析。这样提高了课题研究的理论价值与实际价值。理论基础与相关概念全面预算管理成本控制的理论概念预算管理理论在企业管理中做好预算管理的重点环节，也是首要的一步就是要做好预算编制工作，它通过专门方法体系对企业的各项资源进行全面分析整合，目的是促进企业战略目标实现。综合预算是预算管理的一种有效方式，是企业较为全面的财务计划。企业为了达到战略目标，会进一步分解各项指标，按年、季、月、甚至到日进行考核管理，从而进行全面预测产供销及资金活动管理，从而达到企业年度利润的完成。成本控制理论企业为了加强成本管理，会运用相关的管理理论，成本控制管理理论是指对企业在运营活动中产生的成本费用情况运用一定的流程开展管理的一系列的理论和方法的总和。自上个世纪以来，由于市场竞争加剧，企业的生存情况较为严峻，原有的成本管理模式已不适应现代管理的需求，对成本管理提出了新的要求，在这种情况下，其管理观念发生了变化，拓展到了事前预测，由此形成战略成本管理。其主要内容包括：(1)成本控制不仅可以加强运营成本整体的整体控制，而且更加注重对每个项目的生产成本的具体控制；（2）成本控制活动需要企业各部门的配合；（3）成本控制目标需要不断；（4）成本控制同时可以在日常活动中加强对生产费用和产品成本的有效管理。成本控制的基本步骤：制定成本控制标准：1.根据企业制定的利润计划倒逼成本计划从而确定成本控制标准；2.根据企业发展过程中的历史的经验值测算直接确定的成本计划形成控制标准。揭示成本差异：只有善于发现所存在的问题，才能有效地解决问题。反馈差异信息，实现全面成本控制：及时修正结果，进一步降低成本。关于全面预算管理下成本控制的信息化要求信息质量要求由于经济的快速发展，特别是科技的创新力度加快，公司需要及时掌握成本信息变动情况，因此，要求通过预算管理满足管理需求。而完善信息服务体系能够帮助公司解决这一难题。必须做到如下几点：保证信息准确性和完整性。首先，成本管理真实有咨来源于数据信息的真实、准确，没有这两个条件就不能形成完整的信息。同时，企业数据信息来源于运营活动的全过程，必须保证数据全面，包括预算数据的汇编和预算执行后的过程比较。最后，企业的预算管理系统需要与信息相关。并非所有信息都有助于执行预算管理，提取与决策相关的信息有利于更好地实现目标。及时和新颖的信息要求。信息的特征决定了它对时间有一定的限制。过时的信息不会给企业带来好处，还会导致管理层做出错误的决定。获取信息将在不同时间为管理层带来不同的决策。在不同时间点所采集的数据有很大的区别，特别是对企业影响较大的成本和费用的增减情况出现时，必须做好时间节点管理。信息完全和呈现时机的要求。要保证信息全面完整，这样才能提供充分的决策依据，只有各项数据信息全面、完整才能保障信息化实施得以顺利推进。同时，成本信息化要满足公司使用要求。具体可以根据公司需要来展示，比如采用电子版的基于信息的方法来尽量使用统一的管理模板，便于公司内部全面理解与接受。公司信息化对全面预算管理的影响公司的运营管理需要运用到的信息质量要求较高。因此，可以运用高质量的信息来控制预算流程的实施，并进行信息的评估，以制定有利于公司战略发展的决策。如今，随着信息技术的快速变化，公司在全面预算管理和成本控制方面都需要通过管理的信息化方式帮助实现。信息化和公司预算管理的关系。在公司预算管理中，制定成本预算是做好成本控制的关键，其准备工作极其困难。因此，需要信息技术保障。信息化能够帮助公司快速设计出科学的成本控制系统。提升数据处理效率，从而大大节省了预算编制时间。公司能够尽快完成预算管理系统的制定工作，并加强对其控制和监督，并开展预测，从而使用公司的运营效率提到提升。信息化与全面预算管理体系及控制。