如何从零基础提升为财务主管（增值税纳税申报表填制）

如何从零基础到会计主管

主讲老师：齐爽晚8-10

增值税纳税申报表填制目录一.小规模纳税人纳税申报二.销售服务综合企业一般纳税人申报三.金融业申报一般纳税人申报四.房地产企业纳税申报五.建筑企业纳税申报六.生活服务业纳税申报简单搞定纳税申报步骤：一.了解本期销售和购进情况二.整理开票资料和认证信息三.计算填写申报表四.填写财务报表五.扣款打印申报凭证

销售商贸企业（小规模纳税人）：

基础业务：

该企业从事提供销售起重机配件，办公设备，办公耗材，办公用品等，增值税按季度申报，2020年4月，5月，6月发生如下业务：

业务一：2020年4月，未开具发票，无业务发生。

业务二：2020年5月，销售起重机配件含税金额7220元，金额7148.52元，增值税71.48元，开具增值税普通发票。

业务三：2020年6月，未开具发票，无业务发生。

业务三：2020年5月20日，购进货车一台，金额20万元，税额2.6万元。

销售商贸企业（小规模纳税人）：

4月份，5月份，6月份三个开票合计金额7148.52元，未超过30万元，减免增值税同时可以减免各项附加税，但是所得税需要按照核定纳税申报方式正常缴纳。（金税盘导出开票数据）

小规模纳税人可以享受免税但需要正常纳税申报。

申报增值税7148.52*3%=214.55元

疫情减免7148.52*2%=142.97元

申报税金214.55-142.97=71.58元

同时达到小微企业免税销售额进行减免申报

纳税申报表表格\小规模商贸增值税纳税申报表.xls

纳税申报表表格\小规模商贸申报表减免申报.xls

国家税务总局

关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告

国家税务总局公告2020年第5号

为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，现就有关税收征收管理事项公告如下：

一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照

3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

二、增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8

栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

四、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

国家税务总局

关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告国家税务总局公告2020年第10号

为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其

生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：

一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。

二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并

缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至

2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。

特此公告。

国家税务总局

2020年5月19日

制造业企业（小规模纳税人）：

基础业务：

该企业从事提供生产重机配件，销售配件，销售办公设备，办公耗材，办公用品等，增值税按季度申报，2020年4月，5月，6月发生如下业务：

业务一：2020年4月，未开具发票，无业务发生。

业务二：2020年5月，销售起重机配件含税金额222905.11元，金额220698.13元，增值税2206.98元，税局代开增值税专用发票。

业务三：2020年6月，未开具发票，无业务发生。

业务三：2020年5月20日，购进货车一台，金额20万元，税额2.6万元。

制造业企业（小规模纳税人）：

4月份，5月份，6月份三个开票合计金额220698.13元，未超过30万元，但由于代开专票不能享受免增值税优惠政策，所得税需要按照核定纳税申报方式正常缴纳。

申报增值税220698.13*3%=6620.94元

疫情减免220698.13*2%=4413.96元

申报税金6620.94-4413.96=2206.98元

代开发票时预交增值已经预交2206.98，抵预交税金就可以。

纳税申报表表格\小规模轻小型起重设备制造.xls

纳税申报表表格\小规模轻小型起重设备制造减免税申报表.xls

建筑业企业（小规模纳税人）：

基础业务：

该企业从事桥、门、欧、塔、门座、桅杆式起重机，提梁机，架桥机，地铁门机，运梁车，钢结构，水工机械的设计，制造，销售，安装，改造，维修，租赁，拆卸，转场，加固，防水防腐保温工程，防火、涂料工程、电力工程，装饰装修工程，房屋建筑工程，机电安装工程，水利水电工程，市政工程，土石方工程，地基基础工程，污水处理工程，环保工程，特种工程，桥梁、隧道工程施工；劳务分包；模板脚手架，铁路、公路预制箱梁制作、施工；起重配件电器，五金标准件、液压系统、广告标识、建材（县城区内不得仓储）销售；从事货物与技术的进出口业务等，增值税按季度申报，

2020年4月，5月，6月发生如下业务：

业务一：2020年4月，未开具发票，无业务发生。

业务二：2020年5月，销售额含税1047124.58元，不含税金额1036757.01元，税额10367.57元，其中建筑安装服务销售收入840417.96元，不含税金额832096.99元，税额8320.97元;销售配件配件收入206706.62，不含税配件204660.02元，税额2046.6元，开增值税专用发票。

业务三：2020年6月，含税金额602182.35元，不含税金额596220.13元，税额5962.22元，其中建筑安装服务销售收入395475.73元，不含税金额391560.13元，税额3915.6元;销售配件配件收入206706.62，不含税配件204660元，税额2046.62元，开增值税专用发票。

业务三：2020年5月20日，购进货车一台，金额20万元，税额2.6万元。

建筑业企业（小规模纳税人）：

业务核算：

5月份：开票份税12份金额：1036757.01元税额：10367.57元

6月份：开票份税9份金额：596220.13元税额：5962.22元

增值税：（1036757.01+596220.13）*3%=48989.31元

疫情减免：（1036757.01+596220.13）*2%=32659.54元

减免后的税金：48989.31-32659.54=16329.77

本期外地提前预交增值税1287.13元

实际需要再缴纳15042.64元

由于季度销售额小于300000元，同时开局增值税专用发票，不能享受免增值税。

纳税申报表表格\小规模纳税人\增值税纳税申报表.xls

纳税申报表表格\小规模纳税人\小规模增值税减免申报表.xls

纳税申报表表格\小规模纳税人\小规模增值税附列资料.xls

建筑业企业（一般纳税人）：

该企业从事桥、门、欧、塔、门座、桅杆式起重机，提梁机，架桥机，地铁门机，运梁车，钢结构，水工机械的设计，制造，销售，安装，改造，维修，租赁，拆卸，转场，加固，防水防腐保温工程，防火、涂料工程、电力工程，装饰装修工程，房屋建筑工程，机电安装工程，水利水电工程，市政工程，土石方工程，地基基础工程，污水处理工程，环保工程，特种工程，桥梁、隧道工程施工；劳务分包；模板脚手架，铁路、公路预制箱梁制作、施工；起重配件电器，五金标准件、液压系统、广告标识、建材（县城区内不得仓储）销售；从事货物与技术的进出口业务等，增值税按月申报，

建筑业企业（一般纳税人）：

6月份销售收入1631543元，不含税金额1509494.57元，税额122048.43元。

其中现代服务拆卸费收入47700元，不含税金额45000元，税率6%，税额2700元。

其中劳务维修费收入40470元，不含税金额35814.16元，税率13%，税额4655.84元。

其中销售小型起重设备变频器收入7600元，不含税金额6725.66元，税率13%，税额874.34元。

其中建筑安装服务收入1129074元，不含税金额1035847.72元，税率9%，税额93226.28元。建筑安装服务收入304900元，不含税金额296019.42元，税率3%，税额8880.58元。

本期进行税额11份发票，不含税金额710,000.06元，税额74,110.94元

外地预交增值税14,118.68元。

建筑业企业（一般纳税人）：

业务核算：一般计税销售额132,627.43+1,035,847.72+45,000.00=1213475.15元

简易计税销售额296,019.42

增值税：销项税额17,241.57+93,226.28+2,700.00=113167.85元

简易计税增值税额8,880.58

本期应交增值税：113167.85-74,110.94+8,880.58=47,937.49元

本期实际应交增值税：47,937.49-14,118.68=33,818.81元

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税申报表附表1.xls

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税申报表附表2.xls

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税申报表附表3xls.xls

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税申报表附表4.xls

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税减免表.xls

纳税申报表表格\一般纳税人增值税申报表\2020.6.1-30增值税申报表.xls所得税纳税申报填写：

销售商贸企业（小规模纳税人）：（按季度申报）

本企业情况：第一季度为核定征收方式，1-3月份销售收入319368.93元，根据核定征收直接进行纳税申报所得税第二季度税局调整为查账征收方式征收所得税，4-6月份销售收入7148.52元

纳税申报表表格\核定所得税.xls纳税申报表表格\查账A类所得税表.xls所得税纳税申报填写：建筑企业（一般纳税人）：（按季度申报）

纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税主表.xls纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税减免所得额明细表.xls纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税减免表.xls纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税固定资产优惠明细表.xls

各项附加税费纳税申报表填制点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、2020年增值税附加税减免政策将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、增值税的附加税如何计算值税附加税是按照国税增值税金额分别计算：城建税=增值税*7%教育附加=增值税*3%地方教育附加=增值税*2%增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本小规模纳税人是否可以继续享受增值税征收率降低的政策？答：可以。《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）明确，将支持个体工商户复工复业增值税优惠政策的实施期限延长到2020年12月31日。因此，在2020年12月31日以前，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本我是一家查账征收的小型微利企业，适用国家税务总局公告2020年第10号的延缓缴纳企业所得税政策。请问在填报A类预缴申报表时，如何享受这个政策？答：为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，近日国家税务总局修订了企业所得税预缴申报表，修订后的A类预缴申报表在第15行之前增加临时行次第L15行；修订后的B类预缴申报表在第19行之前增加临时行次第L19行，用来填报缓缴金额。