信息化对数据的需求量较大，没有管理数据，成本控制就没有了意义，信息技术的发展将提高成本预测的可信度。同时，它对整个预算成本控制系统具有其他含义。高质量的信息使困难且难以理解的预算处理易于理解，因此公司要收集更全面，更可靠的信息，节省公司的人力和财力，从而不必浪费大量时间提高工作效率。如果没有信息化的干预，整个过程控制的成本将会越来越高，控制过程极其复杂，信息技术的发展使得繁琐的数据变得简单。有效提高部门之间的工作效率已成为可能。在企业管理中，全面的预算管理成为企业加强内部控制的重要工具。成本控制是基于全面预算管理的。公司的成本和费用管理也以全面预算管理为基础。全面预算管理有利的改善了成本管理，使公司的成本控制具体化。乍甸乳业公司全面预算体系及成本控制分析乍甸乳业公司简介1953年,成立个旧市国营乍甸农场。2004年9月，经过改制变成了云南乍甸乳业有限责任公司。是云南省红河州唯一一家功能齐全的乳制品综合性企业。旗下拥有牧草种植、奶牛养殖等种养殖为一体，以及与此配套形成了乳制品研发、产销一体化运营体系。1953年，个旧工会在乍甸设立了工人奶牛场，从大理引进荷兰奶牛20余头。1954年乍甸农场成立，成为云南省最早建立的国营奶牛养殖农场，为工矿、城市提供蔬菜和其他副食品。1958年工人奶牛厂和乍甸农场的合并，为后续发展打下了坚实的基础。1962年，农场实行多种经营，在种植粮食和蔬菜作物、饲养奶牛基础上，增加烤烟、养猪、羊等产业。1983年成立销售队伍，在个旧市区设立牛奶、蔬菜销售点，迈入市场经济。1995年产业转型，建设了第一个牛奶加工厂，销售市场遍及红河州。1999年，生产规模扩大，建设了第二个加工车间，在原有产品基础上增加了酸奶，雪糕等。2004年，云南乍甸乳业有限公司正式成立，响应“国退民进”的国有企业改制政策，成立股份公司。2005年公司获得该省著名商标荣誉证书。2010年公司系全省农业产业化龙头。次年获得国家级农业标准化奶牛示范养殖区称号。2013年，公司启动建设乍甸乳业生态牛奶加工基地项目。并于次4年设立了昆明分公司，创建品牌“森林牧场”，泸西白水生态观光牧场建设项目启动。2015至今，公司以全新的面貌展望更美好的未来！乍甸公司全面预算组织结构目前，公司从上到下分为三个等级，乍甸乳业公司预算组织结构图如图4.1所示。采购部采购部生产部其他部门企管部人力资源部项目计划部销售部预算管理办公室预算管理委员会董事会研发部图4.1乍甸乳业公司全面预算组织结构从结构图中显示公司成立了预算管委会，下设了办公室。其职权较大，隶属于董事会，属于预算的核心，职责是制定预期目标，并通过下设的办公室督促各部门执行，从而提升预算管理效率，保障执行目标到位。预算委员会主要由各个部门负责人和财务部分组成，并具体负责各项工作的落实。组成成员根据人员岗位变化进行调整，组成人员分布结构如图2所示。营运管理系统副总裁各中心经理预算委员会各中心总监营运管理系统副总裁各中心经理预算委员会各中心总监其他相关人员同时，组成人员必须具有相关的专业能力。这是根据其职能要求决定的。其重心工作首要是制定公司的发展战略目标，保证系统的连续性;并不断结合实际情况进一步做好指标修正、完善预算调整工作。在执行环节，由各部按照要求落实。其职责包括：负责编制部门预算，并做好相关的报告，进行指标分解，实施各个流程和岗位，并按照合理的方式实施公司的综合预算制度，公司的部门授权文件。分析公司预算执行存在差距的原因，跟踪和记录部门的预算管理流程，确定缺乏预算准备，及时反馈，评估预算工作的结果，及时奖励和惩罚，与公司协调预算委员会和其他预算组织在公司预算的实施，做好监督和反馈。公司现有的全面预算管理成本控制制度乍甸乳业公司全面预算管理编制原则预算编制是预算管理的首要环节。在做好编制管理方式上，公司实行年度预算，分月执行的方式。（1）组织、编制阶段。在开展编制活动前，明确预算年度的原则和预算时间。（2）审批、执行阶段。财务管理中心预算管理部门负责人监测所涉及的所有预算指标。实行各负其职，各尽其责，归口各部负责。以此强化部门职责，保证数据的有效性。每个业务部门都有义务记录和监督部门内部预算的执行情况，并在实施过程中提供有关预算反馈的更高级别报告。部门负责人对其部的成本计划进行汇总，报送董事会审批。经批准的报告将是成本预算考核的依据。（3）分析、调整阶段。这一阶段主要是查问题，找原因，提意见、抓落实。（4）考核、奖惩阶段。员工绩效和评估将根据公司的整体运营将预算执行的质量与奖励和惩罚联系起来。绩效指标由实际总使用量相对于年度预算总成本和上一年度同期数量来判断。实际成本支出和预算成本支出占评估的70％，实际支出与上年成本支出开展对比占30％。月度预算编制（1）组织、编制阶段。规定好编制上报时间期限，由各预算单位在规定时间，比如月底前，将编制情况上报。（2）审批、执行阶段。运营中心和各业务部必须做好预算管理的事前监督，要保证预算指标比较全面。（3）分析、调整阶段。各预算单位每月上旬报送预算执行情况。（4）考核、奖惩阶段。针对各预算单位完成预算情况进行考核兑现，落实奖惩责任，保证预算执行的权威性，督促各预算单位引起重视。每月预算评估与单一浮动利率和浮动利率总额相结合。在月度评估中，管理费中的差旅费，租赁费，材料消耗费，维修费，会议费和低价商品摊销额按浮动利率单独评估；使用浮动利率的绩效评估也适用于销售费用；其他项目合并和评估。成本预算控制原则公司的财务管理中心负责成本编制的工作，将成本项目细分，将责任成本分解到各个部门和机构，建立基于责任成本的成本核算体系，并负责成本的分析和评估。每个成本项目应在车间单独收集，并在月末转入相应车间产品的成本。各单位的生产成本计算方法都采用品种法来计算。（3）确定成本分摊的标准后，各部门不得随意更改。（4）根据权责发生制原则，本期发生的费用必须准确，准确地记入当期，本期无法准确计入当期。对于本期发生的支出根据会计核算的要求，需要在以后期限分摊的部分，应当按会计规则处理。a.直接材料的成本核算方法（1）各预算管理部门的定价实行全月一次加权平均法。（2）能够直接分清受益对象的材料费，直接记入相关成本，不能分清的部分，按受益对象采用一定的方法进行分摊。（3）在常温和低温环境下，能够循环使用的循环液应按液体配方配方的比例转化为原料，以降低成品的成本，当再循环液体再利用时，计算后的原材料包含在待生产产品的成本中。b.直接人工的成本核算方法（1）生产人员的工资根据其所属部门进行归集，统一核算。（2）常温和低温直接分工按工厂分类整理，结果按产品产量计算平均值记入。（3）酸奶能够直接划分受益对象的直接人工费，直接计入受益对象，不能直接计入直接的按照不同的受益对象分摊。受益对象的固定工作时间在成本项目中分配。c.制造费用的成本核算方法（1）制造费用应根据车间单独归集。对于折旧费用，日常维护费用和制造费用的大修费用，如果可以收取，则按照生产线收取，产出应以每个部门的产出为基础。每月分配相应线路收取的费用，并将线路无法收集的制造费用列为管理费用。（2）各部门产奶机器发生人工费用、设备折旧、维修等支出，根据相关的会计处理原则进行归集，期末转入原奶成本，增加原奶单位价格。乍甸乳业公司全面预算下成本控制体系存在的不足对于预算管理的组织机构设置并不健全乍甸乳业公司的预算流程始于预算控制委员会，该委员会决定了当年的预算目标，确定了实施准则和原则，并通知了预算控制办公室。