对于查账征收企业，您只需在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第L15行，“是否延缓缴纳所得税”勾选框勾选“是”，在该行次填写相应数据，最终第15行，即会显示本期应补（退）所得税额为0。其中第L15行符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额＝第11行“应纳所得税额”-第12行“减免所得税额”-第13行“实际已缴纳所得税额”-第14行“特定业务预缴（征）所得税额”。

对于填报B类预缴申报表的核定征收小微企业也是同样的道理。直接在第L19行，勾选是，填入缓缴金额，最终实现“本期应补（退）所得税额”为0。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本我公司是福建一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年二季度预计含税销售收入为101万元，按照今年复工复产政策规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果二季度销售的货物在三季度发生退货，我公司在二、三季度分别如何办理增值税纳税申报？答：按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）和《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，你公司应当在办理二季度增值税纳税申报时，将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元[101/(1+1%)=100]，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额2万元[(100×2%=2)]，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目相关代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

若你公司二季度适用减征增值税政策的销售货物收入在三季度发生销货退回，那么对应的销售额应当从三季度销售额中扣减，在办理三季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额（计为负数），分别计入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本我是一家生活服务公司的会计人员，我们公司2020年5月的销售额为35万元，尚未开具增值税发票，按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定，可以适用免征增值税政策。请问我们在办理纳税申报时，免税销售额应当如何申报？答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定，若公司为一般纳税人，在办理2020年5月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料（一）》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

若公司为小规模纳税人，在办理2020年5月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人，在纳税申报时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

我公司是广东省从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年二季度含税销售收入50.5万元，按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，二季度销售额可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司应当如何办理二季度增值税申报?答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条和《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

具体来说，你公司在办理二季度增值税纳税申报时，应当将销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额1万元（50×2%=1），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次。

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国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告国家税务总局公告2020年第12号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》，现予以发布，自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（2018年第26号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）、《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。特此公告。1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（2020年修订）2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（2020年修订）国家税务总局2020年6月29日

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关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》的解读近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：一、修订背景为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产，按照党中央、国务院的决策部署，2020年2月以来，财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。同时，为落实党中央、国务院关于海南自由贸易港建设的有关决策部署，财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税等优惠政策。为全面落实上述政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》进行了修订，并制发《公告》。

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二、修订内容

（一）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》

为落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）增加“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要求。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策，一是将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）；二是增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要求。

4.为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策，在《减免所得税优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。

5.为优化填报口径，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

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（二）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》

为落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

1.为落实“小型微利企业延缓缴纳企业所得税”政策，增加临时行次第L19行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

2.为优化填报口径，将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

三、实施时间

《公告》自2020年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，自2020年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账自从18年固定资产可以所得税前一次性税前扣除新政出台以后，会计圈就存在两种声音：一个是会计处理和所得税处理一致，都是一次性计入管理费用或者研发费用等；第二派是会计处理仍然按照固定资产，每个月计提折旧等，只是所得税的时候进行加计扣除。

一、扣除政策规定1.财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除当期纳税调减，后折旧摊销期间都进行纳税调增。3.企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异。（看明白了，人家明确说是可以存在差异的，而不是一刀切，会计处理和税务处理是一样的）

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、会计和税务怎么处理（1）根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法；（2）会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧，企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”，产生的税会差异；（3）按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债。（不要伤心啊，享受政策就要增加很多会计工作量，要计算递延所得税负债）

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备，含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。1.2019年购进设备时借：固定资产-某设备400应交税费-应交增值税（进项税额）52（增值税税率13%）贷：银行存款452

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本2.计提折旧每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2019年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。借：研发支出-费用化支出20贷：累计折旧20期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。借：研发费用20贷：研发支出-费用化支出203.所得税这么调整（1）税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元；（2）研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额＝400×75%＝300万元。（3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。借：所得税费用95贷：递延所得税负债95

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一次性加计扣除有时候并不划算对于短期无法实现盈利的亏损企业而言，选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损，且由于税法规定的弥补期限的限制，该亏损可能无法得到弥补，实际上减少了税前扣除额。企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠，公告明确企业未选择享受的，以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的，不享受以后就不可以享受了！选择之前一定要考虑好了！需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花了10万，当时没有享受优惠，以后又买了一个胎心监护机20万，这个20万还是可以继续由你们自己选择的！

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。借：管理费用-车辆费用36万元贷：银行存款36万元提醒：这样任性的会计处理是错误的！正确的处理在这：甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。借：固定资产-汽车36万元贷：银行存款36万元假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本2月份计提折旧：借：管理费用-折旧费1万元贷：累计折旧1万元3月份计提折旧：借：管理费用-折旧费1万元贷：累计折旧1万元六、纳税申报表怎么填写假若甲公司2019年