预算控制办公室将向所有部门公布部门收到的预算目标和政策。各部门和财务管理中心任命人员开始编制预算。乍甸乳业公司预算管理委员会的全部预算的实施是创建整个预算的起点。管理委员会对内部员工的要求比较严格，公司业务部门必须顺利理解和处理预算、预算分析，调整成本预算和其他部门的工作人员工作，在成本目标下达到所有单位，每个部门之后，没有具体的预算监管机构就相关成本的实施提供反馈意见；并且跨部门人员不实施预算，某个部门的延迟可能会导致预算部门的运营困难，因为没有预算控制跟踪，预算管理公司系统就没有得到充分利用以及相应的公司监督职能。这是一个功能。乍甸乳业公司由于监督预算执行情况的专门监督机构，在预算执行过程中尚未预算到监管行政机构预算的统一制度或一系列量化指标，找不到偏差，不可能采取有效方法可以完善预算方案。成本预算各方面脱节成本预算是为了控制实际发生的成本，或者为成本控制提供指导。因此，成本预算的计算依据十分重要，用于对公司成本进行指导。其理论依据是希望以此保证企业成本得到补偿，并确保企业预期利润实现。其缺点在于忽略了市场的整体需求并导致了定价的不合理、不准确。在成本的管理方面，乍甸乳业公司很容易陷入太过于注意控制自己的生产成本、忽视营销类成本、服务成本和物流成本方面的控制；经常局限于只分析客观存在的原因，而不是寻找自身存在的原因等这几个误区；信息不对称，信息彼此之间传递以及掌握的信息是不允许的，并且不是真实的。在总成本预算一定时，人工费和间接费用的增减会影响成本结构的变化。在责任成本控制上，预算单位分工界限模糊，奖惩体系不完备。部门责任制与预算管理缺乏粘连度。企业利润目标必须通过全面的预算管理来实现，实现所有人员参与，完成流程执行和公司整体覆盖。公司主要通过三个方面实现了这一目标：直接材料，直接人工和制造成本。公司部门之间信息交换不足使得这三种成本的成本控制不太相关，协调性较差，不能满足公司的成本控制要求。相关性低使预算管理效率降低。而且，当公司负责责任归属时，为了将其成本控制在合理的水平，各部门不会主动承担责任，降低部门的效率，对责任单位的发展和预算管理的有效推进十分不利。预算管理模式单一现阶段，公司规模不断扩大，为了促进销售工作，该公司设置了多种销售渠道，设立了多样管理模式的销售办事机构，这给公司管理造成困难。因此，公司现有的预算管理模式无法保证各个管理责任单位的需要。加上预算管理体系中，指标评估单一，不能满足各方面对于预算管理的需求。预算评估来自于成本控制，各部门都将努力为其自身的部门利益进行最低成本的预算控制。因此，会引起部门之间的冲突，这不利于预算管理委员会做出科学有效的决策，阻碍公司的长期发展。乍甸乳业公司全面预算成本控制体系不足的原因分析全面预算管理在公司运营管理中起着关键作用。但是，在实际工作中，综合预算管理的具体实施过程的应用必须与其他管理方法和手段相结合，发挥重要的作用。由于本公司的行业是乳制品行业，产品的生产和销售，生产管理和质量管理都非常重要。行业中不同的公司对自己的综合预算制度有不同的缺点。如果要解决企业成本控制问题，需要从根本原因入手，找出系统成本控制中存在的问题，并构思出可立即解决的问题。乍甸乳业公司在实施全面预算管理系统和控制过程中面临的困难并不缺乏体制和环境影响。如今，在预算控制过程中缺乏责任成本的概念。在全面预算管理系统的实施需要现代管理模式，缺乏先进手段影响预算管理系统的实施。针对现有综合预算管理系统存在的不足，总结出四个原因：预算系统和系统不够科学，成本信息分析过于简单，绩效评估不全面，员工没有深刻理解信息化。乍甸乳业公司的预算管理系统不够科学。公司遵循部门内部的垂直管理模式，部门之间的协调性差，不利于发展。如今，通过合理的生产分配和资源配置来分配有限的资源，预算与实际数量之间的平衡是每家公司一直都在探索的方向，片面的预算管理和不完整的预算系统使乳品公司对成本的控制更加模糊。成本预算在各个方面都不合适，而且部门之间协调性差，主要原因在于对成本分析不够全面，不能为管理部门提供决策参考。首先，表现为成本数据的采集方法不科学。数据信息在部门之间联系不完整。其次，部门对于成本数据分析方法较为简单，不能全面真实反映数据表达的具体内容。特别是成本数据在各部门间的核算口径、计算依据不统一，导致成本间的关联性差。并且财务部门与生产部门对于成本核算方面的要求没有协调好。不能形成统一的理解，导致成本核算方法上出现了不一致，不利于成本核算真实性、全面性。，对公司的其他方面也产生了阻碍，影响预算管理在公司内部全面实施。预算执行结果是进行预算奖惩的基础，公司据此进行绩效考核。在此环节，公司重点关注了财务量化指标的管理，而没有关心非财务指标的影响，没有引起存着方面的重视。因此，在一些指标报告中倾向于指标数字的完成情况，这将导致不切实际的成本数据。责任机制的片面性使得公司在成本评估面前总是做出有偏见的评估。缺乏奖惩机制使员工的积极性降低，不利于公司的长远发展。对于缺乏全面成本控制的乍甸乳业公司而言，预算管理体系的设计，分析成本管理和反馈绩效评估这几项工作同等重要，一个也不能少。现阶段，国内许多公司的管理中采取了信息化，然而，在本公司中许多部门主管对信息化工作不很重视，对于新的管理理念接受程度有限，仍然傻笑偏重于经验管理，不利于运用信息管理促进公司效率的提高。公司预算管理下的成本控制与公司的经济效率和战略发展密切相关。虽然乍甸乳业公司以预算委员会为核心，但仍缺乏预算反馈的特定会计部门。预算在各个方面都不合适，没有有机统一。预算执行绩效的奖惩并不完善，设计评估指标相对简单，不能完全反映员工的预算执行情况。此外，公司内部信息技术投资不足是预算效率低下的另一个原因。上述四个缺点导致该公司在发挥全面预算管理成本控制的作用有限，导致公司运营效率不高，从而对公司运营活动产生较大影响。乍甸公司全面预算管理下成本控制的改进针对该公司在预算管理中面临的问题，笔者将通过分析来一一提出建议。希望对于行业内的公司能有所帮助。优化全面预算的管理机构优化全面预算管理组织结构在公司预算监督和反馈上出现的问题，即缺少独立的部门来监督预算流程的实施，因此乍甸乳业公司可以优化建立三个部门，包括：预算管理委员会，控制团队和职能部门。优化的综合预算管理委员会从以前改变了很多。在此之前，当公司必须准备当年的成本预算时，将建立管理委员会。现在正式成立一个独立的部门来准备和控制预算管理。在控制过程中及时反馈预算中的问题，并下达中心或部门，以改善整体预算系统。由于乍甸乳业公司各部门间缺乏一定的交流，成本信息交流沟通不顺畅，这将导致各部门预算编制的有机整合。因此，有必要建立一个全面的预算控制组，并委派各预算单位的相关责任人一起开展预算编制工作。同时，可能进行公司内部形成良好的沟通。保证编制顺利进行。预算办公室将根据上级要求，做好指标的上传和分配工作。它还负责组织员工进行预算的编制和学习，增强自身能力。进一步优化内部管理结构，从而能够保证预算有效地执行，可以通过加强管理寻找出存在的问题，进一步调整完善，保证执行目标的统一。优化全面预算管理执行机构在实施过程中,全面预算可以采用多种方案，如果执行方法单一，势必影响执行效果。因此，公司在制定发展战略规划上，可以实现多方面合作，加强公司内部的沟通，建立健全与牛奶供应散户和合作代理商的联系通道，在员工中加强宣传，让他们增强对预算管理认同感，并且要提高预算编制的透明度和执行情况的公开性。进一眯规范岗位职责，从而保障预算有效实施。责任会计制度。公司要完善各项数据信息的管理，加强数据的有效利用，可以采用责任会计制度，从而推动公司的进一步发展运营。财务体系。这是公司管理的重要内容，只是财务体系规范完整，才能保证财务信息真实有效，从而防范财务风险发生，提高公司运营效率。因此，公司内部各层面在重视综合预算管理系统推进工作。充分运用也管理系统做好财务数据管理，防止财务信息失真，保证预算实施的有效性。信息不对称对预算执行极为不利。公司的上级和下属之间没有有效的战略目标统一。每当有实现预算目标的责任时始终相互推脱，各部门没有有机统一，公司应采取及时有效的奖惩机制来规划员工的责任。保持各级之间获得的信息一致性，促进公司预算管理的发展。良好内部环境的形成是公司每位员工共同努力的结果。良好的内部控制是执行公司预算的保证。公司需要加强部门与下属之间的信息沟通，及时有效化解内部不协调和问题，从而使公司员工与公司战略目标保持协调统一。健全公司成本预算机制保障成本预算编制和执行的时效性预算编制和执行有一定的时效，过了时效，预算编制与执行管理也就失去了意义，因此，公司必须增强预算管理的时间控制观念，保证各项信息传递及时有效。因此，公司要建立成本预警机制，加强成本分析，寻找成本差异的根源，从而积累有效财务数据，为长期发展作好准备。为此，在预算编制与考核管理方面要体现时间观念，做好进度管理，同时，开展定期分析，根据业务发展实际进一步完善预算方案，进行相应调整，找出不同的成本项目。提出其原因和合理建议，使预算指标顺利完成。在乍甸乳业公司的成本控制中，资金和费用预算以总量控制方式实施。根据这种方法的要求，可以跨月转移，按年度转移没有很好地解决，因此可以通过引入时间进度指标，总结各部门报告的成本预算，并在合理的时间间隔内控制成本预算，有效解决成本预算松弛问题。建全成本预算的反馈机制公司还有组织落实定期检查制度，寻找预算管理中存在的问题，进行有效反馈，找出纠正和制定控制措施的原因。通过分解具体预算指标，建立不同层次和分行业的相应评估标准，全面实施公司的管理标准，充分发挥综合预算管理的效能，从而全面提升公司内部控制管理能力。现阶段，面对复杂的外部竞争。公司要不断加强内部控制建设，不断适应形势发展的变化，从而保证公司有能力能够及时应对出现的各种问题。在这种情况下，公司必须全面落实成本预算反馈机制。从而保障成本预算能够得到有效控制。该公司的成本控制基于预算管理。货币成本是在恰当的原则下实施的。在实施预算目标时，公司必须将其总的发展目标进行公示，让各部门充分了解，从而有执行过程中心中有数，能够很好地配合各项任务的完成。通过在预算管理过程中跟踪和监督预算数据，系统地分析提取数据，并得出结论，并根据管理权限逐级报告。通过预算反馈，公司能够全面了解预算系统的执行情况，能够根据需要做好及时调整，使各项目标管理更有可操作性，更加有利于公司目标的实现。结论与展望公司有很多方法可以进行成本控制。但是，在竞争激烈的市场环境中，它可以具有各种功能，如计划，控制，评估，评估等，公司的战略目标是在整个公司各部门的管理机制中。第一次全面预算管理。当这一模式全面推开时，能够在成本控制中发挥了不可替代的作用。本文从乳品公司开始，分析了综合预算体系下成本控制中存在的问题。主要表现在如下几个方面：组织结构不完善，成本预算不合理，评估指标单一等。在对产生问题的根源进一步探讨研究的基础上，有针对性提出优化方案，公司必须做好成本预算编制的完善，健全配套评估体系，同时，需要进一步加强信息化利用程度，更好地推进全面预算管理在公司中的运用。面对激烈的市场竞争，企业必须加强成本控制，运用全面预算管理为指导，进一步对公司的成本控制体系进行优化，在公司中